銀行類(lèi)的論文發(fā)表
隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展,銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也逐步白熱化。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于銀行類(lèi)的論文發(fā)表的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!
銀行類(lèi)的論文發(fā)表篇1
淺談銀行存款舞弊的審計(jì)問(wèn)題及方法
一、銀行存款的特點(diǎn)
銀行存款是指將企業(yè)的資金存放在銀行及其他金融機(jī)構(gòu)。按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定及結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都必須開(kāi)立銀行存款賬戶(hù)，被稱(chēng)為結(jié)算戶(hù)存款，用來(lái)進(jìn)行收款，付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。它是現(xiàn)代社會(huì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所必須運(yùn)用的資金結(jié)算工具。銀行存款的流動(dòng)性強(qiáng)，具有交流和付款的性質(zhì)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必須持有一定數(shù)額的銀行存款為前提。銀行存款不僅是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，同時(shí)還是審計(jì)過(guò)程中關(guān)注的主要對(duì)象。由于銀行存款的流動(dòng)性強(qiáng)，易于使用，很容易出現(xiàn)舞弊等行為。許多金融案件表明，管理人員的錯(cuò)弊行為都涉及銀行存款項(xiàng)目。
與庫(kù)存現(xiàn)金相比，銀行存款在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中資金的安全性容易被忽視，易造成損失。銀行存款是貨幣資金的主要表現(xiàn)形式，同時(shí)也是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要對(duì)象。雖然銀行存款的數(shù)量一般都大于庫(kù)存現(xiàn)金，但同庫(kù)存現(xiàn)金相比，庫(kù)存現(xiàn)金的流動(dòng)性要比銀行存款強(qiáng)，由于銀行存款的收入和支出手續(xù)較為嚴(yán)格，因此，人們普遍認(rèn)為，銀行存款在安全性上要高于庫(kù)存現(xiàn)金，出問(wèn)題的可能性也小于庫(kù)存現(xiàn)金，所以在對(duì)銀行存款管理的問(wèn)題上，重視度也就低于庫(kù)存現(xiàn)金，然而，在實(shí)際工作中，出問(wèn)題的往往是銀行存款。了解銀行存款的安全計(jì)費(fèi)管理不到位，銀行存款管理系統(tǒng)是不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，有很大的關(guān)系。因此，在銀行存款核算管理過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部牽制，健全內(nèi)部控制制度，實(shí)行崗位職責(zé)分工，充分發(fā)揮銀行存款報(bào)表和對(duì)賬單的作用，以確保銀行存款賬實(shí)，帳證和帳帳相符。
二、銀行存款的舞弊問(wèn)題
(一)利用未達(dá)賬項(xiàng)掩飾其舞弊行為。
被審計(jì)單位不按規(guī)定確認(rèn)收支事項(xiàng)，而作為未達(dá)賬項(xiàng)，以達(dá)到調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)的目的。此外，會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)移、挪用資金的行為也會(huì)作為未達(dá)賬項(xiàng)予以掩飾。主要表現(xiàn)為：1.巧立名目，化整為零為了逃避限定現(xiàn)金結(jié)算范圍的規(guī)定，有的單位故意將大項(xiàng)金額分割成若干項(xiàng)小金額，陸續(xù)從銀行提取現(xiàn)金2.用于非法開(kāi)支。如：用于超出現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的購(gòu)物支出;用于支付現(xiàn)金可享受優(yōu)惠待遇或好處費(fèi)的費(fèi)用及消費(fèi)性支出。
(二)涂改票據(jù)，侵吞企業(yè)財(cái)物。
會(huì)計(jì)人員利用管理漏洞或是職務(wù)便利，將以前年度的支票或銀行進(jìn)賬單的日期涂改為當(dāng)前日期，再次入賬以套取單位財(cái)物。如：有的會(huì)計(jì)人員為了掩蓋銀行存款日記賬”與銀行對(duì)賬單”不符的現(xiàn)象，采取涂改、變?cè)煦y行對(duì)賬單”等辦法，隱藏會(huì)計(jì)舞弊。
(三)在銀行存款審計(jì)過(guò)程中，明確銀行存款核算中舞弊的特點(diǎn)，將對(duì)審計(jì)工作的有效開(kāi)展具有指導(dǎo)作用。結(jié)合銀行存款的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用專(zhuān)門(mén)審計(jì)方法及策略是及時(shí)揭露重大違法犯罪的必要手段。
(四)改變銀行存款賬戶(hù)的收支情況，將資金挪用
