淺談銀行會計研究的論文
淺談銀行會計研究的論文
銀行會計基本核算方法實際上是指將會計核算原理理論同銀行業(yè)務和經(jīng)營管理的特征相結(jié)合而研究產(chǎn)生的一套特殊的核算方法。下面是學習啦小編為大家整理的淺談銀行會計研究的論文，供大家參考。
淺談銀行會計研究的論文篇一
商業(yè)銀行會計風險與防范對策
【摘要】商業(yè)銀行會計風險管理水平的高低代表商業(yè)銀行整體經(jīng)營管理水平的高低，在各商業(yè)銀行競爭日趨激烈的今天，進行有效的會計風險管理顯得越來越重要，如果對會計風險管理不善，再多的盈利也無法彌補會計風險發(fā)生帶來的損失。文章旨在分析商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中造成會計風險的各種原因，并結(jié)合自身思考和分析給出相應的防范對策。
【關鍵詞】商業(yè)銀行;會計風險;防范對策
一、概述
近年來，我國商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展迅速，尤其是進行股份制改革后，各大銀行經(jīng)營日漸完善，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，盈利能力持續(xù)增強，我國多家大型銀行排名居世界前列，英國《銀行家》雜志公布的2015年世界銀行排名，按一級資本排名，中國工商銀行、中國建設銀行、中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行均躋身世界前十。龐大的資產(chǎn)規(guī)模對我國銀行業(yè)的經(jīng)營管理水平也提出了更高的要求，進行有效的會計風險管理也就越來越重要。目前我國商業(yè)銀行機構龐大、網(wǎng)點眾多，多家大行的網(wǎng)點數(shù)量在1萬個以上，這些網(wǎng)點是銀行拓展業(yè)務、服務客戶、創(chuàng)造效益的堡壘，但數(shù)量眾多的網(wǎng)點和機構也給各銀行帶來了管理上的難題。隨著市場化環(huán)境下各家銀行之間的競爭愈演愈烈，各個銀行將工作的重心都放在提高盈利能力、營銷客戶、創(chuàng)造利潤上。為了爭奪客戶、搶占市場，容易對會計風險放松管理，隨之相伴而生的是因會計違規(guī)操作帶來的案件增加，給銀行的資產(chǎn)帶來了損失，也對銀行的形象帶來了不利的影響。近幾個月就相繼曝出農(nóng)業(yè)銀行北京分行涉案金額達39.15億元的票據(jù)返售業(yè)務案件以及中信銀行蘭州分行涉案金額達9.69億元的票據(jù)案件等大案。
二、商業(yè)銀行會計風險
巴塞爾監(jiān)管委員會在《巴塞爾新資本協(xié)議》中對操作風險的定義是，由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風險。具體在實踐中，商業(yè)銀行會計風險主要體現(xiàn)在以下五個方面：
(一)商業(yè)銀行會計人員違規(guī)操作風險
商業(yè)銀行的會計操作人員是辦理銀行各項會計業(yè)務的人員，主要包括柜員、會計主管、網(wǎng)點負責人、其他會計操作人員等，業(yè)務操作人員的道德水平、職業(yè)操守決定著他們在日常操作的過程中是否會出現(xiàn)違規(guī)的行為。一些案件往往是會計操作員與會計主管甚至網(wǎng)點負責人相互勾結(jié)形成的。比如通過偽造印章等方式挪用客戶存款，利用網(wǎng)點管理漏洞開立虛假存單、承兌匯票等，這些業(yè)務往往一個人無法完成操作，操作上通常都需要主管授權才能完成。授權過程中有些會計主管漫不經(jīng)心，違規(guī)操作，不審核業(yè)務的合規(guī)性就隨意授權，給別有用心的員工可乘之機，以往就發(fā)生過多起員工挪用客戶存款購買彩票、股票的案件。另外，也有領導對員工威逼利誘，脅迫員工違規(guī)操作以達成自己的目的。同時，面對激烈的市場競爭，商業(yè)銀行的業(yè)務營銷壓力巨大，為了爭搶客戶，往往會出現(xiàn)為了給客戶提供便利越過制度進行操作，比如違規(guī)放貸、違規(guī)為客戶墊付資金等，出現(xiàn)“會計核算制度讓位于營銷”的不正常情況，從而帶來會計核算風險，而問題被發(fā)現(xiàn)時往往已經(jīng)造成了巨大的損失。
