會計造假防范與治理論文

　　會計造假的具體表現(xiàn)主要有賬目來源造假、成本費(fèi)用造假、虛假確認(rèn)收入與虛增利潤等,其原因主要在于利益驅(qū)動、法律法規(guī)不健全、監(jiān)督體系不完善等。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于會計造假防范與治理論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　會計造假防范與治理論文篇1

　　淺析會計造假的防治分析

　　1　會計造假的現(xiàn)象分析

　　1.1　隱瞞銷售收入，賬外設(shè)賬，有的盈利企業(yè)為掩蓋真相以肥私囊，亂列亂支，私設(shè)小金庫，非法獲取巨額收益，經(jīng)營情況較差的單位隱瞞收入以達(dá)到多留多分的目的;還有的企業(yè)明明盈利，卻在賬上人為制造虧損，將應(yīng)在本年計人的收入掛賬，轉(zhuǎn)到下年結(jié)收，以使稅金更小化;還有的企業(yè)可能采取虛假發(fā)票，在費(fèi)用中增加資本化支出，多提折舊和壞賬等，甚至開設(shè)兩本賬，采取設(shè)賬外賬、收入不入賬、多列費(fèi)用支出等手段，偷漏營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅等。

　　1.2　亂列成本費(fèi)用，利潤巨額沖銷。主要有以下三種表現(xiàn)形式：原始憑證失真;利用資產(chǎn)掛賬調(diào)節(jié)利潤;通過會計政策與會計估計變更調(diào)節(jié)利潤。

　　1.3　虛假確認(rèn)收入，追求利潤最大化。有些公司不遵循收入實現(xiàn)原則來確認(rèn)收入，而是根據(jù)需要提前甚至虛假制造收入，如“鄭百文”和“瓊民源”等都屬于這種情況。虛假確認(rèn)收入的方法多種多樣，如提前確認(rèn)收入;通過不具有產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)進(jìn)行交易虛構(gòu)收入;在不轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)的情況下確認(rèn)收入;通過循環(huán)轉(zhuǎn)賬來制造收入到賬的假象;確認(rèn)一年中的部分費(fèi)用，但確認(rèn)全年的收入以提高利潤。

　　1.4　會計科目混亂，業(yè)務(wù)處理不規(guī)范。有些企業(yè)在會計賬簿設(shè)置和會計科目的使用上，沒有嚴(yán)格按照財政部的有關(guān)規(guī)定來設(shè)置，會計核算缺乏系統(tǒng)性，賬目混亂，賬證、賬賬、賬表、賬實嚴(yán)重不符。在會計核算時，由于確認(rèn)、計量、記錄等方面出現(xiàn)的失誤使得會計工作違背了真實性、準(zhǔn)確性等原則。

　　1.5　高估資產(chǎn)，虛擬資產(chǎn)大量滲透。賬面資產(chǎn)與資產(chǎn)本身的實際價值背離，資產(chǎn)負(fù)債表中的虛擬資產(chǎn)大量滲透。實際上往往只有在企業(yè)最終清算時虛實差別才充分顯現(xiàn)出來，這也是為什么很多企業(yè)一遇到清算、重組、改制時就會出現(xiàn)“大窟窿”的原因。

　　2　預(yù)防會計造假的措施

　　2.1　加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

　　會計控制是內(nèi)部控制的核心，良好的內(nèi)部控制制度可以起到事前監(jiān)控的作用，減少犯錯的機(jī)會，降低財務(wù)造假機(jī)會。健全的內(nèi)部審計機(jī)制，可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計制度在運(yùn)行中出現(xiàn)的漏洞，避免差錯和舞弊行為，減少企業(yè)損失。

　　2.2　完善會計師制度

　　加強(qiáng)對注冊會汁師行業(yè)的監(jiān)督力度。本著“誰出資誰受益”的原則，由股東出資，注冊會計師提供服務(wù)，審計的結(jié)果應(yīng)對股東負(fù)責(zé)。然而由于公司治理結(jié)構(gòu)的不斷復(fù)雜化，董事會和經(jīng)理的角色日益復(fù)雜，最終導(dǎo)致審計業(yè)務(wù)的聘任權(quán)由企業(yè)的經(jīng)營者掌管，形成了原本是廣大股東審計經(jīng)營者卻變成了經(jīng)營者自己審計自己的現(xiàn)狀。注冊會計師的一切費(fèi)用均由被審計單位支出，在這樣一種情況下，我們?nèi)绾我笞詴嫀焸儽３知?dú)立性呢?

