經(jīng)典金融論文

　　金融是人們在不確定環(huán)境中進行資源跨期的最優(yōu)配置決策的行為。下面是學(xué)習(xí)啦小編帶來的關(guān)于經(jīng)典金融的論文范文，歡迎大家閱讀!

　　經(jīng)典金融論文篇一

　　新背景下金融會計培訓(xùn)的幾個創(chuàng)新

　　【摘要】銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展首先是人才的可持續(xù)發(fā)展。事實表明，銀行會計職業(yè)培訓(xùn)是商業(yè)銀行獲得創(chuàng)新性發(fā)展、財務(wù)信息上市達標、防范高頻金融犯罪、應(yīng)對金融國際化與信息化的重要智力支撐。從整體看，我國現(xiàn)行的銀行會計培訓(xùn)處于一種低效的、被邊緣化的態(tài)勢。會計人員的素質(zhì)現(xiàn)狀明顯與信息化趨勢、國際競爭及金融工具創(chuàng)新不匹配。銀行會計處在創(chuàng)業(yè)爭效的第一線，其素質(zhì)技能決定著銀行的發(fā)展高度。弱效、不可持續(xù)的會計培訓(xùn)，必然導(dǎo)致會計職業(yè)道德、職業(yè)素質(zhì)技能的長期低下，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)低效、缺乏競爭力甚至滋生金融犯罪。鑒于此，本文提出：盡快改變會計培訓(xùn)邊緣化、培訓(xùn)理念與機制守舊現(xiàn)狀，圍繞組織者、培訓(xùn)師、受訓(xùn)者三方致力于新背景下培訓(xùn)理念、管理機制、內(nèi)容與方式的創(chuàng)新變革。

　　【關(guān)鍵詞】國有銀行;會計分層培訓(xùn);合作教育;員工個人發(fā)展;ISO10015培訓(xùn)管理體系

　　【中圖分類號】G72

　　【文獻編識碼】A

　　【文章號】1005-0981(2006)04-96-04

　　在當今我國商業(yè)銀行中，對會計人員的“道德人”假設(shè)依然濃重。這種假設(shè)思潮之下，銀行組織尤其是培訓(xùn)組織者對會計人員的職業(yè)道德、素質(zhì)技能的儲備與提高更多地寄希望于會計人員的自覺學(xué)習(xí)和自我約束。就我國商業(yè)銀行整體看，會計培訓(xùn)處于被邊緣化的低效狀態(tài)，會計培訓(xùn)的產(chǎn)出效應(yīng)遠沒有得到發(fā)揮。會計人員的職業(yè)素質(zhì)、道德水準、執(zhí)業(yè)技能跟不上公司上市、應(yīng)對金融國際化及電子化的需要。倍受關(guān)注的2005年1—3月間發(fā)生的四大國有銀行金融案件，涉案金額超14億，有些是因基層會計人員內(nèi)外勾結(jié)詐騙、盜竊和造假虛報造成的，這反映了我國會計職業(yè)道德建設(shè)的嚴峻現(xiàn)實。國家出臺的金融法規(guī)以及各家銀行自身建設(shè)的會計內(nèi)控制度構(gòu)成了比較健全的監(jiān)管規(guī)范體系，但其約束與導(dǎo)向作用遠未發(fā)揮。一個重要原因在于這些法規(guī)制度沒有通過有效的培訓(xùn)而深入人心?，F(xiàn)實中，銀行財會人員素質(zhì)的提高大多仰仗于會計從業(yè)者自身的自覺學(xué)習(xí)。而有限的會計培訓(xùn)由于培訓(xùn)理念、內(nèi)容設(shè)計、方式選擇以及管理體制上存在的一系列問題而使培訓(xùn)收效式微。面對存在的諸多問題，我們認為，在新的社會經(jīng)濟背景下，圍繞培訓(xùn)理念、管理、內(nèi)容以及方式角度進行會計培訓(xùn)創(chuàng)新應(yīng)成為當前銀行工作的重要著力點。

