關(guān)于銀行會計專業(yè)畢業(yè)論文好寫的
關(guān)于銀行會計專業(yè)畢業(yè)論文好寫的
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，銀行的會計工作越來越重要。下面是學習啦小編為大家整理的關(guān)于銀行會計專業(yè)的畢業(yè)論文，供大家參考。
銀行會計專業(yè)的畢業(yè)論文篇一：《農(nóng)商銀行會計風險形成及防范》
摘要:銀行會計風險指在銀行內(nèi)部進行會計審核及其他會計業(yè)務(wù)中，由于外部環(huán)境或內(nèi)部人為操作失誤等因素，導致審核過程出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤或缺漏，進而影響一系列與之相關(guān)的業(yè)務(wù)，導致銀行資產(chǎn)、收益、信用等受此影響。近年來，農(nóng)商銀行作為地方性金融機構(gòu)主要組成之一，與之相關(guān)的會計風險近年來逐步朝復雜性、多樣化、突發(fā)性、擴大化的方向發(fā)展，因而如何有效加強銀行對會計風險的抵御能力，降低風險給銀行帶來的負面影響，顯得尤為重要?；诖?，本文以現(xiàn)代商業(yè)銀行會計風險特點為切入點，分析了農(nóng)商銀行會計風險形成的主要原因，并藉此提出了防范農(nóng)商銀行會計風險的實踐對策。
關(guān)鍵詞:銀行;會計風險;防范策略;金融監(jiān)管
引言:經(jīng)濟全球化的大背景下，國內(nèi)金融機構(gòu)的崛起及國際金融機構(gòu)的引進使得各地農(nóng)商銀行的重要性逐漸凸顯，作為地方資金流動的第三方平臺，農(nóng)商銀行具有高風險、高收益的特征，是金融市場資金流動的主要中介，有利于幫助銀行抵御外部環(huán)境變化對內(nèi)部運營體系造成的沖擊，下文將圍繞其會計風險問題展開探究。
一、現(xiàn)代商業(yè)銀行會計風險的主要特點
其一，客觀存在性;在銀行會計處理中，人們無法準確估計風險產(chǎn)生的時間及帶來的后果，因而會計原始憑證的真實度對于會計信息的真實準確至關(guān)重要，但會計原始憑證受限于各種不確定因素，難以保證真實度;同時，科技的進步也使得會計人員被造假技術(shù)“蒙蔽”雙眼，難以清楚識別會計原始憑證的真實性，只能簡單依靠自身積累的經(jīng)驗來對會計憑證進行核對，導致錯誤的無法避免。其二，工序復雜性;傳統(tǒng)會計處理方式對于由于審核人員操作失誤導致賬面出錯的處理方式較簡單，僅需用紅字沖掉出錯的賬單，再重新記錄正確的結(jié)果。而新會計準則的出臺使得當會計審核某環(huán)節(jié)出錯時，對錯誤進行分析及糾正的難度增加。比如，在銀行交易處理系統(tǒng)中，會計人員在操作出現(xiàn)失誤后，交易系統(tǒng)的復雜性導致操作人員難以迅速找到受影響的會計分錄，需要會計人員對于會計處理原則有透徹深入的了解，并能夠根據(jù)實際情況尋找會計分錄中出現(xiàn)的錯誤并及時糾正。
二、農(nóng)商銀行會計風險形成的主要原因
(一)銀行管理模式欠完善。我國目前采用率較高的管理模式時總分行制，這種制度是以總行為中心，并在其他城市設(shè)立由總行統(tǒng)一管理制度的分行，分行遵照總行的要求進行經(jīng)營和管理。由此，出現(xiàn)了管理層級多、管理人數(shù)需求量大、指令傳遞不及時、信息溝通渠道長等問題，在這些問題的影響下，信息在傳遞過程中就會出現(xiàn)真實性不可靠的現(xiàn)象發(fā)生，影響著銀行在經(jīng)濟市場中的競爭力和盈利能力，同時，也難以體現(xiàn)“以人為本”的經(jīng)營理念，且這種業(yè)務(wù)程序呈階梯型的組織結(jié)構(gòu)，導致了上下級關(guān)系明確，“集權(quán)”和“分權(quán)”結(jié)合困難，周期性長，難以全面有效的進行風險控制。
