關(guān)于電算會(huì)計(jì)論文
關(guān)于電算會(huì)計(jì)論文
今天,計(jì)算機(jī)技術(shù)日新月異,向著各行各業(yè)滲透。電算化會(huì)計(jì)就是一門會(huì)計(jì)學(xué)科和計(jì)算機(jī)學(xué)科交叉滲透產(chǎn)生的新興學(xué)科。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于電算會(huì)計(jì)論文，供大家參考。
關(guān)于電算會(huì)計(jì)論文范文一：會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用問題分析
[提要]本文首先對(duì)我國(guó)目前應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化在實(shí)務(wù)中遇到的問題進(jìn)行詳細(xì)分析;然后提出解決方法和建議;最后展望會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的未來。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化;審計(jì);內(nèi)部控制
一、會(huì)計(jì)電算化在應(yīng)用中面臨的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)電算化是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，管理信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和人事等信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施過程，由于企業(yè)自身原因與外部環(huán)境的影響和財(cái)會(huì)工作自身的特點(diǎn)，使現(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作實(shí)施過程中存在著諸多問題，分析如下：
(一)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)。使用會(huì)計(jì)電算化之后，內(nèi)部控制的目的沒變，某些手工內(nèi)部控制行之有效的組織措施和規(guī)章制度在沿用。但是，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一由計(jì)算機(jī)完成，雖然在一定程度上減少了差錯(cuò)的可能性，但這種集中處理數(shù)據(jù)的方式不但使數(shù)據(jù)處理的手段、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的形式發(fā)生了變化，而且也帶來許多風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部控制制度失效。這些風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：
1、不適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)設(shè)計(jì)。我國(guó)目前許多電算化系統(tǒng)是由用戶單位財(cái)會(huì)人員與協(xié)作單位計(jì)算機(jī)技術(shù)人員合作開發(fā)的，雙方的交流存在問題。一方面是計(jì)算機(jī)人員對(duì)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)不熟悉，可能在沒有全部弄懂用戶要求前就開始設(shè)計(jì);另一方面用戶可能缺乏必要的電腦知識(shí)，因而難以清楚表達(dá)其需求。這樣，設(shè)計(jì)出的系統(tǒng)，就很難真正符合用戶要求。在試運(yùn)行后，才發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)不適用。
2、錯(cuò)誤的連續(xù)性、數(shù)據(jù)和存儲(chǔ)介質(zhì)的局限性。手工會(huì)計(jì)作業(yè)由于從憑證到日記賬、明細(xì)賬、總賬均由不同人員計(jì)算登錄，并定期核對(duì)，所以幾個(gè)人同時(shí)出錯(cuò)的可能性較小。而電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)由于都源于憑證，只要一次輸入原始數(shù)據(jù)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)處理，故一旦出錯(cuò)，將引發(fā)登日記賬、明細(xì)賬及總賬直至報(bào)表輸出等一系列錯(cuò)誤。與手工存儲(chǔ)數(shù)據(jù)主要是紙質(zhì)材料不同，電算系統(tǒng)中數(shù)據(jù)文件的存儲(chǔ)介質(zhì)大多是磁性材料，如磁盤、磁帶等。存儲(chǔ)在上面的數(shù)據(jù)文件只有經(jīng)過相應(yīng)的設(shè)備方可閱讀，其直觀性較差，并且修改、擦除和拷貝，均不會(huì)留下痕跡;此外，磁性介質(zhì)在受熱、受潮、彎曲或強(qiáng)電磁場(chǎng)等的影響下都會(huì)損壞。由此可能造成會(huì)計(jì)信息的丟失，這是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的又一風(fēng)險(xiǎn)。
3、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全性、保密性。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。在電腦網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，某些內(nèi)部人員的惡意行為及工作人員的無意行為都可能造成會(huì)計(jì)信息的不安全性。使用電算化后，數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用，使數(shù)據(jù)的共享程度更高。如果沒有相應(yīng)的控制措施，未經(jīng)授權(quán)的人員可以輕而易舉地利用電腦指令游覽所有文件，某些數(shù)據(jù)可能被不法分子很方便的拷貝，甚至非法篡改或損毀，而不留下任何痕跡。除了數(shù)據(jù)高度集中會(huì)帶來以上風(fēng)險(xiǎn)外，電算化的另一威脅來自責(zé)任的高度集中;在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，原始數(shù)據(jù)提交給電腦后，全部責(zé)任將集中于電腦系統(tǒng)處理，再?zèng)]有經(jīng)手人負(fù)責(zé)。因此，一旦處理過程中出現(xiàn)紕漏，將無法追查責(zé)任人員。
