淺談法務(wù)會(huì)計(jì)方面的論文
淺談法務(wù)會(huì)計(jì)方面的論文
法務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)是法學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)相結(jié)合產(chǎn)生的一門邊緣學(xué)科，法務(wù)會(huì)計(jì)訴訟支持是指法務(wù)會(huì)計(jì)專家在訴訟案件進(jìn)行中提供的服務(wù)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺談法務(wù)會(huì)計(jì)方面的論文，供大家參考。
淺談法務(wù)會(huì)計(jì)方面的論文篇一
法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的控制
一、法務(wù)會(huì)計(jì)控制財(cái)務(wù)舞弊的優(yōu)勢(shì)
法務(wù)會(huì)計(jì)是將會(huì)計(jì)和法學(xué)相結(jié)合而形成的一門學(xué)科,它把會(huì)計(jì)知識(shí)同法律界的一些技巧巧妙地結(jié)合在一起。法務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)尋找財(cái)務(wù)舞弊為法庭提供法律證據(jù)。伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題受到越來(lái)越多的人的關(guān)注。法務(wù)會(huì)計(jì)在查找和控制財(cái)務(wù)舞弊方面有著自己的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。首先,法務(wù)會(huì)計(jì)針對(duì)性強(qiáng)。法務(wù)會(huì)計(jì)中的舞弊審計(jì)主要的作用就是查證財(cái)務(wù)舞弊行為,法務(wù)會(huì)計(jì)師能夠收集證據(jù)并作為專家證人在法庭上來(lái)作證。其次,范圍較廣。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,人們需要更高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息披露來(lái)滿足自己,這就導(dǎo)致了一些企業(yè)為了掩蓋自己財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)舞弊行為。因此涉及舞弊的案件越來(lái)越多。法務(wù)會(huì)計(jì)師能夠利用自己的法律和會(huì)計(jì)知識(shí)來(lái)進(jìn)行調(diào)查取證提供專業(yè)意見用于法庭證據(jù),幫助公司或者個(gè)人來(lái)維權(quán)。最后,方法的多元性。法務(wù)會(huì)計(jì)是將法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)甚至偵查學(xué)融為一體的一門學(xué)科,由此能夠看出其多元性。正是這樣,法務(wù)會(huì)計(jì)能夠充分利用其它學(xué)科的方法,并將這些學(xué)科的知識(shí)和技術(shù)綜合起來(lái)合理利用,從而解決法律問(wèn)題。
二、法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的控制
(一)法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊案件的調(diào)查
首先要做的就是先查找舞弊的事實(shí)證據(jù)。法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該明白哪些是控制的薄弱環(huán)節(jié),哪些環(huán)節(jié)易出現(xiàn)舞弊行為,合理估計(jì)舞弊出現(xiàn)的可能性,有重點(diǎn)地調(diào)查。接著要對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審查。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的工作壓力,他們出示的審計(jì)報(bào)告難免有失公允。法務(wù)會(huì)計(jì)不能完全信賴這些報(bào)告,要對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析,找出有粉飾的地方。最后就是分析性的程序。分析重要的比率或趨勢(shì),找出出現(xiàn)異常波動(dòng)的地方,為舞弊行為找到初步的線索。