(二)銀行核算程序有漏洞。一般情況下，農(nóng)商銀行應(yīng)當通過人民銀行來進行所有跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，但部分地區(qū)的農(nóng)商銀行還是通過其他商業(yè)銀行來進行此項業(yè)務(wù)。因此，在銀行內(nèi)部管理能力不足和會計制度不完善的情況下，核算人員可能會為了自身的利益，在會計核算中會出現(xiàn)一定的問題，例如憑證造假、會計科目使用不當、攤銷成本不準確、編造會計報表等現(xiàn)象，造成披露的會計信息失真、可信度降低;同時，部分農(nóng)商銀行內(nèi)部崗位與職責的關(guān)系不明確，制約機制不健全，各部門更多的關(guān)注本部門利益的管理模式，也有礙于形成協(xié)作、平穩(wěn)的內(nèi)控環(huán)境。
(三)內(nèi)部會計控制欠全面。現(xiàn)實中，大多農(nóng)商銀行更多的是將經(jīng)營重點放在如何擴大規(guī)模上面，而對于建立起來的網(wǎng)點門店往往管理不細致，內(nèi)部也沒有完善的監(jiān)管措施，制度方面相對落后，沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)控作用;還有部分地區(qū)農(nóng)商銀行在風險監(jiān)控方面，只制定監(jiān)管條文，但卻不注重實施過程中具體落實，造成了財務(wù)風險頻現(xiàn)。同時，內(nèi)部對于財務(wù)風險控制的要求也沒有統(tǒng)一界定，從而財會人員無法進行專門的、有針對性的學習，繼而也使得相關(guān)部門無法制定統(tǒng)一標準的工作審核標準。
(四)監(jiān)督管理職能相混淆。工作實際中，大多財務(wù)會計常常是身兼多職，既進行著風險管控又掌握著行政管理，使得風險管控工作喪失獨立性，不能全面履行風險監(jiān)管的職責。有的地區(qū)農(nóng)商銀行內(nèi)部財務(wù)會計人員除了要進行日常的賬目計算工作，還要負責著內(nèi)部的風險管控。這樣的工作模式導致管理層能夠直接干預財務(wù)核算工作，從而導致一些銀行領(lǐng)導為了一己私欲，擅自干涉財會工作，使銀行風控能力降低;另一方面，由于財會工作者進行數(shù)據(jù)表格處理的時候居多，無法與實際市場方向相結(jié)合，從而極易出現(xiàn)“想當然”的決策。
三、防范農(nóng)商銀行會計風險的實踐對策
(一)全面革新銀行會計規(guī)范體系。有法可依，有法必依。執(zhí)法必嚴，違法必究，是行業(yè)內(nèi)法制建設(shè)的基本要求。財會規(guī)范并不單純的指法律規(guī)范，其中還包括了職業(yè)道德建設(shè)，包括對從業(yè)人員的職業(yè)規(guī)劃、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)作風等一系列的方面。由法規(guī)、制度、準則三者構(gòu)建起一套完善的會計規(guī)范體系。要求其下屬單位嚴格執(zhí)行，如有違反會受到法律的嚴懲。因此，在實際生產(chǎn)生活中，不僅要嚴格按照規(guī)章制度辦事，還要制定詳細的農(nóng)商銀行財會人員工作流程，最大限度在行業(yè)內(nèi)部降低風險發(fā)生的概率。
(二)完善會計信息揭示披露系統(tǒng)。結(jié)合銀行實際，積極借鑒國外先進制度和思想，以行業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度為基礎(chǔ)，在財會信息的公示方面進行加強，制定一套完善的行業(yè)財會信息公示標準，規(guī)定統(tǒng)一的最低標準，確保財會工作信息公示工作的順利進行。與此同時，還要著重注意對機構(gòu)的資本占比、風控管理方式和途徑、銀行的流動資金擁有率這些重要信息的核查、公示等一系列工作。需要注意的是，各個地區(qū)的農(nóng)商銀行應(yīng)當針對地區(qū)水平、行業(yè)機構(gòu)檔次的不同，根據(jù)各自經(jīng)營狀況，建立適合信息公示標準。
