略論我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的完善論文

　　金融會(huì)計(jì)是金融管理工作的重要組成部分，金融愈發(fā)展，會(huì)計(jì)愈重要。金融會(huì)計(jì)的重要性，要求其對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的核算監(jiān)督及其所反映的財(cái)務(wù)信息必須絕對(duì)準(zhǔn)確，符合客觀實(shí)際。但是，金融會(huì)計(jì)也面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為因素所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)。 所謂風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)人們的不同理解而多種多樣，如風(fēng)險(xiǎn)為可測(cè)定的不確定性;風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)特定情況下未來(lái)結(jié)果的客觀疑慮，風(fēng)險(xiǎn)是損失出現(xiàn)的機(jī)會(huì)或概率等。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：略論我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的完善相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考閱讀!

　　略論我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的完善全文如下：

　　【摘要】本文結(jié)合金融會(huì)計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)的含義及內(nèi)容,聯(lián)系實(shí)際,提出化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議和對(duì)策。

　　金融會(huì)計(jì)是我國(guó)會(huì)計(jì)體系的重要組成部分,是按照會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理、基本原則和基本方法,以貨幣為計(jì)量單位,對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合地核算和監(jiān)督,并對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)。它有助于信息使用者在經(jīng)營(yíng)管理和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中做出合理和有效的決策。所謂金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息失真而導(dǎo)致的決策失誤,以及因主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時(shí),使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

　　一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

　　(一)會(huì)計(jì)制度的風(fēng)險(xiǎn)

　　當(dāng)前,尚有部分會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定不適應(yīng)實(shí)際工作情況。例如,國(guó)內(nèi)巨額貸款呆賬積重難返,金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高度集中,表現(xiàn)在以下兩方面:

　　1.在目前國(guó)有銀行貸款呆賬居高不下的情況下,按年末貸款余額的1%提取呆賬準(zhǔn)備金,對(duì)已造成的銀行貸款損失來(lái)講是杯水車薪,無(wú)濟(jì)于事。

　　2.已造成實(shí)際損失的呆賬,卻因手續(xù)繁瑣,條件嚴(yán)格,難以分期攤銷。同時(shí),銀行在利潤(rùn)指標(biāo)的壓力下普遍對(duì)沖銷呆賬存在顧慮,從而導(dǎo)致呆賬日積月累,風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)化解。日、韓等國(guó)銀行倒閉的事實(shí)充分說(shuō)明,不良貸款必須及時(shí)處理,否則后患無(wú)窮。

　　(二)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)

　　會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體,因此,由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng),或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過(guò)程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作,使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失也大有可能。如:會(huì)計(jì)人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過(guò)程中,由于對(duì)票據(jù)防偽、防假識(shí)別能力不高,工作責(zé)任心不強(qiáng),致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng);有的會(huì)計(jì)人員對(duì)支票折角核對(duì)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū),以為開戶單位的經(jīng)辦人員都較固定、相互熟識(shí),忽視或省略折角核對(duì)印鑒這一程序,致使?jié)撛诘臅?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí);還有的會(huì)計(jì)人員沒有良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德,貪圖安樂(lè)享受,利用會(huì)計(jì)內(nèi)控中薄弱環(huán)節(jié)盜竊、挪用單位或客戶的資金,致使金融機(jī)構(gòu)的資金資產(chǎn)遭受損失。

　　(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)

　　會(huì)計(jì)工作另一項(xiàng)重要的職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)薄弱。比如:商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,效益成本觀念得到很大增強(qiáng),但也有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中只要求存款規(guī)模、講究信貸管理,卻忽視和放松了會(huì)計(jì)監(jiān)督。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面,基本上是行政花錢、會(huì)計(jì)記賬,即事后核算,會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理職能消彌于無(wú)形。對(duì)于某些盲目決策,攀比消費(fèi),超計(jì)劃、超范圍開支費(fèi)用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為,無(wú)法起到有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。

　　二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因

　　(一)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)格

　　有的金融機(jī)構(gòu)雖然建立了各項(xiàng)制度,但在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中仍然存在有章不循、不按操作規(guī)程辦事的現(xiàn)象;有的應(yīng)由會(huì)計(jì)主管審批的重大事項(xiàng),主管人員并未對(duì)其起到應(yīng)有的監(jiān)督作用,而只是在形式上蓋章了事;有的雖然建立了事后監(jiān)督制度,但流于形式,事后監(jiān)督員只是對(duì)傳票的要素進(jìn)行簡(jiǎn)單地審查,并未真正起到對(duì)每筆會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全過(guò)程的事后監(jiān)督作用,從而導(dǎo)致案件已經(jīng)發(fā)生而很長(zhǎng)時(shí)間發(fā)現(xiàn)不了,給國(guó)家資金造成重大損失。

　　(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能比較弱化

　　當(dāng)前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作還停留在會(huì)計(jì)核算階段,熱衷于賬務(wù)處理,對(duì)于資金運(yùn)作過(guò)程的監(jiān)督較為淡化。表現(xiàn)在對(duì)現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審核缺乏有效地監(jiān)督。

