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淺談銀行會(huì)計(jì)研究的論文

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淺談銀行會(huì)計(jì)研究的論文

  銀行會(huì)計(jì)基本核算方法實(shí)際上是指將會(huì)計(jì)核算原理理論同銀行業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理的特征相結(jié)合而研究產(chǎn)生的一套特殊的核算方法。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺談銀行會(huì)計(jì)研究的論文,供大家參考。

  淺談銀行會(huì)計(jì)研究的論文篇一

  商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策

  【摘要】商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低代表商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)管理水平的高低,在各商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天,進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得越來(lái)越重要,如果對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不善,再多的盈利也無(wú)法彌補(bǔ)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來(lái)的損失。文章旨在分析商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)中造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種原因,并結(jié)合自身思考和分析給出相應(yīng)的防范對(duì)策。

  【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范對(duì)策

  一、概述

  近年來(lái),我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅速,尤其是進(jìn)行股份制改革后,各大銀行經(jīng)營(yíng)日漸完善,資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大,盈利能力持續(xù)增強(qiáng),我國(guó)多家大型銀行排名居世界前列,英國(guó)《銀行家》雜志公布的2015年世界銀行排名,按一級(jí)資本排名,中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行均躋身世界前十。龐大的資產(chǎn)規(guī)模對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平也提出了更高的要求,進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理也就越來(lái)越重要。目前我國(guó)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)龐大、網(wǎng)點(diǎn)眾多,多家大行的網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量在1萬(wàn)個(gè)以上,這些網(wǎng)點(diǎn)是銀行拓展業(yè)務(wù)、服務(wù)客戶、創(chuàng)造效益的堡壘,但數(shù)量眾多的網(wǎng)點(diǎn)和機(jī)構(gòu)也給各銀行帶來(lái)了管理上的難題。隨著市場(chǎng)化環(huán)境下各家銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈,各個(gè)銀行將工作的重心都放在提高盈利能力、營(yíng)銷(xiāo)客戶、創(chuàng)造利潤(rùn)上。為了爭(zhēng)奪客戶、搶占市場(chǎng),容易對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放松管理,隨之相伴而生的是因會(huì)計(jì)違規(guī)操作帶來(lái)的案件增加,給銀行的資產(chǎn)帶來(lái)了損失,也對(duì)銀行的形象帶來(lái)了不利的影響。近幾個(gè)月就相繼曝出農(nóng)業(yè)銀行北京分行涉案金額達(dá)39.15億元的票據(jù)返售業(yè)務(wù)案件以及中信銀行蘭州分行涉案金額達(dá)9.69億元的票據(jù)案件等大案。

  二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

  巴塞爾監(jiān)管委員會(huì)在《巴塞爾新資本協(xié)議》中對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義是,由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。具體在實(shí)踐中,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面:

  (一)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)

  商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)操作人員是辦理銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員,主要包括柜員、會(huì)計(jì)主管、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、其他會(huì)計(jì)操作人員等,業(yè)務(wù)操作人員的道德水平、職業(yè)操守決定著他們?cè)谌粘2僮鞯倪^(guò)程中是否會(huì)出現(xiàn)違規(guī)的行為。一些案件往往是會(huì)計(jì)操作員與會(huì)計(jì)主管甚至網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人相互勾結(jié)形成的。比如通過(guò)偽造印章等方式挪用客戶存款,利用網(wǎng)點(diǎn)管理漏洞開(kāi)立虛假存單、承兌匯票等,這些業(yè)務(wù)往往一個(gè)人無(wú)法完成操作,操作上通常都需要主管授權(quán)才能完成。授權(quán)過(guò)程中有些會(huì)計(jì)主管漫不經(jīng)心,違規(guī)操作,不審核業(yè)務(wù)的合規(guī)性就隨意授權(quán),給別有用心的員工可乘之機(jī),以往就發(fā)生過(guò)多起員工挪用客戶存款購(gòu)買(mǎi)彩票、股票的案件。另外,也有領(lǐng)導(dǎo)對(duì)員工威逼利誘,脅迫員工違規(guī)操作以達(dá)成自己的目的。同時(shí),面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)壓力巨大,為了爭(zhēng)搶客戶,往往會(huì)出現(xiàn)為了給客戶提供便利越過(guò)制度進(jìn)行操作,比如違規(guī)放貸、違規(guī)為客戶墊付資金等,出現(xiàn)“會(huì)計(jì)核算制度讓位于營(yíng)銷(xiāo)”的不正常情況,從而帶來(lái)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn),而問(wèn)題被發(fā)現(xiàn)時(shí)往往已經(jīng)造成了巨大的損失。