(三)建立健全會計風險監(jiān)督體系。雖然銀行的經(jīng)營目的是以盈利為目的，但是在考核標準的制定上，應(yīng)注重對盈利和經(jīng)營穩(wěn)態(tài)的雙重考量，把經(jīng)營中的責任劃分具體到部門，具體到責任人。比如，可以通過周期性會議總結(jié)的方式，安排銀行各職能部門的工作人員來進行數(shù)據(jù)分析;搭建合理的信息反饋渠道，便于當財會工作者在實際工作中發(fā)現(xiàn)問題可以進行及時上報并在建立完善的考核標準的基礎(chǔ)上，嚴格執(zhí)行，對于沒有達到標準的，給予相應(yīng)的懲罰;而對于表現(xiàn)優(yōu)異的，則予以表彰獎勵。
(四)提高銀行會計人員風險意識。隨著信息化時代的到來，財會工作者除了掌握傳統(tǒng)的會計工作流程之外，還要自身不斷更新，與時俱進地適應(yīng)現(xiàn)代化金融辦公模式。提高財會工作者的思想覺悟，將法律制度要求自覺地落實到日常工作中，做到遵紀守法、愛崗敬業(yè)。此外，通過有關(guān)的專業(yè)培訓，提高自身的理論水平，掌握信息化財務(wù)的辦公方法，防范新經(jīng)濟社會時期可能會出現(xiàn)的銀行內(nèi)部財務(wù)風險。
四、結(jié)語
綜上所述，立足經(jīng)濟時代，幫助商業(yè)銀行深入了解會計風險，增強會計人員的風險防范意識極具現(xiàn)實意義。商業(yè)銀行只有在充分了解會計風險的基礎(chǔ)上，才能有目的地建立風險防范體系，降低銀行運營中將會面對的會計風險。
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銀行會計專業(yè)的畢業(yè)論文篇二：《基層人民銀行新會計準則影響分析》
摘要:新會計準則的頒布和實施，有效促進了我國財務(wù)會計和國際的接軌，同時也促進了國內(nèi)資本市場的健康和穩(wěn)定發(fā)展，為國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展奠定了重要基礎(chǔ)。2015年4月，我國銀行機構(gòu)開始執(zhí)行新的通用分類標準?；诖?，本文對新會計準則給我國基層人民銀行會計財務(wù)工作帶來的影響進行系統(tǒng)分析，并對基于新會計準則下基層人民銀行會計財務(wù)的應(yīng)對策略，以進一步提升基層人行的會計財務(wù)工作效率提出了建議。
關(guān)鍵詞:新會計準則;人民銀行;會計財務(wù)
一、引言
2015年4月，我國財政部頒布了《2015版企業(yè)會計準則通用分類標準》，隨后發(fā)布通知，在包括銀行機構(gòu)在內(nèi)的各行業(yè)企業(yè)開始執(zhí)行新會計準則。新會計準則的制定和執(zhí)行是我國財務(wù)會計在發(fā)展關(guān)鍵階段深化改革的一個重要舉措，不僅對會計政策、會計核算產(chǎn)生巨大影響，同時還對銀行及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、理念、風險管控及人才培養(yǎng)產(chǎn)生深遠影響。誠然，對于基層人民銀行也是如此[1]。
二、新會計準則對基層人民銀行會計財務(wù)的影響分析
(一)注入了新的財務(wù)會計理念
新會計準則明確指出，財務(wù)管理的目標在于向需要財務(wù)會計報告需要者及時提供全面、系統(tǒng)、有效的組織財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等會計信息，充分反映出組織管理者受托責任的達成情況，并為需要者做出正確的經(jīng)濟決策提供必要的依據(jù)?；跁嬓畔①|(zhì)量層面看，更為重視財務(wù)會計信息的真實性、完整性、及時性、一致性、客觀性等[2]。公允價值的應(yīng)用、資產(chǎn)減值計提及衍生工具的核算等方面均體現(xiàn)了新會計思想在當前組織財務(wù)會計工作中的指導作用。
