會計財務信息與內部控制論文參考

　　內部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經營目標,保護資產的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經營方針的貫徹執(zhí)行,保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。下文是學習啦小編為大家整理的關于會計財務信息與內部控制論文參考的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　會計財務信息與內部控制論文參考篇1

　　論企業(yè)內部控制與會計信息質量

　　【摘 要】本文通過對會計信息質量要求、會計信息失真原因及內部控制對提高會計信息質量的作用等方面的分析，提出企業(yè)構建并實施內部控制體系，是企業(yè)自身提高會計信息質量的最主要、最有效的途徑。

　　【關鍵詞】會計信息質量;內部控制

　　在我國股票交易歷史上，不斷傳出上市公司造假的丑聞，早期有主板臭名昭著的銀廣夏，近期有中小板情節(jié)惡劣的綠大地，最近的萬福生科，也成為創(chuàng)業(yè)板造假第一股。

　　上市公司作為公眾利益實體，國家機關及相關中介機構對其有著系統(tǒng)、嚴格的監(jiān)管，但是上市公司造假丑聞卻接連不斷，因此說明在提高企業(yè)會計信息質量方面，外部監(jiān)管只能起到一定的作用，要從根本解決問題應首先從企業(yè)自身出發(fā)。而內部控制制度的設立和有效執(zhí)行是企業(yè)自身提高會計信息質量的最主要、最有效的途徑。

　　1.內部控制與會計信息的概念

　　內部控制是指企業(yè)為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果、企業(yè)資產安全、以及對法律法規(guī)的遵守，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，由企業(yè)治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策與程序。

　　會計信息是指企業(yè)通過財務報表、財務報告或附注等形式向投資者、債權人或其他信息使用者揭示單位財務狀況和經營成果的信息。

　　2.會計信息質量要求

　　會計信息質量要求是對企業(yè)財務報告中所提供會計信息質量的基本要求，是使財務報告中所提供會計信息對投資者與使用者決策有用應具備的基本特征，它主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。

　　3.會計信息失真的原因

　　實務中由于各種原因，導致會計信息反映出的企業(yè)狀況與企業(yè)自身實際情況存在較大差異的現(xiàn)象普遍存在，主要原因可分為主觀原因和客觀原因。

　　主觀原因主要包括：

　　(1)企業(yè)管理層、員工為了滿足個人私欲，使用欺騙等非法手段貪污、挪用、盜取企業(yè)資產。這種行為通常伴隨著虛假或誤導性的記錄或文件，以隱瞞資產丟失等事實。

　　(2)企業(yè)治理層、管理層為改變財務報表使用者對企業(yè)業(yè)績和盈利能力的看法、達到減輕企業(yè)稅負的目的等，通過精心策劃和蓄意實施而編制虛假財務報告，從而導致企業(yè)對外提供會計信息與實際嚴重不符。

　　客觀原因主要包括：

　　(1)固有風險，即在設立內部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯誤的風險。例如復雜業(yè)務的計算、受重大計量不確定性影響的業(yè)務，技術進步較快業(yè)務等。

　　(2)操作失誤風險，由于企業(yè)各個環(huán)節(jié)業(yè)務主要由人操作，而每個人都具有主觀能動性，因此不能保證操作環(huán)節(jié)不出現(xiàn)失誤。

　　(3)企業(yè)相關人員缺乏專業(yè)勝任能力，即企業(yè)相關人員素質不能適應崗位要求，導致其不能正確理解職責要求，進而不能正確執(zhí)行企業(yè)已設定好的內部控制要求。

　　(4)會計準則不完整，企業(yè)會計準則及應用指引對部分事項沒有做出明確規(guī)定，從而導致每個企業(yè)處理方法不盡相同，降低了會計信息的可比性。例如準則規(guī)定對內部研發(fā)活動形成的無形資產成本，由可直接歸屬于該資產的創(chuàng)造、生產并使該資產能以管理層預定的方式運作的所有必要支出組成?？芍苯託w屬成本包括，開發(fā)該無形資產時耗費的材料、勞務成本、注冊費，在開發(fā)該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷，以及按照借款費用的處理原則可資本化的利息支出。對其中勞務成本是否包括委托外部企業(yè)發(fā)生設計、研發(fā)等勞務，是否包括員工福利津貼等沒有具體細分，造成了每個企業(yè)的理解不同，研發(fā)支出歸集方法也不相同。

　　4.內部控制對會計信息質量提高的作用

　　內部控制包括企業(yè)使用并依賴的，用以在交易流程中防止錯報的發(fā)生或在錯報發(fā)生后發(fā)現(xiàn)與糾正錯報的所有政策和程序，其主要目標包含了合理保證財務報告的可靠性和企業(yè)資產安全。