銀行存款收支業(yè)務(wù)不入賬，會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)移收入、挪用資金、出借賬戶(hù)、為外單位套取現(xiàn)金、侵吞利潤(rùn)，僅從賬面上發(fā)現(xiàn)不了任何問(wèn)題。主要表現(xiàn)為：1.有的會(huì)計(jì)人員收到銀行存款支票時(shí)，填制銀行存款進(jìn)賬單”同時(shí)簽發(fā)一張相同金額偽造用途的現(xiàn)金支票一井送至銀行，將提取的現(xiàn)金挪用或貪污。由于企業(yè)的銀行存款日記賬對(duì)這一收一支，井無(wú)記錄，銀行對(duì)賬單雖有記錄但余額沒(méi)有變化，因此在審計(jì)銀行存款時(shí)很難發(fā)現(xiàn)。2.有的會(huì)計(jì)人員收到銷(xiāo)售單位采用折價(jià)銷(xiāo)售方式促銷(xiāo)獲得的款項(xiàng)時(shí)，不進(jìn)行賬務(wù)處理，而是簽發(fā)一張相同金額的現(xiàn)金支票將現(xiàn)金取出挪用或貪污。
三、針對(duì)銀行存款舞弊的審計(jì)方法
(一)檢查內(nèi)控制度。
檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度，找出貨幣資金管理方面存在的漏洞，確定貨幣資金審計(jì)的方向和重點(diǎn)要采用觀察、詢(xún)問(wèn)等方法，重點(diǎn)了解銀行存款的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理。出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離;銀行存款日記賬是否根據(jù)經(jīng)審核后合法的收付款憑證登記入賬，是否根據(jù)不同的銀行賬號(hào)分別記錄，是否逐筆序時(shí)登記;支出是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)、審批;支票是否按順序簽發(fā)，作廢支票是否加蓋“作廢”戳記，并與存根一同保存;是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等等。
采用審計(jì)抽樣技術(shù)，抽取一定的樣本，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，估計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的關(guān)鍵點(diǎn)和程序。
審計(jì)被審單位是否審核原始憑證。即審計(jì)被審單位會(huì)計(jì)部門(mén)收到銀行存款收支原始憑證后，會(huì)計(jì)主管人員或指定的分管會(huì)計(jì)人員是否負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行審核。對(duì)于不符合規(guī)定要求的原始憑證采取相應(yīng)的控制措施，如不予受理、予以扣留及予以退回等。
審計(jì)被審單位是否填制或取得結(jié)算憑證。即審計(jì)被審單位出納是否根據(jù)審簽的原始憑證，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)定要求填制或取得銀行存款結(jié)算憑證如，辦理貨款托收需要填制托收承付結(jié)算憑證等。
(二)核對(duì)流水
有些會(huì)計(jì)事務(wù)所在對(duì)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只重點(diǎn)查看余額，對(duì)銀行存款的日常結(jié)算沒(méi)有關(guān)注，在對(duì)資金流多的單位審計(jì)時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就較大。為降低資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)程度，就必須考察資金流水的情況，查看是否存在沒(méi)入賬的資金收支情況。這就要關(guān)注這幾點(diǎn)：必須取得本會(huì)計(jì)期間全部的銀行存款對(duì)賬單，根據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷及其審計(jì)的重要性程度，從而制定需要進(jìn)行核對(duì)金額的下限，再對(duì)限額之上的資金流水帳和銀行存款賬兩帳之間對(duì)帳。如果有的資金收支業(yè)務(wù)沒(méi)有記帳，再確定沒(méi)有形成未達(dá)賬項(xiàng)之后，確定借方和貸方都有發(fā)生，并核對(duì)日記賬的借方和貸方發(fā)生數(shù)。發(fā)現(xiàn)沒(méi)有記賬的資金收支業(yè)務(wù)，需查明原因，存在的原因主要有出向其他單位出借銀行賬戶(hù)、收入沒(méi)有記賬、將資金挪作他用。向其他單位出借賬戶(hù)的情況一般小企業(yè)和特殊行業(yè)的企業(yè)出現(xiàn)。
通常表現(xiàn)為在銀行存款對(duì)賬單上先有一筆存款收入，一筆資金又會(huì)相同的金額在近期支取，一般是整數(shù)。這種狀況下，應(yīng)重點(diǎn)查看款項(xiàng)的來(lái)源和去向，并且進(jìn)行函證。對(duì)相關(guān)聯(lián)的銷(xiāo)售合同進(jìn)行審核，查看是不是出借銀行存款賬戶(hù)，還是銷(xiāo)售收入沒(méi)有進(jìn)行記賬。一般情況下銷(xiāo)售收入沒(méi)有入賬大都是偷逃稅需求企業(yè)，一般體現(xiàn)在銀行存款對(duì)賬單上都是先有一筆銷(xiāo)售收入，隨后再一次或多次轉(zhuǎn)出。針對(duì)上述情況，審計(jì)工作的重點(diǎn)與上一種情況大致相同。
上市公司為了虛報(bào)現(xiàn)金流量和提高盈利能力，一般都利用銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行作假。主要表現(xiàn)：虛列應(yīng)收賬款的回收，少提壞賬準(zhǔn)備金，以達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的;同時(shí)還虛增貨幣資金，從而增加現(xiàn)金流量。如，A公司在上市三年后，資金已所剩無(wú)幾，經(jīng)營(yíng)慘淡，如果實(shí)情披露，該公司將會(huì)因效益差，失去誠(chéng)信。為避免這種情況出現(xiàn)，A公司從其他公司借入一筆3000萬(wàn)的款項(xiàng)作為“預(yù)收賬款”并入賬，但沒(méi)有實(shí)際交易，只是為了應(yīng)付審計(jì)，待審計(jì)完成后又分?jǐn)?shù)次將該款歸還。