　　一、培訓(xùn)內(nèi)容創(chuàng)新

　　培訓(xùn)內(nèi)容與學(xué)員需求錯位是導(dǎo)致會計培訓(xùn)成效式微的重要原因。如今，培訓(xùn)內(nèi)容的隨意性確定已是培訓(xùn)事業(yè)主要癥結(jié)所在。由于培訓(xùn)內(nèi)容缺乏對具體需求與培訓(xùn)對象的關(guān)照，忽略員工個體特點(性格、智力、興趣、經(jīng)驗和技能等方面的差異)和崗位因素，只是提供一些大眾化、普及性的知識培訓(xùn)，使學(xué)員學(xué)無趣味、學(xué)無所得。以致浪費培訓(xùn)資源，培訓(xùn)效益幾為負值。

　　對培訓(xùn)內(nèi)容的創(chuàng)新安排是培訓(xùn)創(chuàng)值的根本?？陀^地講，現(xiàn)今銀行會計整體素質(zhì)還遠遠不能滿足知識經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的需要，會計的理論價值沒有得到真正發(fā)揮。筆者認為，解決問題的一個關(guān)鍵措施是致力于培訓(xùn)內(nèi)容上的精心創(chuàng)設(shè)。

　　(一)提供多元化、多層次素質(zhì)培訓(xùn)

　　根據(jù)赫茲伯格的雙因素理論，會計培訓(xùn)需求可分為二個層面：一是保健層(基本素質(zhì)與技能)，如記賬、算賬、報賬、責(zé)任心、保密意識、紀律性、誠信意識等。這些因素通過培訓(xùn)習(xí)得后，具備了基本的工作技能，強化了自我約束，但不能因此獲得激勵。只是降低了被淘汰的風(fēng)險，減低了違規(guī)的可能性。二是激勵層(高級素質(zhì)與技能)，如創(chuàng)新能力、計算機應(yīng)用能力、財務(wù)分析能力、職業(yè)判斷能力等。獲得這些能力可提高工作效率和工作質(zhì)量，并因此可獲得晉升、提拔和獎勵。因此，在進行會計培訓(xùn)設(shè)計時，既要保證保健層素質(zhì)的學(xué)習(xí)，又要重視激勵層面的素質(zhì)培養(yǎng)。

　　需要強調(diào)的是，多元化、多層次素質(zhì)培訓(xùn)，應(yīng)尤其注重能力與情感的培訓(xùn)。

　　能力培訓(xùn)是我們以往忽視的一大問題。作為操作性很強的銀行會計必須重視綜合能力和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。如創(chuàng)造性工作能力、職業(yè)判斷能力、與客戶溝通能力、團隊協(xié)作能力和自我學(xué)習(xí)能力等。作為培訓(xùn)組織者應(yīng)致力于創(chuàng)設(shè)各種能力學(xué)習(xí)環(huán)境，使學(xué)員在體驗、模擬和演練中真正習(xí)得技能。

　　“態(tài)度決定高度”。現(xiàn)代管理理論認為，管理的最高層次是“情感人”管理。而情感培訓(xùn)正是實現(xiàn)這種管理的有效途徑。將員工定位于“情感人”，把情商教育納入培訓(xùn)視野，促成會計人員準確地覺察、表達、調(diào)節(jié)、評價各種情感情緒，養(yǎng)成寬容、誠信的道德情懷。通過培訓(xùn)，將博愛、寬容、感恩等情感元素融入會計工作鏈的每一個細節(jié)。