　　內部控制的作用體現(xiàn)在兩個方面，其一是預防性作用，即內部控制用于正常業(yè)務流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生。例如通過設立采購與驗收由不同部門完成、出納與記賬會計由不同人員負責等不相容職務職責分離制度，可以有效保證企業(yè)財產安全;其二是檢查性作用，即發(fā)現(xiàn)并糾正流程中已發(fā)生的錯報。例如通過設立復核程序能夠在錯報發(fā)生后及時發(fā)現(xiàn)并糾正，以保證會計信息的準確性。

　　5.內部控制各個環(huán)節(jié)

　　5.1設計環(huán)節(jié)

　　內部控制的建設面臨著外部環(huán)境、企業(yè)文化理念、管理層經營哲學、各種競爭等多方面的環(huán)境變量與因素的影響，因此企業(yè)構建并實施內部控制體系，應當遵循以下基本原則：

　　(1)全面性原則，強調內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

　　(2)重要性原則，是指在全面控制的基礎上，內部控制應該關注重要業(yè)務事項和高風險領域。

　　(3)制衡性原則，內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督、同時兼顧運行效率。

　　(4)適應性原則，即強調內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

　　(5)成本效益原則，即內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)?成本實現(xiàn)有效控制。

　　我們可以聘請專業(yè)的中介機構幫助企業(yè)設立全面而適應企業(yè)自身的控制制度，在內部控制制度設計時，需要企業(yè)人員全面配合，配合的人員中不僅包括企業(yè)財務人員，同時還需有銷售、生產、采購等其他部門人員的全面參與。在中介機構出具報告后還需要企業(yè)組織各個部門綜合評鑒，以保證該方案涉及企業(yè)業(yè)務流程的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，并適合企業(yè)自身情況。

　　5.2執(zhí)行環(huán)節(jié)

　　內部控制政策及程序設計完成后，需要企業(yè)治理層、管理層和其他人員執(zhí)行，內部控制全面有效的執(zhí)行是提高企業(yè)會計信息質量的重要環(huán)節(jié)。在內部控制執(zhí)行時，需要注意以下事項：

　　(1)企業(yè)員工要有專業(yè)勝任能力，即相關崗位員工業(yè)務素質能達到崗位需求，這樣才能有效保證已設計好的政策和制度能夠得以有效執(zhí)行性。

　　(2)企業(yè)需提供良好的控制實施環(huán)境，樹立重視內部控制文化氛圍，以提高員工對內部控制的態(tài)度，進一步保證內部控制全面有效運行。

　　(3)在考慮成本與效益原則后，企業(yè)需提供執(zhí)行內部控制付出的運行和維護成本。

　　(4)內部控制的執(zhí)行涉及企業(yè)不同部門，單個部門的執(zhí)行結果會直接或間接影響其他部門對政策和程序的執(zhí)行，因此需要管理層定期組織協(xié)調。

　　(5)企業(yè)管理層的態(tài)度，企業(yè)內部控制的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出的決策的影響，管理層對內部控制的重視有助于控制的有效執(zhí)行并減少特定控制被忽視或被規(guī)避的可能性，同時管理層需對違規(guī)行為以及內部控制存在缺陷方面及時做出反應。

　　5.3監(jiān)督環(huán)節(jié)

　　內部控制自我評價是由企業(yè)董事會和管理層實施的，管理層需要指定專門部門完成對內部控制的日常監(jiān)督，定期對內部控制進行自我評價并出具內部控制自我評價報告。企業(yè)在進行內部控制自我評價時應該遵守全面性原則、重要性原則和客觀性原則。

　　綜上所述，企業(yè)只有從各個環(huán)節(jié)加強內部控制，才能保證會計信息的真實可靠。

　　會計財務信息與內部控制論文參考篇2

　　論企業(yè)內部控制與會計信息質量控制

　　[摘 要]隨著我國資本市場的發(fā)展,會計信息越來越重要,內部控制作為一種制度和手段,對企業(yè)會計信息質量具有重要影響,有效率的內部控制可以提高會計信息質量,而缺乏效率的內部控制制度,則對會計信息質量構成負面的影響,造成會計信息失真。因此,完善企業(yè)內部控制,是當前國內企業(yè)急需解決的問題?；诖?本文利用經濟學理論與管理學理論對企業(yè)內部控制與會計信息質量控制進行探討和分析。本文的研究主要包括了有關內部控制的理論分析,以及目前我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀、同時本文重點針對內部控制與會計信息質量的關系,以及如何加強內部控制提高會計信息質量進行詳盡分析和研究。

　　[關鍵詞]內部控制 會計信息 質量 對策

　　一 內部控制與會計信息質量關系探討

　　(一)內部控制的基本內涵分析

　　最初的內部控制定義可以追溯到1949年,美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內部控制,一種協(xié)調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中,對內部控制首次作了權威性定義:內部控制包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的所有相互協(xié)調的方法和措施。本文認為所謂企業(yè)內部控制,是指一個單位或組織的各級管理層為了保護其經濟資源的安全、完整、確保經濟和會計信息的真實可靠,其相對固定的范圍內,協(xié)調各項業(yè)務活動的有效進行,控制經濟活動,利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯(lián)系的關系,形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之成為一個較為嚴密、完整的體系。