4、會(huì)計(jì)電算化舞弊。會(huì)計(jì)電算化舞弊主要表現(xiàn)在未經(jīng)授權(quán)的軟件調(diào)用或修改，其方法主要有以下幾點(diǎn)：篡改輸入是最常用的手法，該方法通過在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)錄入前或加入期間對(duì)數(shù)據(jù)做手腳來達(dá)到個(gè)人目的;篡改文件是指通過維護(hù)程序來修改或直接通過終端來修改文件中的數(shù)據(jù);篡改程序是指通過對(duì)程序做非法改動(dòng)，以達(dá)到不法的目的;違法操作是指操作人員或其他人員不按操作規(guī)程或不經(jīng)允許上機(jī)操作;篡改輸出是通過非法修改、銷毀輸出報(bào)表、將輸出報(bào)表送給公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、利用終端竊取輸出的機(jī)密信息等手段來達(dá)到作案的目的。系統(tǒng)的操作與維護(hù)是嚴(yán)格按文檔說明進(jìn)行，而數(shù)據(jù)的處理是按設(shè)計(jì)好的程序運(yùn)行。如果系統(tǒng)缺乏有效的控制，未經(jīng)授權(quán)的人可能非法調(diào)用系統(tǒng)，甚至篡改程序，以達(dá)到他們犯罪的目的。
(二)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用給審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用技術(shù)和范圍的不斷擴(kuò)展，給獨(dú)立審計(jì)工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。而給審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)有以下幾方面：
1、電算化系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。在手工記賬條件下，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制是由人與人之間的互相監(jiān)督和控制實(shí)現(xiàn)的，而采用會(huì)計(jì)電算化后，這種監(jiān)督和控制主要表現(xiàn)為人和機(jī)器的互相控制，但以對(duì)機(jī)器的控制為主。由于審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的改變，審計(jì)人員的審計(jì)難度大大增加，因?yàn)樗麄內(nèi)狈ο鄳?yīng)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)知識(shí)，一旦測(cè)試不出會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部控制的缺陷將會(huì)給后面的審計(jì)工作造成很大的誤導(dǎo)，使審計(jì)效果大打折扣，審計(jì)結(jié)果的偏差性也大大提高，從而也增加了些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、系統(tǒng)程序風(fēng)險(xiǎn)和人員操作風(fēng)險(xiǎn)。隨著新的編程工具的出現(xiàn)以及會(huì)計(jì)軟件的進(jìn)一步成熟和深化，一些會(huì)計(jì)軟件在不斷升級(jí)，而會(huì)計(jì)軟件不能跟上形勢(shì)。因此，審計(jì)軟件采取的相應(yīng)升級(jí)措施相對(duì)滯后，有可能對(duì)歷史數(shù)據(jù)的提取出現(xiàn)差錯(cuò)，使審計(jì)過程中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試只能依靠歷史文檔記錄，不但降低了審計(jì)效率，也增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，審計(jì)軟件的不完善導(dǎo)致數(shù)據(jù)存儲(chǔ)故障，使審計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常錯(cuò)誤成為可能。還有由于審計(jì)人員對(duì)開發(fā)工具的了解少和技術(shù)人員對(duì)審計(jì)的不熱悉，也會(huì)造成審計(jì)軟件升級(jí)節(jié)奏跟不上電算化的更新節(jié)奏。從而會(huì)使開發(fā)的審計(jì)軟件功能具有局限性，帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)會(huì)計(jì)電算化自身管理制度不完善。會(huì)計(jì)電算化管理制度不健全會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)核算、管理方法等產(chǎn)生了一系列的不良影響。目前沒有一套相應(yīng)完善的規(guī)章制度來規(guī)范和管理，來保證硬件、軟件的安全運(yùn)行。單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員沒有把電算化管理制度完善并落實(shí)到會(huì)計(jì)電算化工作上，也沒有使電算化納入科學(xué)化、規(guī)范化的軌道。沒有完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作管理制度，沒有健全的軟、硬件系統(tǒng)管理制度以及會(huì)計(jì)電算化工作下的檔案管理制度。
二、解決措施與對(duì)策
(一)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制完善建議。反映和控制是會(huì)計(jì)的兩大基本職能。可是由于某些原因，現(xiàn)代會(huì)計(jì)的反映職能發(fā)揮得比較好，一般處于“講的不多，做的更少”的狀態(tài)。以網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)為核心的新經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制提出了許多新要求。