(二)對財務(wù)會計指導思想的影響
一方面，新會計準則使基層人民銀行會計財務(wù)工作更為審慎。不管是資產(chǎn)負債的分類、確認，還是應(yīng)用公允價值的核算屬性，規(guī)范資產(chǎn)減值計提及套期會計處理等，在本質(zhì)上均是使金融資產(chǎn)、會計信息披露等更為符合實際，能把銀行的管理風險顯現(xiàn)出來，將可能造成的損失預先掌握。新會計準則中的這些內(nèi)容必然會對基層人民銀行的財務(wù)會計工作指導思想帶來極大的影響。要求各層級人民銀行在開展財務(wù)會計工作中，不但要看到眼前需求，還應(yīng)看到長遠戰(zhàn)略性效益，使短期經(jīng)營行為得到一定的抑制，有助于業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。另一方面，新會計準則將會對基層人行財務(wù)會計管理方向有著重大影響，使其盡快確立新的管理思路。隨著國內(nèi)利率市場的變化，及人民幣匯率機制的逐步形成，這些必然會引起利率及匯率的波動，為指導企業(yè)有效避免兩者帶來的風險，基層人民銀行必須根據(jù)實際情況，調(diào)整和改進財務(wù)會計管理的措施，確保財會工作的良好開展。
(三)提出了更高的風險管理要求
對于基層人行財務(wù)會計工作而言，強化風險管理，有助于人行會計監(jiān)督職能的發(fā)揮，也有助于基層人行經(jīng)營和管理水平的提升[3]。但是，當前一些基層人行的風險管理未能做到位，直接影響到財務(wù)會計工作效率和質(zhì)量的提升。具體表現(xiàn)在兩個方面:一是對日常經(jīng)營及財務(wù)會計工作中的潛在的風險未能進行有效的管理及控制，主要表現(xiàn)在會計監(jiān)督功能未能發(fā)揮出來，特別是對地方商業(yè)銀行金融衍生產(chǎn)品的管理未能進行規(guī)范的會計處理。二是基層人行財務(wù)會計風險管理所需的業(yè)務(wù)信息較為缺乏，無法通過系統(tǒng)全面的信息和數(shù)據(jù)來創(chuàng)建相應(yīng)的風險管理機制，也很難掌握風險點。新會計準則的執(zhí)行，有助于基層銀行準確有效的識別和計量財務(wù)風險，進而提升其財務(wù)會計管理風險的管控能力，這就對當前基層人行的財務(wù)風險管理提出了更高要求。
(四)對財會人員專業(yè)素質(zhì)有新要求
新會計準則應(yīng)用了諸多新概念及會計方法，給基層人行財會人員的業(yè)務(wù)能力提出了新的挑戰(zhàn)。公允價值計量的應(yīng)用，對基層人行的財務(wù)會計工作有新的要求，加大了會計處理技術(shù)的難度。尤其是套期保值、衍生金融產(chǎn)品等方面的會計處理難度更大。對于這類新概念、新會計方法在以往銀行財務(wù)會計中是未曾接觸和應(yīng)用過的，而在當前要使用此種和最先進，也是最復雜的會計處理方法，對基層人行財務(wù)人員而言是一個很大的挑戰(zhàn)[4]。
三、新會計準則對基層人民銀行會計財務(wù)應(yīng)對策略
(一)建立完善新會計準則的技術(shù)支持系統(tǒng)
首先，應(yīng)該對財務(wù)會計核算系統(tǒng)進行改進和升級。如果未能對會計核算系統(tǒng)進行全面、有效的升級和完善，則基層人行從上到下系統(tǒng)、有效的落實新會計準則是無法達成的，只能停留在半執(zhí)行、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的層面上。其次，要積極完善數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換及報表生成系統(tǒng)、風險預警系統(tǒng)及公允價值應(yīng)用技術(shù)系統(tǒng)等。