會計電算化舞弊的論文
會計電算化舞弊的論文
伴隨著電子賬的深入發(fā)展，會計電算化舞弊現(xiàn)象日益突出。因此，杜絕會計電算化舞弊現(xiàn)象就是我們現(xiàn)在亟待解決的問題所在。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于會計電算化舞弊的論文的內容，歡迎大家閱讀參考!
會計電算化舞弊的論文篇1
淺談會計電算化舞弊及對策
一、會計電算化出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象
(一)隨意擅自篡改文件和篡改輸入
一方面擅自篡改文件實際上就是指通過系統(tǒng)的維護程序來修改文件內容，或者是通過系統(tǒng)的中斷來修改文件中的真實數(shù)據(jù);另一面擅自篡改輸入，這種現(xiàn)象是非常普遍的舞弊手法，此方面就是利用經濟數(shù)據(jù)在沒有錄入系統(tǒng)之前來對信息進行篡改，或者是在輸入期間對數(shù)據(jù)進行修改，以此來達到個人不可告人的秘密。
(二)擅自更改程序和違法操作
擅自更改程序就是說對系統(tǒng)上的程序擅自進行篡改，來達到個人的利益，比如，可以將企業(yè)內部比較小量的資金進行四舍五入，之后在將此四舍五入的小量資金逐步地積累起來，長期以往，就會積累很多，直接收入到自身的銀行賬戶中，但在實際的工作流程中卻不會露出任何的違規(guī)現(xiàn)象和痕跡。而違規(guī)操作就是說操作人員在不經任何人的允許上就進行私自上機或是上級人員并不會按照相關規(guī)定進行操作，之后將計算機系統(tǒng)的執(zhí)行路徑進行擅自改動，如果操作人員沒有經過允許批準就隨意啟動現(xiàn)金支票的簽發(fā)程序，實際上就可以生成一張現(xiàn)金支票的，可以直接到金融機構去進行領取現(xiàn)金的。
(三)擅自更改輸出
通過對輸出的報表隨意進行修改或是銷毀，甚至還有可能將輸出的報表送給競爭企業(yè)，并利用終端來竊取所輸出的信息來達到個人的不良目的。
二、防止會計電算化舞弊的對策
(一)充分發(fā)揮單位審計部門的作用
在企業(yè)內部控制制度在實施的過程中，必須要做到一視同仁，一定要嚴加防范，作為企業(yè)的相關管理領導，必須要對企業(yè)內部控制制度建立給予高度的重視，只有領導重視才會認真貫徹和執(zhí)行，另外，企業(yè)的審計部門人員，一定要充分地發(fā)揮自身的部門職責，其中查處舞弊現(xiàn)象就是工作的主要內容之一，那么審計部門員工可以直接地參與查處案件，之后審計部門還可以審核監(jiān)督企業(yè)內部建立的內部控制制度還有那些不夠完善的地方，直接提交到審計部門，企業(yè)內部再進行改善和修正，最終通過完善內部的控制系統(tǒng)來預防舞弊現(xiàn)象的產生，那么外部的審計人員會為了對被審計對象單位的會計資料做出公平的發(fā)表意見，通常都是先對企業(yè)內部控制先進性評估和評價，內部的審計員工也是這樣，也就是說所有的審計人員都會先對企業(yè)的環(huán)境控制進行評價，最后再評價應用控制方面，而內部審計在對內部控制做出評價之前，都會對一些擅自篡改輸入、輸出、更改文件和程序等方面先進行考慮，凡是發(fā)現(xiàn)一些內部控制存在的問題，都要報告給審計主管人員，以此得到關注，也可能會提出相對應的改善建議。最后還會跟蹤和監(jiān)督單位改善的內部控制制度的實施效果。
(二)完善內部控制系統(tǒng)
1.軟件系統(tǒng)控制。是對計算機系統(tǒng)軟件的取得和開發(fā)的控制，以及對系統(tǒng)開發(fā)過程中或運行過程中形成的各種系統(tǒng)文件的安全所進行的控制。包括系統(tǒng)軟件的購買、開發(fā)授權、批準、測試、實施以及文件編制和文件存取的控制。
2.操作控制。包括對操作人員控制和操作動機的控制。凡上機操作人員必須經過授權;禁止原系統(tǒng)開發(fā)人員接觸或操作計算機，熟悉計算機的無關人員不允許任意進入機房;系統(tǒng)應有拒絕錯誤操作的功能;留下審計軌跡。
