在不斷變化的經(jīng)濟形勢下，高級會計師擔負著越來越重要的責任，選拔出真正符合社會發(fā)展需求的高級會計師，是市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，更是新疆經(jīng)濟發(fā)展的需求，真正的、有長遠戰(zhàn)略發(fā)展眼光的高端會計人才，才能不斷地推進經(jīng)濟發(fā)展水平。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關(guān)于高級會計師評審論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　高級會計師評審論文篇1

　　淺析高校內(nèi)部會計控制及其評審

　　【摘要】本文闡述了高校內(nèi)部會計控制的涵義及具體內(nèi)容，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和教育體制的不斷深化改革，高校涉足的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也在不斷增加，內(nèi)部管理變得越來越復雜，建立并健全內(nèi)部會計控制顯得非常重要，文章討論了高校內(nèi)部會計系統(tǒng)的一些關(guān)鍵控制點，并從內(nèi)部審計的角度對其如何評審發(fā)表了一些見解。

　　【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部會計控制;關(guān)鍵點;評審

　　高校內(nèi)部會計控制(Inter Accounting Control of the University)，是指高等學校為了確保學校教育事業(yè)活動有秩序地和有效地運行，確保高校資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、提高會計信息的真實性和準確性、實現(xiàn)高校管理目標等制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

　　一、高校內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

　　(一)不相容職務(wù)的相互分離控制

　　高校的經(jīng)濟活動一般分為五個步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。具體就是：授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)相互分離;執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)相互分離;保管某項資產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)相互分離;執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該業(yè)務(wù)的職務(wù)相互分離。如圖所示：

　　高校根據(jù)業(yè)務(wù)活動的需要，分設(shè)不同的部門和機構(gòu)，使其組織機構(gòu)的設(shè)置和職責分工相互制約。

　　(二)授權(quán)批準控制

　　規(guī)定學校各個職能部門和各級人員在進行各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理過程中，必須遵守批準程序，按權(quán)限辦事，即所有人員如不經(jīng)合法授權(quán)，不得行使批準權(quán)利，所有業(yè)務(wù)不經(jīng)批準，也不能執(zhí)行。在實際工作中可根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要性和金額大小，確定不同授權(quán)批準審批程序，明確學校審批責任人及各院、處、系、部、室、中心部門審批人的程序，避免越級審批、違規(guī)審批。

　　(三)會計系統(tǒng)控制

　　高校內(nèi)部會計控制主要是會計系統(tǒng)方面的控制。根據(jù)高等學校經(jīng)濟活動和會計工作的實際，應(yīng)主要針對貨幣資金、資金預算、教育服務(wù)與收費、辦學費用、采購與付款、工程項目等方面加強管理和控制。

　　(四)財務(wù)預算控制

　　財務(wù)預算控制是高校內(nèi)部控制的一個重要方面，是對校內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的詳細預算和計劃，通過授權(quán)，由有關(guān)部門控制預算或計劃執(zhí)行。其基本要求是：第一，所編制預算必須體現(xiàn)單位的辦學目標，并明確責任;第二，預算在執(zhí)行中，應(yīng)當允許根據(jù)辦學目標的變化，經(jīng)過授權(quán)批準可對預算進行調(diào)整，以便預算更加切合辦學發(fā)展的實際。第三，應(yīng)當及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。年度終了，學校審計部門還應(yīng)對當年預算執(zhí)行情況進行審計。

　　(五)風險控制

　　風險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果?，F(xiàn)階段高校內(nèi)部所存在的風險主要是財務(wù)風險，對財務(wù)風險的控制，關(guān)鍵是要保證有一個合理的負債規(guī)模，維持適當?shù)呢搨?，既要充分利用舉債發(fā)展這一手段來增加對教育經(jīng)費的投入，在擴大辦學規(guī)模和提高辦學層次的同時增加獲利能力;又要防止過度舉債而引發(fā)更大的財務(wù)風險。

　　(六)內(nèi)部審計控制

　　內(nèi)部審計控制是內(nèi)部會計控制的一種特殊形式，根據(jù)國際國內(nèi)審計協(xié)會的解釋，內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動和系統(tǒng)的獨立評價，以確定規(guī)定的程序和政策是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到?？梢?，內(nèi)部審計控制是對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的再控制，以確保高校發(fā)展目標的實現(xiàn)。

　　二、高校內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵點及評審

　　會計系統(tǒng)控制是高校內(nèi)部會計控制的重點內(nèi)容，而貨幣資金管理又是高校會計系統(tǒng)控制中的一個非常重要的內(nèi)容，因而貨幣資金的內(nèi)部控制是高校內(nèi)部會計控制的一個關(guān)鍵點，另外，高校的收費與經(jīng)費支出也是財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，所以這三方面的內(nèi)部控制均屬于高校內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵點，筆者試圖針對這三方面的內(nèi)部控制要點及如何對其評審進行了分析，具體內(nèi)容如下：