審計(jì)人員為降低這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)銀行存款大額收支程序進(jìn)行抽查過(guò)程時(shí)，應(yīng)做到：區(qū)別該種交易是不是為公司需要的，有無(wú)依據(jù)證明交易的真實(shí)性;該企業(yè)是否與付款單位發(fā)生日常業(yè)務(wù)，付款單位是否存在合理;對(duì)與期末收取的大額存款進(jìn)行詳細(xì)的審查，確定其真實(shí)性。
(三)及時(shí)對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)控制進(jìn)行審計(jì)，為實(shí)現(xiàn)銀行存款審計(jì)目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
銀行存款業(yè)務(wù)控制是指為保證銀行存款的準(zhǔn)確可靠而采取的一系列相互制約的方法、措施與程序的總稱(chēng)。銀行存款資產(chǎn)在貨幣資金中占有較大的比重，為了保證正確合理地使用銀行存款，保證企業(yè)銀行存款的安全與完整，必須對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)控制進(jìn)行審計(jì)。
1.核對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬、明細(xì)賬中的銀行存款余額，確認(rèn)其是否相符。若不相符，應(yīng)查明原因，評(píng)價(jià)其差錯(cuò)對(duì)報(bào)表的影響，弄清是否存在故意行為。
2.審查被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單。銀行對(duì)賬單往往會(huì)如實(shí)記載轉(zhuǎn)移挪用資金、公款私存、侵吞利息等舞弊行為，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行審查：
第一，取得或編制銀行存款余額調(diào)審計(jì)單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，審查被的期末余額是否相符。需要注意的是，即使被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額完全相符，也不能證明銀行對(duì)賬單完全正確，必要時(shí)應(yīng)請(qǐng)開(kāi)戶(hù)銀行直接提供對(duì)賬單。
第二，就被審計(jì)單位銀行存款的賬面余額向開(kāi)戶(hù)銀行函證，驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款余額是否真實(shí)、合法、完整。銀行函證是審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的、在對(duì)銀行存款審計(jì)中，為求證銀行存款真實(shí)性的必要程序。函證的賬戶(hù)包括本會(huì)計(jì)期間新開(kāi)的、正使用的和核銷(xiāo)的銀行賬戶(hù)，詢(xún)證函應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)銀行對(duì)賬單審計(jì)基準(zhǔn)日的存款余額填寫(xiě)，直接發(fā)出和接收。
(四)關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)
1.銀行存款收付憑證本身是否合法合規(guī)。注意審計(jì)發(fā)票是否印有稅務(wù)監(jiān)制的印章
2.審查有關(guān)收入、費(fèi)用、支出業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)。
銀行存款結(jié)算及時(shí)性審計(jì)：(1)銀行存款業(yè)務(wù)收入是否及時(shí)入賬(2)銀行存款業(yè)務(wù)支出是否及時(shí)入賬
銀行存款業(yè)務(wù)的完整性審計(jì)：(1)銀行存款業(yè)務(wù)收入是否完整(2)銀行存款業(yè)務(wù)支出是否完整(3)銀行存款收支業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證的內(nèi)容是否完整。注意審計(jì)原始憑證上簽發(fā)單位名稱(chēng)、地址，接受單位名稱(chēng)、簽發(fā)日期，內(nèi)容摘要等方面的內(nèi)容是否齊備，若有疑點(diǎn)應(yīng)進(jìn)一步審計(jì)(4)根據(jù)銀行存款收支業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證編制的記賬憑證的內(nèi)容是否完整。
銀行存款會(huì)計(jì)報(bào)表列示的恰當(dāng)性審計(jì)：根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金”項(xiàng)下反映
