審計師的論文

　　審計工作貫穿于在社會的各行各業(yè)中,準確、科學(xué)的審計工作在經(jīng)濟建設(shè)的道路上發(fā)揮著異常重要的作用。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計師的論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計師的論文篇1

　　淺談審計視角下高?？蒲薪?jīng)費管理及優(yōu)化措施

　　近年來，隨著我國經(jīng)濟的不斷騰飛和國民生活水平的不斷提升，教育和學(xué)科建設(shè)已經(jīng)成為高校廣泛關(guān)注的話題。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)資料統(tǒng)計顯示，每年我國用于高?？蒲薪?jīng)費的投資在逐年增加，這表明我國對科研成果研究的重視程度越來越高。但是，新華網(wǎng)2013年10月17日刊登的一篇題為《揭開科研經(jīng)費“黑洞”――“部長之怒”再追蹤》的文章，在公眾面前引起了軒然大波，眾人唏噓不止。在文章中，對近三年來國家各部委、各省的年度審計報告進行了研究，并曝出科研經(jīng)費被侵吞、貪污、挪用、騙取等現(xiàn)象屢禁不止，黑洞狀況更是令人吃驚。就目前我國高?？蒲薪?jīng)費的管理現(xiàn)狀來看，很多高校的科研經(jīng)費已經(jīng)成為科研人員的補貼和紅利。我國經(jīng)濟發(fā)展并不是一帆風(fēng)順，在國家財政資金緊張的情況下，國家花費巨資投入到科研中，換來的卻是這樣的結(jié)果，這不免讓人生疑?？蒲泄ぷ鞅臼且豁椛袷サ氖聵I(yè)，在連連出現(xiàn)的丑聞下人們對科研經(jīng)費的使用情況提出了更高的要求。如何有效規(guī)范高效科研經(jīng)費的使用與管理?如何使科研經(jīng)費真正用到刀刃上?如何有效避免科研經(jīng)費被挪用、截留和侵占?這些已經(jīng)成為各高校必須正視的問題。

　　一、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題分析

　　(一)科研立項有名無實

　　近年來，有的高校為了能夠爭取到縱向、橫向科研經(jīng)費，鼓勵高校的教師、學(xué)生申報各種科研項目，并沒有根據(jù)科研情況和高校的情況申報科研項目或課題。尤其是最近幾年來，將科研項目的數(shù)量作為衡量一所高校的辦學(xué)質(zhì)量的指標后，很多高校在申請科研項目和課題時已經(jīng)不再單純地是為了做科研，科研的目的不再是創(chuàng)造出更多的科研成果，而是為了高校能夠獲得更多的資金、為了創(chuàng)造學(xué)校的知名度、為了高校能夠獲得更高的社會地位、為了高校能夠有更高的入學(xué)率。在這些目標的指引下，高校的科研經(jīng)費已經(jīng)變質(zhì)，科研創(chuàng)作已經(jīng)失去了原有的價值。因此，很多高校在申請到科研項目后，真正能夠產(chǎn)生價值的科研成果、真正能夠為社會帶來創(chuàng)新的科研成果寥寥無幾?？蒲许椖康牧㈨棊淼氖强蒲匈Y金的下?lián)??？梢?，科研?jīng)費的有名無實使得科研資金無法真正落到實處。當(dāng)科研項目成為一件敷衍了事的事情時，科研資金已經(jīng)成為高?？蒲许椖可陥笳哂脕碇酗査侥业臈l件，更成為滋養(yǎng)一部分學(xué)者只拿科研資金不做科研項目的溫床，還為不良學(xué)術(shù)作風(fēng)的養(yǎng)成提供了條件。

