關(guān)于審計風(fēng)險方面的論文
關(guān)于審計風(fēng)險方面的論文
審計風(fēng)險管理對審計風(fēng)險的有效控制起著很重要的作用。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于審計風(fēng)險方面的論文，供大家參考。
關(guān)于審計風(fēng)險方面的論文范文一：企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理研究
摘要：隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中的重要性也越來越明顯，它是發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理缺陷、深化企業(yè)改革、提高企業(yè)活力、增強(qiáng)企業(yè)競爭力的重要一環(huán)。而經(jīng)營環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展要求以及監(jiān)管部門更加嚴(yán)格的法規(guī)要求，都對作為企業(yè)自我約束、自我完善的內(nèi)部審計提出了更高的要求?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計在受到社會認(rèn)可的同時，由于出現(xiàn)審計人員風(fēng)險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復(fù)雜化等問題，增加了內(nèi)部審計的風(fēng)險，從而影響內(nèi)部審計的質(zhì)量的提高，無法使內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮其應(yīng)有的職能。因此，對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險有效地進(jìn)行評估及控制，規(guī)避內(nèi)部審計帶來的風(fēng)險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，成為擺在我們面前的一個重要課題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;內(nèi)部審計風(fēng)險管理;審計模式;管理審計
一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因
概括起來，大致可以將風(fēng)險來源劃分為內(nèi)部因素和外部因素：
(1)內(nèi)部因素方面：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在權(quán)威性與獨立性方面有所欠缺;內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，結(jié)構(gòu)不合理;內(nèi)部審計模式落后;被審單位審計意識不強(qiáng)，審計部門難以取得他們的支持和理解。想要實現(xiàn)內(nèi)部審計的客觀性，就必須保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在國家干預(yù)和推動下建立起來的，其動機(jī)有一定的被動性，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度就顯得至關(guān)重要。高素質(zhì)的審計人員，是推動傳統(tǒng)內(nèi)部審計向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變的外在動力，而目前，我國審計人員多來自審計或財務(wù)、會計專業(yè)，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，無法滿足風(fēng)險管理、企業(yè)治理、經(jīng)營管理等方面的知識需求。從審計模式上來講，目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計仍然停留在財務(wù)審計階段，而在當(dāng)前形勢下，審計應(yīng)逐步走向管理導(dǎo)向，構(gòu)建管理審計模式。另外，錯綜復(fù)雜的內(nèi)部組織架構(gòu)和人際關(guān)系也是制約內(nèi)部審計效果的重要因素。由于被審計單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。因此，內(nèi)部審計部門與被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng)，也會增加內(nèi)部審計的風(fēng)險，阻礙內(nèi)審價值的實現(xiàn)。
(2)外部因素方面：內(nèi)部審計沒有完備的法規(guī)、準(zhǔn)則體系支撐;會計電算化在財務(wù)核算、數(shù)據(jù)處理方面的普及以及網(wǎng)絡(luò)化的迅猛滲入，對傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法提出了挑戰(zhàn);隨著企業(yè)的擴(kuò)張，內(nèi)部審計范圍不斷擴(kuò)大，涉及的業(yè)務(wù)也呈多樣化趨勢，對內(nèi)部審計也提出了新的要求。我國內(nèi)部審計的發(fā)展相對緩慢與滯后，因此它不像國家、社會審計那樣有完備、健全的法律法規(guī)來規(guī)范指導(dǎo)，因此缺乏相應(yīng)的法律保障。隨著網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，以及對內(nèi)部審計的要求。日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計不再局限于傳統(tǒng)單一的財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，而逐漸偏向于管理領(lǐng)域。審計對象由以往的財務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營、管理責(zé)任;審計范圍從會計記錄拓展到企業(yè)的各類經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計對象的逐漸復(fù)雜化和審計范圍的多樣化也使得內(nèi)部審計風(fēng)險增加。