  (二)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

  各商業(yè)銀行依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和人民銀行、銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)的各項(xiàng)規(guī)章,會(huì)針對(duì)本行會(huì)計(jì)操作出臺(tái)一系列的規(guī)章制度來(lái)約束員工行為,指導(dǎo)操作。但內(nèi)部控制制度眾多,流程不盡合理,對(duì)以往的會(huì)計(jì)制度清理不及時(shí),有時(shí)往往會(huì)計(jì)管理部門(mén)出臺(tái)一個(gè)制度,其他業(yè)務(wù)部門(mén)出臺(tái)一個(gè)制度,部門(mén)與部門(mén)之間因?yàn)槿狈τ行贤ㄔ斐芍贫纫笊系牟唤y(tǒng)一,難以執(zhí)行。而同一部門(mén)制定的制度如果制定時(shí)考慮不完備,往往出臺(tái)后還要多次更改,甚至朝令夕改,制度間相互沖突,給業(yè)務(wù)執(zhí)行帶來(lái)難度,也造成了巨大的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  (三)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)

  目前商業(yè)銀行的監(jiān)督檢查以人為檢查和電子監(jiān)控為主。這兩種會(huì)計(jì)檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種:一種是通過(guò)后臺(tái)稽核的方式對(duì)每日業(yè)務(wù)進(jìn)行核查,但這種模式的弊端是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)往往離問(wèn)題發(fā)生已經(jīng)過(guò)去較長(zhǎng)時(shí)間,給彌補(bǔ)問(wèn)題帶來(lái)的影響造成了困難;另一種以檢查小組的形式巡查,檢查人員按照檢查底稿對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的交接、開(kāi)銷(xiāo)戶、大額存取款、內(nèi)部帳記賬等日常會(huì)計(jì)操作進(jìn)行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式,對(duì)于一些存在問(wèn)題的業(yè)務(wù)很可能因?yàn)槌椴椴坏蕉胚^(guò),另外,檢查時(shí)間有限,也很難面面俱到。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式,由審計(jì)人員從后臺(tái)調(diào)閱資料和數(shù)據(jù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行篩查,對(duì)會(huì)計(jì)科目異常變動(dòng)予以關(guān)注,發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后再與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合進(jìn)一步核查并要求當(dāng)事機(jī)構(gòu)就問(wèn)題做出反饋,但此種方法也有時(shí)間滯后的弊端。機(jī)控是通過(guò)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控,風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后通過(guò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳輸?shù)胶笈_(tái),由后臺(tái)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別后聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步核查,如確認(rèn)為違規(guī)操作需要阻止事態(tài)進(jìn)一步惡化。這種形式的主要弊端在于當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多,電腦風(fēng)險(xiǎn)模型往往不能對(duì)業(yè)務(wù)中每種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。另外,在程序的設(shè)置上如果過(guò)嚴(yán)可能會(huì)給日常操作帶來(lái)不必要的負(fù)擔(dān),如果過(guò)松則不能達(dá)到監(jiān)控的目的。

  (四)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

  隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,各家銀行為了提高服務(wù)質(zhì)量和效率,在競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī),加快了新系統(tǒng)上線的速度,但這種速度的加快也導(dǎo)致了新系統(tǒng)漏洞較多,從而在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)發(fā)生錯(cuò)記漏記等問(wèn)題。同時(shí)因新系統(tǒng)上線之初較多漏洞的存在,也給一些人提供了利用系統(tǒng)漏洞作案的機(jī)會(huì)。

  (五)柜面辦理業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)模式使各銀行網(wǎng)點(diǎn)不堪重負(fù)

