在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行資源環(huán)境審計(jì)工作是相應(yīng)我國(guó)政府發(fā)出的保護(hù)生態(tài)環(huán)境,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展號(hào)召的重要途徑。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計(jì)學(xué)畢業(yè)論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計(jì)學(xué)畢業(yè)論文篇1

　　淺談高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

　　一、審計(jì)主體原因

　　高校內(nèi)部審計(jì)主體是高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，高校審計(jì)主體引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)主要是指審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，因本身行為不當(dāng)、審計(jì)技術(shù)受限或?qū)徲?jì)方法不妥以及審計(jì)人員的自身等原因而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　1、內(nèi)部審計(jì)力量不足

　　雖然內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范學(xué)校內(nèi)部控制、提高辦學(xué)經(jīng)濟(jì)效益、堵塞經(jīng)濟(jì)漏洞等方面發(fā)揮著不可替代的作用，內(nèi)部審計(jì)工作也得到了更多的認(rèn)可和關(guān)注，但是受學(xué)校編制的限制，審計(jì)人員的配備卻十分有限，使得日益繁重的審計(jì)任務(wù)與有限的審計(jì)資源不相匹配。由于審計(jì)資源的有限，也使得審計(jì)人員整日忙于工程項(xiàng)目的審計(jì)，而且經(jīng)常要面對(duì)多個(gè)項(xiàng)目的同時(shí)審計(jì)，這樣就會(huì)使審計(jì)人員無(wú)暇去顧及一些高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)，也無(wú)更多的精力去投入后續(xù)審計(jì)，或者去檢查、回訪被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定、采納審計(jì)建議的情況。由于內(nèi)部審計(jì)力量不足，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的粗放，在一定程度上將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、審計(jì)主體行為風(fēng)險(xiǎn)

　　內(nèi)部審計(jì)主體行為風(fēng)險(xiǎn)包括：

　　(1)審計(jì)決策行為風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)決策行為所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是指在確定審計(jì)小組成員、擬訂審計(jì)工作方案、選擇審計(jì)方法與程序等問(wèn)題決策時(shí)，因決策的問(wèn)題與決策人的愿望發(fā)生背離，從而使審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期的目的，甚至出現(xiàn)較大失誤的可能性。

　　(2)內(nèi)審?fù)獍袨轱L(fēng)險(xiǎn)。所謂內(nèi)審?fù)獍侵父咝?nèi)部審計(jì)部門將部分業(yè)務(wù)委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)技術(shù)人員來(lái)完成，從而避免承擔(dān)不能勝任或不能按時(shí)完成業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。然而，在具體實(shí)踐中，并非所有實(shí)行外包的項(xiàng)目都能化解風(fēng)險(xiǎn)，這與中介機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、實(shí)力以及委派審計(jì)人員的素質(zhì)密切相關(guān)。如果實(shí)施具體項(xiàng)目的審計(jì)人員未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，從被審計(jì)單位獲得有損于職業(yè)判斷的利益時(shí)，就不能保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)審計(jì)失察行為風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)失察行為風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在審計(jì)調(diào)查取證過(guò)程中，由于受到審計(jì)對(duì)象的干擾或被審計(jì)對(duì)象的表象所蒙蔽，而產(chǎn)生重大的覺(jué)察或取證失誤，從而做出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷和結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)審計(jì)失實(shí)行為風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)失實(shí)行為風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在搜集審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中，可能會(huì)遇到偽證等情況，從而使得搜集到的審計(jì)證據(jù)有悖于客觀性和真實(shí)性，依此而做出的審計(jì)結(jié)論和決定就有可能與客觀事實(shí)相背離的可能性。

　　(5)審計(jì)評(píng)價(jià)行為風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)行為風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、有效性和效益性以及對(duì)被審人評(píng)價(jià)不當(dāng)?shù)目赡苄浴１热纾涸趯?duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的審計(jì)評(píng)價(jià)措辭不當(dāng)、定性不精準(zhǔn)，該追溯事項(xiàng)未追溯以及對(duì)未涉及審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了評(píng)價(jià)，都可能產(chǎn)生審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、審計(jì)主體方法技術(shù)不當(dāng)