新會計準則的有效落實是一個系統(tǒng)的、復雜的工程，信息化和現(xiàn)代化水平較高，要求投入大量資金及技術(shù)，需經(jīng)謹慎的實驗，并得到驗證后才可投入應(yīng)用。當前，我國財務(wù)會計管理部門對新會計準則執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及困難預估不足，主要是從理論和制度層面來考慮和國際接軌，而未能看到我國各類企業(yè)組織的實際技術(shù)水平和財務(wù)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。但在當前已落實的過程中，無法停止，就必須要集中優(yōu)勢、盡快將各種會計技術(shù)支持系統(tǒng)完善好。但是要指出的是，各種會計核算技術(shù)系統(tǒng)的研發(fā)和應(yīng)用，必須能確保上下機構(gòu)均能有效有序的應(yīng)用，以免停留在總行層面。否則，基層人行難以落實下去，而形成形式上的新準則，而實質(zhì)上仍是傳統(tǒng)思路[5]。
(二)制定并健全新準則相關(guān)的政策
1.監(jiān)管政策:首先，要將資產(chǎn)減值準備計提要和新會計準則保持一致，以便基層各類銀行均能統(tǒng)一執(zhí)行，要積極轉(zhuǎn)變現(xiàn)階段政策上的不統(tǒng)一，不同計提方法并存的格局。其次，銀監(jiān)會的非現(xiàn)場監(jiān)管報表要求必須和新會計準則保持一致。新的會計準則在實施后，銀行會計報表系統(tǒng)出現(xiàn)了極大調(diào)整和變化，部分指標的計算路徑和原監(jiān)管報表要求未能統(tǒng)一。所以，必須盡快完善非現(xiàn)場監(jiān)督報表體系，使其與會計準則通用分類標準能有效統(tǒng)一起來。
2.稅務(wù)政策:新會計準則執(zhí)行后，在財務(wù)核算方面有了諸多變化，稅務(wù)部門尚未對相關(guān)政策進行優(yōu)化和調(diào)整。現(xiàn)階段，基層人行的會計核算系統(tǒng)還需要進一步進行改進和完善，主要的一個原因是稅務(wù)政策尚未進行相應(yīng)調(diào)整，以致于基層人行很難在短時間內(nèi)調(diào)整會計核算系統(tǒng)。此外，新會計準則要求對未實現(xiàn)損益予以確認，而這又和稅務(wù)部門規(guī)定的據(jù)實納稅原則相沖突。
(三)積極培養(yǎng)金融專業(yè)會計人才
央行應(yīng)根據(jù)不同專業(yè)積極開展專業(yè)性和操作性強的業(yè)務(wù)培訓，讓各級基層分支銀行的財務(wù)會計工作人員在最短的時間內(nèi)熟悉并能按照新會計準則要求，應(yīng)用新的會計處理系統(tǒng)來開展工作。另外，還應(yīng)加強各級基層人行財會人員的理論知識培訓，讓他們能夠盡快建立和國際趨同的財務(wù)會計理念。要看到，新會計準則有著很強的原則性和導向性，大部分業(yè)務(wù)的會計處理會給財會人員留下一定的主觀判斷空間。如果缺乏新的財務(wù)會計理念，則財會人員很難有效、正確發(fā)揮自身的職業(yè)判斷力，會造成會計處理結(jié)果的偏差。新會計準則的落實是需要專業(yè)強、高素質(zhì)的人才作支撐的，不但要求他們掌握各種會計處理技術(shù)，還應(yīng)有良好的職業(yè)素養(yǎng)和文化素養(yǎng)。同時，還應(yīng)對財務(wù)會計相關(guān)的風險、業(yè)務(wù)部門工作人員及管理人員進行培訓。因為新會計準則的影響極為廣泛，不但對財會人員有影響，對銀行機構(gòu)所有人員均有較大的影響。對于影響廣而深的新會計準則，應(yīng)積極開展大規(guī)模、廣泛性的培訓及持續(xù)性宣傳，如此才可為新準則的落實奠定基礎(chǔ)，才可為基層人行執(zhí)行該項準則提供人才支持[6]。