　　從2004年到2005年，建設(shè)銀行浙江省金華市分行一直致力于培訓(xùn)內(nèi)容創(chuàng)新，開展富有特色的野外拓展訓(xùn)練，旨在會計人員團隊精神、誠信意識、規(guī)則觀念、頑強意志的養(yǎng)成，并取得了顯著成效。他們的做法是：對全行742名會計人員進行有計劃的輪訓(xùn)，深入野外拓展訓(xùn)練基地，開展誠信之村、高空鋼絲、跳出自我等項目訓(xùn)練。在訓(xùn)練項目設(shè)計上，要求蘊含快樂、信任與合作精神。通過長期有意識的訓(xùn)練，該行會計人員的精神風(fēng)貌、協(xié)作意識、服務(wù)態(tài)度均有大幅提高。由于培訓(xùn)內(nèi)容上跳出了理論知識傳授的傳統(tǒng)，開展富有創(chuàng)新性的野外肢體訓(xùn)練，使受訓(xùn)者從中獲得對本職工作的新理解新感受，通過肢體競技體驗協(xié)作、誠信、堅持、守紀的快感。

　　由于會計服務(wù)水平、操作技能、規(guī)則意識的全面提高，使該行與會計關(guān)聯(lián)的相應(yīng)業(yè)務(wù)取得了歷史性突破。在2005年的全省金融會計“比服務(wù) 比效率 比質(zhì)量” 活動中，該行獲得最優(yōu)獎與突出貢獻獎。2005年在全省建行系統(tǒng)會計柜面服務(wù)競賽中榮獲團體第一。在金華市金融系統(tǒng)首屆會計業(yè)務(wù)技術(shù)比賽中奪得團體總分第一。由于該行會計人員綜合素質(zhì)的全面提升，最終促成該行經(jīng)營業(yè)績在全國中心城市行中的排名由2004年的23位躍居到2005年的第6位[8]。

　　(二)注重培訓(xùn)內(nèi)容與員工個人發(fā)展相聯(lián)系

　　實踐表明，只有把培訓(xùn)目標與個人發(fā)展相結(jié)合，才能激發(fā)學(xué)員求知欲，促成有效培訓(xùn)。將培訓(xùn)工作與人事

　　管理融合一處，把職業(yè)培訓(xùn)與會計上崗、聘任、提拔和職稱晉升等個人發(fā)展相結(jié)合。關(guān)心人的個體發(fā)展，這是人本管理思想的重要內(nèi)涵[1]。

　　美國企業(yè)成功培訓(xùn)的經(jīng)驗之一是，在培訓(xùn)中觀照員工個體發(fā)展要求，如在培訓(xùn)中研討員工福利、就業(yè)適應(yīng)、健康計劃、失業(yè)救濟、退休等問題。麥當勞公司雖不屬銀行機構(gòu)，但其培訓(xùn)經(jīng)驗值得效法。它們的做法是：從見習(xí)經(jīng)理一直到營業(yè)經(jīng)理，每次培訓(xùn)都與個人發(fā)展相聯(lián)系。每位學(xué)員都非常明確每次培訓(xùn)的個人意義，從而大大激發(fā)了學(xué)員學(xué)習(xí)積極性。

　　(三)與會計職業(yè)需求動態(tài)鏈接

　　據(jù)零點調(diào)查公司2004年調(diào)查，中國最受會計人員歡迎的培訓(xùn)課程是：工作效率、時間管理、團隊精神、客戶服務(wù)技巧和溝通技巧培訓(xùn)。我們認為，不同崗位的不同人員和相同崗位的不同人員對知識技能的需求都是有差異的。在培訓(xùn)內(nèi)容設(shè)計時，必須要考慮到這種差異。只有明確真實的培訓(xùn)需求才可能收到良好的培訓(xùn)效果。如何來準確獲得有區(qū)別的員工需求呢?結(jié)合工作實際，筆者認為，這有賴于對組織單位、工作任務(wù)和受訓(xùn)人員三者的深入分析。所謂組織單位分析就是立足于銀行戰(zhàn)略高度，審視和判斷需要培訓(xùn)的會計機構(gòu)與環(huán)節(jié)，以此確保培訓(xùn)工作合乎銀行整體發(fā)展目標;任務(wù)分析是指通過分析各職位任務(wù)，確定各項會計工作的重要性、頻次和難易程度，以揭示完成該任務(wù)所需的知識、技能和人文素養(yǎng);而人員分析則是從員工個體出發(fā)，分析知能現(xiàn)狀與完成任務(wù)所需之間的差距，由此提煉、鑒別培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)對象[4]。