(二)法務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)舞弊案件中的訴訟支持
為了防止舞弊行為的發(fā)生,加大舞弊行為的成本是必須的。在法務(wù)會(huì)計(jì)的幫助下能夠加大賠償力度,減少舞弊行為。法務(wù)會(huì)計(jì)在這類訴訟案件中的服務(wù)有:第一,對(duì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,并參與制定訴訟策略。法務(wù)會(huì)計(jì)能夠幫助律師分析當(dāng)事人在利用會(huì)計(jì)信息中的弱點(diǎn),協(xié)助制定有效的策略,提高勝訴的概率。第二,負(fù)責(zé)收集、審查并進(jìn)一步鑒定會(huì)計(jì)資料的證據(jù)。法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)記錄的產(chǎn)生過(guò)程較熟悉,能幫助律師解釋相關(guān)的會(huì)計(jì)問(wèn)題,幫助創(chuàng)建提供給法庭的證據(jù)表以保護(hù)當(dāng)事人的利益。第三,提供咨詢并參與談判。在案件的處理中,法務(wù)會(huì)計(jì)能夠解答司法人員和律師有關(guān)會(huì)計(jì)的問(wèn)題。第四,認(rèn)定責(zé)任人在會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則方面的遵守情況。為法律人員提供有力的證據(jù)。第五,計(jì)算損失量。一方面法務(wù)會(huì)計(jì)可以參與考察相關(guān)人的損失范圍,損失的具體內(nèi)容以及計(jì)算方法的合理性,另一方面可以對(duì)方專家的損失報(bào)告,分析其優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。第六,出庭作證和質(zhì)證。法務(wù)會(huì)計(jì)可以作為專家證人或鑒定人的身份出庭作證,發(fā)表意見,接受詢問(wèn)和質(zhì)疑,也可與對(duì)方專家進(jìn)行對(duì)質(zhì),以查清真相。
三、結(jié)束語(yǔ)
總之,我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)尚處于起步階段,發(fā)展規(guī)模和速度不及國(guó)外。盡管法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)的發(fā)展還不成熟,相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系和法律體系還不完善,法務(wù)人員比較欠缺,但國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)告訴我們,法務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)新領(lǐng)域值得我們推廣下去。相信經(jīng)過(guò)我國(guó)學(xué)者的不斷實(shí)踐和探索,積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),法務(wù)會(huì)計(jì)一定能成為實(shí)用性學(xué)科,將在財(cái)務(wù)舞弊控制方面發(fā)揮重要的作用。
淺談法務(wù)會(huì)計(jì)方面的論文篇二
小議法務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)損失計(jì)量方法
一、法務(wù)會(huì)計(jì)在訴訟支持中對(duì)損失計(jì)量結(jié)果的認(rèn)定中容易出現(xiàn)的問(wèn)題
(一)損失計(jì)量理論研究上a.損失計(jì)量的實(shí)際計(jì)算方法等棘手的問(wèn)題研究較少，并且往往局限于對(duì)這些文獻(xiàn)的寫作借鑒，對(duì)實(shí)務(wù)研究較少。隨著經(jīng)濟(jì)的律問(wèn)題的現(xiàn)實(shí)需要，對(duì)損失計(jì)量的社會(huì)需求越來(lái)量的研究迫在眉睫。b.會(huì)計(jì)報(bào)告的欺詐者實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊后的損失計(jì)量賠償研究不完善。從保護(hù)中小投資者利益來(lái)看，社會(huì)的發(fā)展和依法治國(guó)方略的實(shí)施，國(guó)民的法護(hù)意識(shí)增強(qiáng)，運(yùn)用法律武器解決利益沖突和糾紛、如果受害者知道他們就有了舉報(bào)違法行為、協(xié)助政府部門調(diào)查以較低成本的執(zhí)法行動(dòng)，而且通過(guò)違規(guī)者被從高制裁提高了威懾效果。