(二)會計內(nèi)部控制制度不健全帶來的風險
各商業(yè)銀行依據(jù)《會計法》和人民銀行、銀監(jiān)會出臺的各項規(guī)章，會針對本行會計操作出臺一系列的規(guī)章制度來約束員工行為，指導操作。但內(nèi)部控制制度眾多，流程不盡合理，對以往的會計制度清理不及時，有時往往會計管理部門出臺一個制度，其他業(yè)務部門出臺一個制度，部門與部門之間因為缺乏有效溝通造成制度要求上的不統(tǒng)一，難以執(zhí)行。而同一部門制定的制度如果制定時考慮不完備，往往出臺后還要多次更改，甚至朝令夕改，制度間相互沖突，給業(yè)務執(zhí)行帶來難度，也造成了巨大的業(yè)務風險。
(三)會計監(jiān)督檢查風險
目前商業(yè)銀行的監(jiān)督檢查以人為檢查和電子監(jiān)控為主。這兩種會計檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種：一種是通過后臺稽核的方式對每日業(yè)務進行核查，但這種模式的弊端是發(fā)現(xiàn)問題時往往離問題發(fā)生已經(jīng)過去較長時間，給彌補問題帶來的影響造成了困難;另一種以檢查小組的形式巡查，檢查人員按照檢查底稿對網(wǎng)點的交接、開銷戶、大額存取款、內(nèi)部帳記賬等日常會計操作進行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式，對于一些存在問題的業(yè)務很可能因為抽查不到而放過，另外，檢查時間有限，也很難面面俱到。通過內(nèi)部審計的方式，由審計人員從后臺調(diào)閱資料和數(shù)據(jù)利用計算機進行篩查，對會計科目異常變動予以關注，發(fā)現(xiàn)疑點后再與現(xiàn)場審計相結(jié)合進一步核查并要求當事機構就問題做出反饋，但此種方法也有時間滯后的弊端。機控是通過會計運營系統(tǒng)對業(yè)務中產(chǎn)生的風險進行監(jiān)控，風險產(chǎn)生后通過系統(tǒng)實時傳輸?shù)胶笈_，由后臺人員對風險進行甄別后聯(lián)系相關業(yè)務機構對風險進一步核查，如確認為違規(guī)操作需要阻止事態(tài)進一步惡化。這種形式的主要弊端在于當前銀行業(yè)務種類繁多，電腦風險模型往往不能對業(yè)務中每種風險進行有效識別。另外，在程序的設置上如果過嚴可能會給日常操作帶來不必要的負擔，如果過松則不能達到監(jiān)控的目的。
(四)銀行會計業(yè)務系統(tǒng)風險
隨著市場競爭日趨激烈，各家銀行為了提高服務質(zhì)量和效率，在競爭中搶占先機，加快了新系統(tǒng)上線的速度，但這種速度的加快也導致了新系統(tǒng)漏洞較多，從而在進行賬務處理時發(fā)生錯記漏記等問題。同時因新系統(tǒng)上線之初較多漏洞的存在，也給一些人提供了利用系統(tǒng)漏洞作案的機會。
(五)柜面辦理業(yè)務為主的傳統(tǒng)模式使各銀行網(wǎng)點不堪重負
當今銀行各項業(yè)務以柜面辦理為主的模式帶來的風險，這種柜面辦理業(yè)務為主的傳統(tǒng)模式隨著各銀行的業(yè)務量不斷增加，使各銀行網(wǎng)點不堪重負，會計操作人員普遍壓力較大，容易在記賬過程中發(fā)生對科目的漏記、錯記帶來會計核算的風險。雖然經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，各家銀行的電子業(yè)務渠道都取得了較大的發(fā)展，但一方面是由于我國現(xiàn)階段國情決定了無論是企業(yè)還是個人客戶，在商業(yè)銀行柜面辦理的現(xiàn)金業(yè)務仍占據(jù)了很大的比重;另一方面也應該看到銀行的支付結(jié)算體系還有待進一步完善，網(wǎng)上銀行、手機銀行等電子渠道各項功能還需要進一步開發(fā)。
三、會計風險的防范對策
以上所列舉的是筆者在銀行實際工作中所遇到的一些主要會計風險，針對如何解決這些問題，筆者也做了一些思考：
(一)加強對員工的風險合規(guī)教育，嚴格獎懲制度
