論中國上市公司會計造假的有效防治措施

　　目前，我國上市公司的會計造假現(xiàn)象已成為普遍的問題，如何防治會計造假，重拾投資者信心，已成為社會各界共同關(guān)注的焦點，那么如何控制會計造假現(xiàn)象呢?本文根據(jù)上文提出的原因闡述了下列幾項措施：

　　一、我國上市公司的會計造假成本，減少會計造假收益

　　上市企業(yè)進行會計造假的根本原因還是利益關(guān)系，這與我國當(dāng)前會計收益與會計造假成本配備不合理有直接的關(guān)系，上市公司會計造假的的低成本高收益讓數(shù)不清的上市企業(yè)高層前仆后繼、挺而走險。所謂“釜底抽薪”，要想徹底打擊當(dāng)前會計造假行為，從企業(yè)層面來說，首先應(yīng)該提高會計造假成本與收益的配比度，使高收益伴隨著更高的成本。

　　如何提高上市企業(yè)會計造假的成本呢?首先提高會計造假的直接成本。法院和證監(jiān)會密切配合，形成嚴厲的處罰機，對于己發(fā)現(xiàn)的上市企業(yè)會計造假行為，立刻給予嚴厲的道德處罰、經(jīng)濟處罰、行政處罰嚴;然后應(yīng)提升會計造假行為的預(yù)期成本?，F(xiàn)在我國上市公司會計造假如此猖狂，過輕的處罰就是導(dǎo)致會計造假行為的直接動因，因此提高證劵法、會計法等對會計造假行為主體的處罰力度，讓會計造假成為上市公司的禁區(qū)，輕易不敢涉足，就成為控制會計造假的直接手段。最后提升會計造假的間接成本，我們應(yīng)該樹立會計造假不僅僅承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任還要承擔(dān)民事責(zé)任的觀念，因此加強上市企業(yè)會計造假行為的民事法律監(jiān)督和加大處罰，就成為我們打擊會計造假的必要手段。

　　二、快建立和完善會計法律法規(guī)體系

　　1、完善法我國相應(yīng)的律法規(guī)體系，要加強政府對會計造假的監(jiān)管力度

　　建立我國關(guān)于上市公司法律法規(guī)體系，使我國會計、財務(wù)、審計的法律法規(guī)進一步完善，使我國上市公司有法可依，有章可循。不僅如此，還應(yīng)對還應(yīng)該修訂那些不利于我國經(jīng)濟發(fā)展的法規(guī)條例，特別是那些入世以來，不符合國際會計條例，不能和國際接軌的準(zhǔn)則，讓我們國家在經(jīng)濟方面真正的成為法制社會。大力宣傳，認真貫徹會計法律法規(guī)，讓會計人員在來會計工作中樹立法律意識的同時，也要切實保障他們的權(quán)利能夠依法行使。

　　2、完善會計制度和會計準(zhǔn)則，建立一項高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則體系

　　一項高品質(zhì)的會計準(zhǔn)則主要是由會計準(zhǔn)則產(chǎn)品質(zhì)量、會計準(zhǔn)則制定質(zhì)量和會計準(zhǔn)則執(zhí)行質(zhì)量這三個方面組成的，其中產(chǎn)品質(zhì)量是核心，制定質(zhì)量是前提，執(zhí)行質(zhì)量是保證，在這方面我們可以把美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在制定會計準(zhǔn)則過程中所積累的經(jīng)驗作為借鑒，進一步完善會計準(zhǔn)則，提高信息質(zhì)量。

　　三、快轉(zhuǎn)變政府職能

　　雖然我國實行市場經(jīng)濟很多年，但政府對證劵市場的監(jiān)管仍然殘留著計劃經(jīng)濟管理模式的身影，為了維護資本市場公平競爭的環(huán)境，切實保護利益相關(guān)者的合法權(quán)益，引導(dǎo)社會經(jīng)濟資源的有效配置，政府應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變其職能，下放其權(quán)利，集中精力，搞好調(diào)控和維護市場秩序，而不是直接經(jīng)營企業(yè)，使市場的自律管理體系真正發(fā)揮作用，重拾投資者信心;由于地方政府為了維護本地經(jīng)濟的發(fā)展，提高政績，往往提倡、甚至采用行政手段保護本地上市公司的“包裝”行為，這更加使地方上市公司肆無忌憚，因此中央政府有必要對地方政府如此非理性的財政行為加以約束，以幫助地方政府克服“本位思想”。同時國家應(yīng)制定更為完善、科學(xué)的政府監(jiān)管制度，使政府相關(guān)部門各司其職、相互配合，避免重復(fù)執(zhí)法，以加強政府執(zhí)法的權(quán)威性和有效性。

　　四、善獨立注冊會計師制度，加強自律建設(shè)。=

　　會計師事務(wù)所是從社會層面對會計行為進行監(jiān)管的獨立性機構(gòu)，同時也是攔截會計造假信息的最后一道防線，但由于我國注冊會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在著經(jīng)濟上的雇傭、業(yè)務(wù)上的保密等依賴關(guān)系，使注冊會計師很難公平、公正的行使其權(quán)利，因此淡薄的風(fēng)險意識、不強的責(zé)任心、粗超的執(zhí)業(yè)工作就成為目前我國會計師事務(wù)所的普遍特征，因此要想真正的發(fā)揮會計師事務(wù)所的監(jiān)管作用，就必須加快對會計師事務(wù)所的制度改革，使其真正的變成我國獨立的監(jiān)管機構(gòu)。同時我們可以看出，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，注冊會計師的道德水平越來越差，一切向“錢”看，已經(jīng)成為很多注冊會計師的工作宗旨，因此要想真正的發(fā)揮注冊會計師“經(jīng)濟警察”的作用，在完善外部體制的同時也要注意對內(nèi)在道德的培養(yǎng)。

　　五、強會計人員誠信教育，提升其職業(yè)缺失成本

　　隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，制度的不斷完善，對我們會計人員提出的要求也越來越嚴厲，能否適應(yīng)新形式下的會計工作，以關(guān)系到我國上市公司能夠長遠發(fā)展、能否加入到世界競爭的重要問題。讓我國會計人員從事會計活動時擁有良好的道德素質(zhì)是我們進行誠信教育的目標(biāo)，是控制我國會計造假的重要手段，因此從事會計工作人員要真正的做到操守為重，誠信為本，遵循原則，堅決不做假賬的職業(yè)準(zhǔn)則，讓愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、堅持準(zhǔn)則、提高技能、強化服務(wù)、參與管理、依法辦事、客觀公正、保守秘密成為會計行業(yè)的主流思想、文化。一定要建立健全企事業(yè)單位及會計人員的信用檔案制度，要對那些堅持原則、客觀公正、顯著成績的會計人員進行物質(zhì)甚至精神的獎勵，讓那些在信用檔案有不良記錄的人員付出比取得造假收益更大的代價，以直接的手段讓會計人員增強其職業(yè)道德意識。

　　綜上所述，在我國會計造假已成為影響上市公司健康快速發(fā)展的普遍問題，它也得到了社會各界關(guān)注，許多的學(xué)者經(jīng)過多年研究取得了重要成果，同時國家作出的相應(yīng)的政策，使我國的法律體系不斷完善、公司治理結(jié)構(gòu)也日趨科學(xué)，只要我們內(nèi)外治理、長期堅持，一定會使我國的會計造假有所控制，為我國上市公司創(chuàng)造更健康的生長環(huán)境，使我國資本市場更加完善。