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)：通過(guò)對(duì)銀行存款對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的核對(duì)，證明銀行存款是否真實(shí)存在，賬賬是否一致( 1)核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單。對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的發(fā)生額，要逐筆核對(duì)，注意發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊(2)核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對(duì)調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)是否合情、合理、合法。對(duì)時(shí)hl長(zhǎng)、金額大的未達(dá)賬項(xiàng)重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，是否存在利用假造未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行貪污等會(huì)計(jì)舞弊的問(wèn)題。
針對(duì)存在大額的未達(dá)賬項(xiàng)的處理時(shí)，應(yīng)確認(rèn)其真正用途，并作出必要的審計(jì)調(diào)整。上市公司關(guān)聯(lián)方占用資金一直是審計(jì)工作需特別注意的問(wèn)題，一些企業(yè)利用銀行與企業(yè)收款和取款的時(shí)間的不一致性，制造虛假的還款情況，從而以減少關(guān)聯(lián)往來(lái)。例如，甲股份公司的控股股東為乙公司，其子公司為丙公司。但乙公司欠丙公司巨額款項(xiàng)。乙公司的經(jīng)營(yíng)情況一直不好，并沒(méi)有還款能力。如在會(huì)計(jì)報(bào)表如實(shí)進(jìn)行披露則會(huì)導(dǎo)致甲公司的合并報(bào)表上反映出乙公司的巨額欠款，從而可能引起監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注，同時(shí)也可能因?qū)徲?jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)傾向于計(jì)提全額的壞賬準(zhǔn)備金而致使公司虧損。甲公司于是就在快到年末時(shí)向丙公司付款，但是沒(méi)有進(jìn)行做賬，而丙公司則將收到的賬款作為乙公司的還款立即入賬，這樣就虛構(gòu)了乙公司的還款，并且也就虛擬的增加了該企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中貨幣資金的金額。
審計(jì)人員在對(duì)銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行核查時(shí)，應(yīng)做到：查看未達(dá)賬項(xiàng)是否正常，大額資金的收入及支出是否明確，如果存在企業(yè)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后入賬及時(shí)的情況，需核對(duì)所附原始單據(jù)是否真實(shí)、合法，完整;如果被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后仍然沒(méi)有及時(shí)地對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行入賬，應(yīng)根據(jù)具體情況確定是否正?；蚴欠裼袉?wèn)題。
總之，銀行存款的審計(jì)，是審計(jì)中不可忽視的環(huán)節(jié)，它既是貨幣資金的重要組
成部分，也是資產(chǎn)負(fù)債表的主要項(xiàng)目，所以對(duì)之進(jìn)行認(rèn)真、利學(xué)、有效地審計(jì)具有重大的意義。為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員要做到除核對(duì)收人、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款明細(xì)外，詳查銀行收付款憑據(jù)，取得證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的相關(guān)依據(jù)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表日后相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，分析客戶(hù)是否為正常業(yè)務(wù)關(guān)系及業(yè)務(wù)內(nèi)容的合理性，必要時(shí)向客戶(hù)函證或親自到對(duì)方取證。對(duì)銀行存款審計(jì)，其目的是為了核查被審企業(yè)在銀行存款的使用和管理環(huán)節(jié)中是否存在漏洞，從而揭示該單位內(nèi)部控制中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，有助于較全面地掌握資金的來(lái)龍去脈，查清被審企業(yè)的財(cái)務(wù)情況的真實(shí)性、效益性和合法性。以提高銀行賬款的安全性。
銀行類(lèi)的論文發(fā)表篇2
淺析村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題及對(duì)策
一、緒論
(一)村鎮(zhèn)銀行的概念
由《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》，村鎮(zhèn)銀行是指經(jīng)過(guò)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。
村鎮(zhèn)銀行自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，股東以其出資額或認(rèn)購(gòu)股份為限對(duì)村鎮(zhèn)銀行的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理較為全面而又確切的定義，最早是由美國(guó)學(xué)者威廉斯和漢斯給出的。他們把風(fēng)險(xiǎn)管理并非僅僅看成是一門(mén)技術(shù)，一種方法或是一種管理過(guò)程，而是將其看作一門(mén)新興的管理科學(xué)。他們?cè)谥鳌禦isk Management and Insurance》(1964)中指出，“風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制而以最小的成本使風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失達(dá)到最低程度的管理方法。”