　　當今，一個嚴峻的現(xiàn)實是，銀行財會人員素質(zhì)基本處于傳統(tǒng)的記賬、算賬、報賬階段。會計電算化實施后，一些會計人員對賬戶間對應(yīng)關(guān)系都弄不明白了。一定程度上說，會計業(yè)務(wù)知識反而有后退之勢。入世后銀行開放度的日益擴大以及信息化、電子化金融的日趨普及，銀行會計迫切需要調(diào)整和提升知識技能結(jié)構(gòu)。網(wǎng)上銀行、電子支付、貸記卡、基金代理等業(yè)務(wù)培訓(xùn)已成當務(wù)之急。同外資銀行競爭，必須彌補我們中間服務(wù)弱項，以現(xiàn)代通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)以及現(xiàn)代理財理念重新裝備財會人員。金融工具與競爭對手在變，員工對知識技能的需求必定要變，而與這種改變保持動態(tài)鏈接是有效培訓(xùn)的基本保證[3]。

　　(四)開展分層培訓(xùn)

　　分層培訓(xùn)強調(diào)以深入研究各層次、各類會計人員知識需求為基礎(chǔ)，因人因地施教。具體講，即按不同崗位、不同工作經(jīng)歷和不同技能基礎(chǔ)進行分層培訓(xùn)。這里所說的分層不僅指人員的分流，還包括培訓(xùn)時間、培訓(xùn)地點和培訓(xùn)方式的分層。培訓(xùn)時間上可靈活安排一切工作間隙，場所上可在工作場、模擬現(xiàn)場、虛擬現(xiàn)場甚至野外。

　　二、培訓(xùn)理念創(chuàng)新

　　本世紀是一個以知識與信息為主要生產(chǎn)要素、以智力為重要依托的時代。銀行業(yè)作為一個知識與智力高度密集的行業(yè)，從業(yè)者素質(zhì)技能的高低，決定著金融業(yè)的興衰。而保持銀行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個重要思想問題是：確保企業(yè)發(fā)展理念的不斷創(chuàng)新，這其中自然包括培訓(xùn)理念的不斷創(chuàng)新。

　　(一)開放教育觀[2]。企業(yè)培訓(xùn)屬于成人教育，我們應(yīng)以開放姿態(tài)廣泛吸收各種先進教育理念。

　?、俸献鹘逃^。美國合作教育理論倡導(dǎo)者羅杰斯認為，良好的師生合作關(guān)系是有效教育的必要條件。作為金融機構(gòu)，這種合作包括學(xué)員與學(xué)員之間、教師與學(xué)員之間以及教師與被邀企業(yè)之間的合作(如事先了解銀行背景、行業(yè)發(fā)展狀況、銀行發(fā)展戰(zhàn)略等)。創(chuàng)造民主、合作的教學(xué)環(huán)境，實現(xiàn)由服從型師生關(guān)系向合作型轉(zhuǎn)變，使學(xué)員在合作中體驗快樂與進步是合作教育的精髓。

　?、诤蟋F(xiàn)代主義教育觀。后現(xiàn)代主義教育理論強調(diào)教育應(yīng)摒棄僵化、缺乏想象的教學(xué)形式，崇尚差異，尊重多元，主張開放，重視平等。后現(xiàn)代主義教育觀在當今銀行培訓(xùn)中的借鑒是：員工知識結(jié)構(gòu)崇尚多元共存，應(yīng)勇于吸納外來優(yōu)質(zhì)元素與先進理念，以開放、尊重的心境面對外界的會計監(jiān)督。

