審計師的論文

　　審計工作貫穿于在社會的各行各業(yè)中,準確、科學的審計工作在經濟建設的道路上發(fā)揮著異常重要的作用。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于審計師的論文的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計師的論文篇1

　　淺談審計視角下高?？蒲薪涃M管理及優(yōu)化措施

　　近年來，隨著我國經濟的不斷騰飛和國民生活水平的不斷提升，教育和學科建設已經成為高校廣泛關注的話題。據相關數據資料統(tǒng)計顯示，每年我國用于高?？蒲薪涃M的投資在逐年增加，這表明我國對科研成果研究的重視程度越來越高。但是，新華網2013年10月17日刊登的一篇題為《揭開科研經費“黑洞”――“部長之怒”再追蹤》的文章，在公眾面前引起了軒然大波，眾人唏噓不止。在文章中，對近三年來國家各部委、各省的年度審計報告進行了研究，并曝出科研經費被侵吞、貪污、挪用、騙取等現(xiàn)象屢禁不止，黑洞狀況更是令人吃驚。就目前我國高校科研經費的管理現(xiàn)狀來看，很多高校的科研經費已經成為科研人員的補貼和紅利。我國經濟發(fā)展并不是一帆風順，在國家財政資金緊張的情況下，國家花費巨資投入到科研中，換來的卻是這樣的結果，這不免讓人生疑。科研工作本是一項神圣的事業(yè)，在連連出現(xiàn)的丑聞下人們對科研經費的使用情況提出了更高的要求。如何有效規(guī)范高效科研經費的使用與管理?如何使科研經費真正用到刀刃上?如何有效避免科研經費被挪用、截留和侵占?這些已經成為各高校必須正視的問題。

　　一、高?？蒲薪涃M管理中存在的問題分析

　　(一)科研立項有名無實

　　近年來，有的高校為了能夠爭取到縱向、橫向科研經費，鼓勵高校的教師、學生申報各種科研項目，并沒有根據科研情況和高校的情況申報科研項目或課題。尤其是最近幾年來，將科研項目的數量作為衡量一所高校的辦學質量的指標后，很多高校在申請科研項目和課題時已經不再單純地是為了做科研，科研的目的不再是創(chuàng)造出更多的科研成果，而是為了高校能夠獲得更多的資金、為了創(chuàng)造學校的知名度、為了高校能夠獲得更高的社會地位、為了高校能夠有更高的入學率。在這些目標的指引下，高校的科研經費已經變質，科研創(chuàng)作已經失去了原有的價值。因此，很多高校在申請到科研項目后，真正能夠產生價值的科研成果、真正能夠為社會帶來創(chuàng)新的科研成果寥寥無幾?？蒲许椖康牧㈨棊淼氖强蒲匈Y金的下?lián)??？梢?，科研經費的有名無實使得科研資金無法真正落到實處。當科研項目成為一件敷衍了事的事情時，科研資金已經成為高?？蒲许椖可陥笳哂脕碇酗査侥业臈l件，更成為滋養(yǎng)一部分學者只拿科研資金不做科研項目的溫床，還為不良學術作風的養(yǎng)成提供了條件。

　　(二)科研經費財務預算缺乏完善性

　　高?？蒲许椖繌纳暾埖劫Y金的下?lián)苄枰欢〞r間，并且很多科研項目的科研資金高達數十萬，如果不能有效地對龐大的科研資金進行管理和控制，產生的后果可想而知。另外，高校的科研項目申請人并非都是專業(yè)的財務人員，他們不能對大筆的科研資金進行有效地預算、決算。目前我國高校科研經費的預算情況并不容樂觀，例如：科研項目資金是否得到有效使用?是否合理安排等，很多科研項目人員并不了解。高校也只是簡單地認為：只要科研項目能夠立項就可以了，資金下?lián)芎?，使用情況完全由科研項目負責人完成。這種財務預算的不規(guī)范為科研資金黑洞的形成打開源頭。

　　(三)科研經費缺乏完善的績效管理

　　在高校科研經費的管理環(huán)節(jié)中，財務管理是巨額科研資金管理的重要保證。但是就目前的實際情況來看，高校在對科研經費的績效管理方面還存在嚴重的不足。目前，各高校在對科研經費的管理中，只是要求財務部門完成對科研經費的下?lián)芑恕箐N稽核等工作，高校的審計部門也只是對科研資金的賬目進行簡單的審計。這種缺乏績效管理的高?？蒲匈Y金最終導致高校的科研項目與既定目標之間出現(xiàn)嚴重脫離的現(xiàn)象。