(二)法務(wù)會(huì)計(jì)在訴訟支持中對(duì)損失計(jì)量結(jié)果的認(rèn)定上對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)在訴訟支持中對(duì)損失計(jì)量結(jié)果的認(rèn)定不夠清楚，法務(wù)會(huì)計(jì)的工作成果就是出具一份專家報(bào)告，法務(wù)會(huì)計(jì)工作人員以證人或鑒定人的身份出席法庭，就其得出的損失計(jì)量的結(jié)論進(jìn)行說(shuō)明、并接受詢問(wèn)和質(zhì)疑，以期協(xié)助人們認(rèn)清案件的真實(shí)情況，幫助法官做出公正的判決。這也是損失計(jì)量最終目的之所在。法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)損失計(jì)量結(jié)果的認(rèn)定體現(xiàn)在訴訟支持程序中，訴訟程序的進(jìn)行過(guò)程、也是損失計(jì)量結(jié)果被法庭認(rèn)可的過(guò)程。筆者以訴訟程序?yàn)橐劳?，?lái)探究損失計(jì)量結(jié)果是如何被法庭認(rèn)定的。
二、對(duì)策
損失計(jì)量進(jìn)行實(shí)務(wù)處理研究：
1)訴訟前。在提起訴訟前，法務(wù)會(huì)計(jì)人員可以幫助客戶進(jìn)行訴訟風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，預(yù)測(cè)勝訴的概率及可獲得的經(jīng)濟(jì)賠償。在這個(gè)階段，法務(wù)會(huì)計(jì)人員可與律師一起進(jìn)行訴訟評(píng)估和預(yù)測(cè)，就潛在訴訟涉及事項(xiàng)，進(jìn)行早期和充分的信息交流，制訂出最有效的訴訟策略，爭(zhēng)取勝訴機(jī)會(huì)。如需收集何種財(cái)務(wù)證據(jù)、如何收集對(duì)方當(dāng)事人可能出具何種證據(jù)來(lái)提出抗辯、如何對(duì)應(yīng)這些證據(jù)及抗辯;合理計(jì)算經(jīng)濟(jì)損失，并提出相應(yīng)金額的賠償要求等。
2)法院受理后。法院受理案件后，法務(wù)會(huì)計(jì)人員在訴訟中的作用顯得更加重要。在開庭審理前有一個(gè)以調(diào)查事實(shí)、收集證據(jù)和出示、交換證據(jù)為主要內(nèi)容的程序，稱為證據(jù)開示程序。證據(jù)開示程序是“訴訟對(duì)抗原則”的要求，目的是“最大限度地給予當(dāng)事人接近所有與糾紛有關(guān)聯(lián)的信息的權(quán)利。”在證據(jù)開示程序中，所有將要進(jìn)入訴訟程序的證據(jù)都必須向?qū)Ψ綇?qiáng)制列示，這與我國(guó)的庭前證據(jù)交換制度相似。而法務(wù)會(huì)計(jì)在此階段可以通過(guò)對(duì)事實(shí)的分析判斷，建議選擇出示的證據(jù)，同時(shí)還可以協(xié)助律師或當(dāng)事人出具所謂質(zhì)詢書等多種文書。訴訟雙方通過(guò)這個(gè)程序可以獲知和理解對(duì)方證據(jù)的事實(shí)和推理，如果在此基礎(chǔ)上能達(dá)成共識(shí)，就可以結(jié)案。
3)在訴答程序中。在民事賠償訴訟訴答程序中，法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)揮的作用主要在各種司法文書的形成過(guò)程中，如對(duì)可獲得賠償數(shù)額進(jìn)行計(jì)算，在答辯狀中幫助對(duì)原告方所列事實(shí)和損害賠償?shù)姆穸ㄟM(jìn)行抗辯，甚至還可以基于事實(shí)分析協(xié)助當(dāng)事人提出反訴。同時(shí)，雙方的法務(wù)會(huì)計(jì)人員也可以協(xié)助當(dāng)事人分析對(duì)方掌握的證據(jù)，比較和解、審判及其他解決方式的利弊，從而幫助當(dāng)事人做出明確的選擇，以節(jié)省審判所需時(shí)間和開支，避免審判的不確定性。交叉詢問(wèn)。在英美法系國(guó)家，專家證人一般都要經(jīng)過(guò)交叉詢問(wèn)。交叉詢問(wèn)被英美學(xué)者譽(yù)為“發(fā)現(xiàn)真實(shí)的最有效的方法”。交叉詢問(wèn)的順序一般為：提出證據(jù)的一方進(jìn)行直接詢問(wèn)一對(duì)方當(dāng)事人或代理人反詢問(wèn)一提出證據(jù)的一方再詢問(wèn)一對(duì)方當(dāng)事人再反詢問(wèn)。法務(wù)會(huì)計(jì)專家在針對(duì)自己的交叉詢問(wèn)中，依靠自己的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)幫助法官和陪審團(tuán)理解損失計(jì)量有關(guān)問(wèn)題，對(duì)損失計(jì)量報(bào)告中的專業(yè)問(wèn)題作出解釋，增強(qiáng)專家報(bào)告的可信性。法務(wù)會(huì)計(jì)專家可以幫助律師向?qū)Ψ綄＜姨釂?wèn)，并理解對(duì)方專家在交叉詢問(wèn)中的回答，在針對(duì)己方當(dāng)事人的交叉詢問(wèn)中，法務(wù)會(huì)計(jì)專家可以幫助己方當(dāng)事人回答對(duì)方律師或?qū)＜姨岢龅膯?wèn)題。