由于村鎮(zhèn)銀行主要面向農(nóng)村小型企業(yè)和個(gè)人貸款，實(shí)際貸款常常依賴(lài)當(dāng)?shù)氐恼吆蜌夂颉⒑恿鞯茸匀粭l件等。所以在實(shí)際村鎮(zhèn)銀行的運(yùn)作中，常常發(fā)生臨時(shí)追加授信額度的情況。一般在城市商業(yè)銀行中，臨時(shí)追加授信需要有優(yōu)質(zhì)的抵押品、信用、擔(dān)保等方式。但在村鎮(zhèn)銀行中，更多采用信用和第三方擔(dān)保的方式。由于當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府更了解本地情況，所以可以由鄉(xiāng)鎮(zhèn)府專(zhuān)員作為第三方擔(dān)保人，與銀行簽訂協(xié)議。
二、村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理研究進(jìn)程
(一)國(guó)內(nèi)研究進(jìn)程
常琨，賈肇源(2004)在因子分析在銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的應(yīng)用一文中，對(duì)國(guó)內(nèi)11家商業(yè)銀行2001年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行實(shí)證分析并進(jìn)行了評(píng)價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)因素引入我國(guó)銀行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系中，兼顧了盈利性、風(fēng)險(xiǎn)性和成長(zhǎng)性指標(biāo)。
胡曄(2006)在提高我國(guó)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力研究一文中指出，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行不良貸款率偏高，除了有支付國(guó)家改革成本因素外，風(fēng)險(xiǎn)管理能力的欠缺也是不容忽視的重要因素，與國(guó)外銀行相比，風(fēng)險(xiǎn)管理能力差是客觀存在的。主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理行為、技術(shù)應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)管理文化和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境方面。并從整合風(fēng)險(xiǎn)管理體制、以人為本提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平、努力提高技術(shù)運(yùn)用水平、按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理念培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化(風(fēng)險(xiǎn)收益比、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理零容忍理念)入手，提高國(guó)內(nèi)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平，縮小與國(guó)外同業(yè)差距。
金敏(2007)在基于風(fēng)險(xiǎn)管理能力的我國(guó)商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力研究一文中，通過(guò)實(shí)證方式指出，風(fēng)險(xiǎn)管理能力是商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力的核心。這種核心作用的形成要通過(guò)完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)、培育專(zhuān)業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理人才、制定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、科學(xué)量化風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理下的業(yè)務(wù)創(chuàng)新來(lái)實(shí)現(xiàn)。
唐曉旺(2008)主要研究了我國(guó)村鎮(zhèn)銀行在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方面的創(chuàng)新，認(rèn)為應(yīng)該增加必要投入嘗試建立村鎮(zhèn)銀行組織創(chuàng)新的扶持機(jī)制。
趙冬青，王樹(shù)賢(2010)指出，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)很大程度上受到自然條件的影響，農(nóng)民出于文化程度較低認(rèn)識(shí)不到信用的重要性，村鎮(zhèn)銀行作為新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)經(jīng)驗(yàn)較少，這些都成為村鎮(zhèn)銀行產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的原因。