　　(四)科研經費結題不結賬現(xiàn)象存在

　　目前，在高?？蒲薪涃M管理中，結題不結賬的問題也較為明顯。所謂結題不結賬主要是指高校的科研項目已經完成，但是對科研資金遲遲不做賬務處理。這一行為的存在使得很多問題和不良后果凸顯出來。例如：如果結題不結賬就會使一部分別有用心的科研項目人員對資金仍存在需求，或者利用這一時間空白而隨意報銷自己的各行花銷、家人的花銷;還有的科研人員利用這一機會將戒煙資金占為己有。

　　二、審計視角下高校科研經費管理的優(yōu)化措施

　　(一)構建完善的科研經費管理制度

　　為了有效加強對高?？蒲薪涃M的管理，必須先制定完善的高校科研經費管理制度，為高?？蒲薪涃M管理提供制度保障。高校的領導層、科研項目經費管理人員必須加強對科研經費管理工作的重視，必須充分了解本高校的科研經費管理現(xiàn)狀，并在此基礎上對科研經費管理部門、財務部門的職責進行明確，建立完善的科研經費管理責任制。另外，高校應針對目前在科研經費管理和預算編制中存在的問題進一步明確科研經費的開支范圍、預算編制的程序、審批的權限等。例如：高?？梢越柚W絡平臺，或者通過座談會的形式、學校網站宣傳的形式對科研項目管理制度、相關的知識和內容等進行宣傳，端正科研負責人的態(tài)度，并要求他們從自身做起用制度約束自己的行為，為保證科研經費的規(guī)范化、科學化、合理化、合法化的應用提供保障。

　　(二)加強對科研預算資金的預算管理

　　目前，由于我國高?？蒲许椖拷涃M的預算管理和實際支出之間存在較大偏差，因此，必須進一步加強對高?？蒲薪涃M預算管理。例如：對于高校的科研管理人員而言，必須要了解關于預算方面的相關理論和知識，在實踐操作中不斷完善，并制定出合理的、規(guī)范的、科學的預算方案;對于高校的財務人員而言，必須主動、積極地參與到科研項目的管理中，及時與科研管理人員進行交流溝通，使預算的編制更加科學、合理;高?？蒲泄芾聿块T還必須加強對經費預算的執(zhí)行程序，將每一筆科研經費支出全部納入到預決算中，實現(xiàn)對經費支出的全過程、動態(tài)化監(jiān)督與管理。

　　(三)加強對結余經費的管理

　　由于目前高校在科研經費管理中存在明顯的結題不結賬現(xiàn)象，這大大影響了高?？蒲薪涃M的管理。因此，必須加強對結余經費的管理。例如：對于高校的科研項目而言，在結完題后一定要進行嚴格的驗收，只有驗收合格后才能通知高校的財務部門對剩余的經費進行處理。

　　綜上所述，科研經費審計應站在對科研項目全方位管理的角度，針對管理中存在的一些重大漏洞、科研項目經費審計中出現(xiàn)的問題，加強科研經費內部控制制度的建設，加強對相關部門與責任人的處理力度，在合理規(guī)避風險發(fā)生的同時充分發(fā)揮內部審計的作用，為高校科研經費管理與使用保駕護航，為促進高校的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎。

　　審計師的論文篇2

　　淺談我國增值型內部審計發(fā)展策略

　　增值型內部審計是內部審計發(fā)展的一個新的階段。根據國際內審協(xié)會對增值型內部審計的定義，認為增值型內部審計的目標是為組織增加價值并提高組織的運作效率。可以看出，內部審計的職能由最初的查錯糾弊，幫助管理者更好的履行職責發(fā)展到幫助組織增加價值。他的核心目標是價值增值，以風險控制作為基礎，通過確認和咨詢兩種主要途徑，開拓新的服務領域，以滿足不同層面的利益相關者的需求，從而達到完善治理結構、改善治理環(huán)境的目的。