(四)不斷完善內(nèi)控及風險管理機制
新會計準則的落實，對各級銀行財務(wù)會計工作中的風險管理提出了更高要求，且是強制性的。所以，各級基層人行必須適應(yīng)此種改變，不斷改進和完善內(nèi)科及風險管理機制。首先，要積極培養(yǎng)銀行全員，尤其是財務(wù)會計人員的風險防范意識。對于銀行而言，風險是必然存在的，對于特殊性質(zhì)的基層人行其風險集中體現(xiàn)在財務(wù)會計工作上。此種內(nèi)在性風險直接要求基層銀行風險管理必須體現(xiàn)在每個員工的行為上，都應(yīng)該形成風險防范和管理的自覺性，不但是風控部門的工作，更是財務(wù)部門、管理層的工作。其次，要建立堅強風險管理組織體系。應(yīng)明確銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)、財務(wù)、行政等部門在風險管理中的職責，要求他們在實際工作中相互配合，充分發(fā)揮自身的作用。最后，要優(yōu)化風險管理流程?；鶎尤诵械娘L險管理包括風險的監(jiān)測、識別及計量，各級基層人行風險管控部門應(yīng)積極擔負風險管控及決策的責任。
(五)全面升級財務(wù)管理信息系統(tǒng)
新會計準則對基層人行的影響是深刻的、長遠的。為確保它能夠在各級基層人行財務(wù)會計中的落實，必須加快財務(wù)管理信息系統(tǒng)的升級，建立會計綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)。包括業(yè)務(wù)風險評估模型的健全、風險預警和識別系統(tǒng)的完善，及財務(wù)會計信息化水平提升等方面。各級基層人行不但要引進和培養(yǎng)適應(yīng)新會計準則的財會人才，還需要培養(yǎng)一批能夠熟悉應(yīng)用計算機信息管理技術(shù)的IT人才，如此才能確保新會計準則在基層人行的財會會計工作中順利執(zhí)行。
四、結(jié)論
總之，新會計準則是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的一個必然要求，也是適應(yīng)新時期國際經(jīng)濟變化的一個重要舉措。其對基層人行的財務(wù)會計工作的影響是深遠的，不但為基層人行財會管理改革提供了機遇，同時，也帶來了新的挑戰(zhàn)。這就需要全面、系統(tǒng)解讀新會計準則，推進制度和機制建設(shè)，加強人才培養(yǎng)，進一步提升基層人民銀行財會工作效率。
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銀行會計專業(yè)的畢業(yè)論文篇三：《試談基層人民銀行會計核算風險防范》
摘要：近年來隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們逐漸進入了信息化時代，這使得基層人民銀行會計核算性質(zhì)、內(nèi)容以及要求都發(fā)生了很大改變。信息技術(shù)的應(yīng)用，雖然提高了會計核算效率以及質(zhì)量，但是也帶來了其他風險隱患。本文主要分析了信息化時代基層人民銀行會計核算風險的幾種常見表現(xiàn)形式以及會計核算風險形成原因，最后針對性地提出了幾點會計核算風險防范建議。
關(guān)鍵詞：信息化時代;基層人民銀行;會計核算風險;形成原因;防范措施
隨著信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，會計核算系統(tǒng)在基層人民銀行得到了廣泛的應(yīng)用，這使得基層人民銀行會計核算模式發(fā)生了重大改變，提高了基層人民銀行的業(yè)務(wù)處理和資金匯劃效率、準確率，但是也給基層人民銀行會計核算風險防范工作帶來了新的挑戰(zhàn)。如何有效防范會計核算風險，確保資金安全是基層人民銀行思考和工作的重點。
一、信息化時代基層人民銀行會計核算風險的常見形式