銀行會計人員是直接或間接進行會計操作的人員，他們的操作行為直接影響整個銀行體系的資產(chǎn)安全。對于員工的教育更多的是要讓員工從內(nèi)心認識到防范會計風險的重要，而不僅僅是單純地記一些規(guī)章條文，流于形式。建立嚴格的獎懲制度是要讓員工更好地遵守制度，獎懲不是目的，只是一種手段。銀行業(yè)是一個特殊的行業(yè)，絕大多數(shù)崗位的工作要時時與資金打交道，這就要求員工要有較高的思想道德素質(zhì)和責任感，對于不符合條件、屢教不改的員工要及時清理出隊伍。要推廣遠程授權，分離會計操作人員和授權人員，杜絕員工合伙作案的發(fā)生。
(二)完善會計內(nèi)部控制制度
各家銀行的內(nèi)部控制制度不可謂不多，但許多制度往往沒有很好地發(fā)揮作用。建議各銀行的會計管理部門與其他部門增加協(xié)調(diào)，在制定制度時多參考各部門及會計操作人員的意見，使制度切實可以執(zhí)行而又不影響業(yè)務的發(fā)展。要有專人負責對制度進行整理，對于執(zhí)行多年已經(jīng)不適用的制度應及時地進行清理，對一些需要更新的制度及時進行更新。
(三)完善會計監(jiān)督檢查機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用
應將更多懂業(yè)務有一線工作經(jīng)驗的同志充實到監(jiān)督檢查的隊伍。檢查小組在設計檢查流程時應知道對業(yè)務有重大影響和易發(fā)生風險的關鍵風險點，對關鍵風險點重點檢查，有的放矢。同時要重點發(fā)揮機控的作用，人為檢查只能是抽查，只有機控才能實現(xiàn)全方位不間斷的監(jiān)控，設計合理的風險模型嵌入系統(tǒng)，由銀行會計業(yè)務系統(tǒng)對明顯違規(guī)的操作直接拒絕處理，對需要進一步人工判別的操作則報告給后臺，再由后臺會計監(jiān)督人員通過查看監(jiān)控錄像和電話詢問等手段進一步識別是否有真正的風險發(fā)生，并根據(jù)情況采取下一步的措施。
(四)完善銀行會計業(yè)務系統(tǒng)
銀行絕大多數(shù)會計業(yè)務需要通過系統(tǒng)來操作，由此對于系統(tǒng)的控制和設計就顯得極為重要，尤其新系統(tǒng)上線前應經(jīng)過嚴格的測試，系統(tǒng)上線后也要不斷跟蹤收集來自一線員工的反饋，及時制作補丁程序?qū)ο到y(tǒng)進行完善。對于自身系統(tǒng)開發(fā)能力較弱的銀行應選擇與優(yōu)秀的軟件開發(fā)公司合作，雙方取長補短，銀行發(fā)揮掌握銀行業(yè)務的優(yōu)勢，軟件公司發(fā)揮軟件開發(fā)的優(yōu)勢，共同開發(fā)優(yōu)質(zhì)高效的系統(tǒng)。
(五)各銀行應大力發(fā)展電子渠道業(yè)務，加大對自助設備的投入
在互聯(lián)網(wǎng)技術飛速發(fā)展的今天，網(wǎng)上銀行、手機銀行、微信銀行等電子銀行應用日漸廣泛，而當今計算機技術的發(fā)展使得電子銀行替代物理網(wǎng)點的大部分功能成為可能。加大對電子銀行技術的研發(fā)，完善電子銀行的功能，推廣電子銀行的應用。增加自助設備，可以極大地減輕物理網(wǎng)點的業(yè)務壓力，減輕員工的壓力，解放人力，同時運用大數(shù)據(jù)分析等技術，實現(xiàn)資源的合理配置，降低銀行會計風險。我們應該認識到，進行會計風險管理雖然不能直接給銀行帶來效益，但卻直接影響著銀行的經(jīng)營業(yè)績，一家銀行如果會計基礎工作做不好，無論取得多少業(yè)績都會被發(fā)生會計風險帶來的損失所淹沒。商業(yè)銀行會計風險管理的實質(zhì)是對銀行整個會計流程的管理，從制度的制定到員工的教育培養(yǎng)，再到系統(tǒng)的設計和使用，是相互聯(lián)系、缺一不可的整體。進行卓有成效的會計風險管理是商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中脫穎而出的必要保證，是銀行不斷發(fā)展進步的基礎。
參考文獻
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淺談銀行會計研究的論文篇二
商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題及風險防范