　　(一)貨幣資金內(nèi)部控制的要點及評審

　　學校貨幣資金的關(guān)鍵控制點，主要是崗位牽制、批準、復核、支付、票據(jù)印簽、盤點清查。

　　1.崗位牽制的控制

　　學校實行貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)相互分離的制度，確保會計和出納等不相容職務(wù)崗位相互分離。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)當由兩人以上分別管理，嚴禁一個人辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程。同時規(guī)定：

　　(1)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限。

　　(2)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　(3)會計人員負責登記現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬，不得進行現(xiàn)金和銀行存款的直接收支。

　　(4)配備合格會計人員，進行崗位輪換。

　　(5)建立回避制度。學校負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人，會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。

　　2.現(xiàn)金和銀行存款的控制

　　學?，F(xiàn)金和銀行存款管理嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。同時規(guī)定：(1)實行現(xiàn)金庫存限級管理制度。(2)明確現(xiàn)金開支范圍并嚴格執(zhí)行。(3)現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，嚴格控制現(xiàn)金坐支行為，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。(4)現(xiàn)金收入及時入帳，學校各單位都不得私設(shè)“小金庫”及“賬外賬”，嚴禁賬款不入賬。(5)定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。每日結(jié)束，現(xiàn)金出納人員必須清點庫存現(xiàn)金，并與當日結(jié)出的現(xiàn)金日記帳余額以及計算機內(nèi)的數(shù)據(jù)進行核對，編制并填報”現(xiàn)金日報表”。(6)加強銀行賬戶管理，按規(guī)定設(shè)立賬戶，辦理存取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開戶和使用情況。(7)嚴格遵守銀行支付紀律。(8)定期獲取銀行對賬單。月末，出納人員應(yīng)當與開戶銀行進行對賬，查實銀行存款余額，編制、填報“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，做到賬賬相符、賬實相符。

　　3.授權(quán)批準的控制

　　學校實行貨幣資金收支批準和審核復核制度，對每一筆貨幣資金的收支，經(jīng)辦人員都必須如實填制并取得合法憑證。學校校長、副校長和各個教學院系、機關(guān)處室負責人按照授權(quán)批準權(quán)限和程序?qū)徟炞?，會計人員認真審核無誤后編制記賬憑證，傳給復核人員復查無誤后，再傳給出納人員，出納人員復查無誤并由經(jīng)辦人員簽字后，方可辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)。同時規(guī)定：(1)明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、責任和相關(guān)控制措施，審批人不得超越審批權(quán)限。(2)明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。(3)嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時準確入賬。(4)重要的大額貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集體決策和審批。

　　高級會計師評審論文篇2

　　淺析事業(yè)單位會計核算制度改革

　　一、前言

　　會計核算是指會計主體對已經(jīng)發(fā)生或是完成的經(jīng)濟活動進行相應(yīng)的核算，其實是記賬，算賬，報賬的總稱，只有很好地做好會計核算才能做好會計工作，并且會計核算的順利進行這樣將有利于更好地進行會計的相關(guān)工作可以提高工作的效率及編制準確和及時的報表，可見實現(xiàn)會計核算的順利進行對會計工作的重要作用。現(xiàn)行的會計制度隨著我國財政體制的改變也有了相應(yīng)的變化，如在進行國庫集中支付改革時每年都會制定相應(yīng)的政府收支的科目，這是需要適時的增加或減少會計科目，此外還需要對賬戶做相應(yīng)的改變，這樣也對會計核算產(chǎn)生了一定的影響，這種改變同時使得會計要素有了改變由原來的三個會計要素變成了五個，因此會計核算也要發(fā)生改變。

　　二、事業(yè)單位會計核算制度改革的必要性與可行性

　　事業(yè)單位會計核算制度改革的必要性：主要是體現(xiàn)在隨著我國在財務(wù)管理方面的制度改革，使得企業(yè)單位的會計核算也發(fā)生了一定的變化，為了使得會計的核算能夠跟上事業(yè)單位的發(fā)展需求，并且以確保企業(yè)的經(jīng)濟不受到影響，這就需要事業(yè)單位對會計核算制度提出相應(yīng)的改變。然而現(xiàn)在事業(yè)單位主要是在采用收付實現(xiàn)制的方式進行會計核算進行的，這其中存在著嚴重的不足，因此需要對企業(yè)的會計核算進行改革，以更好地規(guī)范國家預算資金的使用，此外還可以提高資金的使用效益，強化了事業(yè)單位在社會中的職能，可見事業(yè)單位的會計核算制度改革的必要性。事業(yè)單位會計核算制度改革的可行性：主要是可以借鑒外國在會計核算方面的改革，并且根據(jù)自己的實際情況即事業(yè)單位的會計業(yè)務(wù)的范圍和事項等方面的特殊性，對事業(yè)單位中的會計核算進行改革，可見在進行事業(yè)單位的會計核算制度的改革上具有可行性。

