金融計量的論文參考范文

　　金融計量以其獨有的研究對象和研究方法已成為現(xiàn)代金融學最為活躍的分支之一。下文是學習啦小編為大家整理的關(guān)于金融計量的論文參考范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　金融計量的論文參考范文篇1

　　金融工具確認和計量規(guī)定評析

　　摘要：隨著經(jīng)濟全球化及一體化進程的加快，各行各業(yè)的競爭都日漸激烈并趨去白熱化，尤其金融行業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用，其競爭更加劇烈。隨著金融市場的不斷發(fā)展，對金融創(chuàng)新的呼吁越來越高，而金融市場的變化和發(fā)展也帶來了相應(yīng)的風險，傳統(tǒng)的金融工具已不能適應(yīng)金融業(yè)的發(fā)展，這就要求在原有基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新出新的金融工具以降低金融風險和資金成本。對此，我國自2006年起試行《金融工具確認和計量規(guī)定》為金融業(yè)的發(fā)展注入新活力，它將金融資產(chǎn)與金融負債重新分類，對金融工具確認和計量、公允價值以及金融資產(chǎn)減值做了相應(yīng)規(guī)定，本文主要從這幾個方面進行論述。

　　關(guān)鍵字：金融工具;確認;計量;公允價值

　　隨著社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化進程不斷加快，同行業(yè)內(nèi)甚至是不同行業(yè)之間的競爭不斷加劇，如何發(fā)展創(chuàng)新以在國際競爭之林占有一席之地是各行各業(yè)追求的目標。金融業(yè)作為經(jīng)濟發(fā)展的先鋒產(chǎn)業(yè)，其健康合理的發(fā)展對全球經(jīng)濟的發(fā)展與進步有著至關(guān)重要的意義。尤其是近些年來金融市場的不穩(wěn)定發(fā)展帶給金融行業(yè)的機遇與挑戰(zhàn)并重的發(fā)展前景，傳統(tǒng)金融工具已然不能滿足現(xiàn)在金融行業(yè)發(fā)展的需要，如何不斷創(chuàng)新以順應(yīng)市場發(fā)展的需要是金融業(yè)和諧發(fā)展首要解決的問題。

　　本文對金融工具確認和計量規(guī)定進行探討分析，在這之前應(yīng)先了解一下金融工具。金融工具包括傳統(tǒng)的金融工具以及衍生出來的金融工具，傳統(tǒng)的金融工具包括權(quán)益證券、貸款以及應(yīng)收款項與應(yīng)付款項等，而衍生出來的金融工具即是在傳統(tǒng)金融工具基礎(chǔ)上衍變發(fā)展出來的創(chuàng)新性金融工具。上個世紀八十年代起，IASC國際會計準則委員會就開始研究并制定金融工具準則，這是金融工具確認與計量的標準。我國2006年起試行的《金融工具確認和計量規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)對金融工具確認和計量等做了相關(guān)規(guī)定，為我國金融行業(yè)的發(fā)展拓寬道路。

　　1、對金融資產(chǎn)與金融負債的分類

　　我國《規(guī)定》在國際會計準則的基礎(chǔ)上并根據(jù)我國實情合理創(chuàng)新，將金融資產(chǎn)與金融負債定義為金融工具，并對資產(chǎn)和負債的分類重新做出規(guī)定?！兑?guī)定》將金融資產(chǎn)分為：(1)貸款及應(yīng)收款項，期末按成本計量，同時做減值測試。(2)持有至到期資產(chǎn)，與貸款及應(yīng)收款項相同，期末以成本進行計量，且實行減值測試。并且，為防止盈余管理及利潤平滑，《規(guī)定》對此類金融資產(chǎn)的限制較為嚴格。(3)交易性金融資產(chǎn)，期末時以公允價值進行計量，并將期間的公允價值變化計入當期的損益。(4)可供出售資產(chǎn)，后續(xù)計量采用公允價值計量屬性，并將公允價值的變化計入損益。而《規(guī)定》將金融負債主要分為兩類，即交易性金融負債以及其他金融負債。對此分類，使得賬戶分類更為清晰明朗，降低了通過各種方式而造成的交易損失，使會計信息的可靠性增強。總而言之，這樣不僅降低了資產(chǎn)成本、促進國際之間的協(xié)調(diào)，還使得金融信息透明化，健全了我國會計準則和相關(guān)制度。