　　2.2.1　強(qiáng)化注冊會計師審計的獨(dú)立性。獨(dú)立性是注冊會計師審計的靈魂與生命，是其能否發(fā)揮防范財務(wù)報告粉飾作用的關(guān)鍵所在。盡管我國具有證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所已完成脫鉤改制工作，為保證注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時保持獨(dú)立性創(chuàng)造了條件，但我們?nèi)孕璨扇∫欢ù胧﹣韽?qiáng)化這種獨(dú)立性。從根本上說，有效的財務(wù)信息需求市場是最為有力的保證，有研究表明，對高質(zhì)量的財務(wù)信息需求的缺乏是導(dǎo)致當(dāng)前我國審計質(zhì)量不高的最重要原因。

　　2.2.2　加強(qiáng)注冊會計師審計的法制建設(shè)，近年來，注冊會計師審計的法制建設(shè)事業(yè)已取得很大成績，但由于這一行業(yè)在我國屬于一種新興行業(yè)，也由于我國證券市場的迅猛發(fā)展，其發(fā)展之快速是人們所始料不及的，因而為使注冊會計師能夠切實履行防范財務(wù)報告粉飾的職責(zé)，尚須進(jìn)一步加強(qiáng)該行業(yè)的法制建設(shè)。

　　2.2.3　加強(qiáng)對注冊會計師審計的監(jiān)管。政府有關(guān)部門對注冊會計師審計的監(jiān)管，有利于提高審計質(zhì)量，縮小在這一方面的公眾期望差距。必須指出的是，業(yè)務(wù)監(jiān)管工作是一項經(jīng)常性的工作，而非一項突擊性的事務(wù)。同時，還應(yīng)盡快制定監(jiān)管工作規(guī)則以及有關(guān)的懲戒辦法，建立對監(jiān)管者的激勵和約束機(jī)制。

　　2.2.4　重新審視會計市場準(zhǔn)人制度。在當(dāng)前會計市場上，競相壓價等不正當(dāng)競爭行為的存在是注冊會計師審計健康發(fā)展的重要障礙。為解決這一問題，我們認(rèn)為必須重新審視會計市場的準(zhǔn)人制度。為抑制會計市場惡性競爭而出現(xiàn)的”劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象，應(yīng)通過提高市場準(zhǔn)入門檻的辦法，促使具有證券期貨從業(yè)資格的會計師事務(wù)所兼并，達(dá)到上規(guī)模、上檔次、上水平，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量之目的。

　　2.3　提高財會人員素質(zhì)

　　提高會計工作人員素質(zhì)，加快會計誠信體系建設(shè)。會計人員是處理加工會計信息的操作員，應(yīng)選拔政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、遵守職業(yè)道德的優(yōu)秀人員擔(dān)任會計工作;加強(qiáng)會計人員培訓(xùn)，準(zhǔn)確掌握新會計準(zhǔn)則，按要求進(jìn)行會計核算;還要經(jīng)常對財會人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，明確職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn);同時，對會計人員采取激勵措施，不斷吸取優(yōu)秀的人才加入會計隊伍，進(jìn)一步提高會計隊伍的整體水平。從專業(yè)角度觀察，企業(yè)會計制度的改革和完善與企業(yè)改制相輔相成，涉及面廣泛，內(nèi)容豐富，新舊轉(zhuǎn)換和會計改革中，廣大財會人員的專業(yè)理論和實務(wù)能力面臨新的挑戰(zhàn)和考驗，面對新的形勢，廣大財會人員要加強(qiáng)知識更新，緊跟時代步伐，努力提高業(yè)務(wù)能力和會計理論水平，以確保在從事會計實務(wù)操作時能準(zhǔn)確應(yīng)用規(guī)則，使會計報告披露的信息科學(xué)、可比、客觀和真實。