(一)人員因素導致的風險
當前，基層人民銀行尤其是縣支行會計執(zhí)業(yè)人員存在較多的問題是：部分會計人員沒有會計從業(yè)資格證;高層次會計人員相對較少，而中低層會計人員較多;懂得簡單基本操作的人員較多，而既懂科技又懂會計知識的綜合性人才較少;人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，新人較少，出現(xiàn)了年齡斷層;工作積極性降低，學習動力不足，風險意識較弱等。這些人員方面的問題很容易導致某些會計核算風險的出現(xiàn)：①技術(shù)性風險。②執(zhí)行性風險。③意識性風險。④客觀性風險。⑤道德風險。
(二)系統(tǒng)自身引發(fā)的風險
這類風險主要是會計核算過分依賴科學技術(shù)而造成的。從2002年開始，人民銀行系統(tǒng)已經(jīng)利用計算機網(wǎng)絡(luò)逐步實現(xiàn)了會計核算集中化，賬務(wù)處理方面由雙線核算轉(zhuǎn)變?yōu)閱尉€核算;會計憑證方面由單式憑證轉(zhuǎn)變?yōu)閺褪綉{證;記賬模式方面由單訖轉(zhuǎn)變?yōu)殡p訖。這在很大程度上提高了資金流動速度以及結(jié)算效率，但是會計核算風險較以往手工核算也發(fā)生了變化，由顯性分布、點狀分布轉(zhuǎn)變成了隱性分布、線狀分布，而且變化速度非?？?，很難準確掌握這種變化的內(nèi)在規(guī)律，大大增加了基層人民銀行會計核算風險防范難度。目前，基層人民銀行會計核算系統(tǒng)風險主要包括系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞兩種情況：(1)系統(tǒng)失靈。主要指的是因為網(wǎng)絡(luò)故障或者業(yè)務(wù)系統(tǒng)故障中斷了業(yè)務(wù)處理或者使得業(yè)務(wù)處理混亂而出現(xiàn)風險。(2)系統(tǒng)漏洞。主要指的是因為系統(tǒng)設(shè)計不完善或者有缺陷而出現(xiàn)的會計風險。比如：設(shè)定資金清算時間使得開戶單位余額不足時，可能會產(chǎn)生難以及時調(diào)劑的流動性風險;轉(zhuǎn)換會計報表的數(shù)據(jù)可修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，但也容易導致會計報表失真;因為系統(tǒng)版本不斷升級會使得舊版本備份數(shù)據(jù)失效等。
(三)內(nèi)部控制不完善引發(fā)的風險
1.管理制度滯后，無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的實際需求。主要表現(xiàn)為風險點控制措施、操作規(guī)程以及內(nèi)部控制制度等并不能很好的跟上業(yè)務(wù)變化要求，進而導致一些重要事項風險控制以及業(yè)務(wù)處理沒有可靠的依據(jù)。比如：有的制度并不是非常精細化，規(guī)定的一些關(guān)鍵控制點仍然有一些缺陷;有的規(guī)章制度更新速度比較慢，沒有跟上技術(shù)進步、業(yè)務(wù)發(fā)展以及產(chǎn)品創(chuàng)新等腳步;管理制度之間并未進行很好的銜接，有的管理規(guī)定甚至自相矛盾。
2.制度執(zhí)行的偏差比較大，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。比如：會計規(guī)章制度中明確規(guī)定崗位分工不能出現(xiàn)替崗、混崗、交叉等情況，也明確規(guī)定了崗位輪換、強制休假等，然而在實際操作過程中這些問題時有發(fā)生。尤其在縣支行，由于人員配備受限，崗位輪換、強制休假等很難實行。