李惠乾(2011)介紹了匯豐村鎮(zhèn)銀行在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的良好經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)對(duì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的調(diào)查和跟蹤，逐步建立起對(duì)客戶(hù)現(xiàn)金流狀況的認(rèn)識(shí)。
國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力可能影響的因素從不同角度做出了論述和研究，歸納起來(lái)，主要包含：風(fēng)險(xiǎn)管理文化(或風(fēng)險(xiǎn)管理理念)、風(fēng)險(xiǎn)管理行為(或風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程)、風(fēng)險(xiǎn)管理組織(或風(fēng)險(xiǎn)管理治理結(jié)構(gòu))、風(fēng)險(xiǎn)管理人員能力、風(fēng)險(xiǎn)管理量化工具、風(fēng)險(xiǎn)管理考核等。
(二)國(guó)外研究進(jìn)程
在西方，村鎮(zhèn)銀行是股份制的中小型的社區(qū)銀行。近20年來(lái)，國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程，大致經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段：
一是80年代因受債務(wù)危機(jī)影響，銀行普遍開(kāi)始注重對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理，其結(jié)果是《巴塞爾協(xié)議》的誕生。該協(xié)議通過(guò)對(duì)不同類(lèi)型資產(chǎn)規(guī)定不同權(quán)數(shù)來(lái)量化風(fēng)險(xiǎn)，是對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)比較籠統(tǒng)的一種分析方法。
二是90年代以后隨著衍生金融工具及交易的迅猛增長(zhǎng)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)日益突出，幾起震驚世界銀行和金融機(jī)構(gòu)危機(jī)大案，如巴林銀行、大和銀行等促使了人們對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。一些主要的國(guó)際大銀行開(kāi)始研究、建立自己的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量、資本配置模型，以彌補(bǔ)巴塞爾協(xié)議的不足。其結(jié)果則是出現(xiàn)了以下主要發(fā)展：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量新VAR(風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值方法)。
三是1997年夏開(kāi)始，亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，世界金融業(yè)開(kāi)始出現(xiàn)動(dòng)蕩，這使得金融界再次警醒，進(jìn)一步考慮風(fēng)險(xiǎn)防范與管理問(wèn)題。全面風(fēng)險(xiǎn)管理正是在這樣的背景中產(chǎn)生，具體進(jìn)展則是集市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和其他多種風(fēng)險(xiǎn)于一體的各種新模型的創(chuàng)立。
三、村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題
(一)外部問(wèn)題
(1)農(nóng)村信貸環(huán)境惡劣。我國(guó)公民的信用體系建設(shè)相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家較為落后。農(nóng)村的信用情況不僅缺乏相關(guān)政府部門(mén)和政策法規(guī)的支撐，農(nóng)戶(hù)對(duì)貸款的認(rèn)識(shí)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的違規(guī)后果欠缺認(rèn)識(shí)。比如很多農(nóng)戶(hù)認(rèn)為村鎮(zhèn)銀行的貸款是國(guó)家對(duì)農(nóng)村的扶貧政策下?lián)艿目铐?xiàng)。所以到期不還，或者延期還款的現(xiàn)象嚴(yán)重，大大影響了農(nóng)戶(hù)的信用情況。
這種現(xiàn)象主要是由于我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，農(nóng)民法律意識(shí)淡薄，相關(guān)政策缺乏導(dǎo)致的。改革開(kāi)放使得城市經(jīng)濟(jì)先于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。不論是基礎(chǔ)設(shè)施、教育水平、法治觀念等發(fā)面，城市均領(lǐng)先于農(nóng)村地區(qū)。
(2)政府監(jiān)管機(jī)制不完善。我國(guó)的城市商業(yè)銀行發(fā)展較為成熟，所以形成了完善的衡量體系。但村鎮(zhèn)銀行所處的金融環(huán)境不同于城市商業(yè)銀行，在對(duì)村鎮(zhèn)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，應(yīng)對(duì)衡量指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。村鎮(zhèn)銀行面向廣大農(nóng)戶(hù)及小微型企業(yè)，客戶(hù)規(guī)模較小。因此，村鎮(zhèn)銀行對(duì)于貸款、還貸等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，都需要靈活的處理機(jī)制。 (二)內(nèi)部問(wèn)題