3.系統(tǒng)安全控制。主要控制措施有：建立設備、設施安全措施，檔案保管安全控制，聯(lián)機接觸控制等;使用偵測裝置、辯真措施和系統(tǒng)監(jiān)控等;規(guī)定建立備份或副本的數(shù)量和時間，以及由誰建立和由誰負責保管;當系統(tǒng)被破壞需要恢復時，應先經有關領導同意，決不允許輕率地進行系統(tǒng)恢復工作，以防利用系統(tǒng)恢復時修改系統(tǒng)。
4.數(shù)據(jù)輸入控制。對輸入進行控制的主要內容包含要有專門的錄入人員，另外此人員只允許數(shù)據(jù)錄入，不可以進行修改，或者是隨意地進行操作，還有在進行數(shù)據(jù)錄入之前，必須要經過領導的同意審核后，才可進行錄入。
5.數(shù)據(jù)輸出控制。主要措施有：建立輸出記錄;建立輸出文件及報告的簽章制度;建立輸出授權制度;建立數(shù)據(jù)傳送的加密制度;嚴格減少資產的文件輸出，如開支票、發(fā)票、提貨單要經過有關人員授權，并經過有關人員審核簽章。
三、結束語
通過以上闡述的觀點可以看出，會計電算化的舞弊種類是多樣的，必須要加強對會計電算化的管理，關鍵要發(fā)揮企業(yè)內部審計部門職責的作用，完善和構建健全的內部控制制度體系，只有這樣，才能夠真正做到保證會計信息數(shù)據(jù)的真實性，防止和避免舞弊現(xiàn)象的產生。
會計電算化舞弊的論文篇2
淺析會計電算化舞弊的審計方法
摘要：近幾年，我國科技力量不斷發(fā)展，各行各業(yè)都加入了計算機引用。尤其是近些年來會計電算化的應用，不但使廣大財務工作者從繁雜的手工賬中解脫出來，而且還將財務的核算帶入了新的篇章。然而伴隨著電子賬的深入發(fā)展，會計電算化舞弊現(xiàn)象日益突出。因此，杜絕會計電算化舞弊現(xiàn)象就是我們現(xiàn)在亟待解決的問題所在。本文現(xiàn)深入分析會計電算化的現(xiàn)狀，根據(jù)會計電算化舞弊的方法來尋找相對應的解決辦法。
關鍵詞：會計電算化 舞弊 審計方法
近幾年，我國不斷推行會計電算化使用，但是各行各業(yè)如何來有效地預防會計電算化舞弊現(xiàn)象就顯得極為重要。對審計人員而言，會計電算化舞弊現(xiàn)象是非常嚴重的，為了更好地預防會計電算化舞弊現(xiàn)象，就對其他的從事會計操作的人員也有非常嚴峻的要求。
一、會計電算化舞弊手段探究
(一)會計電算化舞弊特點分析
隱蔽性較強。一般企業(yè)實施會計電算化進行會計操作之后，會計的主要工作就都是通過計算機完成的，所以其操作具有隱蔽的性質。再加上計算機本身操作很難留下痕跡，所以很多人就利用這一點，進行舞弊操作不易被人發(fā)現(xiàn)。正是因為這一點，所以現(xiàn)在的會計電算化舞弊現(xiàn)象非常嚴重。
智能化發(fā)展。懂得利用計算機來進行會計電算化舞弊操作的，必定具有非常高的計算機基礎，因此進行會計電算化舞弊的人對于智能化程度的要求也比較高。盡管隨著科技的發(fā)展會計電算化技術也在不斷更新，但是舞弊的手段種類也是層出不窮的，所以我們應該對會計電算化舞弊現(xiàn)象高度重視。
造成的損失較大。會計電算化涉及的內容非常多，還會涉及個人隱私及其國家安全，一旦出現(xiàn)會計電算化舞弊現(xiàn)象，將會對社會造成很嚴重的影響。
涉及人員較多。現(xiàn)在，我國大多數(shù)企業(yè)之所以總是頻繁發(fā)生會計電算化舞弊現(xiàn)象，是因為舞弊的人員較多。舞弊人員的網絡技術和計算機操作能力都很強，并且多數(shù)都是企業(yè)的內部人員，這些人對企業(yè)內部系統(tǒng)非常首席，很熟悉各種操作軟件上的漏洞和控制要點，所以進行會計電算化舞弊的時候就非常熟悉，比較不容易被人發(fā)現(xiàn)。
(二)會計電算化舞弊手段