　　三、事業(yè)單位會計核算中存在的問題

　　3.1 會計制度不完善。

　　會計制度的不完善主要表現(xiàn)在以下的幾方面：第一，在實行會計核算改革后，雖然針對事業(yè)單位的情況建立相應(yīng)的法律和制度，但是在實際的開展中因為會計核算人員的能力有限和事業(yè)單位還沒有設(shè)計出較合理的會計核算的制度如在會計的科目和核算的內(nèi)容上就出現(xiàn)了一定的問題這些使得會計核算未能很好地開展。第二，由于在不同的事業(yè)單位中對會計的科目及會計的內(nèi)容上有一定的不同這使得不同的事業(yè)單位之間出現(xiàn)了報表不能一致的情況，這樣導致了會計信息的不準確性及理解性較差，并且隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展各事業(yè)單位在經(jīng)濟方面的往來更是密切，不同單位不同的會計科目這使得單位之間在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時出現(xiàn)了困難。第三，我國對事業(yè)單位的監(jiān)督制度不到位，雖然會計在進行核算制定了相應(yīng)的條例，但是由于監(jiān)督的不夠好，企業(yè)在進行經(jīng)濟活動時違反了成本過低或是不力造成了有法不依等違法的操作。第四，事業(yè)單位內(nèi)部因控制制度不健全也使得會計核算出現(xiàn)了一定的問題主要是一些事業(yè)單位私自挪用國家的專項金或是對一些項目進行私自收費等這些行為都是由于會計制度不健全造成的。

　　3.2 會計的行為不規(guī)范。

　　會計的行為不規(guī)范主要表現(xiàn)在下面的的情況中：第一，原始憑證方面，存在著填寫不完全，主要是在一些項目中沒有進行填寫或是表述不清晰，甚至對其中的一些數(shù)據(jù)進行更改，這樣的行為嚴重違反了事業(yè)單位中在會計核算中的相應(yīng)的規(guī)定即在填寫會計憑證是必須將其填寫完整，而且對數(shù)據(jù)不得隨意更改否則將嚴重的影響會計信息的準確性。第二，記賬憑證方面，同樣存在著與原始憑證一樣的問題，并且對原始憑證的審核并沒有達到要求。第三，在賬務(wù)方面，主要是指由于在事業(yè)單位的內(nèi)部由于實行財務(wù)與會計核算的分開管理，這種形式大大的對企業(yè)的財務(wù)管理造成了影響，使得單位的管理事物和賬簿之間進行了嚴格的劃分，因為這樣的結(jié)果是財務(wù)人員只是在資金的規(guī)范使用方面發(fā)揮著作用，但是并不能實現(xiàn)對事業(yè)單位的資產(chǎn)的監(jiān)督。第四，在對支出方面的審核和控制也出現(xiàn)了力度不行等，主要是在原始憑證的審核手續(xù)不完整。第五，在事業(yè)單位的會計核算上實行的是收付實現(xiàn)制這種做法反映的會計信息并不能符合配比原則，并且不能準確反映事業(yè)單位的結(jié)余情況，不能準確反映事業(yè)單位的資產(chǎn)和負債情況，這些都是會計的一些不規(guī)范行為。

　　3.3 會計預算的執(zhí)行力較差。

　　事業(yè)單位預算的執(zhí)行能力較差主要是表現(xiàn)在以下的一些方面：第一，事業(yè)單位對經(jīng)濟活動中的一些資金支出情況并沒有進行很好地記錄，并且在對資金的管理和審核方面并沒有按照嚴格的標準進行，這種情況很大的程度上造成了資金利用的浪費。第二，在事業(yè)單位對預算進行編制的過程中，每個部門都在爭取自己部門的最大利益，并沒有就公司的整體情況進行把握，這樣為預算的進行帶來了很大的影響。第三，一些事業(yè)單位在使用專項資金上，只是對撥款的過程進行了嚴格的控制，但是專項資金分配到各部門中將不再對其使用情況進行嚴格的監(jiān)督，這樣往往導致了專項資金并不能很好地發(fā)揮其的作用，甚至有些單位對于專項資金的分配中，并沒有將專項金用于專項的研究，而且事業(yè)單位使用這些資金對其他資金的不足進行彌補，以上的這些情況都導致了會計預算的執(zhí)行能力較差。[LunWenData.Com]