　　2.4　強(qiáng)化政府管理

　　加強(qiáng)政府部門對市場合理而有效的監(jiān)管是減少虛假財務(wù)報告的重要手段，在防范虛假財務(wù)報告問題上，政府有關(guān)部門不僅應(yīng)扮演國有上市公司大股東的角色，還應(yīng)作為證券市場的守夜人，本著一種社會責(zé)任，加強(qiáng)對這一問題的監(jiān)督。通過對市場的有效監(jiān)管，將違規(guī)者繩之以法，以警示潛在的違規(guī)者，用足夠的懲戒來提高違規(guī)者和潛在違規(guī)者的違規(guī)成本，以維護(hù)市場的公開、公平和公正，從而提高市場效率、改善市場環(huán)境。

　　此外，政府有關(guān)部門應(yīng)理順對證券市場中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督體制，由于諸多因素的干擾，政府監(jiān)督體制不是十分順暢，也導(dǎo)致了政府對財務(wù)報告粉飾監(jiān)督不力。例如，目前對會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管的部門有財政部門、審計部門、證券監(jiān)管部門，而財政部門和審計部門同時監(jiān)管會計師事務(wù)所是一種不正常的現(xiàn)象，它實際上是多年以來財政部門與審計部門爭奪對社會審計管理職能的遺留問題，可能導(dǎo)致注冊會計師無所適從等不良后果。因而，必須對這樣的監(jiān)督體制進(jìn)行改革。綜上所述，財務(wù)報告的虛假是全球企業(yè)所面臨的一個主要問題，即使財務(wù)報告的虛假情況難以計量，但大多數(shù)人仍認(rèn)為虛假情況是一個日益嚴(yán)重的問題。虛假發(fā)生的數(shù)量以及因財務(wù)報告的虛假而造成的損失金額都在日益增長。所以，我們要尋找治理虛假財務(wù)報告的方法，從而減少虛假財務(wù)報告的危害。

　　小結(jié)

　　虛假財務(wù)報告已不是某一個方面、某一個企業(yè)或某一個人的問題，而是一個社會問題，治理虛假財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)其形成原因，采取綜合措施，通過社會各方面的努力逐步實現(xiàn)。在治理虛假財務(wù)報告的過程中。積極的做法是從整個社會的誠信抓起，防患于未然。通過前文敘述的治理方法，我們知道制度能改變?nèi)思吧鐣囊恍┬袨?，但永遠(yuǎn)沒法左右所有的行為。制度的這種有限性，可部分地由文化、道德等一些非正式制約因素彌補(bǔ)。因此，僅僅對公司治理和會計、審計進(jìn)行改革，仍不足治理會計舞弊和審計失敗，還應(yīng)當(dāng)深刻反省扭曲的文化氛圍和淪喪的職業(yè)道德，并加以矯正、修補(bǔ)，多管齊下，綜合治理，才能從根本上治愈會計舞弊這一市場經(jīng)濟(jì)的頑癥。

　　會計造假防范與治理論文篇2

　　淺析會計信息造假的防治措施

　　摘要：隨著社會的不斷發(fā)展，會計制度日臻完善，社會對會計人員的要求也越來越高。即便如此，目前仍有一些虛假、歪曲的會計信息讓眾人觸目驚心。財會信息的真實、可靠是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)的根本保證。本文通過對會計信息失真的概念、表現(xiàn)形式、危害和成因等方面的分析，闡述了治理會計信息失真的對策，希望能對防治會計信息失真有借鑒作用。

　　關(guān)鍵詞：會計信息;造假防治;措施

　　財會信息是國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門及其它方面進(jìn)行決策的依據(jù)。會計信息的真實可靠是會計工作成敗的關(guān)鍵，是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)的根本保證。而當(dāng)前會計信息失真情況屢禁不止，不僅直接侵害國家利益擾亂國家經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致宏觀經(jīng)濟(jì)決策紊亂，而且加劇了整個社會的誠信危機(jī)，已經(jīng)成為全社會普遍關(guān)注的社會問題。

