銀行會計(jì)學(xué)論文范文
銀行會計(jì)學(xué)論文范文
銀行會計(jì)肩負(fù)著銀行經(jīng)營的核算與監(jiān)督職能,面對激烈的市場競爭商業(yè)銀行需要通過經(jīng)營風(fēng)險防范來實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)朝著更完善的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化方向改進(jìn),從而降低銀行的經(jīng)營成本,并實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的銀行會計(jì)學(xué)論文范文，供大家參考。
銀行會計(jì)學(xué)論文范文篇一
《 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的成因與防范 》
摘要：
會計(jì)對于銀行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動來說至關(guān)重要，是銀行制訂經(jīng)營管理計(jì)劃的依據(jù)。銀行業(yè)會計(jì)的工作必須做到公正、公允、真實(shí)才能避免銀行會計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)，而隨著金融改革的不斷深入，商業(yè)銀行所暴露出來的會計(jì)風(fēng)險也越來越多，因此有必要探究更有效的風(fēng)險管理措施。本文將簡述商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險防范和控制的重要性，分析我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，探究我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的成因，提出加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險管理的建議，希望對商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險管理有所裨益。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計(jì)風(fēng)險;成因;防范
一、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險防范和控制的重要性
會計(jì)工作主要由銀行核算、業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測以及銀行經(jīng)營等方面工作組成。作為商業(yè)銀行的基礎(chǔ)性工作之一，其一直發(fā)揮著十分重要的作用。近年來，隨著中國金融體制市場化改革的不斷深入和金融領(lǐng)域?qū)ν忾_放程度的不斷提高，中國銀行業(yè)面臨的會計(jì)風(fēng)險問題越來越突出。因此，為保障商業(yè)銀行的生存與發(fā)展，就必須針對管理與經(jīng)營進(jìn)行優(yōu)化，其中會計(jì)風(fēng)險的防范與控制就是十分重要的內(nèi)容之一。在實(shí)際經(jīng)營管理的過程中，商業(yè)銀行風(fēng)險涉及的領(lǐng)域非常廣泛，以難度最高的會計(jì)操作為例，其作用是對商業(yè)銀行資本與資金運(yùn)動的基礎(chǔ)與重要環(huán)節(jié)進(jìn)行反映。商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險指的是由于各方面的影響因素導(dǎo)致銀行實(shí)際收益達(dá)不到其要求，進(jìn)而遭受損失的可能性。企業(yè)文化、可持續(xù)發(fā)展能力等軟實(shí)力的競爭是現(xiàn)代企業(yè)的重要競爭內(nèi)容，為保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，商業(yè)銀行就必須對風(fēng)險意識進(jìn)行強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)對會計(jì)風(fēng)險的有效防范與控制。
二、我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
1.銀行會計(jì)信息失真
銀行會計(jì)信息失真是我國商業(yè)銀行存在的一個重要問題。許多銀行沒有做好自身的會計(jì)信息披露工作，銀行缺乏透明度。有的銀行為了對自身經(jīng)營不善的現(xiàn)實(shí)進(jìn)行掩飾，或者為了謀取局部利益或私人利益，在會計(jì)信息管理中采用違規(guī)行為對會計(jì)信息進(jìn)行調(diào)整與更改，進(jìn)而導(dǎo)致銀行會計(jì)信息的真實(shí)性難以實(shí)現(xiàn)。例如，有的商業(yè)銀行虛增利潤、沒有正確處理固定資產(chǎn)等以實(shí)現(xiàn)非法盈利。
2.內(nèi)控管理制度建設(shè)相對滯后
近年來，盡管各家商業(yè)銀行加強(qiáng)了內(nèi)控制度的建設(shè)，在經(jīng)營管理中將其視為重心，然而許多銀行在這一方面仍然存在一定的滯后性，具體表現(xiàn)在缺乏對實(shí)際經(jīng)營情況的考慮與分析，沒有合理配置內(nèi)控制度資源，內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見具有較強(qiáng)的原則性，而缺乏完整性，在操作方面相對滯后。如此一來，隨著衍生金融工具等應(yīng)用的不斷深入與推廣，再加上銀行對各方面的改革，原有的一些制度、管理流程、監(jiān)督方法難以匹配現(xiàn)行的核算方法、業(yè)務(wù)處理流程，各部門相應(yīng)的會計(jì)核算工作都是自行開展，導(dǎo)致各部門會計(jì)內(nèi)部控制的獨(dú)立性過強(qiáng)，對銀行會計(jì)內(nèi)部控制的有效性造成嚴(yán)重影響。