　　一、增值型內部審計發(fā)展現(xiàn)狀分析

　　(一)相關法制建設狀況落后

　　基于目前增值型內部審計發(fā)展現(xiàn)狀，內部審計行業(yè)在社會上的地位不高是制約行業(yè)發(fā)展的問題之一。一方面，內審人員在企業(yè)中地位不高、收入，人事關系等依賴于所服務的企業(yè)，造成了內審部門缺乏獨立性和權威性。另一方面作為增值型內部審計行業(yè)的行業(yè)組織不健全，缺乏專門的增值型內部審計業(yè)務組織。另外，增值型內部審計行業(yè)自律組織缺乏相關制度保障，其權威性和獨立性不足。

　　綜合分析來看，造成這種現(xiàn)象的直接原因是增值型內部審計規(guī)范體系需要進一步完善。雖然我國在內部審計法律體系頒布了包括《審計法》、《內部審計準則》等相關法律法規(guī)，但現(xiàn)有的法律、法規(guī)沒有明確增值型內部審計定義、目標以及其與公司治理的關系等，這使內部審計在機構設置、職能定位以及具體實施過程中缺乏法律制度支持。另外，我國現(xiàn)有的內部審計規(guī)范體系中，完善的法律體系的缺乏，無法保障內審協(xié)會的地位及相關利益，使得內審協(xié)會缺乏獨立性和權威性。

　　(二)內部審計機構主體地位不高

　　內部審計機構在組織中地位不高，體現(xiàn)在內審機構在組織中缺乏獨立性和權威性，從而阻礙了其發(fā)揮增值功能。一方面，在組織機構效力方面，增值型內部審計機構作為企業(yè)內部的監(jiān)督者缺乏實質的監(jiān)督和處理權，對管理當局的監(jiān)督顯得毫無力度。另一方面，在內審人員的獨立性方面，內審人員在薪酬、人事任免等方面受制于管理層的制約，不敢有自己的話語權。這兩方面原因直接導致內審人員在開展確認和咨詢服務過程中，能夠發(fā)現(xiàn)問題卻不能揭示問題，能夠提出建議卻無法讓管理層采納意見，根本沒有起到價值增值的作用。究其原因，目前企業(yè)機構設置不合理阻礙了我國增值型內部審計機構發(fā)揮作用，造成增值型內部審計機構獨立性和權威性缺失。

　　(三)我國增值型內部審計服務層次較低

　　目前增值型內部審計的開展仍處于初級階段，許多企業(yè)從思想上和實踐上都沒有真正將內部審計業(yè)務置于企業(yè)價值鏈上加以重視。從思想方面，很多企業(yè)認為內部審計工作沒有直觀有效的增值效果，沒有建立起對增值型內部審計的理解以及充分發(fā)揮其增值作用的意識。在實踐方面，許多企業(yè)的增值型內部審計工作還只是停留在查錯、防弊階段，并沒有充分發(fā)揮其增值功能。我們認為，導致內審工作沒有充分發(fā)揮增值功能的主要原因包括兩方面，一是“咨詢服務”沒有得到有效開展。二是增值型內部審計業(yè)務沒有深入拓展到公司治理層面，忽視了將董事會、管理層及外部審計作為服務對象，導致其服務范圍狹窄。

　　(四)增值型內部審計的質量控制不足

　　目前我國增值型內部審計質量總體水平不高，嚴重的制約了增值型內部審計的發(fā)展。主要表現(xiàn)在多個方面，如審計范圍不全面、審計重點不準確、審計資源分配不合理，審計證據欠充分，審計證據搜集方法不正確，審計報告質量不高，審計意見缺乏可行性，審計報告不及時等。增值型內部審計的質量不高嚴重阻礙了內部審計發(fā)揮增值作用，不利于增值型內部審計工作的開展。綜合分析，內部審計質量不高是由于內審質量控制體系不完善，對內審質量控制力度不足。這里包括內部審計部門自身的原因：內審人員結構不合理、整體素質有待提高，內部審計程序不夠規(guī)范，內部審計技術手段落后以及后續(xù)審計的跟進不到位等。此外，內部審計質量的保證，不僅要通過內部審計部門自身的質量控制，更需要外部媒介的監(jiān)督與評價，而缺乏質量控制的外部監(jiān)督機制是制約其發(fā)展的又一因素。