　　1.會計信息造假的危害性

　　會計信息失真是指財務(wù)會計報告所反映的數(shù)據(jù)、情況與會計主體經(jīng)濟(jì)活動的實際狀況和結(jié)果不一致，而且這些不一致是由于對會計制度和會計準(zhǔn)則等規(guī)則的蓄意違反造成的。其主要表現(xiàn)形式為：會計核算資料失真、資產(chǎn)計價失真、往來款項失真、收入失真、成本失真、經(jīng)營成果失真，最終都會體現(xiàn)在會計報告的失真上。會計信息失真造成的危害非常嚴(yán)重，主要體現(xiàn)在：造成國家資產(chǎn)流失，影響和破壞國家經(jīng)濟(jì)政策的制定和宏觀措施的執(zhí)行;致使有關(guān)部門不能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營做出科學(xué)的判斷，在宏觀管理上使企業(yè)陷入被動;為經(jīng)濟(jì)犯罪活動打開方便之門，助長了腐敗行為。

　　2.財會信息造假的原因簡析

　　2.1 業(yè)績考核不完善

　　我國企業(yè)基本上是以財務(wù)性指標(biāo)來考核企業(yè)管理業(yè)績。這種財務(wù)性指標(biāo)業(yè)績評價方法，只注重最終取得的財務(wù)性指標(biāo)是滯達(dá)到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，是否比前期或同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有進(jìn)步，而不去探求根源，忽略對企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的分析。業(yè)績評價對企業(yè)的行為具有引導(dǎo)作用，在業(yè)績評價中，過分倚重于當(dāng)期的財務(wù)性業(yè)績評價指標(biāo)，勢必導(dǎo)致企業(yè)管理人員只注重眼前利潤而忽視長遠(yuǎn)利潤，甚至誘使企業(yè)管理人員投機(jī)行為的發(fā)生。計算財務(wù)性評價指標(biāo)的原始數(shù)據(jù)主要來源是會計數(shù)據(jù)，當(dāng)即使通過以犧牲長期利益也無法使財務(wù)評價指標(biāo)達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)時，這種投機(jī)行為發(fā)展到極端就演化為直接提供虛假會計信息，編造數(shù)據(jù)以達(dá)到預(yù)期的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.2 內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不堅決

　　會計崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉復(fù)雜，職責(zé)不明;事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式;有的企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制，或者已建立的不能發(fā)揮應(yīng)有的作用;內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視和支持。

　　2.3 公司治理結(jié)構(gòu)不完善

　　公司治理結(jié)構(gòu)不完善是我國會計信息失真現(xiàn)象泛濫的根本原因。雖然，在宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，政府能夠作為經(jīng)濟(jì)制度的制定者和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督者，甚至參與到不應(yīng)該的具體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中去，但在微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，政府卻顯得無能為力，作為國有企業(yè)的所有者，對企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制和干預(yù)的程度十分有限。這樣國有企業(yè)的經(jīng)營者對剩余索取權(quán)的控制就會擴(kuò)大，于是產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”。這時企業(yè)管理人員就有動機(jī)提供虛假會計信息，導(dǎo)致會計信息失真。

　　2.4 懲處力度不夠大

　　盡管我國會計法規(guī)的建設(shè)取得了可喜的成績，但是，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)，對違反會計法規(guī)的處罰力度不夠，使得違法的機(jī)會成本很小。違反會計法規(guī)的巨大利益誘惑與低廉的違規(guī)成本所形成的反差，使得會計信息失真現(xiàn)象屢禁不止。

　　2.5 監(jiān)督體系不健全、監(jiān)督機(jī)制不完善

　　各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。不規(guī)范的職業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及注冊會計師的監(jiān)督不到位，也是外部監(jiān)督不力形成的重要原因。

　　2.6 部分會計人員職業(yè)道德水平不高

　　新會計制度增大了會計處理的選擇空間，許多方面需要會計人員運(yùn)用專業(yè)理論知識和實踐經(jīng)濟(jì)進(jìn)行職業(yè)判斷，而有的會計人員專業(yè)水平有限，難以對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚?。還有的會計人員受權(quán)勢和偏見的影響以及追求個人私利，會計信息失真成了他謀利的工具。