　　(二)科研經(jīng)費財務(wù)預(yù)算缺乏完善性

　　高?？蒲许椖繌纳暾埖劫Y金的下?lián)苄枰欢〞r間，并且很多科研項目的科研資金高達數(shù)十萬，如果不能有效地對龐大的科研資金進行管理和控制，產(chǎn)生的后果可想而知。另外，高校的科研項目申請人并非都是專業(yè)的財務(wù)人員，他們不能對大筆的科研資金進行有效地預(yù)算、決算。目前我國高?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算情況并不容樂觀，例如：科研項目資金是否得到有效使用?是否合理安排等，很多科研項目人員并不了解。高校也只是簡單地認為：只要科研項目能夠立項就可以了，資金下?lián)芎?，使用情況完全由科研項目負責(zé)人完成。這種財務(wù)預(yù)算的不規(guī)范為科研資金黑洞的形成打開源頭。

　　(三)科研經(jīng)費缺乏完善的績效管理

　　在高?？蒲薪?jīng)費的管理環(huán)節(jié)中，財務(wù)管理是巨額科研資金管理的重要保證。但是就目前的實際情況來看，高校在對科研經(jīng)費的績效管理方面還存在嚴重的不足。目前，各高校在對科研經(jīng)費的管理中，只是要求財務(wù)部門完成對科研經(jīng)費的下?lián)芑?、報銷稽核等工作，高校的審計部門也只是對科研資金的賬目進行簡單的審計。這種缺乏績效管理的高?？蒲匈Y金最終導(dǎo)致高校的科研項目與既定目標之間出現(xiàn)嚴重脫離的現(xiàn)象。

　　(四)科研經(jīng)費結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象存在

　　目前，在高?？蒲薪?jīng)費管理中，結(jié)題不結(jié)賬的問題也較為明顯。所謂結(jié)題不結(jié)賬主要是指高校的科研項目已經(jīng)完成，但是對科研資金遲遲不做賬務(wù)處理。這一行為的存在使得很多問題和不良后果凸顯出來。例如：如果結(jié)題不結(jié)賬就會使一部分別有用心的科研項目人員對資金仍存在需求，或者利用這一時間空白而隨意報銷自己的各行花銷、家人的花銷;還有的科研人員利用這一機會將戒煙資金占為己有。

　　二、審計視角下高?？蒲薪?jīng)費管理的優(yōu)化措施

　　(一)構(gòu)建完善的科研經(jīng)費管理制度

　　為了有效加強對高?？蒲薪?jīng)費的管理，必須先制定完善的高?？蒲薪?jīng)費管理制度，為高?？蒲薪?jīng)費管理提供制度保障。高校的領(lǐng)導(dǎo)層、科研項目經(jīng)費管理人員必須加強對科研經(jīng)費管理工作的重視，必須充分了解本高校的科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上對科研經(jīng)費管理部門、財務(wù)部門的職責(zé)進行明確，建立完善的科研經(jīng)費管理責(zé)任制。另外，高校應(yīng)針對目前在科研經(jīng)費管理和預(yù)算編制中存在的問題進一步明確科研經(jīng)費的開支范圍、預(yù)算編制的程序、審批的權(quán)限等。例如：高?？梢越柚W(wǎng)絡(luò)平臺，或者通過座談會的形式、學(xué)校網(wǎng)站宣傳的形式對科研項目管理制度、相關(guān)的知識和內(nèi)容等進行宣傳，端正科研負責(zé)人的態(tài)度，并要求他們從自身做起用制度約束自己的行為，為保證科研經(jīng)費的規(guī)范化、科學(xué)化、合理化、合法化的應(yīng)用提供保障。

　　(二)加強對科研預(yù)算資金的預(yù)算管理

　　目前，由于我國高?？蒲许椖拷?jīng)費的預(yù)算管理和實際支出之間存在較大偏差，因此，必須進一步加強對高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理。例如：對于高校的科研管理人員而言，必須要了解關(guān)于預(yù)算方面的相關(guān)理論和知識，在實踐操作中不斷完善，并制定出合理的、規(guī)范的、科學(xué)的預(yù)算方案;對于高校的財務(wù)人員而言，必須主動、積極地參與到科研項目的管理中，及時與科研管理人員進行交流溝通，使預(yù)算的編制更加科學(xué)、合理;高?？蒲泄芾聿块T還必須加強對經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行程序，將每一筆科研經(jīng)費支出全部納入到預(yù)決算中，實現(xiàn)對經(jīng)費支出的全過程、動態(tài)化監(jiān)督與管理。