　?、郗h(huán)境教育觀。環(huán)境教育旨在培養(yǎng)人們與周圍環(huán)境關(guān)系的處理能力?，F(xiàn)實中，銀行會計業(yè)務(wù)處理環(huán)境處在不斷變化之中。全球金融一體化趨勢，仿真模擬技術(shù)、自動化技術(shù)在金融會計領(lǐng)域的應(yīng)用，金融產(chǎn)品的不斷涌現(xiàn)，中間業(yè)務(wù)、信用卡市場和消費信貸市場的不斷拓展，居民與法人理財意識的覺醒以及服務(wù)要求的提高，這些都要求我們借助會計培訓(xùn)掌握與周圍環(huán)境的動態(tài)協(xié)調(diào)能力，掌握新環(huán)境

　　下解決問題的新思路與新方法。

　　(二)成本投資觀

　　會計培訓(xùn)是一種簡單消費性支出，這是銀行界一直存在的認識誤區(qū)。正因于此，我國銀行系統(tǒng)對會計培訓(xùn)的人均投入遠低于國外水平。據(jù)抽樣調(diào)查：我國只有22%的國有銀行重視對會計人員的人力資本投入，21%的國有銀行人均培訓(xùn)費區(qū)間在45元～75元，而這些培訓(xùn)投入中財政局剛性要求下的年度會計繼續(xù)教育占六成多。

　　國外銀行的成功經(jīng)驗使我們堅定一個信念：培訓(xùn)不是簡單消耗而是高附加值的有效投資。人力資本只有通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)才能增值。拋開學(xué)習(xí)補給，人力資本必然不斷貶值。我們很多銀行分支機構(gòu)長期陷于虧損，其一個重要原因就在于會計人員素質(zhì)欠缺，缺乏對客戶提供優(yōu)質(zhì)理財服務(wù)能力，致使銀行陷入了一個漠視培訓(xùn)→員工低素質(zhì)→拼物質(zhì)資本(如片面強調(diào)拉存款與放貸規(guī)模)→虧損→培訓(xùn)資金緊張→人力資本再貶值的惡性循環(huán)。實踐表明，有效培訓(xùn)不僅可以提供源源不斷的創(chuàng)新源泉，還可以大大提高工作效率和服務(wù)水準，降低職業(yè)風(fēng)險與作業(yè)成本，從而為銀行帶來豐厚的效益回饋。

　　摩托羅拉公司很早就意識到培訓(xùn)是一種生產(chǎn)性投資。總結(jié)出1:30的培訓(xùn)投資回報率，正是高效的員工培訓(xùn)確保了該公司的旺盛生命力[5]。

　　三、培訓(xùn)方式創(chuàng)新

　　據(jù)資料顯示，如今的銀行會計培訓(xùn)多為單一的面授方式，缺乏交流、論辯與體驗。顯然，傳統(tǒng)的培訓(xùn)形式是對組織者與學(xué)員的雙重損失[6]。實踐表明，唯有雙向、開放、平等的培訓(xùn)方式才符合成人教學(xué)規(guī)律。我們必須謀求培訓(xùn)方式創(chuàng)新，變以“教”為中心為以“學(xué)”中心。如此，案例剖析、角色扮演、公司實習(xí)、商業(yè)游戲、設(shè)題討論、思考訓(xùn)練等學(xué)習(xí)形式都是值得嘗試的。而培訓(xùn)傳導(dǎo)媒介上則可因人而異地選擇錄像、光盤多媒體、計算機、視頻會議、學(xué)習(xí)手冊、Intranet等。

　　四、培訓(xùn)管理機制創(chuàng)新

　　(一)實施平等、開放、雙向的培訓(xùn)管理

　　培訓(xùn)管理應(yīng)摒棄“控制與操縱”的傳統(tǒng)管理方式，而致力于管理機制創(chuàng)新，努力營造一個平等、開放、雙向的學(xué)習(xí)環(huán)境，讓每個學(xué)員在平等而廣泛的參與中習(xí)