　　3.如何保證財務(wù)信息真實

　　3.1 建立適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)的公司治理結(jié)構(gòu)

　　通過健全的管理與控制，正確的引導(dǎo)和激勵，減少會計信息失真發(fā)生的可能，提升會計信息質(zhì)量。解決“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)問題，構(gòu)造多元化的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)董事會的決策與監(jiān)事會的監(jiān)督職能，建立和完善企業(yè)監(jiān)控機(jī)制。建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)的宗旨就是在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)限，公平分配利益，明確各自職責(zé)，建立有效的激勵、監(jiān)督和制衡機(jī)制，從而實現(xiàn)公司的多元化目標(biāo)。

　　3.2 加大對違反會計法規(guī)的處罰力度

　　對會計信息失真的治理，應(yīng)當(dāng)做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，加大對違反會計法規(guī)的處罰力度，增加違規(guī)成本，使后來者不敢重蹈覆轍。如通過民事賠償責(zé)任的追究對會計信息失真形成日常的監(jiān)督機(jī)制，這是我們目前懲罰手段里所缺乏的。加大對會計信息失真的法律處罰中民事法律調(diào)節(jié)的力度，提高民事賠償額度，增加會計信息失真的經(jīng)濟(jì)成本，還需要明確民事責(zé)任人，讓承擔(dān)法律責(zé)任者確實得到懲罰。

　　3.3 改進(jìn)企業(yè)業(yè)績評價體系

　　企業(yè)業(yè)績評價體系應(yīng)當(dāng)注重過程的合法性、合理性和科學(xué)性，考核方案設(shè)計和業(yè)績評價指標(biāo)的選擇中應(yīng)加強(qiáng)對會計信息產(chǎn)生全過程的考核，避免對于結(jié)果狀態(tài)的偏愛，以正確引導(dǎo)會計工作的運(yùn)行，保證提供真實可靠的會計信息。

　　3.4 貫徹新《會計法》，強(qiáng)化內(nèi)部會計控制

　　首先要按照全面性、可操作性、相互制約和繁簡適中等方面的原則設(shè)計好內(nèi)部會計控制制度，然后努力改善會計控制和內(nèi)部環(huán)境，努力提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部控制必要性的認(rèn)識，強(qiáng)化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機(jī)制，使內(nèi)部會計控制能較好地防患于未然。

　　3.5 加強(qiáng)財會人員的職業(yè)道德建設(shè)

　　廣大會計人員肩負(fù)著深遠(yuǎn)的歷史使命，是建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，這也就決定了會計職業(yè)道德是既源于又高于一般的社會道德規(guī)范和道德意識的，必須要求會計人員樹立崇高的會計職業(yè)道德。會計人員要提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，除必須具備良好的職業(yè)品德外，還必須具有豐富的專業(yè)知識和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，要不斷接受后續(xù)教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，熟練掌握相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)與實務(wù)，提高職業(yè)判斷能力。還要著力提高自身的政策法律水平。

　　3.6 加強(qiáng)外部監(jiān)督

　　主要是證券監(jiān)督管理部門的監(jiān)督以及外部審計和社會審計的監(jiān)督。首先建立良好的信息溝通系統(tǒng)，使各種審計進(jìn)行有力的結(jié)合。其次，證券監(jiān)督管理部門進(jìn)一步完善信息披露的格式與內(nèi)容，充分披露除財務(wù)信息外的其他決策所需信息，盡可能傳出公司的真實價值和風(fēng)險，并對違規(guī)的公司進(jìn)行嚴(yán)懲。再次，加強(qiáng)對社會審計機(jī)構(gòu)審計責(zé)任的管理和監(jiān)督，使注冊會計師對會計報表發(fā)表的審計意見，成為信息使用者判斷企業(yè)會計信息的合法、公允的可靠可信的重要依據(jù)。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]陶大新.會計賬冊造假行為分析及其防范[J]中國新技術(shù)新產(chǎn)品,2010,(02)