摘要：商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系能夠使商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中防范和規(guī)避財務風險，是商業(yè)銀行的第一道防線，能夠使會計信息更為真實、可靠，促進銀行的日常經(jīng)營活動正常有序運行。筆者結(jié)合自身經(jīng)驗，對商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制存在問題進行分析，提出相關風險防范對策。
關鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;問題;風險防范
隨著國內(nèi)金融系統(tǒng)的改革，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，金融系統(tǒng)的改革使商業(yè)銀行在面臨較多發(fā)展機遇的同時也面臨著更大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行作為直接經(jīng)營資金的特殊企業(yè)，風險控制能力的高低決定著商業(yè)銀行經(jīng)營的成敗。然而當前我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制仍存在諸多問題，為了有效應對可能出現(xiàn)的各類經(jīng)營風險，商業(yè)銀行需進一步完善相關體系及規(guī)章制度，加強銀行會計內(nèi)部控制體系建設，增強風險防范能力，促進商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。
一、我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題
結(jié)合我國商業(yè)銀行的行業(yè)特點及筆者的從業(yè)經(jīng)歷，筆者認為，我國商業(yè)銀行存在的問題主要有以下幾方面：
(一)我國商業(yè)銀行缺乏良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境
我國商業(yè)銀行內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的重要性認識不足。內(nèi)部控制不僅僅是整理規(guī)章建立制度，而是將內(nèi)部控制融入到銀行的日常經(jīng)營管理當中去，各個業(yè)務環(huán)節(jié)即相互促進又相互制約，形成良性動態(tài)機制，及時有效的防范各類經(jīng)營風險。部分會計人員未能充分意識到內(nèi)部控制體系建立的重要性及緊迫性，導致內(nèi)部控制制度建設滯后，崗位體系不能高效運轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制管理工作存在崗位分工不明，控制力度小，財務人員的整體素質(zhì)與專業(yè)水平較難適應當前內(nèi)部控制的需要。會計人員的專業(yè)知識掌握度較低，不能對風險進行有效的把控，操作違規(guī)意識不高。未建立健全人事激勵機制，沒能對領導干部的權利進行相應的控制，其個人決策行為、業(yè)務行為沒有相應的約束機制，存在較大的風險。
(二)我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系不健全
風險防范的規(guī)章制度不夠系統(tǒng)化，較為瑣碎，不利于會計人員對內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制的全面學習，從而應用成效往往較低。各部門各自為政，每個部門的會計核算規(guī)則由相應的業(yè)務主管部門自行制定，會計核算規(guī)則、會計內(nèi)部控制缺乏有效統(tǒng)一，削弱了內(nèi)部控制的力度。各個控制系統(tǒng)未能有效結(jié)合，全面控制存在不均衡現(xiàn)象。部分會計內(nèi)部控制制度的建設未能結(jié)合銀行實際，有的甚至成為應付上級檢查的擺設，失去了內(nèi)部控制的存在意義。計算機系統(tǒng)的控制較為薄弱，系統(tǒng)開發(fā)投入不足，機房控制管理和數(shù)據(jù)管理有待進一步改善提高。金融電子化的發(fā)展使銀行的業(yè)務和辦理業(yè)務的各種手段都發(fā)生了較大的變化，一些新業(yè)務沒有及時指定相應的控制辦法，出現(xiàn)無章可循的情況。