1、內(nèi)部控制應(yīng)具有集成性。首先，用戶單位財(cái)會(huì)人員與協(xié)作單位計(jì)算機(jī)技術(shù)人員合作開發(fā)的，雙方的交流一定要充分，確保軟件開發(fā)沒有問題。其次，會(huì)計(jì)信息化后，大量的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)各個(gè)管理子系統(tǒng)直接采集，并通過公共接口與有關(guān)外部系統(tǒng)相聯(lián)結(jié)，直接生成會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理呈集成化趨勢(shì)。與之相對(duì)應(yīng)，內(nèi)部控制也要求采用集成化的思路，例如以前管理軟件都是針對(duì)部門級(jí)的應(yīng)用而設(shè)計(jì)的，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、部門與部門之間信息流通不暢。流程控制型企業(yè)管理軟件把企業(yè)作為一個(gè)整體，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、制造系統(tǒng)、購(gòu)銷系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)的整體應(yīng)用，這些系統(tǒng)之間采用整合式設(shè)計(jì)，數(shù)據(jù)共享，從而實(shí)現(xiàn)資金流、物流和信息流統(tǒng)一。此時(shí)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)也要有集成性的特點(diǎn)，例如軟件控制、硬件和數(shù)據(jù)控制、崗位控制、檔案管理控制、輸入控制、處理控制、輸出控制等需要相互結(jié)合。
2、內(nèi)部控制應(yīng)將安全性放在優(yōu)先地位。實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理，建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息崗位責(zé)任。信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化面臨的最突出問題就是安全問題。首先，互聯(lián)網(wǎng)所依托的體系是開放式的，要建立健全對(duì)病毒、電腦黑客的安全防范措施;其次，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的最新發(fā)展是電子商務(wù)，電子商務(wù)涉及到許多電子單據(jù)、電子貨幣等，也是很容易受到不法攻擊的地方，要建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度，對(duì)重要的會(huì)計(jì)信息資料實(shí)行多級(jí)備份;再次，會(huì)計(jì)信息化必將使財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)一體化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)幾乎完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如果企業(yè)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)重影響企業(yè)的整體運(yùn)作;最后，建立進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的權(quán)限制，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密和保護(hù)。
(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)對(duì)策。隨著電算化的發(fā)展，越來越多的企業(yè)在應(yīng)用電算化進(jìn)行業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)處理。要遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求，保證審計(jì)的質(zhì)量，審計(jì)人員要好兩個(gè)方面的工作：
1、正確評(píng)審被審計(jì)單位的電算化系統(tǒng)
(1)對(duì)電算化系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。審計(jì)人員要確立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)相關(guān)控制的有效性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)并作出相應(yīng)的決策。如是否需要聘請(qǐng)IT審計(jì)專家參加審計(jì)，IT系統(tǒng)對(duì)被審計(jì)單位以及每一會(huì)計(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響;是否使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)以支持審計(jì)，訪問和分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)使用何種工具最合適;對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的信賴程度等。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將這些內(nèi)容在編制審計(jì)計(jì)劃中予以考慮。