　　(三)加強對結(jié)余經(jīng)費的管理

　　由于目前高校在科研經(jīng)費管理中存在明顯的結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象，這大大影響了高?？蒲薪?jīng)費的管理。因此，必須加強對結(jié)余經(jīng)費的管理。例如：對于高校的科研項目而言，在結(jié)完題后一定要進行嚴格的驗收，只有驗收合格后才能通知高校的財務(wù)部門對剩余的經(jīng)費進行處理。

　　綜上所述，科研經(jīng)費審計應(yīng)站在對科研項目全方位管理的角度，針對管理中存在的一些重大漏洞、科研項目經(jīng)費審計中出現(xiàn)的問題，加強科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度的建設(shè)，加強對相關(guān)部門與責(zé)任人的處理力度，在合理規(guī)避風(fēng)險發(fā)生的同時充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為高?？蒲薪?jīng)費管理與使用保駕護航，為促進高校的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

　　審計師的論文篇2

　　淺談我國增值型內(nèi)部審計發(fā)展策略

　　增值型內(nèi)部審計是內(nèi)部審計發(fā)展的一個新的階段。根據(jù)國際內(nèi)審協(xié)會對增值型內(nèi)部審計的定義，認為增值型內(nèi)部審計的目標是為組織增加價值并提高組織的運作效率?？梢钥闯?，內(nèi)部審計的職能由最初的查錯糾弊，幫助管理者更好的履行職責(zé)發(fā)展到幫助組織增加價值。他的核心目標是價值增值，以風(fēng)險控制作為基礎(chǔ)，通過確認和咨詢兩種主要途徑，開拓新的服務(wù)領(lǐng)域，以滿足不同層面的利益相關(guān)者的需求，從而達到完善治理結(jié)構(gòu)、改善治理環(huán)境的目的。

　　一、增值型內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀分析

　　(一)相關(guān)法制建設(shè)狀況落后

　　基于目前增值型內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部審計行業(yè)在社會上的地位不高是制約行業(yè)發(fā)展的問題之一。一方面，內(nèi)審人員在企業(yè)中地位不高、收入，人事關(guān)系等依賴于所服務(wù)的企業(yè)，造成了內(nèi)審部門缺乏獨立性和權(quán)威性。另一方面作為增值型內(nèi)部審計行業(yè)的行業(yè)組織不健全，缺乏專門的增值型內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織。另外，增值型內(nèi)部審計行業(yè)自律組織缺乏相關(guān)制度保障，其權(quán)威性和獨立性不足。

　　綜合分析來看，造成這種現(xiàn)象的直接原因是增值型內(nèi)部審計規(guī)范體系需要進一步完善。雖然我國在內(nèi)部審計法律體系頒布了包括《審計法》、《內(nèi)部審計準則》等相關(guān)法律法規(guī)，但現(xiàn)有的法律、法規(guī)沒有明確增值型內(nèi)部審計定義、目標以及其與公司治理的關(guān)系等，這使內(nèi)部審計在機構(gòu)設(shè)置、職能定位以及具體實施過程中缺乏法律制度支持。另外，我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計規(guī)范體系中，完善的法律體系的缺乏，無法保障內(nèi)審協(xié)會的地位及相關(guān)利益，使得內(nèi)審協(xié)會缺乏獨立性和權(quán)威性。

　　(二)內(nèi)部審計機構(gòu)主體地位不高

　　內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中地位不高，體現(xiàn)在內(nèi)審機構(gòu)在組織中缺乏獨立性和權(quán)威性，從而阻礙了其發(fā)揮增值功能。一方面，在組織機構(gòu)效力方面，增值型內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督者缺乏實質(zhì)的監(jiān)督和處理權(quán)，對管理當(dāng)局的監(jiān)督顯得毫無力度。另一方面，在內(nèi)審人員的獨立性方面，內(nèi)審人員在薪酬、人事任免等方面受制于管理層的制約，不敢有自己的話語權(quán)。這兩方面原因直接導(dǎo)致內(nèi)審人員在開展確認和咨詢服務(wù)過程中，能夠發(fā)現(xiàn)問題卻不能揭示問題，能夠提出建議卻無法讓管理層采納意見，根本沒有起到價值增值的作用。究其原因，目前企業(yè)機構(gòu)設(shè)置不合理阻礙了我國增值型內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)揮作用，造成增值型內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性和權(quán)威性缺失。

