公司治理論文
公司治理論文
世界經(jīng)濟(jì)正處于大的調(diào)整過程中，中國(guó)經(jīng)濟(jì)也面臨著公司治理體制的根本轉(zhuǎn)變。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的公司治理論文，供大家參考。
公司治理論文范文一：內(nèi)部審計(jì)與公司治理關(guān)系分析
摘要：現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行越來越規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)也變得越來越重要。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和所有權(quán)一般都是分離狀態(tài)，公司的治理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系需要制衡。本文闡述了公司治理中存在的問題，然后提出如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)來完善公司的經(jīng)營(yíng)和管理。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);公司治理;問題;對(duì)策
近年來，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)中也不斷出現(xiàn)了財(cái)務(wù)丑聞，諸如挪用公款這種財(cái)務(wù)犯罪。外部審計(jì)對(duì)于公司內(nèi)部的約束力不大，所以企業(yè)漸漸把目光投向了公司內(nèi)部審計(jì)管理中。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的核心部分，本文從內(nèi)部審計(jì)的效用進(jìn)行研究，進(jìn)而提出適合公司內(nèi)部管理的對(duì)策。
一、內(nèi)部審計(jì)和公司治理的關(guān)系
我國(guó)的審計(jì)機(jī)構(gòu)都是在我國(guó)的審計(jì)政策下才建立起來的?，F(xiàn)在審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備也是按照國(guó)家規(guī)定安排的。內(nèi)部審計(jì)代表了一個(gè)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，這是一個(gè)單位代表管理層對(duì)其他部門進(jìn)行監(jiān)督的一個(gè)部門，但是現(xiàn)在公司治理中限制了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用。公司治理是公司管理層，就是為了讓公司的負(fù)責(zé)人將利益最大化，實(shí)現(xiàn)公司的附加價(jià)值。公司內(nèi)部和外部各方面相互監(jiān)督和制約形成的一個(gè)完整規(guī)程。公司治理是將公司內(nèi)部的機(jī)構(gòu)達(dá)到一種互相制衡的狀態(tài);而內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部存在的獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，是幫助其他部門完善公司治理的一個(gè)部門，它們既相互聯(lián)系又相互有差別。
二、公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題
1.審計(jì)部門地位低
大多數(shù)公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不高，很多上市公司都沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。只有立法規(guī)定公司一定要設(shè)定內(nèi)部審計(jì)部門，公司才會(huì)按照規(guī)定設(shè)定。一般公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)缺乏認(rèn)識(shí)，我國(guó)的大環(huán)境也沒有內(nèi)部審計(jì)的氛圍，讓內(nèi)部審計(jì)的地位低于其他部門，獨(dú)立性比較差[1]。
2.審計(jì)工作不規(guī)范
審計(jì)工作的靈活性比較大，一般企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都是依靠法規(guī)，大多數(shù)根據(jù)企業(yè)運(yùn)行狀況制定的?，F(xiàn)在企業(yè)一般都不在意內(nèi)部審計(jì)工作，所以多年來管理比較松散，也讓內(nèi)部審計(jì)人員陷入兩難的工作狀態(tài)，一邊是審計(jì)工作沒有監(jiān)督人員，另一邊內(nèi)部審計(jì)沒有細(xì)化的規(guī)定，出現(xiàn)問題也沒有可以依據(jù)的法規(guī)，造成審計(jì)工作一直沒有效率和質(zhì)量。
3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高
內(nèi)部審計(jì)人員普遍素質(zhì)比較低。現(xiàn)在的審計(jì)人員大多數(shù)都是從財(cái)務(wù)部門調(diào)過來的，內(nèi)部審計(jì)人員需要比較高的素質(zhì)才能發(fā)揮其真正的作用。審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)、工程或者計(jì)算機(jī)專業(yè)的人員，根本不能適應(yīng)工作。企業(yè)也不重視內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，一般的審計(jì)人員只是會(huì)簡(jiǎn)單地對(duì)賬和查賬，并沒有全局把握的眼光和預(yù)測(cè)能力。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般不能站在一個(gè)客觀的角度去評(píng)判公司內(nèi)部的財(cái)政狀況，總是有一些偏袒的狀況出現(xiàn)。
三、公司治理中存在的問題
1.公司沒有制衡機(jī)制
我國(guó)的很多公司雖然有董事會(huì)、理事會(huì)等機(jī)構(gòu)，但其實(shí)并沒有真正地運(yùn)行起來，一般都是董事長(zhǎng)一個(gè)人擔(dān)任決策者，不能起到真正的監(jiān)督作用，設(shè)立的其他部門根本沒有實(shí)際權(quán)力。2.模糊的內(nèi)部審計(jì)定位現(xiàn)今我國(guó)在實(shí)際公司治理中還存在審計(jì)定位較為模糊的狀況。對(duì)于大部分的上市公司而言均存在盈利能力與籌資規(guī)模較為失衡的實(shí)際狀況，同時(shí)其具有缺陷性的信息披露也引起了大眾以及監(jiān)管部門的關(guān)注，而該種狀況的產(chǎn)生均與審計(jì)定位較為模糊具有緊密的內(nèi)在關(guān)系。
3.公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系分離
公司治理部門中沒有和內(nèi)部審計(jì)工作相結(jié)合。公司內(nèi)部一般都是關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的職能變化和職能范圍，但是內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位卻一直沒有變化，所以長(zhǎng)久以來公司治理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系是分離的。
四、完善公司治理和內(nèi)部審計(jì)工作的建議
1.改變公司機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的觀念