　　2、對金融工具的確認及計量

　　2.1對金融工具的確認

　　《規(guī)定》對金融工具的確認包括兩個方面：(1)初始確認。IASC最早采用的“風險和報酬分析法”由于需要個人的主觀判斷而使得對金融資產(chǎn)與金融負債的初始確認較為為復(fù)雜困難，直到上個世紀末期對此作了調(diào)整，金融企業(yè)對資產(chǎn)及負債的確認，可通過其資產(chǎn)負債表中衍生工具所隱含的各項合同權(quán)利與義務(wù)來確認?！兑?guī)定》對金融工具的初始確認做了相應(yīng)規(guī)定：企業(yè)在成為金融工具合同的一方開始，就應(yīng)先確認一項資產(chǎn)或負債。這樣的規(guī)定與國際會計準則與對金融資產(chǎn)及金融負債的定義是相一致的。并且，將衍生金融工具歸到資產(chǎn)負債表內(nèi)來確認，加強了對衍生金融工具的有效管理。(2)終止確認。上世紀末，IASC提出了金融資產(chǎn)的終止確認標準，當構(gòu)成金融資產(chǎn)的合同權(quán)利失去控制，應(yīng)相應(yīng)的終止確認該金融資產(chǎn)，也就是說，以是否失去對合同權(quán)利的控制來實行對金融資產(chǎn)的終止確認。但對于較為復(fù)雜的金融資產(chǎn)終止確認來說，這樣的標準是有失精準的?！兑?guī)定》中提出的終止確認標準為企業(yè)對收取未來金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量后的合同權(quán)利失去控制。這樣的終止確認標準與公允價值計量屬性相一致。而對于金融負債的終止確認，《規(guī)定》及IASC準則的規(guī)定為：合同中的義務(wù)失效則金融負債消除，可以終止對金融負債的確認。

　　2.2對金融工具的計量

　　對金融工具的計量包括兩個方面：(1)初始計量。IASC規(guī)定在初始確認資產(chǎn)與負債時按其成本實行計量，而根據(jù)《規(guī)定》，金融工具的初始確認應(yīng)以公允價值計量屬性來計量，并將交易性類別的金融工具的交易成本計入當期損益，這樣可以確切計算近期內(nèi)出售或回購的資產(chǎn)或負債盈損，而將其他類金融工具的交易成本計入初始計量金額。(2)后續(xù)計量。關(guān)于后續(xù)計量IASC做了詳細規(guī)定，其主要原則為除非是不能以公允價值計量或可靠計量的資產(chǎn)，否則均按公允價值來計量。我國《規(guī)定》指出，對貸款及應(yīng)收款項與持有至到期資產(chǎn)實行成本計量，而對交易性金融資產(chǎn)與可供出售資產(chǎn)按公允價值計量屬性來計量。《規(guī)定》中對金融工具的后續(xù)計量是符合國際會計準則規(guī)定的，它并不扣除金融資產(chǎn)在未來處置時會有的交易成本。

　　3、公允價值

　　公允價值計量屬性的優(yōu)勢為，金融資產(chǎn)與金融負債按公允價值計量時，隨公允價值變化的相關(guān)部分計入當期損益。我國《規(guī)定》對公允價值計量的資產(chǎn)與負債公允價值變動做出如下規(guī)定：對于交易性的資產(chǎn)或負債公允價值變動，其所產(chǎn)生的盈損計入當期損益，而對于可供出售資產(chǎn)公允價值變動，其所產(chǎn)生的盈損計入資本公積至金融資產(chǎn)終止確認，然后將其轉(zhuǎn)出并計入當期損益。也就是說，資產(chǎn)和負債公允價值變動所產(chǎn)生的盈損，其實都會計入當期損益。

　　4、關(guān)于金融資產(chǎn)減值

　　IASC通過“未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法”來確認和計量金融資產(chǎn)減值，這是較為通用的金融資產(chǎn)減值法，可以較準確地計算金融資產(chǎn)減值，并反映出真實的資產(chǎn)價值。根據(jù)《規(guī)定》，我國對于金融資產(chǎn)減值以“未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法”來確認和計量，《規(guī)定》指出，企業(yè)對于除交易性金融資產(chǎn)之外的資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準備，而對于成本計量的金融資產(chǎn)減值，則按可收回金額減記資產(chǎn)賬面價值，并將其以資產(chǎn)減值損失來計入當期損益，并且對于實際受損的成本計量資產(chǎn)，對其己計提的減值準備實行沖減，同時，被納入可供出售資產(chǎn)的權(quán)益工具或債務(wù)工具在確認減值損失后不得轉(zhuǎn)回。這些規(guī)定可以減少相關(guān)企業(yè)利用資產(chǎn)減值準備來調(diào)節(jié)利潤的可能性，并使得企業(yè)對金融資產(chǎn)減值帶來的損失有一個整體、準確的把握。