  當(dāng)今銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)以柜面辦理為主的模式帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),這種柜面辦理業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)模式隨著各銀行的業(yè)務(wù)量不斷增加,使各銀行網(wǎng)點(diǎn)不堪重負(fù),會(huì)計(jì)操作人員普遍壓力較大,容易在記賬過(guò)程中發(fā)生對(duì)科目的漏記、錯(cuò)記帶來(lái)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)。雖然經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展,各家銀行的電子業(yè)務(wù)渠道都取得了較大的發(fā)展,但一方面是由于我國(guó)現(xiàn)階段國(guó)情決定了無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人客戶,在商業(yè)銀行柜面辦理的現(xiàn)金業(yè)務(wù)仍占據(jù)了很大的比重;另一方面也應(yīng)該看到銀行的支付結(jié)算體系還有待進(jìn)一步完善,網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等電子渠道各項(xiàng)功能還需要進(jìn)一步開(kāi)發(fā)。

  三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

  以上所列舉的是筆者在銀行實(shí)際工作中所遇到的一些主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),針對(duì)如何解決這些問(wèn)題,筆者也做了一些思考:

  (一)加強(qiáng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)教育,嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度

  銀行會(huì)計(jì)人員是直接或間接進(jìn)行會(huì)計(jì)操作的人員,他們的操作行為直接影響整個(gè)銀行體系的資產(chǎn)安全。對(duì)于員工的教育更多的是要讓員工從內(nèi)心認(rèn)識(shí)到防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要,而不僅僅是單純地記一些規(guī)章條文,流于形式。建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度是要讓員工更好地遵守制度,獎(jiǎng)懲不是目的,只是一種手段。銀行業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè),絕大多數(shù)崗位的工作要時(shí)時(shí)與資金打交道,這就要求員工要有較高的思想道德素質(zhì)和責(zé)任感,對(duì)于不符合條件、屢教不改的員工要及時(shí)清理出隊(duì)伍。要推廣遠(yuǎn)程授權(quán),分離會(huì)計(jì)操作人員和授權(quán)人員,杜絕員工合伙作案的發(fā)生。

  (二)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

  各家銀行的內(nèi)部控制制度不可謂不多,但許多制度往往沒(méi)有很好地發(fā)揮作用。建議各銀行的會(huì)計(jì)管理部門(mén)與其他部門(mén)增加協(xié)調(diào),在制定制度時(shí)多參考各部門(mén)及會(huì)計(jì)操作人員的意見(jiàn),使制度切實(shí)可以執(zhí)行而又不影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。要有專人負(fù)責(zé)對(duì)制度進(jìn)行整理,對(duì)于執(zhí)行多年已經(jīng)不適用的制度應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行清理,對(duì)一些需要更新的制度及時(shí)進(jìn)行更新。

  (三)完善會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

  應(yīng)將更多懂業(yè)務(wù)有一線工作經(jīng)驗(yàn)的同志充實(shí)到監(jiān)督檢查的隊(duì)伍。檢查小組在設(shè)計(jì)檢查流程時(shí)應(yīng)知道對(duì)業(yè)務(wù)有重大影響和易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重點(diǎn)檢查,有的放矢。同時(shí)要重點(diǎn)發(fā)揮機(jī)控的作用,人為檢查只能是抽查,只有機(jī)控才能實(shí)現(xiàn)全方位不間斷的監(jiān)控,設(shè)計(jì)合理的風(fēng)險(xiǎn)模型嵌入系統(tǒng),由銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)明顯違規(guī)的操作直接拒絕處理,對(duì)需要進(jìn)一步人工判別的操作則報(bào)告給后臺(tái),再由后臺(tái)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員通過(guò)查看監(jiān)控錄像和電話詢問(wèn)等手段進(jìn)一步識(shí)別是否有真正的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,并根據(jù)情況采取下一步的措施。

  (四)完善銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)

  銀行絕大多數(shù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要通過(guò)系統(tǒng)來(lái)操作,由此對(duì)于系統(tǒng)的控制和設(shè)計(jì)就顯得極為重要,尤其新系統(tǒng)上線前應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的測(cè)試,系統(tǒng)上線后也要不斷跟蹤收集來(lái)自一線員工的反饋,及時(shí)制作補(bǔ)丁程序?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行完善。對(duì)于自身系統(tǒng)開(kāi)發(fā)能力較弱的銀行應(yīng)選擇與優(yōu)秀的軟件開(kāi)發(fā)公司合作,雙方取長(zhǎng)補(bǔ)短,銀行發(fā)揮掌握銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì),軟件公司發(fā)揮軟件開(kāi)發(fā)的優(yōu)勢(shì),共同開(kāi)發(fā)優(yōu)質(zhì)高效的系統(tǒng)。