我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)有限，要從觀念上轉(zhuǎn)變，將公司治理中的內(nèi)部審計(jì)工作作為重點(diǎn)內(nèi)容來建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)工作一般貫穿于工作運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過程中，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)做到監(jiān)督，及時(shí)得到信息的反饋。讓內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象一般就是企業(yè)的高級(jí)管理層，高層領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)工作也能從根本上改變內(nèi)部審計(jì)工作在公司中地位比較低的現(xiàn)象，將公司內(nèi)部審計(jì)工作人員的威望提升。讓內(nèi)部審計(jì)部門有獨(dú)立的自主權(quán)，才能更好地為公司治理提供服務(wù)[2]。
2.規(guī)范審計(jì)工作細(xì)則，完善內(nèi)部審計(jì)行為
現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門和公司治理之間的管理是比較割裂，一定要讓內(nèi)部審計(jì)的組織擁有法律和法規(guī)來支撐。保持審計(jì)部門的獨(dú)立性和客觀是內(nèi)部審計(jì)部門的靈魂所在，保證審計(jì)部門的工作公正和公開也是審計(jì)部門一直追求的。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以保證企業(yè)的業(yè)務(wù)每一筆都是真實(shí)的，確保經(jīng)營(yíng)信息能夠在一些財(cái)務(wù)信息上準(zhǔn)確顯示。通過內(nèi)部監(jiān)督和檢查，幫助企業(yè)各部門守法運(yùn)轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，給企業(yè)爭(zhēng)取一些服務(wù)，幫助企業(yè)進(jìn)入良性環(huán)境中生長(zhǎng)。
3.提高審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)
在招聘上選取一些有工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員，最好是學(xué)歷較高、個(gè)人素質(zhì)較好的。一般一個(gè)公司可能只招聘兩個(gè)人做為審計(jì)人員，這樣不足以完成工作，因此要擴(kuò)大招聘，選擇那些綜合能力強(qiáng)的應(yīng)聘者。內(nèi)部審計(jì)人員要有全局觀念，掌控事情發(fā)展，并且能夠從容的分析和解決突發(fā)事件。公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員的培訓(xùn)，讓他們?cè)谝庾R(shí)上和業(yè)務(wù)上都有新的認(rèn)識(shí)和發(fā)現(xiàn)，讓審計(jì)人員不僅有財(cái)務(wù)和賬目的知識(shí)，還要有經(jīng)濟(jì)、法律等多方面的知識(shí)，拓展個(gè)人的知識(shí)面[3]。
五、結(jié)語
綜上所述，公司治理中的內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)重要的評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和提高有著重要的意義。發(fā)展審計(jì)，為我國(guó)未來的經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn)
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公司治理論文范文二：公司治理下會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響分析
【摘要】本文從公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息之間關(guān)系出發(fā)，針對(duì)我國(guó)公司在內(nèi)部、外部治理上的缺陷，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響進(jìn)行分析，對(duì)于如何讓完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高以確保利益相關(guān)者的利益方面，提出了一些建議。
【關(guān)鍵詞】公司治理結(jié)構(gòu);會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;對(duì)策及建議
會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性是保證信息使用者做出有效決策的前提，而恰恰有效地公司治理又是提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的保證。公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著密不可分聯(lián)系，二者相輔相成:完善的公司治理結(jié)構(gòu)才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)可靠;同樣，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息也是完善公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)條件。
一、我國(guó)公司治理的現(xiàn)狀及對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響
(一)我國(guó)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響
1、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理及其對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。國(guó)有股所占比重過大、股權(quán)過度集中是我國(guó)目前公司股權(quán)結(jié)構(gòu)最顯著的兩個(gè)特點(diǎn)。他們憑借其獨(dú)特的“老大”地位，控制會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生和報(bào)告政策，這將嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，擾亂經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序。
2、董事會(huì)結(jié)構(gòu)不合理、獨(dú)立董事缺乏獨(dú)立性及其對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。董事會(huì)是一個(gè)企業(yè)的核心，是企業(yè)的最高決策機(jī)構(gòu)。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中，公司董事長(zhǎng)與總經(jīng)理都是由上級(jí)政府任命的，往往二者責(zé)任分工不明確，有些甚至身兼兩職，這就造成董事會(huì)職權(quán)被職業(yè)經(jīng)理人所代替，產(chǎn)生所謂的內(nèi)部人控制現(xiàn)象。
3、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)、職能虛化及其對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職權(quán)是有限的，它只有監(jiān)督權(quán)卻沒有控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)，更沒有董事和經(jīng)理的任免權(quán)。
4、管理層凌駕于制度之上及其對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。對(duì)于一個(gè)公司來說，領(lǐng)導(dǎo)的話就是真理，管理層的決策也就成為公司的一種“制度”。此時(shí)管理者可以充分利用其對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制為自身利益服務(wù)，出現(xiàn)操縱會(huì)計(jì)信息的情況。