(三)我國商業(yè)銀行未建立健全良好的風險評估體系
銀行的經(jīng)營風險普遍存在，關鍵是如何有效的防范、控制。現(xiàn)階段，內(nèi)部預警系統(tǒng)建設滯后，風險識別及防控方式較為落后，對相關會計業(yè)務的分析較為片面，對部分風險的認識評估還較為薄弱，識別評估能力較差，未形成良好的風險防控措施，商業(yè)銀行若在風險發(fā)生后再進行事后控制，風險破壞力較大。對同類風險不能進行及時總結(jié)，不能有效規(guī)避防范銀行日常經(jīng)營中的風險。風險評估主要對單筆、單項業(yè)務進行評估，缺乏對銀行整體經(jīng)營風險的評估，且評估缺乏連續(xù)性。未建立風險量化體系，對風險的影響程度不能準確評估，不能實行差別化管理。
(四)我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系有待進一步完善
會計檢查輔導不到位。會計管理人員疲于應付各類檢查活動，沒有充足的時間和精力對會計內(nèi)部控制進行檢查輔導，因此，會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的一些不足之處較難被發(fā)現(xiàn)，不能擴展發(fā)展空間。內(nèi)部稽核在商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮自我診斷、自我修繕、查錯防弊的重要作用，但實際上內(nèi)部稽核系統(tǒng)在使用過程中浮于形式，未能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，并進行修正的作用?；巳藛T配備上未按實際的工作量進行配備，對稽核人員的素質(zhì)未做具體要求，導致稽核人員專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，不能較好的適應工作需求?；巳藛T缺乏系統(tǒng)培訓，不能及時更新知識，導致政策法規(guī)水平和業(yè)務技能跟不上會計內(nèi)部控制的發(fā)展形勢。內(nèi)部審計手段較為落后，對一些風險點未能進行有效的把控，工作流程缺乏標準化。
二、我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險防范
針對上述問題，筆者認為，商業(yè)銀行應采取以下措施，對風險進行有效防范：
(一)創(chuàng)造良好的會計內(nèi)部控制
環(huán)境營造良好的文化氛圍，將內(nèi)部控制意識融入到工作中，實現(xiàn)員工的自我管控，自覺按照規(guī)章制度行事的工作作風，積極有效的實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標。各級會計管理部門應結(jié)合工作人員、設備情況，對崗位進行合理有效的分工，使會計崗位體系高效運轉(zhuǎn)。切實提高會計人員素質(zhì)，將真正素養(yǎng)高、專業(yè)精、能力高的會計人員充實到會計隊伍中。加強會計人員的自我約束，開展切實有效的業(yè)務培訓，并鼓勵會計人員積極學習法律知識，提高會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。完善人事約束激勵機制，建立健全良好的人力資源管理機制，提高員工誠信度，樹立勤勉的工作態(tài)度，秉承公正嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，提升自身專業(yè)技能和知識結(jié)構，使自身能力符合銀行經(jīng)營發(fā)展的要求。
(二)建立良好的內(nèi)部控制體系