二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的重要性
強(qiáng)調(diào)增強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險意識，可以促進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，規(guī)范內(nèi)部的審計工作，同時有利于更好發(fā)揮內(nèi)部審計在提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用，具體表現(xiàn)在：
1.加強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險控制管理，是提升企業(yè)管理水平的重要途徑現(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計雖在整體上呈前進(jìn)的趨勢，但在審計程序、報告、標(biāo)準(zhǔn)等方面都不夠規(guī)范，審計人員操作帶有很大的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作質(zhì)量得不到保證，同時起不到指引作用，從而不利于企業(yè)管理水平的提高。
2.內(nèi)部審計風(fēng)險管理，是企業(yè)風(fēng)險管理的重要課題在當(dāng)前環(huán)境下，風(fēng)險管理的有效性在對企業(yè)的生存和發(fā)展方面的作用日漸顯著。內(nèi)部審計風(fēng)險管理對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理效果進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，評價并改善企業(yè)面臨的風(fēng)險，已成為企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的重要部分。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險管理，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路現(xiàn)代企業(yè)大多建立在受托責(zé)任關(guān)系之上，其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離使企業(yè)內(nèi)部形成了多種利益關(guān)系。一方面，企業(yè)的管理者需要通過內(nèi)部審計對其各部門的運營情況和經(jīng)營成果進(jìn)行監(jiān)督和評價;另一方面，企業(yè)的所有者希望通過內(nèi)部審計了解和監(jiān)督管理層的受托責(zé)任的履行情況。因此，內(nèi)部審計風(fēng)險管理是滿足各方的需求、推動企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。
三、企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險的控制與防范
針對內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，各領(lǐng)導(dǎo)層及內(nèi)部審計人員應(yīng)從各方面積極地采取措施，控制內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，并將風(fēng)險降低到最低。
1.保證內(nèi)部審計工作的獨立性不受干擾、提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計工作的獨立性，是指在內(nèi)部審計活動中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。要保證內(nèi)部審計工作的獨立性，首先要實現(xiàn)其機(jī)構(gòu)設(shè)置無論是在形式上，還是在實質(zhì)上的獨立性;其次，審計人員應(yīng)在精神上保持獨立，做到公正無私、不偏不倚。內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性和綜合性很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)水平將直接影響審計工作的效果。應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平、拓寬內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)、落實對內(nèi)審人員的繼續(xù)教育政策，同時鼓勵審計人員打破墨守成規(guī)的工作方式、制定合理的獎懲措施，全方位的促進(jìn)內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)的提高，以有效的降低內(nèi)部審計風(fēng)險。
2.推動現(xiàn)行傳統(tǒng)內(nèi)審模式向風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變
目前，內(nèi)部審計工作主要還停留在查賬階段，沒有充分發(fā)揮出審計的優(yōu)勢，體現(xiàn)審計的效率。鑒于此，應(yīng)推動傳統(tǒng)的審計模式向風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變，逐步完成向經(jīng)營管理審計的轉(zhuǎn)移。風(fēng)險導(dǎo)向型審計在選擇審計戰(zhàn)略時，注重在審計效果和效率之間尋找平衡點，做到在降低審計風(fēng)險的同時節(jié)約審計成本。引入風(fēng)險導(dǎo)向也是一種執(zhí)業(yè)理念的轉(zhuǎn)變，它側(cè)重于提供事前監(jiān)管的“風(fēng)向標(biāo)”，使事前監(jiān)管有的放矢，使其真正成為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的“助推器”。
3.正確面對和謹(jǐn)慎處理與被審對象之間的關(guān)系