  (五)各銀行應(yīng)大力發(fā)展電子渠道業(yè)務(wù),加大對(duì)自助設(shè)備的投入

  在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展的今天,網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、微信銀行等電子銀行應(yīng)用日漸廣泛,而當(dāng)今計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展使得電子銀行替代物理網(wǎng)點(diǎn)的大部分功能成為可能。加大對(duì)電子銀行技術(shù)的研發(fā),完善電子銀行的功能,推廣電子銀行的應(yīng)用。增加自助設(shè)備,可以極大地減輕物理網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)壓力,減輕員工的壓力,解放人力,同時(shí)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù),實(shí)現(xiàn)資源的合理配置,降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到,進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然不能直接給銀行帶來(lái)效益,但卻直接影響著銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),一家銀行如果會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做不好,無(wú)論取得多少業(yè)績(jī)都會(huì)被發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失所淹沒(méi)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)是對(duì)銀行整個(gè)會(huì)計(jì)流程的管理,從制度的制定到員工的教育培養(yǎng),再到系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和使用,是相互聯(lián)系、缺一不可的整體。進(jìn)行卓有成效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出的必要保證,是銀行不斷發(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ)。

  參考文獻(xiàn)

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  [3]中國(guó)監(jiān)察學(xué)會(huì)建設(shè)銀行分會(huì).國(guó)有控股商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范與管理[J].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2015.

  淺談銀行會(huì)計(jì)研究的論文篇二

  商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范

  摘要:商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系能夠使商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是商業(yè)銀行的第一道防線,能夠使會(huì)計(jì)信息更為真實(shí)、可靠,促進(jìn)銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常有序運(yùn)行。筆者結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn),對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題進(jìn)行分析,提出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。

  關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;問(wèn)題;風(fēng)險(xiǎn)防范

  隨著國(guó)內(nèi)金融系統(tǒng)的改革,我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了較大的變化,金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營(yíng)資金的特殊企業(yè),風(fēng)險(xiǎn)控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的成敗。然而當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍存在諸多問(wèn)題,為了有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),商業(yè)銀行需進(jìn)一步完善相關(guān)體系及規(guī)章制度,加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè),增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,促進(jìn)商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。

  一、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題

  結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的行業(yè)特點(diǎn)及筆者的從業(yè)經(jīng)歷,筆者認(rèn)為,我國(guó)商業(yè)銀行存在的問(wèn)題主要有以下幾方面:

  (一)我國(guó)商業(yè)銀行缺乏良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

  我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。內(nèi)部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度,而是將內(nèi)部控制融入到銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中去,各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)即相互促進(jìn)又相互制約,形成良性動(dòng)態(tài)機(jī)制,及時(shí)有效的防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。部分會(huì)計(jì)人員未能充分意識(shí)到內(nèi)部控制體系建立的重要性及緊迫性,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后,崗位體系不能高效運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制管理工作存在崗位分工不明,控制力度小,財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平較難適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部控制的需要。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)掌握度較低,不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把控,操作違規(guī)意識(shí)不高。未建立健全人事激勵(lì)機(jī)制,沒(méi)能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)利進(jìn)行相應(yīng)的控制,其個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為沒(méi)有相應(yīng)的約束機(jī)制,存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

  (二)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不健全

  風(fēng)險(xiǎn)防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化,較為瑣碎,不利于會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制的全面學(xué)習(xí),從而應(yīng)用成效往往較低。各部門(mén)各自為政,每個(gè)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算規(guī)則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)主管部門(mén)自行制定,會(huì)計(jì)核算規(guī)則、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏有效統(tǒng)一,削弱了內(nèi)部控制的力度。各個(gè)控制系統(tǒng)未能有效結(jié)合,全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)未能結(jié)合銀行實(shí)際,有的甚至成為應(yīng)付上級(jí)檢查的擺設(shè),失去了內(nèi)部控制的存在意義。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制較為薄弱,系統(tǒng)開(kāi)發(fā)投入不足,機(jī)房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進(jìn)一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務(wù)和辦理業(yè)務(wù)的各種手段都發(fā)生了較大的變化,一些新業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)指定相應(yīng)的控制辦法,出現(xiàn)無(wú)章可循的情況。