　　結(jié)語

　　社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展與全球經(jīng)濟一體化的加快，不僅加劇了行業(yè)之間以及行業(yè)內(nèi)部之間的競爭，同時為市場發(fā)展帶來了太多不穩(wěn)定因素，其中機遇與挑戰(zhàn)并存，而如何順應(yīng)時代發(fā)展的需要不斷創(chuàng)新，利用市場提供的機遇來迎接不同的挑戰(zhàn)是企業(yè)和諧發(fā)展的有利途徑。金融行業(yè)尤其影響著社會經(jīng)濟的發(fā)展，不斷創(chuàng)新金融工具以適應(yīng)金融市場的變化與發(fā)展，可以降低金融投資成本，并減少金融風險，是維護金融行業(yè)健康發(fā)展秩序的有效途徑。

　　參考文獻

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　　金融計量的論文參考范文篇2

　　淺析衍生金融工具的會計計量

　　摘 要：隨著國際金融市場發(fā)展突飛猛進，作為一項重要的金融創(chuàng)新，衍生工具的廣泛運用，對金融市場、企業(yè)財務(wù)等諸多領(lǐng)域都產(chǎn)生了深遠的影響，要求新的會計理論與實務(wù)能夠客觀真實的反映衍生工具的運用所帶來的風險和收益。本文對衍生金融工具的會計處理問題進行了探討。

　　關(guān)鍵詞：衍生金融工具;會計;計量

　　1 衍生金融工具的計量問題

　　1.1 衍生金融工具的計量屬性問題

　　首先，如果衍生金融工具歷史成本以合約訂立時初始凈投資反映，那么初始凈投資為零或很少，并不能反映它的價值;如果衍生金融工具歷史成本以簽約后相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)為歷史成本，那么由于沒有實際交易事項發(fā)生，也就沒有歷史成本可循，歷史成本基礎(chǔ)顯然不適用;

　　其次，衍生金融工具大的價格波動大，歷史成本很難記錄其波動過程，各種風險無法得到反映，金融監(jiān)管更無從下手;

　　本文認為衍生金融工具資產(chǎn)負債初始計量及損益計量上要突破歷史成本計量屬性，只有公允價值是衍生金融工具的最佳計量屬性。

　　1.2 衍生金融工具初始計量與后續(xù)計量的問題

　　衍生金融工具計量包括初始計量和后續(xù)計量，所謂初始計量，是指初始確認時的對其入賬價值的計量，包括保證金、期權(quán)費等實際支出的計量。所謂后續(xù)計量，是指初始確認和初始計量以后的計量。采用公允價值計量屬性后，由于衍生金融工具在初始計量后公允價值可能發(fā)生變動，因此有必要對其進行后續(xù)計量，以調(diào)整其賬面價值，并確認由于公允價值變動而產(chǎn)生的利得和損失。

　　2 衍生金融工具計量屬性的選擇

　　本文認為在金融工具會計中，應(yīng)當采用單一公允價值計量模式。因此，關(guān)于套期保值部分的會計研究本文未作處理。

　　2.1 公允價值的定義

　　我國會計準則也對公允價值進行了定義：“公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。”在對公允價值概念進行理解時，需要從以下幾個方面把握公允價值的概念：

　　首先，公允價值的一個最大的特點是熟悉情況的雙方在公平交易中形成，而非在強制性或清算時收到或付出的金額。

　　其次，在確定資產(chǎn)或負債的公允價值時，應(yīng)充分考慮當前的情況。公允價值代表的是當前交易下資產(chǎn)或負債的經(jīng)濟“價值”，即公允價值有一個時點的問題，是“現(xiàn)在”時態(tài)的計量屬性。

　　最后，公允價值與市場價值是兩個相互區(qū)別而又有著密切聯(lián)系的概念。市場價值指的是在公開活躍市場上可獲得的交換價值。公允價值是在公平交易中形成。這種“公允”性要通過交換價格來體現(xiàn)，但這種交換價格，既可以是現(xiàn)實的交換價格，也可以是潛在的交換價格。取決于這些資產(chǎn)或負債是否有對應(yīng)的活躍市場。