結(jié)合銀行自身的經(jīng)營特點，建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制結(jié)構，加大管理力度，促進內(nèi)控制度與業(yè)務同步發(fā)展。梳理、歸類現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制制度，并根據(jù)整理結(jié)果對現(xiàn)有制度進行相應的補充和修訂。建立分級授權制度，避免權力過于集中，明確各崗位責任，相互促進，相互制約，從而加強對重要崗位、重要物資的控制。健全信息交流與反饋的機制，整合信息資源，保證信息能夠及時、準確的傳遞，及時有效的對會計操作風險近視識別及防范，從而保證會計內(nèi)部控制的有效實施。加強對現(xiàn)行會計內(nèi)部控制制度的評估分析工作，及時總結(jié)制度中的優(yōu)缺點，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和制度，建立完善的內(nèi)部控制體系。及時更新計算機知識，堅持制度優(yōu)先，有效應對新業(yè)務的出現(xiàn)，使新產(chǎn)品、新業(yè)務的進入與會計核算制度規(guī)定和操作流程的變更同步進行，實現(xiàn)對新業(yè)務的有效控制。有效降低新業(yè)務開展帶來各種風險，盡快形成全面的內(nèi)部控制制度。
(三)完善風險評估體制，合理配置企業(yè)資源
建立健全預警機制，有效提高銀行對風險的敏感度，同時建立有效的內(nèi)部控制預警系統(tǒng)，還會使日常的業(yè)務操作性更強，能及時發(fā)現(xiàn)問題，使會計日常業(yè)務的操作性更強。預警系統(tǒng)會在業(yè)務辦理之后，持續(xù)跟蹤業(yè)務進展情況，防止風險再次發(fā)生，如若發(fā)生也能在第一時間對風險作出準確客觀的判斷。建立可以量化的風險綜合評價指標，實行差別化管理。針對不同層級的風險制定相應的管理措施，使銀行內(nèi)部執(zhí)行時有可以參考的標準，能夠根據(jù)綜合評價指標合理配置企業(yè)資源，從而使企業(yè)資源達到效用最大化。指標體系的建立使銀行能夠借助銀行外部的力量對銀行內(nèi)部進行必要的監(jiān)管和檢測，內(nèi)外相互結(jié)合，相互促進，最大程度的促進會計內(nèi)部控制的健康發(fā)展。
(四)建立會計內(nèi)部控制監(jiān)督體制，充分發(fā)揮監(jiān)督體系的作用
組建監(jiān)控小組，對會計人員的監(jiān)督和管控。有效的利用會計資源，合理安排工作，使監(jiān)督小組不僅能夠?qū)嬋藛T的工作進行有效監(jiān)督，并能夠協(xié)助管理者有效的制定相關決策。建立健全內(nèi)部稽核系統(tǒng)，提升會計人員自我管控的意識與能力，充分了解控制理念，制定相應的管理制度，降低錯誤發(fā)生率。健全考核激勵機制，明確各崗位工作職責，安排熟悉金融法規(guī)、工作經(jīng)驗豐富、綜合分析能力高的人員從事稽核工作。加強對稽核人員的培訓教育，充分發(fā)揮稽核部門在查錯防弊方面的重要作用。實施嚴格的責任追求制度，檢查過程中若發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為，要進行及時有效的責任追究，對相關人員進行處罰或處分。
三、結(jié)束語
隨著我國金融體制的改革，銀行業(yè)面臨著越來越大的經(jīng)營風險，會計內(nèi)部控制制度作為銀行的第一道防線，在有效應對體制改革、經(jīng)營環(huán)境變化等方面發(fā)揮著十分重要的作用。然而當前我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系尚存在著未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制體系不健全，風評評估評價體系不健全，內(nèi)部監(jiān)督考核機制不健全等一些較為突出的問題。筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗，提出了提高會計人員素質(zhì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制體系、風險評估體系、內(nèi)部監(jiān)督考核機制等相關應對措施，以期能夠促進商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的有效運行，充分發(fā)揮風險防控作用，減少商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨的風險。