　　由于被審計(jì)單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)的目標(biāo)也不完全相同，采用何種審計(jì)程序，運(yùn)用哪些方法就顯得尤關(guān)重要。如果高校內(nèi)部審計(jì)人員選擇的審計(jì)方法不當(dāng)、審計(jì)技術(shù)運(yùn)用不妥、審計(jì)抽樣不科學(xué)，就會(huì)造成審計(jì)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)、審計(jì)成本加大，還可能會(huì)遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容，從而影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。另外，由于目前一些高校尚未運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這一方法，也未開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，使得在審計(jì)過(guò)程中往往造成高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)不充分。如果內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能不高、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，或者運(yùn)用了帶有缺陷的技術(shù)方法，就容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、審計(jì)客體原因

　　1、被審計(jì)單位內(nèi)部控制缺乏或無(wú)效

　　內(nèi)部控制是為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的程序和方法，明確高校內(nèi)部各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，形成一種相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)、制約的控制系統(tǒng)的總稱。2012年財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》中第三條所稱“內(nèi)部控制”是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為高校治理和內(nèi)部控制的重要部門，內(nèi)審人員往往需要依據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否有效作為判斷確定審計(jì)重點(diǎn)。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全、有效，審計(jì)人員不僅可以對(duì)其形成信賴或部分信賴，相應(yīng)減少工作量，而且還能夠有效降低查賬風(fēng)險(xiǎn)。反之，如果內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度缺失或形同虛設(shè)，則出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的可能性就會(huì)增大，那么審計(jì)人員不僅因?yàn)闊o(wú)法依賴其內(nèi)部控制制度而要增加相應(yīng)的工作量，同時(shí)還要承受著較大的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、被審計(jì)單位的舞弊行為

　　依據(jù)內(nèi)部審計(jì)定義，我們知道被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)的原因有兩方面，一是無(wú)意性的錯(cuò)誤，二是故意性的舞弊。錯(cuò)誤包括在信息的收集、記錄和整理過(guò)程中因隨機(jī)誤差發(fā)生的錯(cuò)誤以及因?qū)灰住⑹马?xiàng)、情況了解不全面、不深入而誤用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的錯(cuò)誤。舞弊行為與無(wú)意識(shí)的差錯(cuò)有著本質(zhì)的區(qū)別。舞弊行為的發(fā)生是相關(guān)當(dāng)事人在對(duì)利弊得失權(quán)衡之后做出的選擇，是人的趨利行為所致。導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生主要是由于內(nèi)控制度缺失、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制軟弱、考核機(jī)制不健全、用人失察等所致;舞弊制造者常常凌駕于制度之上，視規(guī)章制度為絆腳石;舞弊者心態(tài)失衡;舞弊者常常心存僥幸，自以為是。

　　舞弊行為都存在主觀上的故意，性質(zhì)十分惡劣，后果也非常嚴(yán)重，可能造成學(xué)校在經(jīng)濟(jì)上的損失，也可能造成學(xué)校聲譽(yù)的損害，對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制更具有極強(qiáng)的破壞作用。被審計(jì)單位的舞弊行為往往事前精心設(shè)計(jì)，事后極力隱瞞，因此，給審計(jì)工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。如果審計(jì)人員不能有效識(shí)別蓄意舞弊與無(wú)意差錯(cuò)之間的區(qū)別，或者對(duì)舞弊行為缺乏應(yīng)有的判斷和警覺(jué)性，那么就會(huì)給審計(jì)工作留下隱患，給學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)損失。

　　3、被審計(jì)單位的不配合

　　雖然被審計(jì)單位相關(guān)人員在口頭上承諾得很好，但是在配合行為中卻存在著許多的不確定性因素。尤其是當(dāng)被審計(jì)單位視內(nèi)部審計(jì)人員為“警察”而非“醫(yī)生”時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒，在配合程度上也會(huì)大打折扣。這些因素又會(huì)連鎖地反應(yīng)到具體的審計(jì)工作中，使得審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)、審計(jì)成本增大、審計(jì)方案變動(dòng)等。被審計(jì)單位的不配合還表現(xiàn)在提供不完整、不充分或者不真實(shí)、不準(zhǔn)確的審計(jì)資料，甚至提供虛假的資料以蒙混過(guò)關(guān)。另外被審計(jì)單位的反審計(jì)意識(shí)和手段也在不斷翻新，且具有較強(qiáng)的隱匿性，這些都使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