　　二、美國增值型內部審計的實踐經驗

　　美國是世界上內部審計發(fā)展比較成熟的國家，他們在增值型內部審計制度的建設和實施方面積累了大量的經驗，對我國內部審計制度的轉型與發(fā)展有良好的借鑒。

　　首先，從法律規(guī)范角度，美國內部審計師協(xié)會從1978年制定的《內部審計實務標準》發(fā)展到美國證交會2003年批準的《紐約證券交易所和納斯達克證券市場條例》，美國的內部審計制度經歷了數十年的發(fā)展，通過多項法律、規(guī)定的制度建設，形成了較為完善的法律法規(guī)體系，為增值型內部審計的有效運行提供了制度保障。

　　其次，從美國內部審計機構的設置來看，許多公司的內部審計部門獨立于管理層，直接向董事會領導下的審計委員會負責，增強了內部審計部門的獨立性和權威性。另外，美國《薩班斯法案》進一步強化了審計委員會在公司治理中的地位和作用。

　　法案要求審計委員會應當建立于所有的上市公司中，審計委員會的成員應遵守嚴格的規(guī)定，從而有效的保證審計委員會的獨立性和權威性。再次，從美國內部審計的服務范圍來看，隨著管理的需要， 內部審計的工作范圍不斷擴展，一方面，美國內部審計服務范圍已經從原來的“以控制為基礎”的內部審計發(fā)展成為現(xiàn)在的以內部控制、風險管理 、公司治理三個方面共同發(fā)揮增值功能的內部審計。增值型內部審計不僅僅強調獨立性，而開始強調服務的“獨立性”與“客觀性”并存。從美國內部審計的增值方式來看，增值型內部審計除了向服務需求者提供保證服務這樣的傳統(tǒng)職責以外，還提供建議和相關的客戶服務等咨詢服務，主要目的是為了增加組織價值并有效提高組織的運作效率。

　　最后，強化內部審計人員素質要求。在美國社會中， 內部審計已然發(fā)展成為一個具有社會認可度的專門職業(yè)， 職業(yè)化程度較高，對內審人員有較高的要求，包括應具備豐富的專業(yè)知識，持有相應的職業(yè)資格認證，遵守注冊內部審計師協(xié)會制定的職業(yè)道德準則，并不斷接受繼續(xù)教育等多方面要求。

　　三、對我國內審工作開展的啟示

　　(一)建立有效的內部審計模式

　　建立有效的增值型內部審計模式，必須考慮所處的環(huán)境，根據獨立性和權威性原則科學合理的設置內部審計機構，從而進一步保證審計效果。企業(yè)可以借鑒美國的增值型內部審計模式，建立獨立的內部審計機構，并獨立于管理當局，直接對審計委員會報告工作并對其負責，同時向董事會和管理當局進行雙向報告，這樣可以有效的解決了“內部人控制”問題，也從制度上解決了監(jiān)督不到位的問題，更好的發(fā)揮內審部門的增值作用。

　　(二)開展咨詢業(yè)務

　　隨著經濟環(huán)境的發(fā)展，傳統(tǒng)的以差錯防弊為主要內容的財務收支內部審計已不能順應經濟發(fā)展的要求，應當轉變新階段的增值型內部審計的角色，向服務提供者的角色轉變，以管理層作為服務對象，與管理層建立合作關系，為改善組織運營效率，提高增長質量和效益，實現(xiàn)內部資源的優(yōu)化整合，幫助管理層有效的開展工作，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增值。

　　(三)服務范圍擴大，深入公司治理

　　增值型內部審計部門應拓寬其服務范圍，深入到公司治理領域，一方面發(fā)揮增值型內部審計在董事會決策中的重要作用，協(xié)助董事會履行相應職責，實現(xiàn)組織治理中董事會與內部審計的協(xié)同作用，實現(xiàn)企業(yè)增值的目標;另一方面協(xié)助管理層完善內部控制體系，增強管理層的風險防范意識，提高其風險管理能力。

　　(四)建立健全法規(guī)體系

　　我國目前內部審計相關法律法規(guī)不夠健全，首先應明確增值型內部審計的功能定位，將增值功能作為內審重要的只能加以拓展，保證其功能的發(fā)揮;其次，應建立健全內部審計相關法律體系，明確內審目標、職能、工作程序以及內審人員職責、權限，保證內審工作有法可依。再次，應加強內審協(xié)會建設，提升其地位，保證其權威性。