3.現(xiàn)行規(guī)章制度尚未落到實(shí)處
只有充分執(zhí)行銀行內(nèi)控制度，才能保證內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。現(xiàn)階段，我國各商業(yè)銀行在經(jīng)營管理各個方面的內(nèi)控制度建設(shè)基本成型，然而這些規(guī)章制度的執(zhí)行情況并不理性，許多方面并沒有落到實(shí)處。就現(xiàn)行的規(guī)章制度與操作規(guī)程而言，金融詐騙以及挪用客戶資金的案件時有發(fā)生，究其原因，主要是因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)章制度沒有充分落實(shí)。商業(yè)銀行許多營業(yè)網(wǎng)店或機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度的執(zhí)行方面有待完善，有的工作人員缺乏對相關(guān)規(guī)章制度的正確認(rèn)識，風(fēng)險意識薄弱，在業(yè)務(wù)處理中難以嚴(yán)格按照制度辦事，存在許多違規(guī)操作行為，進(jìn)而引發(fā)銀行會計(jì)風(fēng)險。
4.內(nèi)部監(jiān)督制約作用未能有效發(fā)揮
商業(yè)銀行的會計(jì)管理工作是保證商業(yè)銀行資金安全的重要途徑，然而目前商業(yè)銀行存在內(nèi)部監(jiān)督制約作用未能有效發(fā)揮的問題，其中會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督職能沒有得到充分發(fā)揮。一般商業(yè)銀行為確保會計(jì)信息真實(shí)、可靠、全面、及時，就必須針對會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化。然而事實(shí)并非如此，許多會計(jì)信息的核算不夠深入，大部分都只是進(jìn)行了會計(jì)信息真實(shí)性的審核，而其他方面的審核則被忽略。此外，商業(yè)銀行的監(jiān)督體系也不健全，導(dǎo)致商業(yè)銀行的會計(jì)監(jiān)督功能缺乏實(shí)際意義，其監(jiān)督作用難以得到有效發(fā)揮。
5.會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)相對滯后
目前，我國許多商業(yè)銀行在會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面有待提升，銀行從業(yè)人員的整體素質(zhì)相對較低。近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行在數(shù)量與規(guī)模上得到了很大提升，而有的銀行在會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面卻沒有跟上發(fā)展腳步，存在一定的滯后性。這些銀行的新員工缺乏充分的崗位培訓(xùn)，對銀行各項(xiàng)制度與操作認(rèn)識與了解不充分，專業(yè)水平較低，同時其會計(jì)風(fēng)險意識與責(zé)任意識相對薄弱，在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的過程中時常出現(xiàn)不同程度的問題，進(jìn)而引發(fā)會計(jì)風(fēng)險。
三、我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的成因
1.中央銀行監(jiān)管不力
中央銀行監(jiān)管不力是目前我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險形成的一個重要成因。目前我國銀行管理模式并不完善，大部分商業(yè)銀行采用的是總分行制。其指的是商業(yè)銀行將總行設(shè)在大城市，并在國內(nèi)或國外設(shè)置分支行的制度，且各分支行的業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理以總行的要求進(jìn)行。與其他銀行不同，商業(yè)銀行的組織構(gòu)架的作用是對銀行經(jīng)營情況、資源配置以及風(fēng)險控制進(jìn)行反映，這也是銀行市場競爭力與盈利水平的重要影響因素。然而這一管理制度顯然存在一定不足，包括管理層級、管理人數(shù)過多，管理人員冗雜，銀行經(jīng)營理念落實(shí)不到位，業(yè)務(wù)程序周期較長，無法對風(fēng)險進(jìn)行有效控制。
2.外部政策環(huán)境不完善
我國相應(yīng)的會計(jì)制度沒有及時根據(jù)實(shí)際情況加以完善，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，基層網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險防范意識差，其建設(shè)嚴(yán)重落后于銀行經(jīng)營管理的客觀要求。隨著市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的不斷加快，不公平競爭、缺乏健全的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)等問題仍然存在。有的地方政府的本位主義嚴(yán)重，使得各地方金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量越來越多，進(jìn)而增加了違規(guī)經(jīng)營的可能性。在對這些問題進(jìn)行監(jiān)管時，大部分都屬于事后處理，其有效性難以實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而無法保障對風(fēng)險的有效防范。