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淺談銀行會計研究的論文篇三
國內(nèi)商業(yè)銀行會計信息披露分析
摘要：隨著全球金融一體化的逐漸成形、金融創(chuàng)新及衍生產(chǎn)品的高速發(fā)展，商業(yè)銀行信息披露逐漸成為我國強化銀行市場約束、提高金融透明度的重要措施，也關系到銀行監(jiān)管部門和相關者的利益。本文以質(zhì)量特征為出發(fā)點，深入揭示了我國商業(yè)銀行會計信息披露亟待解決的問題，然后結(jié)合我國會計信息披露制度以及相關法律法規(guī)提出適合我國國情的商業(yè)銀行會計信息披露制度體系。
關鍵詞：商業(yè)銀行;會計信息;信息披露
一、引言
現(xiàn)階段全球經(jīng)濟活動一體化過程中，監(jiān)管不到位常出現(xiàn)在以中國人民銀行為首的金融監(jiān)管機構行使權力過程中。在如此情況之下，我們的解決方法是通過市場約束來達到補充監(jiān)管的作用。商業(yè)銀行在我國入世至今，信息透明度仍然被各方所懷疑，由此會計信息披露制度的建設也主要關注信息透明度。我國經(jīng)濟為了避免出現(xiàn)金融危機，政府以及各銀行機構必須牢牢遵守國際巴塞爾協(xié)議中有關信息披露的內(nèi)容，現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行及其監(jiān)管部門亟待解決的問題就是如何改善我國商業(yè)銀行會計信息披露的現(xiàn)狀。
二、我國商業(yè)銀行會計信息披露的基本理論
1.會計信息供求主體?，F(xiàn)階段的我們國家，一般而言管理層是會計信息供給主體。企業(yè)管理層并沒有參與會計信息的生成過程，然而他們更關注會計信息所反映的內(nèi)容與產(chǎn)生的影響，尤其是相對于普通會計人員來說。因此他們或多或少會影響會計人員信息生成的過程，從而干預普通會計人員的工作。歸根結(jié)底就是企業(yè)管理層在操縱會計信息的生成及傳遞工作。由此我們可以看到企業(yè)的管理層實質(zhì)上是會計信息的最終主體而不是直接操作的會計人員。
2.影響會計信息供求的因素。
2.1成本效益原則。企業(yè)基于利益最大化及信息透明的考慮，他們會充分考慮到提供會計信息中可能出現(xiàn)的問題，而且會與別的企業(yè)或往期對比提供會計信息所需花費的成本及可能帶來的潛在利益。確保效益大于成本這個假設的前提能夠成立，假如此假設不成立的話則不提供會計信息。換句話說，企業(yè)所獲取的信息量不足，即使內(nèi)部成本不高，然而外部使用者仍然認為沒有充分的證據(jù)說明信息的正確性及可靠性，從而會對企業(yè)的會計信息產(chǎn)生懷疑，導致的結(jié)果就是不利于企業(yè)的長期經(jīng)營和發(fā)展。
2.2會計法律法規(guī)的健全度和監(jiān)管力度。由于披露的會計信息有著較好的確定性，使得會計信息編制者的工作量大大降低，同時使得會計信息的社會成本大大降低。商業(yè)銀行編制高質(zhì)量的會計信息是建立在全面有效的監(jiān)管管理之上，目的是防止商業(yè)銀行在披露會計信息的時候出現(xiàn)造假行為，使社會處于健康的信用環(huán)境之中。
2.3商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構。商業(yè)銀行首先必須在自身內(nèi)部對會計信息做好監(jiān)督檢查工作，這就需要商業(yè)銀行有完整有效的公司治理結(jié)構，其主要目的是為了防止大股東侵占公司資產(chǎn)，經(jīng)理層追求個人利益授意編制虛假財務報表。
三、影響我國商業(yè)銀行會計信息披露的因素分析