(2)對(duì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)審。首先，對(duì)被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)背景信息的評(píng)審，目的是為了弄清和收集被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)硬件和軟件的基本情況。背景信息評(píng)審主要有：被審計(jì)單位電算化業(yè)務(wù)的規(guī)模;IT硬件和聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)復(fù)雜性;被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)取得的方式;有關(guān)電算化系統(tǒng)的歷史;計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其處理事務(wù)的敏感領(lǐng)域;系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)管理情況等。其次，對(duì)電算化控制環(huán)境的評(píng)審，目的是為了確定電算化系統(tǒng)總體控制環(huán)境中控制強(qiáng)弱的風(fēng)險(xiǎn)?？刂骗h(huán)境評(píng)審主要有：對(duì)計(jì)算機(jī)部門、系統(tǒng)軟件和IT硬件中的控制措施進(jìn)行評(píng)審;物理訪問和邏輯訪問的控制以及操作控制;變更管理程序;外部IT服務(wù)提供商的使用;用戶自行開發(fā)和運(yùn)行的應(yīng)用程序的控制。最后，對(duì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用程序的評(píng)審，其目的是為了檢查存在于財(cái)務(wù)應(yīng)用程序中的控制措施、內(nèi)部控制以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。確定每個(gè)應(yīng)用程序的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，決定對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法。對(duì)應(yīng)用程序的評(píng)審主要有：應(yīng)用程序的可審計(jì)性、文檔管理情況、應(yīng)用程序的安全狀況、輸入控制、數(shù)據(jù)傳輸控制、處理控制、輸出控制、常規(guī)數(shù)據(jù)控制等。
2、制定合理的電算化會(huì)計(jì)審計(jì)程序
(1)內(nèi)部控制的初步審查和結(jié)果評(píng)價(jià)。首先了解被審計(jì)單位的基本情況。一方面查閱上一期的審計(jì)底稿資料;另一方面查閱會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本資料并總結(jié)出被審計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)。其次通過了解被審計(jì)單位的基本情況，可選擇安排有計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組成審計(jì)小組。審計(jì)小組根據(jù)被審計(jì)企業(yè)的特點(diǎn)準(zhǔn)備審計(jì)軟件。
(2)符合性測(cè)試階段、用戶補(bǔ)償控制的測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。符合性測(cè)試階段的目標(biāo)是尋找證據(jù)確定計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是否在發(fā)揮作用，以及實(shí)際存在的控制制度是否可信賴。在這一步驟審計(jì)人員基本上是用電算化輔助收集證據(jù)和驗(yàn)證審計(jì)計(jì)劃中已提出的各項(xiàng)控制制度是否可依賴。符合性測(cè)試的方法有：模擬數(shù)據(jù)測(cè)試法、用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件重新處理法、隨機(jī)抽樣測(cè)試法。實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段的目標(biāo)是取得充分的證據(jù)，使審計(jì)人員作出最后的判斷：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在各重大方面是否偏離公允性或存在哪些弱點(diǎn)。審計(jì)人員指出在審計(jì)報(bào)告中系統(tǒng)是否在各重大方面存在不公允。所關(guān)注的問題包括：現(xiàn)有控制系統(tǒng)是否存在著某些弱點(diǎn)，系統(tǒng)已造成哪些損失或?qū)硎裁磽p失，現(xiàn)有計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否高效率和高效益等。
(3)全面評(píng)價(jià)和編制審計(jì)報(bào)告。全面評(píng)價(jià)的目的是將審計(jì)小組的各成員所收集的審計(jì)證據(jù)和初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據(jù)和主要的問題，將這些問題和證據(jù)作為重點(diǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的范圍包括會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、內(nèi)部控制的健全性和有效性以及會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的效率性和效益性。在評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)委托人的要求編制客觀公正的審計(jì)報(bào)告和管理建議書。
(三)完善會(huì)計(jì)電算化管理制度以及相關(guān)法律法規(guī)
1、建立健全完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度。完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度是會(huì)計(jì)電算化高效實(shí)施的前提。內(nèi)容主要包括：(1)人員管理制度和操作管理制度。主要是實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理，明確各職能組及各成員的職責(zé)、任務(wù)。有操作權(quán)限的會(huì)計(jì)按照操作規(guī)程進(jìn)行工作;(2)數(shù)據(jù)管理制度和系統(tǒng)維護(hù)制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程;系統(tǒng)維護(hù)任務(wù)，系統(tǒng)軟件硬件的維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)權(quán)限的規(guī)定、機(jī)房管理制度和軟件修改的手續(xù)。