3.社會監(jiān)督不夠
社會監(jiān)督也是促使商業(yè)銀行健康發(fā)展的重要途徑。受歷史因素的影響，我國社會性監(jiān)督實(shí)施在商業(yè)銀行上的力度仍然處于較低水平。一方面，我國的相關(guān)評估與審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展起步較晚，對商業(yè)銀行的外部審計(jì)與信用評級體制建設(shè)有待進(jìn)一步完善。另一方面，至今我國許多企業(yè)仍然沒有擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，社會各界對商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)績與風(fēng)險管理等方面的關(guān)注度非常低，難以實(shí)現(xiàn)對其的監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致商業(yè)銀行缺乏動力，難以樹立良好形象。
4.外部經(jīng)濟(jì)犯罪活動猖獗
目前，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，相應(yīng)的各類經(jīng)濟(jì)犯罪活動也日益猖獗。這些活動不僅使商業(yè)銀行的資金安全受到嚴(yán)重威脅，同時也影響到了商業(yè)銀行的聲譽(yù)，甚至有可能破壞正常的金融秩序。
5.會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高
目前我國商業(yè)銀行存在會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)滯后的問題。這一問題造成商業(yè)銀行會計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)低下，難以滿足會計(jì)工作的要求。一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好掌握，在實(shí)際工作中很容易出現(xiàn)一些操作性失誤，造成銀行損失。缺乏風(fēng)險防范意識和能力，致使會計(jì)核算的隨意性較大。此外，一些銀行不重視老員工的培訓(xùn)，沒有促使其掌握先進(jìn)的會計(jì)核算方法與管理手段，很多老員工仍然采用傳統(tǒng)的方法開展會計(jì)工作，難以滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行會計(jì)工作的要求，導(dǎo)致工作效率與工作質(zhì)量低下，在諸多方面存在缺陷，進(jìn)而引發(fā)會計(jì)風(fēng)險。
6.利益驅(qū)使
有的會計(jì)從業(yè)人員的法律意識與責(zé)任意識薄弱，在進(jìn)行會計(jì)核算的過程中過于隨意，時常存在違規(guī)操作。再加上一些不良社會風(fēng)氣對其造成的影響，這些會計(jì)人員為了達(dá)到個人目的，擴(kuò)張業(yè)績，追求局部或者個人利益，在進(jìn)行會計(jì)工作時采取違法手段，嚴(yán)重侵害商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益，給銀行帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。此外，有的會計(jì)從業(yè)人員缺乏安全防范意識，在業(yè)務(wù)辦理中粗心大意，使得犯罪分子有機(jī)可乘。
7.會計(jì)內(nèi)控制度不健全，缺乏動態(tài)調(diào)整
近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融犯罪案例越來越多。究其原因，是由于目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位，會計(jì)內(nèi)控制度不健全。盡管有的銀行對會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行了強(qiáng)化，然而實(shí)際效果并不理想，會計(jì)內(nèi)控制度的作用仍然沒有得到充分發(fā)揮。這主要是由于銀行沒有對自身經(jīng)營管理的實(shí)際情況以及外部市場環(huán)境變化進(jìn)行充分考慮與細(xì)致分析，進(jìn)而導(dǎo)致采取的措施缺乏科學(xué)性與有效性，難以實(shí)現(xiàn)對會計(jì)內(nèi)控制度的動態(tài)調(diào)整，使得會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)缺乏實(shí)際意義，沒有取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展，最終導(dǎo)致會計(jì)工作中存在諸多問題并無法得到有效解決，形成了嚴(yán)重的會計(jì)風(fēng)險，給商業(yè)銀行的生存與發(fā)展造成重大影響。
8.稽核和檢查監(jiān)督不力，風(fēng)險控制手段落后