(二)我國(guó)公司外部治理結(jié)構(gòu)及對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響
1、資本市場(chǎng)不規(guī)范及其對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。我國(guó)資本市場(chǎng)不規(guī)范即信息不對(duì)稱、權(quán)力不對(duì)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。這主要表現(xiàn)在，市場(chǎng)機(jī)制的外在力量達(dá)不到對(duì)經(jīng)理人的約束。由于我國(guó)股票市場(chǎng)上市的股票大多是不能流通的，那些能夠流通的、由社會(huì)公眾分散持有的股票只占到很小的比例，因此小股東很難擁有對(duì)公司的話語權(quán)，從而也就很難對(duì)經(jīng)理人進(jìn)行約束。
2、證券市場(chǎng)不完善及其對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。由于我國(guó)上市公司的經(jīng)營(yíng)觀念和管理能力落后，整體的行業(yè)水平比較低，再加上我國(guó)證券市場(chǎng)法律法規(guī)不健全、執(zhí)法力度薄弱，整個(gè)市場(chǎng)運(yùn)作很不規(guī)范，從而導(dǎo)致不少上市公司存在著僥幸心理蒙混過關(guān)。
3、外部社會(huì)監(jiān)督機(jī)制不完善及其對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。外部審計(jì)指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，其主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但是，由于外來的審計(jì)人員不了解公司的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在對(duì)具體業(yè)務(wù)的審計(jì)過程中可能產(chǎn)生困難。其次，處于被審計(jì)地位的內(nèi)部組織成員可能產(chǎn)生抵觸情緒，不愿積極配合，這也可能增加審計(jì)的難度。
二、完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策及建議
(一)完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
1、合理分散股權(quán)、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成股權(quán)制衡機(jī)制。內(nèi)部人控制現(xiàn)象是造成我國(guó)上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善最主要的原因，而這種內(nèi)部人控制現(xiàn)象又是“一股獨(dú)大”的持股模式所造成的。從根本上說，完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，必須要合理分散股權(quán)，解決一股獨(dú)大問題。
2、完善獨(dú)立董事制度，增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是獨(dú)立董事制度的基礎(chǔ)與前提，要使獨(dú)立董事制度真正發(fā)揮作用，在一定程度上抑制內(nèi)部人或大股東的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為，就必須確保和提高獨(dú)立董事的獨(dú)立性。
3、完善監(jiān)事會(huì)制度，明確監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)。虛假會(huì)計(jì)信息屢禁不止的一個(gè)重要原因是監(jiān)督約束機(jī)制失效。因此要想提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，必須完善監(jiān)事會(huì)制度，使其發(fā)揮有效的監(jiān)督職能。
4、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用。長(zhǎng)期以來，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱，管理權(quán)限失控，給企業(yè)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告帶來較大的操作空間。
(二)強(qiáng)化公司外部治理結(jié)構(gòu)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
1、發(fā)展和完善外部市場(chǎng)(資本市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng))完善外部市場(chǎng)，要從兩方面進(jìn)行。一方面要完善資本市場(chǎng)，引導(dǎo)投資者進(jìn)行理性投資，促進(jìn)資本市場(chǎng)規(guī)范有效的運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量。另一方面，建立完善的經(jīng)理人市場(chǎng)，確立經(jīng)理人才公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，形成激勵(lì)和制約的有效制衡，促使經(jīng)理人維護(hù)公司相關(guān)各方的利益，提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息。
2、加強(qiáng)監(jiān)管力度規(guī)范證券市場(chǎng)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的透明度。證券市場(chǎng)是上市公司會(huì)計(jì)信息披露的場(chǎng)所，證券市場(chǎng)環(huán)境的好壞直接影響著我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量。
3、強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管力度，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。
(三)從內(nèi)部和外部形成有效的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制
總而言之，公司的內(nèi)外部治理作為一整套制度安排，其作用的發(fā)揮有賴于相互協(xié)調(diào)，僅僅依靠任何一方面都不可能實(shí)現(xiàn)高效的治理，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息也就無法得到。在內(nèi)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，建立健全對(duì)經(jīng)營(yíng)者的考核評(píng)價(jià)體系，把經(jīng)營(yíng)者個(gè)人利益與企業(yè)利益緊緊地捆綁在一起，充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性;在外，完善資本市場(chǎng)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)能夠直接而及時(shí)地在公司股票價(jià)格上得到反應(yīng)，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生一種無形激勵(lì)和約束機(jī)制。只有從內(nèi)部和外部形成有效地激勵(lì)和約束機(jī)制，二者相互配合，才能更好構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)，從而為提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息做出保證。
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