　　得、體驗，促成受訓(xùn)者身心與學(xué)業(yè)的共同發(fā)展。

　　(二)將會計培訓(xùn)列入《銀行事業(yè)發(fā)展規(guī)劃》

　　把培訓(xùn)看作單位事業(yè)發(fā)展的重要構(gòu)成和金融可持續(xù)發(fā)展的強力支撐。組織者應(yīng)會同有關(guān)部門制定可持續(xù)、可操作的培訓(xùn)規(guī)劃，促使金融培訓(xùn)制度化、規(guī)范化。同時，建議商業(yè)銀行創(chuàng)建專項培訓(xùn)基金，為培訓(xùn)提供長期的財力支撐[7]。

　　(三)引入ISO10015培訓(xùn)管理體系

　　ISO10015標準是由國際標準化組織發(fā)布，旨在彌補組織成員的素質(zhì)、知識和能力，規(guī)范培訓(xùn)質(zhì)量的國際培訓(xùn)標準。該標準強調(diào)培訓(xùn)的規(guī)范性、有效性和可持續(xù)性。它已被我國等同轉(zhuǎn)化為國家標準GB/T19025-2001《質(zhì)量管理培訓(xùn)指南》。如今正推行該標準的全球知名企業(yè)，均從中獲得了豐厚回報。目前我國還沒有一家銀行正式引入該體系。隨著2002年青島海爾公司成為世界首家該體系認證企業(yè)并取得巨大成功后，該體系已開始引起國內(nèi)一些知名企業(yè)的關(guān)注。

　　面對國有銀行上市步伐的加快，銀行會計迫切需要提供符合股份制會計準則的財務(wù)規(guī)范。引入該體系則是診治我國銀行會計培訓(xùn)失范與低效的良藥，借此可以使我們的培訓(xùn)管理一下子瞄上國際先進標準，如此也有助于先進培訓(xùn)理念的快速確立，最終促成學(xué)習(xí)型金融的形成。

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　　[9]建設(shè)銀行浙江省分行，建行動態(tài)，2004-2005年

　　經(jīng)典金融論文篇二

　　對金融審計的認識

　　摘要:金融危機的爆發(fā)突出暴露了金融審計監(jiān)督存在的問題,這也為我國金融審計監(jiān)督敲響了警鐘,而基于審計"免疫系統(tǒng)論" 基礎(chǔ)上的金融審計免疫系統(tǒng)可以有效地構(gòu)筑防范危機、確保金融安全的防火墻。本文從金融審計免疫系統(tǒng)的含義出發(fā),主要介紹了金融審計的目標及目標的實現(xiàn)形式,以及今后金融審計的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞:金融的審計免疫系統(tǒng) 金融審計

　　2007年以來,美國的次貸危機引發(fā)了整個金融業(yè)的連鎖反應(yīng),美國的兩大房地產(chǎn)公司房利美和房地美被政府監(jiān)管、投資銀行雷曼兄弟破產(chǎn)、美林證券被并購、以及美聯(lián)儲聯(lián)合其他大銀行出資7000億美元救市并由此引發(fā)的全球股市持續(xù)低迷等一系列事件的接續(xù)發(fā)生,使美國金融危機逐漸蔓延至其他國家,形成全球性金融海嘯。這一金融海嘯的發(fā)生和蔓延,對深化金融審計工作提出了新要求,作為國家審計的重要組成部分,金融審計必須注重對影響金融安全問題的研究,發(fā)揮其保障金融安全運行的"免疫系統(tǒng)"功能,本文將從金融審計免疫系統(tǒng)的涵義出發(fā)來探討金融審計的有關(guān)內(nèi)容。