  (三)我國(guó)商業(yè)銀行未建立健全良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

  銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在,關(guān)鍵是如何有效的防范、控制?,F(xiàn)階段,內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)滯后,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防控方式較為落后,對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的分析較為片面,對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)評(píng)估還較為薄弱,識(shí)別評(píng)估能力較差,未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防控措施,商業(yè)銀行若在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再進(jìn)行事后控制,風(fēng)險(xiǎn)破壞力較大。對(duì)同類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行及時(shí)總結(jié),不能有效規(guī)避防范銀行日常經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要對(duì)單筆、單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估,缺乏對(duì)銀行整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,且評(píng)估缺乏連續(xù)性。未建立風(fēng)險(xiǎn)量化體系,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度不能準(zhǔn)確評(píng)估,不能實(shí)行差別化管理。

  (四)我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系有待進(jìn)一步完善

  會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)不到位。會(huì)計(jì)管理人員疲于應(yīng)付各類(lèi)檢查活動(dòng),沒(méi)有充足的時(shí)間和精力對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查輔導(dǎo),因此,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn),不能擴(kuò)展發(fā)展空間。內(nèi)部稽核在商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯(cuò)防弊的重要作用,但實(shí)際上內(nèi)部稽核系統(tǒng)在使用過(guò)程中浮于形式,未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,并進(jìn)行修正的作用?;巳藛T配備上未按實(shí)際的工作量進(jìn)行配備,對(duì)稽核人員的素質(zhì)未做具體要求,導(dǎo)致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊,不能較好的適應(yīng)工作需求?;巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓(xùn),不能及時(shí)更新知識(shí),導(dǎo)致政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展形勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)手段較為落后,對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未能進(jìn)行有效的把控,工作流程缺乏標(biāo)準(zhǔn)化。

  二、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

  針對(duì)上述問(wèn)題,筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行應(yīng)采取以下措施,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范:

  (一)創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

  環(huán)境營(yíng)造良好的文化氛圍,將內(nèi)部控制意識(shí)融入到工作中,實(shí)現(xiàn)員工的自我管控,自覺(jué)按照規(guī)章制度行事的工作作風(fēng),積極有效的實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合工作人員、設(shè)備情況,對(duì)崗位進(jìn)行合理有效的分工,使會(huì)計(jì)崗位體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)。切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會(huì)計(jì)人員充實(shí)到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束,開(kāi)展切實(shí)有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn),并鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極學(xué)習(xí)法律知識(shí),提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵(lì)機(jī)制,建立健全良好的人力資源管理機(jī)制,提高員工誠(chéng)信度,樹(shù)立勤勉的工作態(tài)度,秉承公正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),提升自身專業(yè)技能和知識(shí)結(jié)構(gòu),使自身能力符合銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的要求。

  (二)建立良好的內(nèi)部控制體系

  結(jié)合銀行自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系,健全內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),加大管理力度,促進(jìn)內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。梳理、歸類(lèi)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,并根據(jù)整理結(jié)果對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充和修訂。建立分級(jí)授權(quán)制度,避免權(quán)力過(guò)于集中,明確各崗位責(zé)任,相互促進(jìn),相互制約,從而加強(qiáng)對(duì)重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機(jī)制,整合信息資源,保證信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞,及時(shí)有效的對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)近視識(shí)別及防范,從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的評(píng)估分析工作,及時(shí)總結(jié)制度中的優(yōu)缺點(diǎn),不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和制度,建立完善的內(nèi)部控制體系。及時(shí)更新計(jì)算機(jī)知識(shí),堅(jiān)持制度優(yōu)先,有效應(yīng)對(duì)新業(yè)務(wù)的出現(xiàn),使新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)的進(jìn)入與會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)對(duì)新業(yè)務(wù)的有效控制。有效降低新業(yè)務(wù)開(kāi)展帶來(lái)各種風(fēng)險(xiǎn),盡快形成全面的內(nèi)部控制制度。