(1)盈利方式單一。村鎮(zhèn)銀行獲取利潤(rùn)主要依靠貸款。主要因?yàn)槠渚W(wǎng)點(diǎn)少、業(yè)務(wù)少，貸款量較小，而且限制較多。在《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》中明確要求“村鎮(zhèn)銀行不得發(fā)放異地貸款，在繳納存款準(zhǔn)備金后其可用資金應(yīng)全部投入當(dāng)?shù)剞r(nóng)村發(fā)展建設(shè)，然后才可將富余資金投入其他方面”。這項(xiàng)規(guī)定表明村鎮(zhèn)銀行具有強(qiáng)烈的地域性，同時(shí)對(duì)村鎮(zhèn)銀行而言，在擴(kuò)展其盈利方式方面是個(gè)挑戰(zhàn)。
(2)信用風(fēng)險(xiǎn)管理較為薄弱。在發(fā)展前期，村鎮(zhèn)銀行由于沒(méi)有充足的人才來(lái)源，也沒(méi)有形成業(yè)務(wù)交流。較為盲目地進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)擴(kuò)張，單純憑借管理層的經(jīng)驗(yàn)指揮發(fā)展。內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況和信用程度檢測(cè)都存在弱化可能。比如放款業(yè)務(wù)在貸款前的信用調(diào)查，由于人手不足，缺乏對(duì)借款人、擔(dān)保人的擔(dān)保能力評(píng)估。評(píng)估結(jié)果容易出現(xiàn)偏差，甚至?xí)?dǎo)致形成壞賬的結(jié)果。
四、完善村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
(一)完善監(jiān)管機(jī)制，增加幫扶政策
由于村鎮(zhèn)銀行所處的金融環(huán)境較為特殊，監(jiān)管部門(mén)也應(yīng)該根據(jù)各省市的實(shí)際情況調(diào)整審核指標(biāo)。更多地采取實(shí)地調(diào)研、因地制宜的監(jiān)管方式。此外，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)通過(guò)前期培訓(xùn)、定期審查成果等方式，來(lái)幫助村鎮(zhèn)銀行建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。財(cái)政方面，村鎮(zhèn)銀行的稅收減免優(yōu)惠政策不及農(nóng)村信用合作社。中央財(cái)政也沒(méi)有明文將對(duì)村鎮(zhèn)銀行發(fā)放的涉農(nóng)貸款進(jìn)行貼息。而農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)信社等發(fā)放農(nóng)業(yè)貸款可以獲得財(cái)政貼息。所以，村鎮(zhèn)銀行亟待政府出臺(tái)更多相關(guān)的幫扶政策。
(二)立足當(dāng)?shù)?，以?zhuān)補(bǔ)缺
村鎮(zhèn)銀行的金融產(chǎn)品并不完善，其突破點(diǎn)在于主動(dòng)開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)，創(chuàng)造有特色的產(chǎn)品及服務(wù)。如果完全模仿城市商業(yè)銀行的營(yíng)運(yùn)模式，不僅體現(xiàn)不了村鎮(zhèn)銀行的優(yōu)勢(shì)，反而會(huì)強(qiáng)化村鎮(zhèn)銀行的劣勢(shì)。因此，村鎮(zhèn)銀行只有立足農(nóng)村金融市場(chǎng)，專(zhuān)注為小微客戶(hù)提供金融服務(wù)。集中精力發(fā)展小額農(nóng)貸，從而提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，最終在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟。此外，通過(guò)這種方式，村鎮(zhèn)銀行可以避免與大銀行正面沖突，以小代大、以專(zhuān)補(bǔ)缺，使村鎮(zhèn)銀行逐漸走上良性的發(fā)展道路。
村鎮(zhèn)銀行肩負(fù)著扶持農(nóng)村地區(qū)金融的社會(huì)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)以“三農(nóng)”為基本目標(biāo)，利用地域優(yōu)勢(shì)降低交易成本，為客戶(hù)提供方便快捷的服務(wù)。
綜上所述，村鎮(zhèn)銀行規(guī)模小、資源有限。因此應(yīng)當(dāng)揚(yáng)長(zhǎng)避短，發(fā)揮地域優(yōu)勢(shì)、細(xì)分市場(chǎng)。針對(duì)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，創(chuàng)造有特色的產(chǎn)品和服務(wù)，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)。村鎮(zhèn)銀行應(yīng)當(dāng)以客戶(hù)為中心、市場(chǎng)為導(dǎo)向，拓展農(nóng)村和區(qū)域金融市場(chǎng)，把自身建設(shè)為有競(jìng)爭(zhēng)力、可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)代化銀行機(jī)構(gòu)，通過(guò)切實(shí)可行的步驟和方法提升盈利能力。
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