3.監(jiān)督管理滯后，防范效果有限?，F(xiàn)階段基層人民銀行注重對會計核算風險的防范，內(nèi)部成立有事后監(jiān)督、內(nèi)部審計等部門，加強了對會計核算的監(jiān)督力度，但是以上監(jiān)督手段都是事后監(jiān)督。雖然各單位也在逐步探索計算機輔助審計技術(shù)，不斷創(chuàng)新審計方法，但是審計手段還是滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。同時，責任追究機制等管理機制的不完善，使得監(jiān)督檢查結(jié)果往往不了了之，實際工作中也經(jīng)常遇到屢查屢犯、屢查不改的問題。因此，目前的監(jiān)督手段對風險防范有一定的警示作用，但很難起到根治效果。
二、信息化時代基層人民銀行會計核算風險防范建議
(一)制定完善的崗前管理機制以及繼續(xù)教育機制
一是要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)需求配置充足的會計人員，從而盡可能滿足強制休假、崗位分工等制度要求，防止由于會計人員欠缺而無法落實相關(guān)管理制度。二是制定科學、有效的激勵機制、分配機制，注重上崗前培訓，將人才留在關(guān)鍵崗位以及重要崗位。三是加強會計人員的業(yè)務(wù)培訓，組織會計核算人員參加繼續(xù)教育或培訓班，不斷拓展自身的知識面，熟練掌握會計核算的相關(guān)規(guī)章制度，不斷熟悉業(yè)務(wù)流程，避免人員因素引發(fā)會計核算風險。
(二)進一步轉(zhuǎn)變風險防范理念，完善管理制度
基層人民銀行應(yīng)該結(jié)合當前會計核算信息化發(fā)展的實際要求，積極轉(zhuǎn)變以往手工核算模式下以人防為主的風險防控策略，實現(xiàn)人工防范和技術(shù)防范的有機結(jié)合。一是制定業(yè)務(wù)差錯問責制度，完善健全系統(tǒng)功能;二是實現(xiàn)事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督的全面監(jiān)督模式，盡可能做到逐級、逐層監(jiān)督，提高會計核算風險防控的實效性，避免其停留在表面;三是結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展以及變化情況制定科學、合理的會計核算管理制度。
(三)進一步完善會計核算信息化建設(shè)
一是不斷研發(fā)會計核算系統(tǒng)，不斷優(yōu)化會計核算系統(tǒng)功能，提高整個系統(tǒng)的安全性，盡可能避免由于軟件缺陷導致會計核算風險。同時，盡快加強網(wǎng)絡(luò)技術(shù)設(shè)施建設(shè)，根據(jù)人民銀行的具體情況開發(fā)出科學、合理的網(wǎng)絡(luò)故障檢測系統(tǒng)，進而有效提高整個網(wǎng)絡(luò)體系的穩(wěn)定性及安全性，盡可能避免由于網(wǎng)絡(luò)故障而出現(xiàn)會計核算風險。二是不斷完善應(yīng)急反應(yīng)機制?；鶎尤嗣胥y行的會計核算部門可以和業(yè)務(wù)操作有機結(jié)合，這樣可以分類評價核算系統(tǒng)中有可能會出現(xiàn)的各種故障，然后提前制定科學、合理的系統(tǒng)應(yīng)急處理方案。三是定期進行應(yīng)急演練，幫助會計核算人員熟練掌握應(yīng)急處理的操作步驟以及處置程序，進而有效提高會計核算人員對突發(fā)事件的應(yīng)急處置能力以及組織能力，確保數(shù)據(jù)的完整性以及業(yè)務(wù)的連續(xù)性。綜上所述，信息化時代背景下，基層人民銀行會計核算風險防范工作迎來了新的挑戰(zhàn)，基層人民銀行一定要高度重視這個問題，不斷完善會計核算系統(tǒng)以及相關(guān)的管理規(guī)章制度，并且加快會計核算的信息化建設(shè)，有效防范會計核算風險。
參考文獻：
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