  (三)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制,合理配置企業(yè)資源

  建立健全預(yù)警機(jī)制,有效提高銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度,同時(shí)建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng),還會(huì)使日常的業(yè)務(wù)操作性更強(qiáng),能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,使會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)的操作性更強(qiáng)。預(yù)警系統(tǒng)會(huì)在業(yè)務(wù)辦理之后,持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)展情況,防止風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生,如若發(fā)生也能在第一時(shí)間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確客觀的判斷。建立可以量化的風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo),實(shí)行差別化管理。針對(duì)不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的管理措施,使銀行內(nèi)部執(zhí)行時(shí)有可以參考的標(biāo)準(zhǔn),能夠根據(jù)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)合理配置企業(yè)資源,從而使企業(yè)資源達(dá)到效用最大化。指標(biāo)體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行必要的監(jiān)管和檢測(cè),內(nèi)外相互結(jié)合,相互促進(jìn),最大程度的促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。

  (四)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制,充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用

  組建監(jiān)控小組,對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會(huì)計(jì)資源,合理安排工作,使監(jiān)督小組不僅能夠?qū)?huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行有效監(jiān)督,并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關(guān)決策。建立健全內(nèi)部稽核系統(tǒng),提升會(huì)計(jì)人員自我管控的意識(shí)與能力,充分了解控制理念,制定相應(yīng)的管理制度,降低錯(cuò)誤發(fā)生率。健全考核激勵(lì)機(jī)制,明確各崗位工作職責(zé),安排熟悉金融法規(guī)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強(qiáng)對(duì)稽核人員的培訓(xùn)教育,充分發(fā)揮稽核部門(mén)在查錯(cuò)防弊方面的重要作用。實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任追求制度,檢查過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為,要進(jìn)行及時(shí)有效的責(zé)任追究,對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處罰或處分。

  三、結(jié)束語(yǔ)

  隨著我國(guó)金融體制的改革,銀行業(yè)面臨著越來(lái)越大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為銀行的第一道防線,在有效應(yīng)對(duì)體制改革、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系尚存在著未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境,內(nèi)部控制體系不健全,風(fēng)評(píng)評(píng)估評(píng)價(jià)體系不健全,內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制不健全等一些較為突出的問(wèn)題。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn),提出了提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制等相關(guān)應(yīng)對(duì)措施,以期能夠促進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行,充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控作用,減少商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

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  淺談銀行會(huì)計(jì)研究的論文篇三

  國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露分析

  摘要:隨著全球金融一體化的逐漸成形、金融創(chuàng)新及衍生產(chǎn)品的高速發(fā)展,商業(yè)銀行信息披露逐漸成為我國(guó)強(qiáng)化銀行市場(chǎng)約束、提高金融透明度的重要措施,也關(guān)系到銀行監(jiān)管部門(mén)和相關(guān)者的利益。本文以質(zhì)量特征為出發(fā)點(diǎn),深入揭示了我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露亟待解決的問(wèn)題,然后結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露制度以及相關(guān)法律法規(guī)提出適合我國(guó)國(guó)情的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露制度體系。

  關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會(huì)計(jì)信息;信息披露

  一、引言

  現(xiàn)階段全球經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一體化過(guò)程中,監(jiān)管不到位常出現(xiàn)在以中國(guó)人民銀行為首的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)行使權(quán)力過(guò)程中。在如此情況之下,我們的解決方法是通過(guò)市場(chǎng)約束來(lái)達(dá)到補(bǔ)充監(jiān)管的作用。商業(yè)銀行在我國(guó)入世至今,信息透明度仍然被各方所懷疑,由此會(huì)計(jì)信息披露制度的建設(shè)也主要關(guān)注信息透明度。我國(guó)經(jīng)濟(jì)為了避免出現(xiàn)金融危機(jī),政府以及各銀行機(jī)構(gòu)必須牢牢遵守國(guó)際巴塞爾協(xié)議中有關(guān)信息披露的內(nèi)容,現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行及其監(jiān)管部門(mén)亟待解決的問(wèn)題就是如何改善我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀。