　　(三)部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

　　20世紀(jì)90年代以來(lái)我國(guó)金融業(yè)迅速發(fā)展,分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)增長(zhǎng)較快,在短時(shí)期內(nèi)吸收了大量的會(huì)計(jì)工作人員,導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的學(xué)識(shí)水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德思想?yún)⒉畈积R。人員的素質(zhì)不高很容易發(fā)生會(huì)計(jì)事故和違法亂紀(jì)行為。從已發(fā)生的金融風(fēng)險(xiǎn)看,人員因素是一個(gè)不容忽視的方面,許多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生在一定程度上與會(huì)計(jì)人員本身有關(guān)聯(lián)。

　　三、完善我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系的措施

　　(一)進(jìn)一步改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度

　　在我國(guó)加入世貿(mào)組織、金融業(yè)全面對(duì)外開放的新形勢(shì)下,按照國(guó)際上通行的謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度,不僅是我國(guó)金融業(yè)適應(yīng)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的需要,也是有效防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力的需要。從目前情況看,改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)主要從以下幾方面入手:

　　1、真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量。根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的規(guī)定,從2000年起對(duì)貸款質(zhì)量進(jìn)行分類。國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行正式實(shí)施貸款質(zhì)量五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn),農(nóng)村信用社和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行五級(jí)分類的試點(diǎn)。要以推行五級(jí)分類為契機(jī),加強(qiáng)檢查與監(jiān)督,使金融機(jī)構(gòu)能真實(shí)地反映其信貸質(zhì)量,對(duì)其他資產(chǎn)的核算,按照賬面價(jià)值和可收回金額孰低原則進(jìn)行計(jì)量。同時(shí),按照各類資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn),提高提取呆、壞賬準(zhǔn)備的比率,適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件,以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。

　　2、.合理確定收入期限,縮短應(yīng)收未收利息核算期限。同時(shí),考慮過(guò)去金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收利息核算期限長(zhǎng)、形成大量表內(nèi)應(yīng)收未收利息的實(shí)際,對(duì)歷史應(yīng)收利息實(shí)行逐年稅前沖減政策。

　　3、.改進(jìn)固定資產(chǎn)折舊辦法。在目前實(shí)際分類折舊的基礎(chǔ)上,特別對(duì)電子機(jī)具等技術(shù)更新快的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊法。4.適當(dāng)降低金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)水平。雖然財(cái)政部、稅務(wù)總局對(duì)降低金融企業(yè)營(yíng)業(yè)稅做出規(guī)定,即從2001年起,每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn),分9年將營(yíng)業(yè)稅率從9%降至8%,但與國(guó)內(nèi)交通運(yùn)輸、郵電通訊行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率3%相比,同第三產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)相比,金融業(yè)仍是最高的。因此,需進(jìn)一步降低金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)水平。5.金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)充分考慮金融創(chuàng)新、金融新業(yè)務(wù)加速發(fā)展的趨勢(shì),制定規(guī)范金融新業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定,使金融會(huì)計(jì)制度建設(shè)具有超前性,防范金融新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)著力構(gòu)建全面有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)

　　金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。

　　1.事前監(jiān)督,主要應(yīng)包括對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)體系的制定與考核。即:反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系,如備付金比率等;反映資本不足風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系,如資本充足率等;反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系,如逾期貸款率等;反映金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系,如利率風(fēng)險(xiǎn)率等;反映損益狀況的指標(biāo)體系,如資產(chǎn)盈利率等;反映貸款對(duì)象財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)體系,如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。

　　2.事中監(jiān)督,主要應(yīng)包括對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。會(huì)計(jì)部門要與其它職能部門一道建立起對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制,隨時(shí)將來(lái)自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對(duì)比,并及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號(hào),敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時(shí)采取修正措施,以確保銀行經(jīng)營(yíng)始終遵循穩(wěn)健與安全的原則,盡量避免與減少金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損害。

　　3.事后監(jiān)督,主要應(yīng)通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析,對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查,考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況,并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議與措施,以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

　　1.提高政治素質(zhì)。政治素質(zhì)是精神文明的具體體現(xiàn)。金融會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念和良好的思想品德和職業(yè)道德。

　　2.提高文化素質(zhì)。近幾年來(lái),金融從業(yè)人員的文化素質(zhì)得到了較大提高,基本實(shí)現(xiàn)了大專水平或本科學(xué)歷。現(xiàn)在,學(xué)海無(wú)涯的學(xué)風(fēng)已成為每個(gè)會(huì)計(jì)人員的自覺行動(dòng),也是知識(shí)復(fù)合和提高素質(zhì)的重要基礎(chǔ)。

　　3.提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是應(yīng)具有會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)理論知識(shí),二是應(yīng)具有會(huì)計(jì)管理水平,三是應(yīng)具有會(huì)計(jì)組織能力。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　在我國(guó)金融改革發(fā)展的進(jìn)程中,雖然不可能完全避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),但只要我們高度重視金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范、化解工作,加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的研究分析,找準(zhǔn)形成風(fēng)險(xiǎn)的癥結(jié),并從體制、制度、操作手段、監(jiān)督、人員管理等各個(gè)方面積極采取有效措施,提高防范、化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作水平,就會(huì)使金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度,從而進(jìn)一步夯實(shí)金融會(huì)計(jì)這個(gè)基礎(chǔ),推動(dòng)我國(guó)金融改革不斷取得新的進(jìn)步。