篡改輸入。會計電算化中的篡改輸入舞弊方法的操作過程是在會計數(shù)據(jù)錄入之前就講內容中的數(shù)據(jù)進行更改。會計數(shù)據(jù)的錄入所經歷的環(huán)節(jié)比較多，例如采集、記錄、傳遞、編碼、檢查、核對、轉換等等環(huán)節(jié)都極易被篡改，并且經歷相關環(huán)節(jié)的財務人員都有機會篡改數(shù)據(jù)。
篡改應用程序或者是系統(tǒng)軟件。會計電算化中篡改應用程序或者軟件，情節(jié)就比較嚴重，選用這種方式來進行會計舞弊，可以通過更改程序或者是軟件來進行。會計電算化進行核算時，原始數(shù)據(jù)會直接由原始憑據(jù)錄入到信息系統(tǒng)中。并且，會計報表等都是有計算機系統(tǒng)直接生成的，如果系統(tǒng)或者軟件被惡意篡改，計算機在處理業(yè)務時將會是以錯誤的方式來處理。若是系統(tǒng)被不法分子惡意使用，其后果將難以想象。
篡改輸出。會計電算化中篡改輸出的方法主要是指將輸出報表中的數(shù)據(jù)進行銷毀或者是非法修改來進行，其中將損益表的輸出數(shù)據(jù)來修改也是一種舞弊的手段。
其他篡改方式。會計電算化中其他的舞弊方式包括有違法操作在內的其他各種方式，其中違法操作主要是相關的會計操作人員或者是參與會計運作中的其他人員不根據(jù)規(guī)定的章程或要求來進行操作，隨意地更改了計算機的執(zhí)行路徑或者是其他方法來徇私舞弊，如復制、拷貝、拍照等等其他不被允許的方法來篡改數(shù)據(jù)。
二、會計電算化舞弊方式的審計
為了更好地審計會計電算化中的舞弊方式，首先應該做的就是要充分關注舞弊的征兆。在接下來的討論中，筆者主要是通過不同的舞弊手段來介紹不同的審計方式，從以下方法中選取有效地預防會計電算化舞弊的審計方式：
(一)篡改輸入中的審計方法
篡改輸入法是會計電算化舞弊過程中最常見的舞弊方式，采用該方式進行舞弊時主要是因為企業(yè)單位內部的自身控制力較弱。其中企業(yè)單位內部控制了薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在職責分工不均、接觸控制不夠完善等方面。為了改善這種狀況，就要嚴格控制各個環(huán)節(jié)中的審計，在進行審計過程時，應該嚴格注意以下幾個方面：記載原始數(shù)據(jù)的文件、憑證等，有關數(shù)據(jù)的記錄工具，例如磁盤光盤等，各種和數(shù)據(jù)有關的東西都應該要嚴格控制。
其中，檢查方式有：通過較為原始的方法來檢查手工記賬憑證和原始憑證，檢查他們是否合法;其次，就是人工來進行審核，將計算機的審計線索打印出來進行檢查;其中，還有一個隨機的方法就是計算機的隨機抽樣來進行自動的校對，綜合分析各方面不同的差異性，并測試數(shù)據(jù)是否完整;對于情況不同的現(xiàn)象，要反復進行核查，查找原因所在;我們常說的分析性的審計也就是要對輸出報告進行一個嚴格的分析，查看是否有異常情況出現(xiàn)或者是有數(shù)據(jù)涂改情況出現(xiàn)等。
(二)程序舞弊中的審計方法
電算化信息系統(tǒng)審計中，比較重要的審計內容導致計算機程序舞弊的因素。要想有效地制止審計程序舞弊這一篡改方式，是比較困難的，但是面對這樣的情況可以直接進行審查之外，還能通過其他間接性的方法來進行測試，查找出數(shù)據(jù)問題所在。
(1)直接審查方法
進行直接審查時，可以選用流程圖來幫助審查，不同的符號、圖形等之間都存在邏輯關系，一旦邏輯不合理，就會檢查出舞弊的地方。其中，進行舞弊的人員所選擇的手段有以下幾種：
偷梁換柱。偷梁換柱是電算化程序舞弊中使用較為頻繁的方法，該種方法的舞弊操作就是在程序中加入隱蔽性質的程序或者其他指令，讓計算機程序來執(zhí)行不在系統(tǒng)內或者是沒有經過授權的其他功能。
面對這樣的舞弊方法，進行審計時可以對程序的編碼進行核對，比較不同的程序，對還可以的程序進行測試，追查整個過程中可以通過這種方法獲得的各種收入等等。