　　一、金融審計免疫系統(tǒng)的含義

　　2008年3月31日,國家審計署審計長劉家義在中國審計學(xué)會五屆三次理事會上提出了"國家審計免疫系統(tǒng)論"的重要觀點,認為審計的本質(zhì)就是國家經(jīng)濟社會運行的免疫系統(tǒng)。國家審計作為國家經(jīng)濟社會的免疫系統(tǒng),首要任務(wù)是保障國家安全,即維護人民群眾的根本利益,而國家安全包括國家財政、金融、資源、環(huán)境和信息安全等。金融審計作國家審計的重要組成部分,是保護金融安全,防范金融危機的重要手段。因此,金融審計免疫系統(tǒng)作為國家審計免疫系統(tǒng)的一個子系統(tǒng),它對保護金融安全、防范金融危機具有一定的作用。

　　二、對金融審計的一些認識

　　要想充分發(fā)揮金融審計免疫系統(tǒng)的功能,就必須對我國現(xiàn)在的金融審計有一個明確的認識。

　　(一)金融審計的目標

　　審計署印發(fā)的《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確指出,金融審計以維護安全、防范風(fēng)險、促進發(fā)展為目標,服務(wù)國家宏觀政策,推動金融改革,維護金融穩(wěn)定,完善金融監(jiān)管,推動建立高效安全的現(xiàn)代金融體系。新的審計目標,反應(yīng)了新時期金融業(yè)發(fā)展的客觀要求,是踐行科學(xué)發(fā)展觀的重要體現(xiàn)。

　　(二)金融審計目標的實現(xiàn)途徑

　　全面實現(xiàn)新時期金融審計的目標,充分發(fā)揮金融審計免疫系統(tǒng)功能,是金融審計面臨的新任務(wù)、新課題。我們應(yīng)該從以下幾種途徑來實現(xiàn)金融審計目標:

　　1.改進原有的金融審計的方式,不斷的引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒āｏL(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶@著的特點是:在"合理的職業(yè)懷疑假設(shè)"的基礎(chǔ)上,立足于對審計風(fēng)險因素進行系統(tǒng)的分析和評價,以確定審計的重點和范圍;將審計的視野擴大到被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境,捕捉潛在的風(fēng)險,將風(fēng)險評估貫穿于審計工作的全過程

　　2.提高技術(shù)手段,建立以客戶為中心,以資金流為導(dǎo)向的金融審計數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),組建數(shù)據(jù)分析團隊,形成完善的金融審計方法體系。

　　3.加強審計人才隊伍的建設(shè),只有建立和擁有一支素質(zhì)過硬的國家金融審計隊伍,擁有一批具有風(fēng)險意識、法律知識和專業(yè)技能的人才,才能切實提高金融審計的作用。在相當長的一段時期內(nèi),金融審計將處于整頓金融市場秩序、規(guī)范金融運行機制和打擊金融領(lǐng)域違法犯罪活動的第一線,任務(wù)艱巨,責(zé)任重大,風(fēng)險突出。為此,金融審計人員在工作中應(yīng)時刻保持審計獨立性,恪守職業(yè)道德,依法履行職責(zé),提高業(yè)務(wù)水平和工作技能,不斷加大金融審計隊伍作風(fēng)建設(shè),提高隊伍的政治、思想、道德素質(zhì)。

　　(三)金融審計的未來發(fā)展

　　隨著金融體制改革的不斷深化,我國金融業(yè)國際化程度日益加強,新的金融業(yè)務(wù)不斷呈現(xiàn),為了適應(yīng)這些變化,我國的金融審計工作在未來的發(fā)展過程中應(yīng)該不斷創(chuàng)新和深化。

　　1.引入并建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撝档迷诮鹑趯徲嬛写罅ν茝V的原因在于:該理論認為在研究風(fēng)險過程中,既要對金融業(yè)務(wù)及相關(guān)資料的真實合法性進行考察,又要對企業(yè)生存、發(fā)展和經(jīng)濟效益進行分析。在分析性檢查過程中,不僅重視會計信息,而且重視行業(yè)信息和業(yè)務(wù)信息。這與強調(diào)金融審計的宏觀意識,從分析金融風(fēng)險入手,找準審計定位的思路是不謀而合的。而且,在金融業(yè)務(wù)量大且日益復(fù)雜,金融審計風(fēng)險逐漸加大的情況下,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽⒖刂茖徲嬶L(fēng)險放在首位的做法也符合現(xiàn)實需要。