4)在審前程序中。在民事賠償訴訟程序中，審前程序是在法庭審理之前，為了加強(qiáng)法院對(duì)訴訟的管理而由法官召集雙方當(dāng)事人以加快案件的處理，并為法庭審理進(jìn)行準(zhǔn)備為目的的。法務(wù)會(huì)計(jì)師在這個(gè)階段，可以幫助當(dāng)事人和律師比較雙方證據(jù)材料，分析定性和定量問(wèn)題，明確、簡(jiǎn)化爭(zhēng)點(diǎn)，進(jìn)一步確定修改訴答文書的必要性和可行性，排除無(wú)實(shí)際意義的訴訟請(qǐng)求和抗辯，并避免不必要的證明和重復(fù)證據(jù)，并從專業(yè)視角和成本一效益的角度分析和考慮和解的可能性以及用其他的專門程序解決爭(zhēng)議的問(wèn)題。一些法務(wù)會(huì)計(jì)人員利用對(duì)經(jīng)濟(jì)糾紛的性質(zhì)和損失計(jì)量情況都比較熟悉特點(diǎn)，充當(dāng)當(dāng)事人的調(diào)解人，幫助當(dāng)事人以更為迅捷的方式解決問(wèn)題。
5)法院審理案件階段。在初審開庭審理階段中開庭審理是訴訟程序的核心，是陪審團(tuán)和法官對(duì)當(dāng)事人之間的爭(zhēng)議進(jìn)行實(shí)質(zhì)審理并做出裁判的重要程序，也是充分展現(xiàn)法務(wù)會(huì)計(jì)損失計(jì)量訴訟支持職能的階段。經(jīng)過(guò)訴訟前階段、證據(jù)開示和交叉詢問(wèn)之后，對(duì)雙方仍不能達(dá)成協(xié)議或仍存在爭(zhēng)議的問(wèn)題，就要交給法庭來(lái)判決。但這并不意味這雙方專家證人可以無(wú)所作為。在法庭上，專家證人要經(jīng)受住法官的交叉詢問(wèn)。事實(shí)上，一方專家證人的證詞和庭審中的證據(jù)只要能經(jīng)受住對(duì)方嚴(yán)格的交又詢問(wèn)且有理有據(jù)，不管對(duì)方是否接受，便能得到法庭的采納，為客戶的勝訴提供有力的保障。
6)在終結(jié)程序中。在法庭作出的判決被登記后，當(dāng)事人如果認(rèn)為在審理過(guò)程中存在錯(cuò)誤，可以通過(guò)申請(qǐng)重新審理或者提出上訴的方式尋求進(jìn)一步司法救濟(jì)。如法務(wù)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為裁決的數(shù)額明顯過(guò)高或過(guò)低，或是違背了法律的規(guī)定，都可以建議己方當(dāng)事人要求法官重新審理。法務(wù)會(huì)計(jì)師若在庭審之后發(fā)現(xiàn)了新證據(jù)，也可以建議己方當(dāng)事人要求法官重新審理。
三、小結(jié)
在涉損的民事訴訟案件中，在我們目前混合司法鑒定人模式下，雖然當(dāng)事人雙方都有權(quán)力聘請(qǐng)法務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)涉損事項(xiàng)進(jìn)行損失計(jì)量，但損失計(jì)量的結(jié)果要客觀、公正，否則，就不能為庭審提供訴訟支持。如果當(dāng)事人出于贏得訴訟的心理而高額聘請(qǐng)有利于自己的專家證人，那么就會(huì)造成司法成本的浪費(fèi)，降低了專家證人的公信力。
淺談法務(wù)會(huì)計(jì)方面的論文篇三
新世紀(jì)下法務(wù)會(huì)計(jì)的本質(zhì)
一、法務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)用領(lǐng)域
最早的法務(wù)會(huì)計(jì)主要解決的是內(nèi)部股票舞弊和信貸行業(yè)的丑聞，但隨著對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)的更深理解，其所應(yīng)用的領(lǐng)域也越加廣泛。