越級法。在一定的情況下，計算機會使用一種干擾的程序，該種干擾程序主要是能通過其他的方法來超越控制將計算機里面儲存的內容暴露出來。這種方式使用最多的是系統(tǒng)的程序員或者是能夠維修計算機操作系統(tǒng)的工作人員。一旦程序被控制，那么數(shù)據(jù)被惡意修改和可能性非常大。 面對這樣的舞弊，進行審計時，就能對比原有文件和現(xiàn)有文件，將兩者進行對比審查;核查計算機的輸出報告;檢查計算機的運行日志與激勵等等。
天窗法。有時候程序員要開發(fā)大型的計算機應用軟件，會在計算機內部增加部分的調試手段，其具體的方法就是在密碼中加入空隙。采用這樣的方法是為了增加密碼，與此同時還能讓密碼具有中期的輸出功能，這也就是“天窗”的由來。通常，系統(tǒng)開發(fā)完之后，“天窗”是要取消的，但是程序員很容易就忽略了關閉天窗，或者是有人惡意留下“天窗”來用于日后的接觸或者是修改。甚至有的人為了日后舞弊更好操作，惡意的在系統(tǒng)中插入“天窗”。
面對這樣的舞弊方式，進行審計時就可以盡可能多的選用測試系統(tǒng)，核對程度的執(zhí)行情況與規(guī)格;檢查具體的審計證據(jù)等。
(2)間接測試審計法
間接測試審計方法就時間接的進行測試，間接測試的方法比較真實有效，并且測試的數(shù)據(jù)既可以是真實有效地，也可以是模擬出來的數(shù)據(jù)。
(三)對篡改輸出法實施的審計
在會計電算化系統(tǒng)中，有的時候輸入數(shù)據(jù)正確，程序處理正確，但最后的輸出結果仍然會有問題存在。針對這種現(xiàn)象，選擇的審計證據(jù)就可以是：計算機的輸出報告;系統(tǒng)運行過程中的日志及被訪問記錄等;反復的核查輸出結果，也就是利用比率分析、趨勢分析來檢查是否有異常變動等。針對計算機的輸出數(shù)據(jù)的審計，可以先打印出計算機里面相關的文件，然后進行審查;同時也可以直接在計算機里面進行審查;與此同時，還要對有關的一些報表進行仔細核對，查看被審單位對輸出的報表是否有必要的審核過程等。除此之外，還有的舞弊人會修改輸出文件，將其打印出來之后再來修改文件當中過的正確數(shù)據(jù)。面對這樣的舞弊情況，審計人員可以直接將已在使用的紙質資料與計算機內部有關輸出文件進行核對就能發(fā)現(xiàn)問題的關鍵所在。
(四)對其他方法進行舞弊的審計
針對使用其他方式進行舞弊的，其審計方法有：追查所發(fā)現(xiàn)的專有信息;弄清楚計算機數(shù)據(jù)處理部門內部及其數(shù)據(jù)處理部門與部門之間的職責是否分明;插件計算機的運行日志記錄及其他各種不同的異常報告;調查嫌疑人員;調查沒有經過批準的接觸系統(tǒng);調查使用情況等。同時，面對通過物理方法進行的審計，可以透過查看計算機運行的運行日志及拷貝傳送數(shù)據(jù)的時間與內容等;弄清楚會計處理中各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)處理人員;針對面對某些多次復印或者是涂改的方式的，我們可以強行對各種類型的紙質數(shù)據(jù)資料收集來變更。
三、結語
通常，很多企業(yè)都會在處理會計信息的時候加入電子計算機應用，加入計算機應用之后，不僅能大大提升處理的速度，還能提升會計信息處理的質量，在很大程度上還能降低會計從業(yè)人員在處理大量數(shù)據(jù)時的壓力負擔，能夠減輕會計內部系統(tǒng)的負擔，給他們創(chuàng)造有利的條件。但是近幾年會計電算化雖然發(fā)展較快，但是很多人都會利用電算化的弱點進行舞弊，徇私枉法，這樣不僅損害了企業(yè)自身的利益，同時還會給社會帶來非常不好的影響。也給一些別有用心的人以可乘之機。會計電算化舞弊，是指利用計算機系統(tǒng)進行的非法活動，是利用計算機來騙取錢財，盜竊計算機程序或機密信息。近幾年計算機舞弊案件每年高速遞增，案件危害的領域和范圍越來越大，危害的嚴重程度也越來越高。因此，為了會計電算化系統(tǒng)更好地發(fā)展，必須嚴厲打擊舞弊行為，為企業(yè)會計營造一個良好的工作環(huán)境。
參考文獻：
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