會計(jì)監(jiān)督職能指的是通過調(diào)節(jié)、指導(dǎo)、控制等方式，實(shí)現(xiàn)對客觀經(jīng)濟(jì)活動的合理性、合法性以及有效性的考核與評價，并以此采取相應(yīng)的措施，對其施加一定程度的影響，進(jìn)而使預(yù)期目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。然而，目前許多商業(yè)銀行會計(jì)的監(jiān)督職能缺乏實(shí)際意義，難以有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。隨著我國金融市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，商業(yè)銀行會計(jì)核算趨于成熟，然而會計(jì)的監(jiān)督職能卻沒有跟上時代腳步，其主要任務(wù)仍然是簡單的賬實(shí)核對。同時，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，會計(jì)工作的復(fù)雜性必然越來越強(qiáng)，進(jìn)而就會存在更多的會計(jì)風(fēng)險。然而目前我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險控制手段顯然存在一定的滯后性，沒有與日益復(fù)雜的會計(jì)風(fēng)險相匹配，大部分風(fēng)險控制手段比較落后，難以實(shí)現(xiàn)對會計(jì)風(fēng)險的有效控制。
四、加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險管理的建議
1.強(qiáng)化認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
為實(shí)現(xiàn)對商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的有效防范與控制，首先從思想上就必須高度重視。相關(guān)管理人員必須強(qiáng)化對會計(jì)風(fēng)險管理的認(rèn)識，了解其對銀行生存與發(fā)展的重要性，并針對其中存在的問題進(jìn)行積極分析，以提出有效的解決措施，使商業(yè)銀行會計(jì)工作得以順利進(jìn)行。此外，銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到帶頭作用，調(diào)動全體員工，共同參與會計(jì)風(fēng)險的防范與管理，應(yīng)積極進(jìn)行宣傳教育，使員工對會計(jì)風(fēng)險有一個正確的認(rèn)識與了解，進(jìn)而在實(shí)際工作中才能針對可能引發(fā)會計(jì)風(fēng)險的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制，以實(shí)現(xiàn)對會計(jì)風(fēng)險的有效防范與控制。
2.樹立全面的風(fēng)險管理理念，提高風(fēng)險防范意識
商業(yè)銀行應(yīng)樹立全面風(fēng)險管理理念，提高風(fēng)險防范意識。為達(dá)到這一目標(biāo)，具體應(yīng)從以下幾個方面入手。第一，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控制度流程的建設(shè)，維護(hù)制度的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，確保制度得以有效執(zhí)行。應(yīng)從管理、監(jiān)督、操作等多個方面，提高內(nèi)控體系的有效性。并在整合現(xiàn)有制度的過程中嚴(yán)格遵循內(nèi)控原則，促使銀行經(jīng)營管理過程朝著程序化、規(guī)范化以及系統(tǒng)化的方向發(fā)展。第二，優(yōu)化與改進(jìn)風(fēng)險管理流程。應(yīng)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，使重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)得以明確，采取具有針對性的措施，使業(yè)務(wù)流程得以加強(qiáng)。同時，還應(yīng)全面排查業(yè)務(wù)流程中存在的操作風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險，并分析與判斷風(fēng)險其可能造成的后果，以制定相應(yīng)的控制目標(biāo)與控制措施。此外，還應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)分級授權(quán)體系建設(shè)，確保其嚴(yán)密性與完整性，根據(jù)業(yè)務(wù)重要程度的不同，進(jìn)行不同層次的授權(quán)。
3.加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)對于防范與控制會計(jì)風(fēng)險有著十分重要的意義。站在商業(yè)銀行的角度來看，要強(qiáng)化人員管理，建立相關(guān)責(zé)任制度與檢查制度，對會計(jì)從業(yè)人員的行為加以約束與規(guī)范，使內(nèi)控水平得以有效提高。
4.建立會計(jì)行為風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
目前，電子化、網(wǎng)絡(luò)化設(shè)施在商業(yè)銀行中得到了越來越廣泛的應(yīng)用，然而現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的建立并沒有會計(jì)行為風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的跟進(jìn)。而目前會計(jì)行為風(fēng)險越來越大，因此，應(yīng)基于電子化網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行預(yù)警系統(tǒng)軟件的開發(fā)與應(yīng)用，建立預(yù)警與核算同步進(jìn)行的平臺，以實(shí)現(xiàn)對會計(jì)行為風(fēng)險的有效控制。