　　2.2 公允價值與其他計量屬性的關(guān)系

　　歷史成本是真實交易的場價格，可以說是“過去”的公允價值，在歷史成本的定義中也提及“對價的公允價值”，反映出其符合公允價值的特性。重置成本和現(xiàn)行成本，雖不是真實交易下的市場價格，但卻是潛在的虛擬的交易價格，因此，符合公允價值定義，而且是“現(xiàn)在”時態(tài)的公允價值。

　　可變現(xiàn)凈值是未來未經(jīng)貼現(xiàn)的資產(chǎn)或負債的脫手價值。所以，可實現(xiàn)凈值不能代表公允價值?，F(xiàn)值是未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。它有兩種類型，以公允價值為計量目標的現(xiàn)值和以特定個體計量為計量目標的現(xiàn)值。現(xiàn)值計量過程中有兩個步驟：一是估計未來現(xiàn)金流量;二是合理地選擇折現(xiàn)率。未來現(xiàn)金流量是估計的，利率也可以隨意選擇，這樣不同主體，對未來現(xiàn)金流的金額、時間、風險有不同的預(yù)期，也就會得出不同的現(xiàn)值，而這些現(xiàn)值不可能都代表公允價值。只有根據(jù)市場對上述各因素的預(yù)期所計算的現(xiàn)值與公允價值是一致的。因此，現(xiàn)值不包括在公允價值的定義中，但現(xiàn)值是估計公允價值的一種技術(shù)，運用現(xiàn)值的唯一目的就是估計公允價值。

　　2.3 采用公允價值計量屬性的意義

　　首先，衍生金融工具的公允價值具有預(yù)測性。在金融高度發(fā)達的今天，機會與風險并存，投資者必須對備選的各個項目進行分析，估計其所能帶來的現(xiàn)金流量。公允價值是人們對未來不確定性所達成的共識，它描述了市場對于該項金融工具直接或間接帶來的現(xiàn)金流量貼現(xiàn)后的掙值，以及該現(xiàn)金量不確定性的風險，考慮了各種市場因素的影響，更能反映企業(yè)的業(yè)績和相對地位，而相關(guān)的決策利用這種預(yù)測的未來現(xiàn)金流量的金額、時間以及不確定性來對自己的現(xiàn)金流量進行估計，如果能定期得到金融工具公允價值的信息，可以幫助他們定期評估自己所投資項目的現(xiàn)金流量，以便做出正確的選擇。

　　其次，衍生金融工具的公允價值信息具有及時性，動態(tài)反映了衍生金融工具的風險。這可以使內(nèi)部的使用者更有效率地評價企業(yè)的投資和籌資決策的效果，即經(jīng)營業(yè)績，如選擇固定利率款或浮動利率貸款，或是投資于長期工具或短期工具的決策。

　　再次，衍生金融工具的公允價值信息具有可比性，可以使企業(yè)間的橫向比較更加充分。比如，擁有同樣期限、金額、和風險的現(xiàn)金流量的衍生金融工具的兩個企業(yè)，如采用歷史成本計量，則可能因取得衍生金融工具的時間不同，而在報表上采用不同的金額反映。

　　最后，會計信息之所以有用，不僅在于它能有助于經(jīng)濟決策，而且在于它還可以反映受托經(jīng)管責任，這種受托經(jīng)管責任將會計信息的內(nèi)部使用者和外部使用者有機地聯(lián)系了起來，公允價值的應(yīng)用可以更真實的反映企業(yè)資產(chǎn)的變動情況，公允價值計量屬性下出現(xiàn)的己確認未實現(xiàn)的利得或損失直接計入權(quán)益的處理也體現(xiàn)了這一特點。

　　3 國際上對會計計量問題探討

　　3.1 衍生金融工具的初始計量

　　IAS39規(guī)范了金融工具的初始計量。對于初始計量而言，就是“當金融資產(chǎn)和金融負債初始確認時，企業(yè)應(yīng)該以其成本進行計量。對金融資產(chǎn)而言，所謂成本是指放棄的對價的公允價值;對于金融負債而言，所謂成本是指收到的對價的公允價值。同時，交易費用也應(yīng)該計入各項金融資產(chǎn)或金融負債的成本。”

　　需要補充的是，如果被套期確定承諾或預(yù)期交易導(dǎo)致衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負債的確認，則應(yīng)該把在權(quán)益中確認了的套期損益記入確定承諾或預(yù)期交易真正發(fā)生時所確認的資產(chǎn)負債中，形成資產(chǎn)負債的初始計量價值。