2、在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施中，使得經(jīng)濟(jì)犯罪更隱蔽、審計(jì)難度和風(fēng)險(xiǎn)更大。因此，過去手工的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)，但是目前我國(guó)新的程序標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則還沒有完善，顯然當(dāng)務(wù)之急應(yīng)盡快在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，使得計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)能夠得到規(guī)范的開展，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)要以我國(guó)國(guó)情為基本出發(fā)點(diǎn)大力吸收借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)，我國(guó)的電算化審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)逐步向國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，現(xiàn)有的一些法律法規(guī)呈現(xiàn)出滯后性，對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)缺乏操作性。在法律上能否接受計(jì)算機(jī)的電子信息即無紙化信息作為有效的證據(jù)，已成為一個(gè)國(guó)際性的問題。無紙化的電子信息能否作為審計(jì)和稅務(wù)檢查的有效證據(jù)，這些問題的解決都有賴于政府制定相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)電子信息的有效性進(jìn)行明確的界定，使電算化審計(jì)切實(shí)做到有法可依。同時(shí)，要不斷完善原有的技術(shù)規(guī)范，統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)技術(shù)管理規(guī)范。還要對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)單位的行為進(jìn)行約束，對(duì)違規(guī)操作者進(jìn)行處罰，從而提高審計(jì)質(zhì)量，加大審計(jì)力度。
三、會(huì)計(jì)電算化未來趨勢(shì)展望
網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是會(huì)計(jì)電算化工作的最終目標(biāo)。由于企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)管理工作，向管理要效益，特別是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作。我們國(guó)家的軟件開發(fā)廠商提出了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的研發(fā)戰(zhàn)略，使得企業(yè)可以進(jìn)一步順應(yīng)時(shí)代需求。毫無疑問，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是會(huì)計(jì)電算化工作的最終目標(biāo)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)以因特網(wǎng)技術(shù)為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)管理工作為中心，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理工作綜合化，支持網(wǎng)上貿(mào)易，可以完成各類遠(yuǎn)程操作，以及財(cái)務(wù)在線管理工作，并且可以處置電子單據(jù)以及開展電子貨幣的結(jié)算工作，它是一種新興的財(cái)務(wù)管理方式，是網(wǎng)上貿(mào)易的關(guān)鍵構(gòu)成部分。會(huì)計(jì)電算化向管理綜合化方面發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化僅僅為企業(yè)電算化管理工作的一個(gè)構(gòu)成部分，要求有關(guān)部門電算化的幫助，網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫以及計(jì)算機(jī)科學(xué)的發(fā)展也為向管理綜合化方面發(fā)展提供了技術(shù)方面的可能性。從發(fā)展方向而言，會(huì)計(jì)電算化將逐漸轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、管理等綜合信息數(shù)據(jù)庫，綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的趨勢(shì)發(fā)展。企業(yè)會(huì)計(jì)和整個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作相輔相成。企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作是行業(yè)主管單位的會(huì)計(jì)電算化工作的前提，相反，行業(yè)主管單位的會(huì)計(jì)電算化工作將推動(dòng)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)步。我們國(guó)家已由宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)為政企分離，行業(yè)主管單位和企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化是相輔相成的關(guān)系。通過長(zhǎng)期的努力，企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作進(jìn)步顯著。