　　3.4 會計核算實物存在問題。

　　會計實務(wù)核算方面：主要是對于固定資產(chǎn)的核算問題和無形資產(chǎn)的核算問題上出現(xiàn)的問題。在固定資產(chǎn)的核算上，固定資產(chǎn)的實際價值并沒有得到很好證實，固定資產(chǎn)應(yīng)該只是核算賬面的價值并不計提折舊。在無形資產(chǎn)的核算上，一般事業(yè)單位對無形資產(chǎn)時常忽略，即使將其登記入賬但是還是會存在不健全的情況，并且事業(yè)單位對無形資產(chǎn)的認識不足，這樣都造成了對無形資產(chǎn)的浪費。

　　四、事業(yè)單位會計核算制度的改革

　　4.1 完善會計核算體制 .

　　在進行會計核算體制的完善方面需要從下面的幾方面著手：第一，在各項法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)其科學和實用性，并且建立完善的會計核算的監(jiān)督體系，對于非法行為要依據(jù)相應(yīng)的法律和法規(guī)對其進行嚴懲，這樣將很大程度上減少了由于會計核算導致的損失。第二，完善事業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控體制，對事業(yè)單位中的一些工作進行嚴格的規(guī)范并對任務(wù)進行很好地控制，這樣才能使會計核算順利的進行。第三，堅持收支兩條線的方針，并要繼續(xù)加強國庫集中收支政府的集中采購為重點的制度改革，認真貫徹制度的實施，規(guī)范好事業(yè)單位的財務(wù)活動。

　　4.2 加強財務(wù)的監(jiān)管工作。

　　事業(yè)單位根據(jù)自身的特點建立相應(yīng)的內(nèi)部管理體制，科學的對財務(wù)進行監(jiān)督管理這將使得財務(wù)管理活動順利進行，為了做好財務(wù)管理的監(jiān)管工作，這就需要做到：第一，加強對事業(yè)單位的日常經(jīng)濟活動的收支情況進行定期的檢查。第二，事業(yè)單位預算的一些情況需要與任期領(lǐng)導的離任專項審計要進行結(jié)合，這樣可以提高在任領(lǐng)導對會計核算及財務(wù)管理的重視。第三，在財務(wù)方面實行公開制度，通過民主和大眾的監(jiān)督來對事業(yè)單位的會計核算進行提高。

　　4.3 提高財務(wù)人員的素質(zhì)。

　　財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)將對事業(yè)單位的會計核算的順利進行有很大的影響，在事業(yè)單位會計核算不斷地改革中，提高財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)將成為事業(yè)會計核算進行的重要內(nèi)容主要可以采取以下的一些方法對事業(yè)單位財務(wù)人員的素養(yǎng)進行培養(yǎng)：第一，首先要加強財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)可以通過學習班或是對會計人員進行定期的集訓以提高財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)。第二，加強財務(wù)人員的專業(yè)技能方面的考核，并對財務(wù)人員的工作提出標準和要求，促使財務(wù)人員不斷的自覺提高自身的職業(yè)技能。第三，在招聘財務(wù)人員時需要提高標準，以便引進高職業(yè)技能的財務(wù)人員。

　　4.4 正確反映資產(chǎn)的價值。

　　要想正確地反映資產(chǎn)準確的價值這就需要從下列幾方面進行著手：事業(yè)單位在報表中要對固定資產(chǎn)的價值要正確的反映，這就需要遵循固定資產(chǎn)的核算方法，對固定資產(chǎn)進行折舊，并且將固定基金取消掉，并設(shè)置累計折舊作為備抵賬戶，并且需要在負債中增加固定資產(chǎn)原值和累計折舊及固定資產(chǎn)凈值的內(nèi)容。第二，在對無形資產(chǎn)的核算中要確保對無形資產(chǎn)的價值要很好的利用，以便使無形資產(chǎn)帶來更多的經(jīng)濟效益。

　　五、結(jié)束語

　　會計核算制度的改革這樣很大程度上加強了事業(yè)單位的預算管理，并且這樣也有利于事業(yè)單位很好地適應(yīng)國庫管理制度的實施。目前，我國的會計核算制度還存在一定的缺陷，這就需要我們發(fā)現(xiàn)其中的不足并積極的采取措施進行改進，只有這樣才能夠建立起完善的會計核算制度，此外我們還應(yīng)當積極的對會計核算制度進行探索，充分發(fā)揮其在事業(yè)單位中的作用，為社會的發(fā)展貢獻力量。