　　(三)我國增值型內(nèi)部審計服務(wù)層次較低

　　目前增值型內(nèi)部審計的開展仍處于初級階段，許多企業(yè)從思想上和實踐上都沒有真正將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)置于企業(yè)價值鏈上加以重視。從思想方面，很多企業(yè)認為內(nèi)部審計工作沒有直觀有效的增值效果，沒有建立起對增值型內(nèi)部審計的理解以及充分發(fā)揮其增值作用的意識。在實踐方面，許多企業(yè)的增值型內(nèi)部審計工作還只是停留在查錯、防弊階段，并沒有充分發(fā)揮其增值功能。我們認為，導(dǎo)致內(nèi)審工作沒有充分發(fā)揮增值功能的主要原因包括兩方面，一是“咨詢服務(wù)”沒有得到有效開展。二是增值型內(nèi)部審計業(yè)務(wù)沒有深入拓展到公司治理層面，忽視了將董事會、管理層及外部審計作為服務(wù)對象，導(dǎo)致其服務(wù)范圍狹窄。

　　(四)增值型內(nèi)部審計的質(zhì)量控制不足

　　目前我國增值型內(nèi)部審計質(zhì)量總體水平不高，嚴重的制約了增值型內(nèi)部審計的發(fā)展。主要表現(xiàn)在多個方面，如審計范圍不全面、審計重點不準確、審計資源分配不合理，審計證據(jù)欠充分，審計證據(jù)搜集方法不正確，審計報告質(zhì)量不高，審計意見缺乏可行性，審計報告不及時等。增值型內(nèi)部審計的質(zhì)量不高嚴重阻礙了內(nèi)部審計發(fā)揮增值作用，不利于增值型內(nèi)部審計工作的開展。綜合分析，內(nèi)部審計質(zhì)量不高是由于內(nèi)審質(zhì)量控制體系不完善，對內(nèi)審質(zhì)量控制力度不足。這里包括內(nèi)部審計部門自身的原因：內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理、整體素質(zhì)有待提高，內(nèi)部審計程序不夠規(guī)范，內(nèi)部審計技術(shù)手段落后以及后續(xù)審計的跟進不到位等。此外，內(nèi)部審計質(zhì)量的保證，不僅要通過內(nèi)部審計部門自身的質(zhì)量控制，更需要外部媒介的監(jiān)督與評價，而缺乏質(zhì)量控制的外部監(jiān)督機制是制約其發(fā)展的又一因素。

　　二、美國增值型內(nèi)部審計的實踐經(jīng)驗

　　美國是世界上內(nèi)部審計發(fā)展比較成熟的國家，他們在增值型內(nèi)部審計制度的建設(shè)和實施方面積累了大量的經(jīng)驗，對我國內(nèi)部審計制度的轉(zhuǎn)型與發(fā)展有良好的借鑒。

　　首先，從法律規(guī)范角度，美國內(nèi)部審計師協(xié)會從1978年制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》發(fā)展到美國證交會2003年批準的《紐約證券交易所和納斯達克證券市場條例》，美國的內(nèi)部審計制度經(jīng)歷了數(shù)十年的發(fā)展，通過多項法律、規(guī)定的制度建設(shè)，形成了較為完善的法律法規(guī)體系，為增值型內(nèi)部審計的有效運行提供了制度保障。

　　其次，從美國內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置來看，許多公司的內(nèi)部審計部門獨立于管理層，直接向董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會負責(zé)，增強了內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性。另外，美國《薩班斯法案》進一步強化了審計委員會在公司治理中的地位和作用。