　　三、審計(jì)環(huán)境原因

　　內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的生成都不是獨(dú)立和片面的，也與所處的環(huán)境密切相關(guān)。

　　1、內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境

　　內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境是影響內(nèi)部審計(jì)職能作用發(fā)揮的重要因素。內(nèi)部審計(jì)的氛圍跟領(lǐng)導(dǎo)的重視程度、有關(guān)部門的理解、支持程度以及被審單位的配合程度直接相關(guān)。雖然內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，也得到了越來(lái)越多部門的認(rèn)可，但是由于內(nèi)審工作本身的批判性所造成的被審單位的對(duì)抗，可能延伸到內(nèi)審人員個(gè)人，打擊報(bào)復(fù)、冷嘲熱諷、明槍暗箭、排擠壓制等明顯的敵意司空見(jiàn)慣，可以用一句“得罪人”的俗語(yǔ)來(lái)形容。如果內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境不理想，審計(jì)人員的心理承受能力不夠、抗壓能力不足，就會(huì)面臨進(jìn)退兩難的困惑，如果再得不到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持，再?zèng)]有相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，會(huì)挫傷審計(jì)人員的積極性，會(huì)阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮，從而引發(fā)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、外界干擾

　　由于內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性，決定了它是通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)學(xué)校內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為本單位服務(wù)的。內(nèi)審人員又是學(xué)校的成員之一，他們的工資、福利及人事關(guān)系均由學(xué)校所決定，他們的工作職責(zé)、工作范圍也只能限于管理部門的意見(jiàn)，與外部審計(jì)相比，其獨(dú)立性不可避免地要受到一定限制，因此，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中不可避免地要受到一些外界的干擾。外界干擾主要來(lái)自于被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的直接暗示;被審計(jì)單位或其他單位相關(guān)人員的間接暗示;被審計(jì)單位分管校領(lǐng)導(dǎo)找審計(jì)部門負(fù)責(zé)人詢問(wèn)審計(jì)情況;被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人向主管審計(jì)工作的校領(lǐng)導(dǎo)訴說(shuō)“難處”;等等。另外，被審計(jì)單位在大多數(shù)情況下不會(huì)容忍不利于自己的審計(jì)結(jié)論在審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)，所以往往就會(huì)以直接或間接的方式來(lái)干擾正常的審計(jì)工作。如果審計(jì)人員未保持應(yīng)有的獨(dú)立性，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、職業(yè)環(huán)境的影響

　　眾所周知，內(nèi)部審計(jì)具有雙重身份，一方面要代表國(guó)家(出資人)監(jiān)督學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員作為學(xué)校內(nèi)部管理人員，又要為其服務(wù)，監(jiān)督與服務(wù)并舉的職能，常常使內(nèi)審人員處于兩難的尷尬境地。內(nèi)部審計(jì)作為一種職業(yè)，它不僅有其自身的職業(yè)道德規(guī)范，同時(shí)它又是學(xué)校內(nèi)部的機(jī)構(gòu)，因此，對(duì)于組織忠誠(chéng)和職業(yè)忠誠(chéng)的選擇，也常使內(nèi)審人員左右為難。有時(shí)內(nèi)審人員遵守了本職業(yè)的道德準(zhǔn)則，就有可能與其組織的利益發(fā)生沖突，從而引發(fā)組織忠誠(chéng)與職業(yè)忠誠(chéng)的矛盾。在組織利益與職業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí)，內(nèi)審人員要么有效地抵制本組織的影響對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)特征的蠶食，要么以放棄自己的職業(yè)特征為代價(jià)，成為組織的成員。這樣，內(nèi)審人員就必須在組織利益和自身利益之間尋求平衡點(diǎn)。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身的利益需求等因素的不斷發(fā)展變化，它們之間的平衡狀態(tài)便會(huì)不斷地被打破，每次失衡狀態(tài)的出現(xiàn)都會(huì)給審計(jì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　參考文獻(xiàn)

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