會(huì)計(jì)電算論文投稿(2)
會(huì)計(jì)電算論文投稿篇2
淺談電算化條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
摘 要： 圍繞電算化條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題,在分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制影響的基礎(chǔ)上,研究了當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化中存在的主要問(wèn)題,并提出了電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的若干舉措。
關(guān)鍵詞：電算化;內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)
1引言
會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步向深層次的發(fā)展，在給企業(yè)帶來(lái)巨大效益的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范———基本規(guī)范(試行)》中指出:“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。”企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò);另一方面，任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無(wú)懈可擊的，制度也不可能天衣無(wú)縫，順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流，建立和完善內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。
2電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響
會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(1)內(nèi)部控制對(duì)象發(fā)生改變。
電算化條件下，內(nèi)部控制的控制對(duì)象由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)的控制。在一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分取消，原來(lái)在核算過(guò)程中所需要履行的程序，有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成。
(2)內(nèi)部控制方式發(fā)生改變。
會(huì)計(jì)電算化條件下，內(nèi)部控制的控制方式發(fā)生改變，由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大變化。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制并重。
(3)內(nèi)部控制內(nèi)容的增加。
會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，給會(huì)計(jì)工作增加了新內(nèi)容，不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操作管理等。
(4)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生改變。
會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，使會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。
3當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化中存在的主要問(wèn)題
一是對(duì)財(cái)會(huì)軟件的控制方面。對(duì)于軟件本身，由于當(dāng)前的財(cái)會(huì)軟件都著重開(kāi)發(fā)賬務(wù)處理與報(bào)表管理，對(duì)于其它如成本核算、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等功能，開(kāi)發(fā)力度較小，使得在處理此類問(wèn)題時(shí)，不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測(cè)功能。可以說(shuō)當(dāng)前的許多軟件只是減少了會(huì)計(jì)而已，并沒(méi)有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益。另外，會(huì)計(jì)軟件的修改必須經(jīng)過(guò)周密的計(jì)劃和嚴(yán)格的記錄，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，權(quán)限被控制。
二是在會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)方式方面。由于存儲(chǔ)方式的變化，容易影響會(huì)計(jì)資料的可靠性。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中逐漸減少或消失，憑證所起到的較強(qiáng)的控制功能弱化。在手工方式下，會(huì)計(jì)資料以賬簿、憑證、報(bào)表等形式存儲(chǔ)于紙張上，增加、刪除、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從會(huì)計(jì)人員的筆跡和印章上分清責(zé)任。而會(huì)計(jì)電算化將各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁(光)介質(zhì)上，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說(shuō)明和賬簿等大多要依賴計(jì)算機(jī)方可錄入、閱讀或查詢，其直觀性較差，并且修改、刪除和拷貝均不會(huì)留下任何痕跡，有些業(yè)務(wù)可能不被打印出來(lái)，因此極易被篡改而不留痕跡。另外，數(shù)據(jù)集中在磁(光)介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災(zāi)、被盜、感染病毒等，容易造成數(shù)據(jù)丟失。
三是在對(duì)操作人員的職能控制方面。通過(guò)計(jì)算機(jī)舞弊的犯罪分子大多是單位的程序員兼計(jì)算機(jī)操作員。會(huì)計(jì)電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當(dāng)分工，明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé)，以防止對(duì)處理過(guò)程的不適當(dāng)干預(yù)，系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員這三種不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性。
四是在軟件的數(shù)據(jù)操作控制方面。主要包括對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)輸出控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存控制等。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序?qū)I(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非常快，一旦出錯(cuò)，影響極大。因此，單位應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。
4會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施
內(nèi)部控制制度的健全和有效執(zhí)行是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的就是保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，預(yù)防違法犯罪和舞弊行為的發(fā)生，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。強(qiáng)化電算化條件下的內(nèi)部控制制度，尤為重要。
(1)加強(qiáng)制度宣傳，培養(yǎng)職業(yè)道德素質(zhì)
加強(qiáng)制度重要性的宣傳力度，提高員工尤其是管理人員的認(rèn)識(shí)，注重會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。通過(guò)法律引導(dǎo)，督促企業(yè)健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平，當(dāng)前應(yīng)加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī) 的宣傳力度，提高全社會(huì)、各行業(yè)尤其是管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。注重會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)尤為重要，職業(yè)道德教育還要和崗位責(zé)任制考核結(jié)合起來(lái)，定期考評(píng)，將評(píng)估結(jié)果存入技術(shù)檔案，作為晉升專業(yè)職務(wù)的條件之一，以使會(huì)計(jì)人員自覺(jué)用職業(yè)道德約束自己。
(2)建立健全會(huì)計(jì)檔案管理制度
會(huì)計(jì)檔案是重要的會(huì)計(jì)資料，在會(huì)計(jì)電算化的條件下，更要注重對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理工作。在電算化下，會(huì)計(jì)檔案更多的是以磁性介質(zhì)來(lái)儲(chǔ)存的。這些磁性介質(zhì)由于本身的特點(diǎn)，對(duì)保管環(huán)境的要求更高。這就要求企業(yè)在保管這些會(huì)計(jì)檔案時(shí)，針對(duì)不同的介質(zhì)，采取不同的保管方式，做好防水、防火、防塵、防消磁等工作;對(duì)重要的會(huì)計(jì)檔案要留有不同的備份，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失;所有軟件文檔資料、程序說(shuō)明書(shū)等均按機(jī)密文件管理;報(bào)廢的計(jì)算機(jī)，應(yīng)將硬盤格式化，以免造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的泄密。
(3)加強(qiáng)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制
加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制，防止未經(jīng)授權(quán)的人員動(dòng)用各種系統(tǒng)資源，保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部操作制度，嚴(yán)禁非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦;對(duì)操作人員實(shí)行身份認(rèn)證控制，每次操作都要進(jìn)行認(rèn)證;對(duì)操作人員進(jìn)行權(quán)限控制;數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)相隔離。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題，主要通過(guò)數(shù)據(jù)的備份、軟盤的專用及殺毒軟件的使用、接口保密等技術(shù)來(lái)保證網(wǎng)絡(luò)的安全。
(4)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作
內(nèi)部審計(jì)是保障內(nèi)部控制的重要手段，這就要求企業(yè)內(nèi)部必須建立一個(gè)不依附任何職能部門的、相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，受公司最高層直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，更清楚地了解內(nèi)部控制措施是否能夠保證為單位提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。在會(huì)計(jì)電算化的條件下，內(nèi)部審計(jì)工作的方式、方法也發(fā)生了相應(yīng)的變化，因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作者提出了更高、更嚴(yán)格的要求。即對(duì)會(huì)計(jì)資料要進(jìn)行定期和不定期的審計(jì)，審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確、各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否正確、各種數(shù)據(jù)資料是否統(tǒng)一、相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否得執(zhí)行、會(huì)計(jì)檔案的保管是否符合要求等。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作者的工作，保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)信息正確無(wú)誤。
綜上所述，隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、信息技術(shù)的高度發(fā)展、全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，企業(yè)要順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流，在采用電算化進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理時(shí)，要不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化高效性和準(zhǔn)確性的優(yōu)勢(shì)，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。任何工作都要與時(shí)俱進(jìn)，會(huì)計(jì)電算化作為一種比較先進(jìn)的會(huì)計(jì)事務(wù)工作模式，同樣需要與時(shí)俱進(jìn)，在實(shí)踐中不斷改進(jìn)和完善，更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。
參考文獻(xiàn):
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