　　法案要求審計委員會應(yīng)當(dāng)建立于所有的上市公司中，審計委員會的成員應(yīng)遵守嚴格的規(guī)定，從而有效的保證審計委員會的獨立性和權(quán)威性。再次，從美國內(nèi)部審計的服務(wù)范圍來看，隨著管理的需要， 內(nèi)部審計的工作范圍不斷擴展，一方面，美國內(nèi)部審計服務(wù)范圍已經(jīng)從原來的“以控制為基礎(chǔ)”的內(nèi)部審計發(fā)展成為現(xiàn)在的以內(nèi)部控制、風(fēng)險管理 、公司治理三個方面共同發(fā)揮增值功能的內(nèi)部審計。增值型內(nèi)部審計不僅僅強調(diào)獨立性，而開始強調(diào)服務(wù)的“獨立性”與“客觀性”并存。從美國內(nèi)部審計的增值方式來看，增值型內(nèi)部審計除了向服務(wù)需求者提供保證服務(wù)這樣的傳統(tǒng)職責(zé)以外，還提供建議和相關(guān)的客戶服務(wù)等咨詢服務(wù)，主要目的是為了增加組織價值并有效提高組織的運作效率。

　　最后，強化內(nèi)部審計人員素質(zhì)要求。在美國社會中， 內(nèi)部審計已然發(fā)展成為一個具有社會認可度的專門職業(yè)， 職業(yè)化程度較高，對內(nèi)審人員有較高的要求，包括應(yīng)具備豐富的專業(yè)知識，持有相應(yīng)的職業(yè)資格認證，遵守注冊內(nèi)部審計師協(xié)會制定的職業(yè)道德準則，并不斷接受繼續(xù)教育等多方面要求。

　　三、對我國內(nèi)審工作開展的啟示

　　(一)建立有效的內(nèi)部審計模式

　　建立有效的增值型內(nèi)部審計模式，必須考慮所處的環(huán)境，根據(jù)獨立性和權(quán)威性原則科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，從而進一步保證審計效果。企業(yè)可以借鑒美國的增值型內(nèi)部審計模式，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并獨立于管理當(dāng)局，直接對審計委員會報告工作并對其負責(zé)，同時向董事會和管理當(dāng)局進行雙向報告，這樣可以有效的解決了“內(nèi)部人控制”問題，也從制度上解決了監(jiān)督不到位的問題，更好的發(fā)揮內(nèi)審部門的增值作用。

　　(二)開展咨詢業(yè)務(wù)

　　隨著經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，傳統(tǒng)的以差錯防弊為主要內(nèi)容的財務(wù)收支內(nèi)部審計已不能順應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的要求，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變新階段的增值型內(nèi)部審計的角色，向服務(wù)提供者的角色轉(zhuǎn)變，以管理層作為服務(wù)對象，與管理層建立合作關(guān)系，為改善組織運營效率，提高增長質(zhì)量和效益，實現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化整合，幫助管理層有效的開展工作，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增值。

　　(三)服務(wù)范圍擴大，深入公司治理

　　增值型內(nèi)部審計部門應(yīng)拓寬其服務(wù)范圍，深入到公司治理領(lǐng)域，一方面發(fā)揮增值型內(nèi)部審計在董事會決策中的重要作用，協(xié)助董事會履行相應(yīng)職責(zé)，實現(xiàn)組織治理中董事會與內(nèi)部審計的協(xié)同作用，實現(xiàn)企業(yè)增值的目標;另一方面協(xié)助管理層完善內(nèi)部控制體系，增強管理層的風(fēng)險防范意識，提高其風(fēng)險管理能力。

　　(四)建立健全法規(guī)體系

　　我國目前內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，首先應(yīng)明確增值型內(nèi)部審計的功能定位，將增值功能作為內(nèi)審重要的只能加以拓展，保證其功能的發(fā)揮;其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計相關(guān)法律體系，明確內(nèi)審目標、職能、工作程序以及內(nèi)審人員職責(zé)、權(quán)限，保證內(nèi)審工作有法可依。再次，應(yīng)加強內(nèi)審協(xié)會建設(shè)，提升其地位，保證其權(quán)威性。