5.加強(qiáng)銀行會計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性的披露與揭示
商業(yè)銀行還應(yīng)針對會計(jì)信息失真問題，采取一系列措施，加強(qiáng)銀行會計(jì)信息真實(shí)性與準(zhǔn)確性的披露與解釋，提高銀行透明度。應(yīng)基于現(xiàn)有會計(jì)報表，對會計(jì)報表體系加以完善，一方面要規(guī)范各類會計(jì)報表的使用、保存等過程中的各項(xiàng)步驟，另一方面還要不斷對會計(jì)報表進(jìn)行改進(jìn)，完善其職能和功能，確保會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。
五、結(jié)語
現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行的會計(jì)工作仍然存在諸多問題，引發(fā)了各種會計(jì)風(fēng)險，對銀行的生存與發(fā)展構(gòu)成了嚴(yán)重威脅。為實(shí)現(xiàn)對會計(jì)風(fēng)險的有效防范與控制，商業(yè)銀行必須針對經(jīng)營管理中存在的問題展開深入研究，細(xì)致分析問題產(chǎn)生的原因，并提出有效的解決措施，實(shí)現(xiàn)對會計(jì)風(fēng)險的有效控制，進(jìn)而提高銀行競爭力，為促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。
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銀行會計(jì)學(xué)論文范文篇二
《 銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險及其防范 》
摘要：
會計(jì)結(jié)算工作對銀行而言具有重要意義，且其也是銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)體制正在進(jìn)一步建立和完善，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融改革工作也不斷深入，而處在這一系列變革中的會計(jì)結(jié)算工作也面臨著更多風(fēng)險。銀行會計(jì)結(jié)算在管理上存在著賬戶、證印押和支付等方面的風(fēng)險，同時還伴隨著會計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)不高等風(fēng)險，因此，要規(guī)避銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險，必須解決目前銀行會計(jì)結(jié)算中存在的問題。在金融體制改革的大背景下，增大金融監(jiān)管力度和維護(hù)金融運(yùn)行穩(wěn)定是其基本思路，對銀行會計(jì)結(jié)算中的風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避時，必須要有利于金融體制的改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文在對銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險的成因進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，給出了解決的建議和措施。
關(guān)鍵詞：銀行會計(jì);結(jié)算風(fēng)險;風(fēng)險防范
銀行會計(jì)在整個銀行工作中具有重要作用，銀行會計(jì)主要是負(fù)責(zé)對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算的工作，同時，銀行會計(jì)還可以反映出銀行的經(jīng)營成果，對銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測，此外，在銀行經(jīng)營決策過程中，也應(yīng)有銀行會計(jì)的參與。只有銀行會計(jì)工作得到完善，才能實(shí)現(xiàn)銀行的平穩(wěn)發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善，銀行會計(jì)面臨著諸多風(fēng)險，同時具有很大的不確定性。尤其是在近年來，我國金融案件頻繁發(fā)生，這也從一個側(cè)面反映出我國會計(jì)行業(yè)的缺陷和不足。所以，對銀行會計(jì)風(fēng)險進(jìn)行有效防治是我國金融發(fā)展中的一個重要工作。
一、銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險的表現(xiàn)形式
所謂銀行會計(jì)風(fēng)險，指的是銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)中遭受損失的可能性。在銀行處理每筆業(yè)務(wù)的過程中，會計(jì)憑證都是會計(jì)核算的依據(jù)，所以對銀行會計(jì)的核算操作過程必須引起足夠重視。在銀行的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)賬收付業(yè)務(wù)以及代理收付業(yè)務(wù)中，會計(jì)憑證都是其最重要的依據(jù)。所以，各行各業(yè)都離不開合法的會計(jì)憑證，而銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險則主要來自銀行會計(jì)的風(fēng)險。
1.管理風(fēng)險