  二、我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的基本理論

  1.會(huì)計(jì)信息供求主體?,F(xiàn)階段的我們國(guó)家,一般而言管理層是會(huì)計(jì)信息供給主體。企業(yè)管理層并沒(méi)有參與會(huì)計(jì)信息的生成過(guò)程,然而他們更關(guān)注會(huì)計(jì)信息所反映的內(nèi)容與產(chǎn)生的影響,尤其是相對(duì)于普通會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)。因此他們或多或少會(huì)影響會(huì)計(jì)人員信息生成的過(guò)程,從而干預(yù)普通會(huì)計(jì)人員的工作。歸根結(jié)底就是企業(yè)管理層在操縱會(huì)計(jì)信息的生成及傳遞工作。由此我們可以看到企業(yè)的管理層實(shí)質(zhì)上是會(huì)計(jì)信息的最終主體而不是直接操作的會(huì)計(jì)人員。

  2.影響會(huì)計(jì)信息供求的因素。

  2.1成本效益原則。企業(yè)基于利益最大化及信息透明的考慮,他們會(huì)充分考慮到提供會(huì)計(jì)信息中可能出現(xiàn)的問(wèn)題,而且會(huì)與別的企業(yè)或往期對(duì)比提供會(huì)計(jì)信息所需花費(fèi)的成本及可能帶來(lái)的潛在利益。確保效益大于成本這個(gè)假設(shè)的前提能夠成立,假如此假設(shè)不成立的話則不提供會(huì)計(jì)信息。換句話說(shuō),企業(yè)所獲取的信息量不足,即使內(nèi)部成本不高,然而外部使用者仍然認(rèn)為沒(méi)有充分的證據(jù)說(shuō)明信息的正確性及可靠性,從而會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生懷疑,導(dǎo)致的結(jié)果就是不利于企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

  2.2會(huì)計(jì)法律法規(guī)的健全度和監(jiān)管力度。由于披露的會(huì)計(jì)信息有著較好的確定性,使得會(huì)計(jì)信息編制者的工作量大大降低,同時(shí)使得會(huì)計(jì)信息的社會(huì)成本大大降低。商業(yè)銀行編制高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是建立在全面有效的監(jiān)管管理之上,目的是防止商業(yè)銀行在披露會(huì)計(jì)信息的時(shí)候出現(xiàn)造假行為,使社會(huì)處于健康的信用環(huán)境之中。

  2.3商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行首先必須在自身內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)信息做好監(jiān)督檢查工作,這就需要商業(yè)銀行有完整有效的公司治理結(jié)構(gòu),其主要目的是為了防止大股東侵占公司資產(chǎn),經(jīng)理層追求個(gè)人利益授意編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。

  三、影響我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的因素分析

  現(xiàn)今我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露存在諸多問(wèn)題,如信息虛假,信息質(zhì)量不高等,而出現(xiàn)這些制約商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的因素多而且復(fù)雜,綜合來(lái)說(shuō)其原因大概有以下這些:商業(yè)銀行缺乏信息披露的內(nèi)在動(dòng)力,管理技術(shù)水平相對(duì)落后,銀行內(nèi)部監(jiān)管制度不健全,以及相關(guān)法律法規(guī)不完善等。

  1.管理體制不完善。基于我國(guó)國(guó)情以及國(guó)家政策,國(guó)有商業(yè)銀行在我國(guó)處于壟斷地位,其主要特點(diǎn)是競(jìng)爭(zhēng)壓力小,從而導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行很少或者不考量其自身信用情況以及債權(quán)人和投資人的信息。商業(yè)銀行由于自身財(cái)務(wù)狀況不好從而會(huì)顧慮其披露的信息質(zhì)量,會(huì)顧慮由于資產(chǎn)質(zhì)量不佳或者數(shù)據(jù)不好看等各方面的原因,從而披露給利益相關(guān)者看之后會(huì)影響銀行自身形象,最壞的結(jié)果甚至?xí)ナ袌?chǎng)占有率,所以因?yàn)楹ε露乇苄畔⑴丁?/p>