現(xiàn)今我國商業(yè)銀行會計信息披露存在諸多問題，如信息虛假，信息質(zhì)量不高等，而出現(xiàn)這些制約商業(yè)銀行會計信息披露的因素多而且復雜，綜合來說其原因大概有以下這些：商業(yè)銀行缺乏信息披露的內(nèi)在動力，管理技術水平相對落后，銀行內(nèi)部監(jiān)管制度不健全，以及相關法律法規(guī)不完善等。
1.管理體制不完善?；谖覈鴩橐约皣艺撸瑖猩虡I(yè)銀行在我國處于壟斷地位，其主要特點是競爭壓力小，從而導致國有商業(yè)銀行很少或者不考量其自身信用情況以及債權人和投資人的信息。商業(yè)銀行由于自身財務狀況不好從而會顧慮其披露的信息質(zhì)量，會顧慮由于資產(chǎn)質(zhì)量不佳或者數(shù)據(jù)不好看等各方面的原因，從而披露給利益相關者看之后會影響銀行自身形象，最壞的結(jié)果甚至會失去市場占有率，所以因為害怕而回避信息披露。
2.管理技術水平相對落后。我國的會計信息主要還是披露財務會計信息，而對于市場風險和信用風險等風險的計量缺乏實質(zhì)性的研究，正是因為對這些風險缺乏衡量，而且對這些風險的監(jiān)測技術和方法還不夠完善，導致了很多差錯的出現(xiàn)。比如對衍生金融工具采用公允價值計量時，由于沒有規(guī)定統(tǒng)一可行的方法，所以也很難有估算其未來產(chǎn)生不確定的損失或收益的估算的技術和方法模型。
3.銀行內(nèi)部監(jiān)管制度不健全?，F(xiàn)階段我國商業(yè)銀行內(nèi)控制度還不完善，還處于發(fā)展時期，沒有形成有效統(tǒng)一的制度，不能可靠保證其會計信息披露真實準確性，因此金融監(jiān)管機構和利益相關者不能根據(jù)其披露的財務信息進行風險估計，從而會影響其做出投資決策起。所以國家監(jiān)管機構當務之急的任務就是完善和改進商業(yè)銀行的內(nèi)控制度。
四、對策建議
我們在借鑒其他國家的經(jīng)驗的基礎上，更應該結(jié)合自身情況，應該采取如下對策：
1.完善商業(yè)銀行會計信息披露的監(jiān)管。高效的結(jié)合了強制披露和自愿披露。強制性披露手段的優(yōu)點一方面是能為信息披露提供標準化的價值尺度，從而降低投資者的機會成本，最終達到提高資源配置效率的作用;另一方面能夠幫助市場對銀行的約束作用，促使銀行能認識到根本性問題即加強自身的內(nèi)部管理，使經(jīng)濟能夠穩(wěn)健增長。強制性披露的缺點是銀行的商業(yè)秘密可能由于強制披露被競爭者獲得從而導致在競爭市場中處于不利地位，所以我們不能以損害銀行利益的方式而去追求充分披露。
2.健全銀行內(nèi)部控制機制。我國商業(yè)銀行還應該建立優(yōu)良內(nèi)控制度，我們所說的內(nèi)控不僅包括合理的規(guī)章制度,還應該受企業(yè)環(huán)境影響,更應該受企業(yè)精神和管理理念等的影響。銀行首先要做的是宣傳，尤其是高層管理者的宣傳工作，使他們從精神層面重視內(nèi)控制度，從而知道內(nèi)控不僅僅是靜止的規(guī)定，而是發(fā)現(xiàn)問題，研究問題，解決問題的動態(tài)過程。
3.強化信息披露法律機制建設。商業(yè)銀行的出發(fā)點在于盈利和擴大市場籌資，因而有時候為了達到目的經(jīng)常出現(xiàn)將商業(yè)銀行信息披露規(guī)則置之不理的情況。因此我們應采取一系列措施遏制這種情況的發(fā)生，首先對民事責任方面的法律法規(guī)進行細化，然后完善商業(yè)銀行信息披露刑事責任，追加問責職能，盡可能構建完整詳盡的信息披露全效機制。
五、結(jié)語
綜上所述，我們可以清楚的看到我國銀行業(yè)信息披露存在各種復雜的問題，為我國銀行業(yè)信息披露提出了改進建議和措施，為其發(fā)展指引了方向。與此同時，我們應該借鑒國際銀行信息披露指引不斷完善的方法。而且在這種環(huán)境背景之下，銀行的“最高”標準是我國銀行信息披露規(guī)定，而基本沒有任何愿意自愿披露銀行高于標準，因此我國銀行監(jiān)管當局應參考國際最新監(jiān)管思想，注重提高銀行本身治理水平，爭取早日實現(xiàn)突破和創(chuàng)新。
參考文獻：
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