管理風(fēng)險的產(chǎn)生是由會計(jì)內(nèi)部管理不善等原因造成的，管理風(fēng)險的內(nèi)涵主要包括以下兩個層面：第一是會計(jì)結(jié)算工作往往在銀行中具有多重職能，而這些多重職能對會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)、對自身發(fā)展督查的有效性有所削弱。尤其是近幾年，在商業(yè)銀行中，其會計(jì)結(jié)算工作的職能已不僅僅局限于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)管理職能，還在業(yè)務(wù)拓展方面和市場營銷方面及內(nèi)部控制管理上都有所涉足，形成了復(fù)合的會計(jì)結(jié)算工作職能。因此，在實(shí)際工作中，對業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的銷售和對經(jīng)營行為督查的是同一個主體，這樣就很難處理好市場拓展與內(nèi)部控制之間的關(guān)系。第二是會計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能與時俱進(jìn)，這個問題的產(chǎn)生主要是由于銀行培訓(xùn)工作不到位造成的，因此，會計(jì)從業(yè)人員在風(fēng)險識別和控制上有所欠缺，使管理存在一定風(fēng)險。
2.信用風(fēng)險
所謂信用風(fēng)險，是指由于借款人的違約行為或者借款人信用等級下降而導(dǎo)致的債權(quán)人的本金和利息不能完全收回或產(chǎn)生損失的風(fēng)險。信用風(fēng)險具有兩個明顯的特性，即風(fēng)險的“量”和風(fēng)險的“質(zhì)”。風(fēng)險的“量”指的是風(fēng)險金額，此處具體指貸款余額;而風(fēng)險的“質(zhì)”則說的是借款人發(fā)生違約行為的可能性。但是，違約又是一個不確定的事件，因此，信用風(fēng)險又可以分為違約風(fēng)險、敞口風(fēng)險和追償風(fēng)險三種。
3.操作風(fēng)險
在會計(jì)業(yè)務(wù)開展的過程中，如果行為不規(guī)范或者不合乎要求就會出現(xiàn)風(fēng)險，這即是由操作不當(dāng)引起的操作風(fēng)險。所謂操作不當(dāng)，就是說會計(jì)人員對相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行主觀帶有惡意或善意、或主觀帶有隨意性地去執(zhí)行，從而出現(xiàn)了違反規(guī)章制度的不當(dāng)行為。主觀惡意是說會計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)個人利益、或者礙于人情關(guān)系等而違反會計(jì)規(guī)章制度出現(xiàn)的不當(dāng)行為，進(jìn)而導(dǎo)致操作方面的風(fēng)險。主觀善意所引起的操作風(fēng)險則是由商業(yè)銀行管理層或者領(lǐng)導(dǎo)者造成的，他們從穩(wěn)定銀行工作大局、擴(kuò)大客戶或者以滿足客戶要求而通過級別命令等讓會計(jì)人員有意地忽略一些中藥店審核手續(xù)和過程等。主觀隨意指的是商業(yè)銀行會計(jì)人員對相應(yīng)的規(guī)章制度沒有引起足夠的重視，而是以自己的經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣代替規(guī)章制度，從而形成操作方面的風(fēng)險。
4.欺詐風(fēng)險
欺詐風(fēng)險主要是由第三方人員造成的。一些不法分子會偽造或變更銀行結(jié)算的單證，通過這樣的方式來對銀行資金進(jìn)行詐騙。目前，常見的欺詐行為主要有犯罪分子對票據(jù)重要信息的更改，然后利用銀行柜員的風(fēng)險防范意識不強(qiáng)的弱點(diǎn)，騙取銀行資金。
二、銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1.缺乏對會計(jì)結(jié)算風(fēng)險的正確認(rèn)識
許多人在思想上缺乏對會計(jì)結(jié)算風(fēng)險的正確認(rèn)識。在許多人的認(rèn)識中，內(nèi)部控制與整章建制是相同的概念，對內(nèi)控制度的核心內(nèi)容并沒有一個清楚的認(rèn)識，并且對業(yè)務(wù)流程之間的串聯(lián)機(jī)制也不了解。還有一部分人將內(nèi)部控制主觀地劃分為管理層和審計(jì)部門的工作，而與會計(jì)本身沒有關(guān)系，之所以會出現(xiàn)這一認(rèn)知，是因?yàn)閺臉I(yè)人員對自身的職責(zé)還沒有一個清楚的認(rèn)識。此外，還有一部分人對內(nèi)部控制沒有一個全面的認(rèn)識。由于在實(shí)際會計(jì)結(jié)算工作中，許多人不善于發(fā)掘結(jié)算風(fēng)險的根源，僅僅注意到表面現(xiàn)象，對一些風(fēng)險存在一定的僥幸心理。正是由于會計(jì)結(jié)算從業(yè)人員對會計(jì)結(jié)算風(fēng)險沒有一個正確的認(rèn)識，才會使風(fēng)險進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為損失。
2.缺少高素質(zhì)的銀行會計(jì)結(jié)算人員