處理好與被審對象的關(guān)系，可以使審計工作進(jìn)程及質(zhì)量達(dá)到事半功倍的效果。有效溝通與換位思考是建立良好人際關(guān)系的有效途徑，通過有效地溝通，解除與審計對象的分歧和誤會，促進(jìn)協(xié)調(diào)、減少沖突;同時，站在被審計者的角度換位思考，考慮對方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到他們發(fā)自內(nèi)心的配合，從而找到解決問題的辦法，并取得意想不到的效果。
4.加強(qiáng)內(nèi)部審計相關(guān)法制建設(shè)
審計規(guī)范是審計人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以防范和控制審計風(fēng)險，也是審計人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的衡量標(biāo)準(zhǔn)。為了保證內(nèi)部審計工作的有序進(jìn)行，必須建立完整、規(guī)范的程序。保證內(nèi)部審計工作有法可依，有據(jù)可循。
5.推進(jìn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計技術(shù)方法
對于企業(yè)管理中信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用所帶來的變化，大中型企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)采用計算機(jī)技術(shù)輔助審計的方式開展IT審計，審計人員應(yīng)學(xué)習(xí)利用審計軟件、數(shù)據(jù)庫和電子表格進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)化和分析核查，以提高內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。
6.對被審計單位日常工作進(jìn)行“追蹤性”的在線審計
由于內(nèi)部審計對象的逐漸復(fù)雜化和審計范圍的多樣化，內(nèi)部審計工作不能僅僅局限于定期的正式審計過程，更應(yīng)加強(qiáng)對被審計單位日常工作的監(jiān)控。內(nèi)部審計部門應(yīng)掌握企業(yè)的運營工作開展?fàn)顩r、重大營運項目運作狀況、內(nèi)部監(jiān)管制約狀況，以及有關(guān)法律法規(guī)和市場環(huán)境狀況。通過對被審計單位營運工作和內(nèi)部監(jiān)管工作的了解，制定出合理的審計方案，從而規(guī)避和降低審計風(fēng)險。
四、結(jié)論
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機(jī)制，其對企業(yè)管理的重要作用正日漸顯著。加強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險管理，不僅是內(nèi)部審計發(fā)展的需要，更是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。不論是內(nèi)審人員，還是整個內(nèi)審行業(yè)，都應(yīng)積極致力于內(nèi)部審計風(fēng)險管理，以最大限度地實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。
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關(guān)于審計風(fēng)險方面的論文范文二：淺議審計風(fēng)險的防范措施
一、政府審計風(fēng)險產(chǎn)生因素分析
政府審計風(fēng)險產(chǎn)生的因素復(fù)雜多變，基本可劃分為客觀因素和主觀因素兩個方面。
(一)客觀因素方面
1、環(huán)境因素的影響
所謂環(huán)境因素的影響可以分為兩個方面，一方面是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，另一方面是法律環(huán)境的影響。在現(xiàn)在的這個社會主義市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，無論是獨立審計或者說是政府審計都涉及經(jīng)濟(jì)活動，都需要遵循審計的客觀規(guī)律。我國的市場經(jīng)濟(jì)體制的確立時間還較為短暫，相對于西方的發(fā)達(dá)國家的市場經(jīng)濟(jì)體制來說還存在著較多的不足之處需要我們不斷發(fā)展完善。而完善的市場經(jīng)濟(jì)體制也會對經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，因此，審計風(fēng)險也會表現(xiàn)出諸多的不確定因素。受法律環(huán)境因素的影響，現(xiàn)在我國的市場經(jīng)濟(jì)正處在發(fā)展完善的階段，尚有許多不確定性因素以及不規(guī)范的行為存在，在審計部門的法律法規(guī)制定方面也存在著制度落后的問題，法律法規(guī)對于新情況以及新問題沒有提出相應(yīng)的應(yīng)變規(guī)定，另外，政府審計對行政性規(guī)定的依賴性大等問題也較為突出，加之部分的行政性規(guī)定缺少細(xì)致性，這在一定程度上也就加大了審計部門的工作難度，此外，我國的政府審計屬于行政型的審計，無疑審計權(quán)力也就成為了政府權(quán)力的一個相當(dāng)重要的組成部分。我國的審計法在給予審計機(jī)關(guān)重要權(quán)力的同時也要求他們承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
2、審計對象的特殊性以及內(nèi)容的復(fù)雜性
政府部門以及國有資產(chǎn)的財務(wù)收支情況是我國審計部門的主要審計對象。由于在進(jìn)行審計時涉及到的大多是上下級之間的監(jiān)督，因此，審計工作面臨重重困難。而政府審計任務(wù)的下達(dá)在通常情況下都是由上級審計機(jī)關(guān)或者是行政機(jī)關(guān)通過指令進(jìn)行，這樣一來，審查的范圍也就僅僅是限于很少一部分財務(wù)活動中的關(guān)于審計的內(nèi)容。這帶來的后果就是重大問題以及行政干預(yù)的遺漏，審計的結(jié)果也與實際情況不符。
3、審計風(fēng)險以及審計成本較為均衡