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關(guān)于電算會(huì)計(jì)論文范文二：會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制研究
摘要：加強(qiáng)內(nèi)部控制，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅增強(qiáng)了企業(yè)需要的核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也是保護(hù)所有者權(quán)益的重要舉措。建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不僅對(duì)中國(guó)的會(huì)計(jì)理論的完善和發(fā)展的方法具有重要的理論意義，而且使內(nèi)部控制真正成為企業(yè)的增值管理工具不再遙遠(yuǎn)。從系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展，人員和組織管理控制，會(huì)計(jì)電算化控制信息系統(tǒng)的三個(gè)方面的安全控制分析會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制環(huán)境。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;制度建設(shè)
中國(guó)的會(huì)計(jì)信息還不完善屬于初級(jí)階段，但是目前的一些企業(yè)緊跟時(shí)代進(jìn)步潮流已經(jīng)設(shè)立了對(duì)會(huì)計(jì)電算的部門，并且讓這些會(huì)計(jì)運(yùn)用相關(guān)的軟件。運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)的工作的確比人工要快很多可是也存在一些問題，比如說它只能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速處理，但在企業(yè)實(shí)際操作過程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，這時(shí)計(jì)算機(jī)就不能給出合理的解決辦法，所以在實(shí)際使用時(shí)效率低問題多。這就需要有更高的系統(tǒng)來解決問題。
一、系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展控制
資本預(yù)算，可行性研究，成本評(píng)估工作，系統(tǒng)的分析，包括發(fā)展過程中的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，控制開發(fā)，使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的系統(tǒng)實(shí)施前，以評(píng)估企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，是需要分析研究，以完成現(xiàn)有系統(tǒng)判定系統(tǒng)等工作方案的更新。開發(fā)控制系統(tǒng)的主要內(nèi)容已大致包括以下幾個(gè)方面。(1)授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。(2)符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。(3)加強(qiáng)軟件操作人員培訓(xùn)。(4)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。(5)加強(qiáng)程序修改控制。
二、人員和組織管理控制
1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置
組織控制指的是不相容職務(wù)給所有工作人員的分工，以及相應(yīng)的監(jiān)管制度配套的分離。這樣做的目的是建立一個(gè)相互審核，相互監(jiān)督相互制約的機(jī)制，以保障實(shí)際的會(huì)計(jì)信息，減少錯(cuò)誤和舞弊的可能性，這樣更可靠。核算，以進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的要求把現(xiàn)有的組織、公司，你可以有不同的形式的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)的收集組，其他小組的數(shù)據(jù)處理和信息組和房間的分析，你也可以，會(huì)計(jì)電算化管理，操作軟件，會(huì)計(jì)，審計(jì)，維護(hù)您可以按會(huì)計(jì)地位和職責(zé)，在計(jì)算機(jī)，電子數(shù)據(jù)審核，數(shù)據(jù)分析，和其他地方。此外，為了實(shí)現(xiàn)相互的控制，以明確各自的責(zé)任，負(fù)責(zé)金融監(jiān)管必須均勻(敏感)來分配操作權(quán)限，并提供其自己的操作權(quán)限。設(shè)置組織沿一個(gè)合理安排成本效益來設(shè)置分析業(yè)務(wù)目標(biāo)為整個(gè)公司，必須滿足公司的實(shí)際大小，并且必須精簡(jiǎn)安排。
2.職責(zé)劃分
內(nèi)部控制是至關(guān)重要的不相容職務(wù)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度和手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的分離，每一個(gè)經(jīng)濟(jì)和商業(yè)欺詐行為或欺詐的可能原因的內(nèi)部控制，它不是一個(gè)少數(shù)或少量的每個(gè)庫的扇區(qū)必須承擔(dān)。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，互不兼容的操作，主要是系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)操作，計(jì)算數(shù)據(jù)的維護(hù)和管理審計(jì)功能;數(shù)據(jù)輸入工作的會(huì)計(jì)和審計(jì)的職責(zé);職責(zé)和系統(tǒng)運(yùn)行的文件管理職責(zé)體系。為防止欺詐或欺詐性的企業(yè)應(yīng)該建立一套內(nèi)部控制制度符合職責(zé)分離的原則，還應(yīng)該建立崗位輪換制度。