近年來，我國商業(yè)銀行的數(shù)量在增加，因此，這些商業(yè)銀行之間往往為了經(jīng)濟(jì)利益和市場占有率而互相競爭，在其進(jìn)行不斷競爭的過程中，忽略了會計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)工作，所以，商業(yè)銀行間的互相競爭成為銀行會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊的一個重要誘因。而會計(jì)人員又是銀行中各項(xiàng)會計(jì)工作的主體，如果會計(jì)人員沒有足夠高的綜合素質(zhì)，那么其會計(jì)結(jié)算工作也就會產(chǎn)生相應(yīng)風(fēng)險，而高素質(zhì)的會計(jì)人員可以有效促進(jìn)會計(jì)內(nèi)部控制。此外，還有一部分會計(jì)人員為了討好領(lǐng)導(dǎo)，忽略了相應(yīng)的會計(jì)準(zhǔn)則，違反相應(yīng)的內(nèi)控制度，對銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險進(jìn)行人為地掩蓋。由于會計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，所以銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險也就不可避免。
3.缺少成熟的會計(jì)結(jié)算制度體系
雖然商業(yè)銀行對其內(nèi)控制度的建設(shè)有了一定的關(guān)注，但對具體的內(nèi)控制度卻始終沒有進(jìn)行集中整改，所以成熟的會計(jì)結(jié)算制度體系也就沒有被建立起來，缺乏完整的制度體系，會計(jì)結(jié)算工作將如一盤散沙，資源既不能得到合理分配，內(nèi)控制度也無法與銀行經(jīng)營緊密連接。在目前的商業(yè)銀行中，內(nèi)控制度存在以下三方面的問題：第一是一些商業(yè)銀行內(nèi)控制度往往由于具有較高的原則性而導(dǎo)致操作性較低;第二是內(nèi)控制度的建設(shè)缺乏完整性，零散的內(nèi)控制度進(jìn)一步使內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中無法保障嚴(yán)密性和嚴(yán)謹(jǐn)性;第三是制度的建設(shè)進(jìn)度緩慢，完善的過程也存在諸多阻礙因素，難以體現(xiàn)出與時俱進(jìn)性。此外，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)已越來越呈現(xiàn)出綜合性和豐富性的特點(diǎn)，且我國在金融方面也在不斷創(chuàng)新，但卻缺乏與之相匹配的會計(jì)管理制度和操作規(guī)程，所以成熟的會計(jì)結(jié)算制度體系的缺乏也給銀行會計(jì)結(jié)算帶來了風(fēng)險。
4.銀行會計(jì)結(jié)算程序的約束較薄弱
會計(jì)行業(yè)在我國已經(jīng)有了多年的發(fā)展歷史，在這些年的發(fā)展歷程中，商業(yè)銀行會計(jì)無論是手工會計(jì)操作，還是運(yùn)用電算化來進(jìn)行的會計(jì)操作，都需要遵循“雙線核算”的原則，即應(yīng)通過交叉復(fù)核的方式來對會計(jì)工作進(jìn)行制約。但是，隨著當(dāng)前商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營的業(yè)務(wù)不斷增多，其內(nèi)部控制制度卻沒有得到及時的跟進(jìn)，在進(jìn)行會計(jì)核算時，往往也是“一手清”，沒有進(jìn)行有效的復(fù)核。會計(jì)制度應(yīng)具體化為相應(yīng)的操作規(guī)程，同時操作規(guī)程也應(yīng)使會計(jì)制度得以實(shí)施的重要保障，但就目前情況而言，操作規(guī)程對會計(jì)制度的剛性約束明顯不夠，由于約束環(huán)節(jié)的薄弱，所以使銀行會計(jì)結(jié)算存在風(fēng)險。
三、銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險的防范對策
在我國目前的銀行會計(jì)結(jié)算中，存在不可忽視的風(fēng)險，如果不及時采取方式對這些風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，將給銀行會計(jì)結(jié)算帶來巨大影響，進(jìn)而影響整個銀行的業(yè)務(wù)，針對以上風(fēng)險，可以采取下列措施進(jìn)行防范。
1.對會計(jì)結(jié)算風(fēng)險樹立正確認(rèn)識
銀行應(yīng)及時將風(fēng)險管理中的一些新理念、新原理和新工具傳遞給員工，以使員工對會計(jì)結(jié)算風(fēng)險有一個正確的認(rèn)識。只有在正確認(rèn)識會計(jì)結(jié)算風(fēng)險的基礎(chǔ)上，才能加強(qiáng)對其的管理，同時，相關(guān)從業(yè)人員對會計(jì)結(jié)算風(fēng)險有了正確的認(rèn)識后，他們就可以發(fā)揮自己的智慧，為風(fēng)險的防范獻(xiàn)言獻(xiàn)策。此外，在了解會計(jì)結(jié)算風(fēng)險后，還應(yīng)加強(qiáng)員工對風(fēng)險防范知識的學(xué)習(xí)。銀行應(yīng)定期對員工進(jìn)行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險教育活動，在對其進(jìn)行培訓(xùn)的過程中，可以充分利用典型案例，使員工更加清楚地明白在遇到具體情況時該如何處理，以對風(fēng)險進(jìn)行有效防范。
2.建立成熟的會計(jì)結(jié)算的制度和體系