　　(二)內部控制與會計信息質量關系探討

　　會計信息質量指的是會計信息的有效性、及時與可靠性的大小程度。內部控制與會計信息可以從以下幾個方面進行認識和分析:

　　第一,控制環(huán)境是會計信息質量的前提條件。沒有良好的控制環(huán)境,內部控制就流于形式,會計信息質量就得不到保證。

　　第二,風險評估是會計信息質量的基礎。會計信息傳遞過程中含有內部風險,合理地評估和控制企業(yè)的內在風險和財務風險是會計信息真實可靠的基礎。

　　第三,控制活動是提高會計信息質量的必要手段。與其他要素一樣,用于防止和發(fā)現(xiàn)會計數(shù)據中的差錯的控制活動加強了會計信息系統(tǒng)的功能,會產生更為可靠的會計報表,包括批準、授權、安全控制、職責分工等,通過這些關鍵控制點,合理保證會計人員能夠真實地反映企業(yè)財務狀況和經營成果。

　　二 我國企業(yè)內部控制的存在的問題

　　(一) 控制環(huán)境方面

　　控制環(huán)境是企業(yè)內部控制的重要組成部分,控制環(huán)境運行的質量,對企業(yè)能否有效的實施內部控制具有重要的影響。根據一項關于全國企業(yè)內部控制的調查,很多企業(yè)在內部環(huán)境上,還存在很多問題,比如計劃經濟的影子還在;企業(yè)機構仍然臃腫、效率低下,以及企業(yè)的管理的扁平化進程緩慢等。從而導致了企業(yè)內部組織結構之間缺乏信息的流通和協(xié)調。再加上由于企業(yè)的領導權利過大,導致了內部控制往往流于形式,得不到充分實施的空間。

　　(二)會計責權控制方面

　　在很多企業(yè)中,會計責權控制顯的很薄弱,主要是目前財務與會計的功能劃分不合理,很多企業(yè)沒有明確會計和財務到底是用來做什么的,此外就是服務對象問題,比如財務監(jiān)督和會計監(jiān)督問題,我們知道財務監(jiān)督一般對企業(yè)的所有者,而會計監(jiān)督的對象則是企業(yè)內、外部利害關系人,其提供的公開信息必須滿足真實公允的要求。如果我們把財務監(jiān)督和會計監(jiān)督混為一談,那么對象上的模糊,必然導致內部控制上無所適從。此外目前現(xiàn)在很多企業(yè)責權利不對等權利、義務與責任不對等的現(xiàn)象。

　　(三)重審計監(jiān)督,輕服務建設

　　縱觀我國內部審計十幾年來的發(fā)展,結合對企業(yè)調查,我們發(fā)現(xiàn),企業(yè)的內部審計并沒能真正履行其應有職能,首先是內部審計流于形式,獨立性不夠,然后就是企業(yè)在實際中內部審計卻忽視了預防錯誤與弊端這一職能,過分強調查錯糾弊,在各種正式的文件規(guī)定中,重視“監(jiān)督”的多,鼓勵“服務”的少,這種過分強調監(jiān)督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區(qū),也是阻礙內部審計發(fā)揮作用的重要思想。

　　三 加強內部控制提高會計信息質量的對策

　　(一)完善控制環(huán)境

　　首先是隨著市場經濟的發(fā)展,經營者職業(yè)化和建立現(xiàn)代企業(yè)制度成為了企業(yè)一個必然的選擇,通過建立專門的職業(yè)化制度,可以有效的減少控制環(huán)境存在的一些問題。其次加強企業(yè)道德建設,道德建設是內部控制環(huán)境的重要組成部分,道德是企業(yè)經營道德得計出,是實現(xiàn)社會經濟活動合理化的精神力量。企業(yè)經營者作為一個個體,良好的道德是水準是對企業(yè)的內部控制能否順利進行具有重要的意義。

　　(二)加強會計責權控制

　　本文認為加強會計責權控制,應該首先健全制度建設,通過明確會計責權來達到責權控制的目標。在現(xiàn)有的會計法和會計制度規(guī)范的基礎上,應該加快制訂頒布會計人員職業(yè)行為規(guī)范,細化會計人員的責權,以約束會計人員的行為。其次要區(qū)分財務與會計兩個基本點部門將財務部門和會計部門分別隸屬于企業(yè)最高責任人領導。這樣才能明確服務對象,進一步明確責任和權力。

　　(三)加強內部審計

　　內部審計是內部控制的重要內容,只有提高內部審計的獨立性,才能給予它施展才能的機會,也才能提高內部審計的威信。在不違反國家法紀的前提下,內部審計人員應處處以企業(yè)利益和投資者利益為重,努力擔當好廠長經理的“法律顧問”和企業(yè)經濟行為的“診斷醫(yī)生”,以嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質量的服務水準,去贏得企業(yè)高層領導的重視和公眾的信任。

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