  2.管理技術(shù)水平相對(duì)落后。我國(guó)的會(huì)計(jì)信息主要還是披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,而對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量缺乏實(shí)質(zhì)性的研究,正是因?yàn)閷?duì)這些風(fēng)險(xiǎn)缺乏衡量,而且對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)技術(shù)和方法還不夠完善,導(dǎo)致了很多差錯(cuò)的出現(xiàn)。比如對(duì)衍生金融工具采用公允價(jià)值計(jì)量時(shí),由于沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一可行的方法,所以也很難有估算其未來(lái)產(chǎn)生不確定的損失或收益的估算的技術(shù)和方法模型。

  3.銀行內(nèi)部監(jiān)管制度不健全?,F(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度還不完善,還處于發(fā)展時(shí)期,沒(méi)有形成有效統(tǒng)一的制度,不能可靠保證其會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)準(zhǔn)確性,因此金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)和利益相關(guān)者不能根據(jù)其披露的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì),從而會(huì)影響其做出投資決策起。所以國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)當(dāng)務(wù)之急的任務(wù)就是完善和改進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)控制度。

  四、對(duì)策建議

  我們?cè)诮梃b其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,更應(yīng)該結(jié)合自身情況,應(yīng)該采取如下對(duì)策:

  1.完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管。高效的結(jié)合了強(qiáng)制披露和自愿披露。強(qiáng)制性披露手段的優(yōu)點(diǎn)一方面是能為信息披露提供標(biāo)準(zhǔn)化的價(jià)值尺度,從而降低投資者的機(jī)會(huì)成本,最終達(dá)到提高資源配置效率的作用;另一方面能夠幫助市場(chǎng)對(duì)銀行的約束作用,促使銀行能認(rèn)識(shí)到根本性問(wèn)題即加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理,使經(jīng)濟(jì)能夠穩(wěn)健增長(zhǎng)。強(qiáng)制性披露的缺點(diǎn)是銀行的商業(yè)秘密可能由于強(qiáng)制披露被競(jìng)爭(zhēng)者獲得從而導(dǎo)致在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中處于不利地位,所以我們不能以損害銀行利益的方式而去追求充分披露。

  2.健全銀行內(nèi)部控制機(jī)制。我國(guó)商業(yè)銀行還應(yīng)該建立優(yōu)良內(nèi)控制度,我們所說(shuō)的內(nèi)控不僅包括合理的規(guī)章制度,還應(yīng)該受企業(yè)環(huán)境影響,更應(yīng)該受企業(yè)精神和管理理念等的影響。銀行首先要做的是宣傳,尤其是高層管理者的宣傳工作,使他們從精神層面重視內(nèi)控制度,從而知道內(nèi)控不僅僅是靜止的規(guī)定,而是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,研究問(wèn)題,解決問(wèn)題的動(dòng)態(tài)過(guò)程。

  3.強(qiáng)化信息披露法律機(jī)制建設(shè)。商業(yè)銀行的出發(fā)點(diǎn)在于盈利和擴(kuò)大市場(chǎng)籌資,因而有時(shí)候?yàn)榱诉_(dá)到目的經(jīng)常出現(xiàn)將商業(yè)銀行信息披露規(guī)則置之不理的情況。因此我們應(yīng)采取一系列措施遏制這種情況的發(fā)生,首先對(duì)民事責(zé)任方面的法律法規(guī)進(jìn)行細(xì)化,然后完善商業(yè)銀行信息披露刑事責(zé)任,追加問(wèn)責(zé)職能,盡可能構(gòu)建完整詳盡的信息披露全效機(jī)制。

  五、結(jié)語(yǔ)

  綜上所述,我們可以清楚的看到我國(guó)銀行業(yè)信息披露存在各種復(fù)雜的問(wèn)題,為我國(guó)銀行業(yè)信息披露提出了改進(jìn)建議和措施,為其發(fā)展指引了方向。與此同時(shí),我們應(yīng)該借鑒國(guó)際銀行信息披露指引不斷完善的方法。而且在這種環(huán)境背景之下,銀行的“最高”標(biāo)準(zhǔn)是我國(guó)銀行信息披露規(guī)定,而基本沒(méi)有任何愿意自愿披露銀行高于標(biāo)準(zhǔn),因此我國(guó)銀行監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)參考國(guó)際最新監(jiān)管思想,注重提高銀行本身治理水平,爭(zhēng)取早日實(shí)現(xiàn)突破和創(chuàng)新。

  參考文獻(xiàn):

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