要建立成熟的會計(jì)結(jié)算制度和體系，首先，就要完善會計(jì)結(jié)算制度，優(yōu)化核算流程。在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，應(yīng)加快電子支付會計(jì)結(jié)算管理制度和法規(guī)的制定進(jìn)程，通過完善的制度來促進(jìn)各項(xiàng)電子會計(jì)和網(wǎng)絡(luò)會計(jì)結(jié)算的規(guī)范化，同時設(shè)置完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提高會計(jì)風(fēng)險預(yù)警與處理效率，從而最大限度地避免風(fēng)險的發(fā)生。其次，對會計(jì)結(jié)算工作人員，應(yīng)建立起一套制約和激勵機(jī)制，增強(qiáng)會計(jì)人員的監(jiān)督意識，使他們嚴(yán)格遵守相應(yīng)的規(guī)章制度。最后，對內(nèi)部的規(guī)章制度要及時進(jìn)行更新和補(bǔ)充，建立起完整的內(nèi)部規(guī)章制度更新和補(bǔ)充機(jī)制。
3.加強(qiáng)銀行會計(jì)結(jié)算的執(zhí)行力度
要加強(qiáng)銀行會計(jì)結(jié)算的執(zhí)行力度，首先要提高結(jié)算制度的針對性和可操作性。對相應(yīng)的規(guī)章制度，銀行應(yīng)對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時對這些規(guī)章制度做好宣傳工作，使遵章守法成為員工的內(nèi)在需求，而非迫于外界壓力。同時，要加強(qiáng)控制銀行會計(jì)結(jié)算的“三道防線”，在這“三道防線”中，第一道防線是操作崗位的自控和自律;第二道防線是上級管理部門的專職監(jiān)控和把關(guān);第三道防線是加強(qiáng)稽核、檢查和監(jiān)督。
4.加強(qiáng)審計(jì)工作對于風(fēng)險防范的作用
審計(jì)工作對銀行會計(jì)核算風(fēng)險的防范也有重要意義。要加強(qiáng)審計(jì)工作對風(fēng)險的防范，首先，就是要內(nèi)部審計(jì)的職能得以充分發(fā)揮。通過對內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，可以有效挽回?fù)p失，進(jìn)而提高會計(jì)核算的效益。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，就要建立起一個相對獨(dú)立的會計(jì)結(jié)算內(nèi)部審計(jì)部門，其相對獨(dú)立性主要體現(xiàn)在該部門可以擺脫行政領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)而直接對董事會負(fù)責(zé)，這樣，審計(jì)結(jié)果才更具效力。其次，會計(jì)結(jié)算審計(jì)工作也應(yīng)與時俱進(jìn)，加速其電子化的建設(shè)。通過電子化的審計(jì)，可以避免進(jìn)行現(xiàn)場稽核，提高審計(jì)工作的效率。此外，還應(yīng)利用外部審計(jì)手段，當(dāng)遇到內(nèi)部會計(jì)結(jié)算審計(jì)人員無法完成的任務(wù)時，要利用外部的專業(yè)審計(jì)人員來接替其工作，從而更好地完成審計(jì)。
5.加強(qiáng)會計(jì)結(jié)算風(fēng)險結(jié)算文化的建設(shè)
在銀行內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)結(jié)算文化的建設(shè)。第一，要積極構(gòu)筑起共同的風(fēng)險管理價值觀念，提高風(fēng)險把控和管理意識。對各個層次的會計(jì)管理人員和會計(jì)工作人員來說，他們應(yīng)對會計(jì)結(jié)算過程中存在的執(zhí)行風(fēng)險、法律風(fēng)險、信息風(fēng)險、關(guān)系風(fēng)險、操作風(fēng)險、人員風(fēng)險等有一個全面的了解，并且形成足夠的重視，只有在客觀整體地把握這些風(fēng)險嚴(yán)重性的基礎(chǔ)上，會計(jì)人員才能提高風(fēng)險防范意識。第二，充分發(fā)揮會計(jì)人員在操作風(fēng)險管理上的主觀能動性，銀行應(yīng)積極聽取一線工作人員的意見與建議，才能對基層情況有更加清楚的了解，同時也有利于建設(shè)風(fēng)險防范文化。
6.提高會計(jì)結(jié)算隊(duì)伍的整體素質(zhì)
在銀行的日常業(yè)務(wù)和培訓(xùn)中，要注重銀行文化建設(shè)，為員工創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，同時，注重對員工素質(zhì)的培養(yǎng)，只有高素質(zhì)的會計(jì)人員才能對銀行會計(jì)結(jié)算中的風(fēng)險有一個清醒的認(rèn)識并采取措施加以防范。在培養(yǎng)員工素質(zhì)的過程中，首要任務(wù)就是提高員工的思想素質(zhì)，只有每個員工都本著負(fù)責(zé)的態(tài)度才能將會計(jì)核算風(fēng)險降到最低;其次，還要培養(yǎng)結(jié)算業(yè)務(wù)人員的法律意識，使其對與結(jié)算相關(guān)的法律法規(guī)有一個清醒的認(rèn)識;最后，要對員工進(jìn)行定期的關(guān)于風(fēng)險防范的教育，使員工對結(jié)算風(fēng)險更加敏感，增強(qiáng)其工作能力。
四、結(jié)束語
我國商業(yè)銀行發(fā)展的一個瓶頸就是銀行會計(jì)結(jié)算風(fēng)險，所以，要想使我國的銀行健康持續(xù)發(fā)展，就必須對這些風(fēng)險進(jìn)行有效防范。而要對這些風(fēng)險進(jìn)行有效防范，則有賴于相應(yīng)制度的建立、員工素質(zhì)的提高、會計(jì)結(jié)算執(zhí)行力度的加強(qiáng)等，所以，本文針對會計(jì)結(jié)算中出現(xiàn)的問題提出了一些意見與建議，旨在使銀行獲得穩(wěn)定發(fā)展。
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