　　2.在金融審計中推行績效審計

　　在金融業(yè)務(wù)量巨大而復(fù)雜的今天,為保證金融審計發(fā)揮其應(yīng)有的作用和最大化效率,必須對現(xiàn)行的金融審計方式進行一場革命性的轉(zhuǎn)變,即在金融審計中推行績效審計。

　　績效審計是對一個組織的經(jīng)營活動所做的評價,檢查其資源管理是否符合經(jīng)濟性、效率性和效果性。績效審計的內(nèi)容概括為三個要素:經(jīng)濟性、效率性、效果性。金融績效審計的主要內(nèi)容是對受審核金融監(jiān)管機構(gòu)履行職責(zé)的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行評價,對金融管理績效進行綜合考核和評價,提出改進意見和建議。為順利開展金融管理績效審計,有必要完善金融審計的法律法規(guī),為開展績效審計提供法律保障和約束。同時,要把金融績效審計與財政審計、經(jīng)濟責(zé)任審計緊密結(jié)合起來,對金融資產(chǎn)的效益、保值增值情況作出更全面的評價,從而提高金融資產(chǎn)的運營質(zhì)量和運營效率。

　　3.建立和完善金融審計預(yù)警系統(tǒng)

　　金融創(chuàng)新和金融風(fēng)險是對共生共存的"孿生兄弟"。金融業(yè)要發(fā)展依賴于金融創(chuàng)新,而金融創(chuàng)新要健康發(fā)展

　　更依賴于有效的金融監(jiān)管將金融風(fēng)險控制在適度區(qū)間內(nèi)。有效監(jiān)管的第一步就是要做好金融預(yù)警 工作。完善的金融 審計預(yù)警系統(tǒng)通過收集信息、分析警兆,可以預(yù)知金融危機,進而規(guī)避或延緩危機的發(fā)生。利用 經(jīng)濟、金融、財會等理論知識,采用比例分析、趨勢分析、模型分析等手段,金融審計預(yù)警系統(tǒng)能夠發(fā)現(xiàn)金融業(yè)存在的內(nèi)在和外在的風(fēng)險因素,并向 經(jīng)營 管理者預(yù)先提示,提前采取降低或分擔(dān)風(fēng)險的措施,在很大程度上防止警情的發(fā)生。

　　在進行傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)審計預(yù)警的同時,加大對衍生金融產(chǎn)品等的審計預(yù)警力度。衍生金融產(chǎn)品等金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)是新生事物,風(fēng)險系數(shù)更大,往往是金融風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域,也是金融審計預(yù)警的薄弱環(huán)節(jié)。為發(fā)現(xiàn)和預(yù)示市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等,應(yīng)開發(fā)分析性風(fēng)險預(yù)警工具,對新生業(yè)務(wù)的警源進行重點審計,以更好地發(fā)揮金融審計預(yù)警和免疫系統(tǒng)的保護功能。

　　三、小結(jié)

　　金融審計免疫系統(tǒng)作為一個新的研究領(lǐng)域,在實施過程中也存在很多缺陷,在審計對象方面存在審計盲區(qū),在審計內(nèi)容方面存在很多薄弱環(huán)節(jié),在工作層次方面有待進一步提升,長期以來,較低標準的"摸清家底、核實盈虧"的審計目的,已不能適應(yīng)高層次金融審計的要求了,這些問題需要我們從更高的層次深入研究以充分發(fā)揮金融審計的"免疫系統(tǒng)"功能。

　　參考文獻:

　　【1】蔣建華﹒我國金融審計的 發(fā)展研究﹒經(jīng)濟學(xué)研究﹒2008(1)

　　【2】陳艷嬌,易仁萍﹒金融審計免疫系統(tǒng)功能實現(xiàn)的路徑研究-基于審計結(jié)果公告的實證分析﹒審計研究﹒2009(3)