3.上機(jī)管理
企業(yè)用于電算化會(huì)計(jì)制度電腦應(yīng)該作為專用，公司用電腦建立了一整套管理制度，在一般情況下，該公司的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)計(jì)管理措施，包括在計(jì)算機(jī)上的換檔系統(tǒng)，記錄系統(tǒng)，操作手冊(cè)的機(jī)器，有必要提高機(jī)器的時(shí)間表。此外，應(yīng)該有完整的會(huì)計(jì)軟件的操作日志文件。
4.檔案管理
因?yàn)橛幸粋€(gè)需要?dú)w檔的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的資料，公司成立后，提高了備案制度，有必要加強(qiáng)檔案管理。此外，應(yīng)定期備份所有文件，并且把這些備份保存好。為了防止文件破壞，企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)急措施和手段來恢復(fù)，一旦文件破壞，會(huì)計(jì)軟件公司也可以使用最新的功能，在系統(tǒng)崩潰后，利用備份及時(shí)恢復(fù)。公司必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，保證會(huì)計(jì)憑證，毀滅，收集，轉(zhuǎn)移，管理和維護(hù)等。
三、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制
1.接觸控制
非系統(tǒng)維護(hù)人員不能訪問到的技術(shù)信息，在源文件加密。
2.實(shí)體安全控制
物理安全與環(huán)境有關(guān)的存儲(chǔ)和保護(hù)，充分滿足防火，防盜，防水，防潮，濕控器等技術(shù)要求，并配備了空調(diào)和消防設(shè)施。在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)備份存儲(chǔ)介質(zhì)注意防塵，防潮，所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙備份，異地存儲(chǔ)，建立長(zhǎng)期保存磁性介質(zhì)的存儲(chǔ)介質(zhì)應(yīng)定期轉(zhuǎn)儲(chǔ)目錄列表。
3.硬件安全控制
電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行，因?yàn)樗鼈儗Ｗ⒂谟布仨毟哔|(zhì)量的硬件能得到充分保證。作為預(yù)防措施，關(guān)鍵的硬件設(shè)備可以是雙系統(tǒng)的備份。另外，在發(fā)動(dòng)機(jī)室的動(dòng)力，照明和電源線應(yīng)該從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中分離，配置不間斷電源，一些相關(guān)設(shè)備抗電磁以及防輻射干擾等。
4.軟件安全控制
?、俦仨殗?yán)格遵循科學(xué)的制度設(shè)計(jì)。系統(tǒng)軟件，嵌入式也有安全隱患，并縮短了軟件的開發(fā)時(shí)間，則必須匹配列表中的原始程序提交后完成。②研究分析應(yīng)用程序的兼容性情況，相互銜接功能，數(shù)據(jù)可以自動(dòng)檢查，校準(zhǔn)，數(shù)據(jù)備份應(yīng)完成各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的統(tǒng)一。③如果試圖界面友好，窗機(jī)交互重要的是要最小化窗口的強(qiáng)校準(zhǔn)功能，我們不接受非輸入許可。④記錄所有異常操作的，一個(gè)“黑盒子”強(qiáng)化系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)和自動(dòng)跟蹤功能，以提供一個(gè)相應(yīng)的模塊。
5.病毒的防范和控制
加強(qiáng)安全培訓(xùn)可以最有效的防止病毒途徑，提高執(zhí)法性能，以防止病毒的嚴(yán)格控制系統(tǒng)。本地硬盤或軟盤的工作站需要，請(qǐng)盡量使用無盤工作。跟蹤網(wǎng)絡(luò)的病毒，反病毒軟件，使用基于服務(wù)器的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為了有效地對(duì)抗病毒，并用于在硬件，如抗病毒的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)卡或芯片。財(cái)務(wù)軟件，以加強(qiáng)在安裝或防病毒軟件本身的能力，并能與第三方防病毒軟件捆綁在一起。國(guó)外軟件和數(shù)據(jù)，并禁止在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中使用的游戲軟件，必須發(fā)送一個(gè)病毒檢查。此外，經(jīng)常更新，以提升反病毒產(chǎn)品的系統(tǒng)安全性。
總之，利用企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制將產(chǎn)生巨大的影響，但我國(guó)的會(huì)計(jì)信息的發(fā)展也會(huì)出現(xiàn)問題，是一柄“雙刃劍”。因此，我們必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究，直到問題被最小化，這是促進(jìn)信息中國(guó)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的良性發(fā)展必由途徑。內(nèi)部控制發(fā)揮其擔(dān)保業(yè)務(wù)，使目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，完成在新平臺(tái)上的會(huì)計(jì)信息的偉大使命。
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