政府審計與一般部門的審計不同，政府審計的目的是盡可能的減少國家的財政負(fù)擔(dān)，以充分維護(hù)國家的財政秩序和經(jīng)濟(jì)秩序，更好的保障人民的權(quán)益。審計的風(fēng)險和審計的成本是一種反比例關(guān)系，假如降低政府審計的成本，風(fēng)險就會增大。政府審計的費用來自于國家的財政撥款，政府在審計前所需要的費用也無法正確的預(yù)計。當(dāng)國家處于兩難的選擇時，就會想法設(shè)法的降低審計部門的成本，這樣一來，審計風(fēng)險就會直線上升。
4、審計的技術(shù)手段有待進(jìn)一步提高
我國的審計手段還是采用傳統(tǒng)的審計方法，這樣一來也造成了我國高風(fēng)險審計項目的審計欠缺。在審計時采用經(jīng)驗抽樣法，樣本無法正確的反映總體的性狀，因此帶有較大的風(fēng)險性。我國的電算化審計技術(shù)尚處于起步階段，全國各地的審計機(jī)關(guān)還存在思想觀念以及財政狀況的差異。因此，電算化得不到很好的普及，政府審計的風(fēng)險也就相應(yīng)的增大了。
(二)主觀因素方面
由于面對的審計對象復(fù)雜多樣，審計內(nèi)容涉及到的范圍也相當(dāng)廣泛，因此審計人員必須要熟悉與審計相關(guān)的各項法律法規(guī)，要緊緊跟隨時代發(fā)展的潮流，根據(jù)自己豐富的經(jīng)驗和知識，做出正確的判斷。需要注意的是，不同的審計人員具有的道德素養(yǎng)以及工作的責(zé)任心也會直接的影響到我國政府審計的準(zhǔn)確性與公正性。
二、加強(qiáng)政府審計風(fēng)險防范對策
我國的政府審計任務(wù)重、工作量大，因此執(zhí)法力度也較大，在審計工作中審計人員也不能對每一項工作都投入百分百的熱情。因此，我國的審計工作難度加大，需要審計人員明確自己的責(zé)任認(rèn)真做好審計工作。
(一)加強(qiáng)對審計環(huán)境的治理力度
加強(qiáng)對審計環(huán)境的治理力度是防范政府審計風(fēng)險的一個重要條件。因此，我們要制定合理的審計管理體系，加強(qiáng)對社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的治理，切實建立起完善的審計法規(guī)體系。
(二)強(qiáng)化風(fēng)險意識教育
加強(qiáng)對政府審計人員的相關(guān)風(fēng)險意識教育，切實幫助審計人員樹立起良好的工作作風(fēng)，不斷提高防范風(fēng)險的自覺性。審計風(fēng)險已經(jīng)為大多數(shù)人了解，但是在具體的實踐中卻沒有得到足夠的重視。因此，審計人員要切實加強(qiáng)自身的風(fēng)險意識教育，使得在職的審計人員能夠充分的認(rèn)識到其存在的潛在性損失，從思想上加強(qiáng)理解的深度，切實抑制審計風(fēng)險。
(三)科學(xué)的運用審計方法，以充分保證質(zhì)量
在進(jìn)行審計調(diào)查的基礎(chǔ)上要充分結(jié)合自身的專長，加強(qiáng)審計調(diào)查。要進(jìn)行明確的分工，切實將各項任務(wù)分配到個人，增強(qiáng)審計人員的責(zé)任心。在進(jìn)行審計時，審計的結(jié)論也要做到客觀公正，要依法對違法行為作出處罰。
(四)嚴(yán)格的執(zhí)行審計的程序建設(shè)，充分保證審計的規(guī)范化
首先要依法收集審計證據(jù)，確保審計工作的客觀性。在編寫審計工作程序時要進(jìn)行調(diào)查取證，使審計的程序更加規(guī)范化，這樣一來就減少了審計的風(fēng)險。審計工作層層把關(guān)，級級審定，能夠保障審計工作的合理正常運行。
(五)切實建立起責(zé)任追究制度
國家的審計機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行審計制度，切實建立起嚴(yán)格的審計質(zhì)量考核體系，審計考核的內(nèi)容和風(fēng)險的有機(jī)結(jié)合，以及將責(zé)任落實到個人，有利于增強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識，加強(qiáng)自身的責(zé)任感。審計風(fēng)險無處不在，審計人員的責(zé)任意識對我們審計工作的結(jié)論也產(chǎn)生了重要的影響。為此我們可以建立完善的責(zé)任追究體系，明確各個人員之間的權(quán)力和責(zé)任。要求每位審計人員都要嚴(yán)格執(zhí)行，實行風(fēng)險自負(fù)。
(六)加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德教育
審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)事關(guān)我們現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程，為此我們要加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，使他們?nèi)巳硕寄茏窦o(jì)守法，依法辦事，堅持為國家負(fù)責(zé)，人民服務(wù)的工作態(tài)度，更好的服務(wù)于大眾。
(七)加大公眾的參與度，重視人民群眾的意見
審計人員必須要高度重視人民群眾的意見和建議，積極聽取來自各方面的意見，善于從社會群眾的意見中發(fā)現(xiàn)線索。而對于公眾強(qiáng)烈反應(yīng)的問題就更得予以高度重視，只有這樣，審計人員才能最大限度的維護(hù)社會公眾的利益，發(fā)揮好審計工作的最大效益。
三、結(jié)束語
政府審計工作任重而道遠(yuǎn)，需要審計機(jī)關(guān)切實發(fā)揮好其作用。在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程中，審計工作在國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮的作用也越來越大。由于政府審計的風(fēng)險越來越大，因此我們更要從意識層面上加強(qiáng)重視的力度，將審計工作深入到實際的工作中去，深刻的剖析風(fēng)險產(chǎn)生的原因。在此基礎(chǔ)上我們要找出最有效的對策來防范風(fēng)險，來推動我國的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的快速發(fā)展。
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