　　FASB對衍生金融工具初始計量的規(guī)定非常相似。SFAS133未區(qū)分初始計量與后續(xù)計量，只是籠統(tǒng)地要求所有衍生金融工具都應(yīng)以公允價值計量(第17段)。不同的是沒有提到交易費用的處理。

　　3.2 衍生金融工具的后續(xù)計量

　　IASC認為對于衍生金融工具，除了需要通過交付無公開標價的權(quán)益性證券的合約外，都要以公允價值計量，而不管交易是套期目的還是為交易而持有的目的。這是與FASB是有差異的，F(xiàn)ASB要求以公允價值計量所有的衍生工具，包括需要交付無公開標價權(quán)益工具的衍生金融工具。對三種類型的衍生金融工具，筆者綜合國際上觀點認為其會計處理也應(yīng)該分為如下三種情況：

　　(1)對于打算長期持有至到期的衍生金融工具，則可視管理層意圖決定在財務(wù)報表日以初始確認時的公允價值入賬，不進行后續(xù)確認和計量，這其實是一種類似歷史成本計量屬性。

　　(2)對于不構(gòu)成套期關(guān)系組成部分的金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值變動后要調(diào)整其賬面價值，對由于重新計量至公允價值形成的利得或損失，應(yīng)計入形成當期的凈利潤(或虧損)。

　　(3)對于構(gòu)成套期關(guān)系的金融資產(chǎn)，其處理按照套期會計規(guī)定。衍生金融工具一般作為套期工具出現(xiàn)，其后續(xù)計量方法分以下幾種情況：

　?、偃绻枪蕛r值套期，則按照以下方法處理：以公允價值重新計量套期工具形成的利得或損失應(yīng)立即在掙利潤(或虧損)中確認;可歸屬于被套期風險的被套期項目的利得或損失，應(yīng)調(diào)整被套期項目的賬面價值，并立即在凈利潤(或虧損)中予以確認。在這點上，不區(qū)分套期的有效性與無效性。

　?、谌绻乾F(xiàn)金流量套期，則按照以下方法處理：確定是有效套期的那部分套期工具的利得或損失，應(yīng)通過權(quán)益變動表直接在權(quán)益中確認;無效部分，套期工具是衍生金融工具的，立即計入凈利潤。

　?、墼趪鈱嶓w凈投資的套期按類似于現(xiàn)金流量套期的處理原則核算。

　　4 我國衍生金融工具會計計量的發(fā)展趨勢

　　衍生金融工具的特性決定了只有公允價值計量，才能為會計報表使用者提供對決策有用的信息。因此本文的觀點是，把衍生金融工具在表內(nèi)確認，并以公允價值進行計量，將是大勢所趨。目前我國已經(jīng)具備實施衍生金融工具會計計量的各種基本條件：

　　在長期的經(jīng)營活動中，銀行逐步認識到，衍生金融工具結(jié)構(gòu)復(fù)雜，風險巨大，技術(shù)含量高，高質(zhì)量的系統(tǒng)支持是交易及其會計核算順利開展的重要前提。為了更好地開展正處于上升階段的衍生金融業(yè)務(wù)，銀行都樂于投入較多的成本，各種與交易、會計、管理相關(guān)的系統(tǒng)紛紛上馬。目前我國銀行中有使用的系統(tǒng)包括朽：用以實現(xiàn)對交易的有效監(jiān)控，并提供相關(guān)分析報告的系統(tǒng);債券交易管理的系統(tǒng)，實現(xiàn)對全球債券的集中管理：資金業(yè)務(wù)風險價值的系統(tǒng)，可以提供風險價值(VAR)、基點價值(PVBP)、壓力測試、情景分析等報告;可以實現(xiàn)海外機構(gòu)和國內(nèi)總行資金業(yè)務(wù)的后線清算系統(tǒng)等。

　　《編報規(guī)則第18號》要求我國上市商業(yè)銀行按照國際會計準則，編制補充財務(wù)報告作為法定財務(wù)報告的附加信息。事實上，各上市商業(yè)銀行都較好地遵循了這一規(guī)定，而且其補充財務(wù)報告結(jié)構(gòu)完整，報表、附注等結(jié)構(gòu)都相當規(guī)范。

　　可見，在不與我國實際情況存在嚴重沖突的情況下，對國外成熟的做法加以吸收和借鑒，以公允價值對我國衍生金融工具實施計量將是大勢所趨。

　　參考文獻

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