(一)會(huì)計(jì)事務(wù)所的拓展業(yè)務(wù)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要是對(duì)企業(yè)及相關(guān)利益者賬目的審計(jì)、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的咨詢、驗(yàn)資等。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展也很快，同時(shí)涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)亦趨于復(fù)雜，拓展相應(yīng)的業(yè)務(wù)，能使事務(wù)所在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中更加突出，法務(wù)會(huì)計(jì)無(wú)疑是其的較優(yōu)選擇。
(二)大型企業(yè)需要法務(wù)會(huì)計(jì)
大型企業(yè)涉及的經(jīng)濟(jì)利益糾紛更加紛繁復(fù)雜，需要法務(wù)會(huì)計(jì)人員運(yùn)用法律、會(huì)計(jì)、心理學(xué)等學(xué)科融合在一起提供相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)。企業(yè)擁有法務(wù)會(huì)計(jì)人員，不僅能及時(shí)處理糾紛問(wèn)題，還為企業(yè)招聘會(huì)計(jì)、法律人員節(jié)省了大量開支。
(三)律師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)的需要
律師事務(wù)所主要是為委托人提供各種法律服務(wù)，主要包括刑事、民事、行政、非訴、顧問(wèn)、咨詢六大類。律師對(duì)于法律是很精通的，但在企業(yè)面臨的很多經(jīng)濟(jì)案件中，律師和會(huì)計(jì)師是有很大差別，律師對(duì)于企業(yè)的整體運(yùn)作有一定了解，但對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表不一定能準(zhǔn)確地解讀，同時(shí)對(duì)企業(yè)會(huì)用什么手段來(lái)舞弊企業(yè)行為也不是很熟悉。所以事務(wù)所對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生了需求。
二、法務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及律師的異同
傳統(tǒng)的法務(wù)會(huì)計(jì)大多是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，制作會(huì)計(jì)報(bào)表等。他們對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題了解的很透徹，但由于知識(shí)的單一性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只能處理與企業(yè)賬務(wù)有關(guān)的事情，這必然存在著許多的局限性。律師則是作為法律工作者，以提供法律方面的服務(wù)為生，簡(jiǎn)單說(shuō)來(lái)即為打官司，解決糾紛，爭(zhēng)議等。然而法務(wù)會(huì)計(jì)卻是將兩種專業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)科融合在一起，具備法務(wù)會(huì)計(jì)資格的人，既懂得如何運(yùn)用會(huì)計(jì)的知識(shí)看懂企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及賬簿，同時(shí)也懂得如何運(yùn)用法律的知識(shí)來(lái)解決因企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛。
三、結(jié)語(yǔ)
現(xiàn)代社會(huì)飛速發(fā)展，單一的專業(yè)知識(shí)已不再適應(yīng)這樣的環(huán)境，我們需要的是在有穩(wěn)固專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，還能靈活運(yùn)用其他領(lǐng)域知識(shí)的復(fù)合型人才。法務(wù)會(huì)計(jì)正式在這樣的背景下產(chǎn)生的一種職務(wù)，它融合了兩種學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，因而我們不能簡(jiǎn)單的把它歸屬于是會(huì)計(jì)職務(wù)還是法律職務(wù)，而應(yīng)該在遇到實(shí)際問(wèn)題時(shí)，分情況靈活運(yùn)用所需要的知識(shí)，將會(huì)計(jì)與法律有機(jī)的融合在一起，使法務(wù)會(huì)計(jì)更加的受到不同行業(yè)界的關(guān)注。
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