商業(yè)銀行審計的論文
商業(yè)銀行審計的論文
商業(yè)銀行作為我國金融體系重要組成部分，其安全及審計尤為重要，有效的商業(yè)銀行審計不僅能提高財務報表可行度，促進商業(yè)銀行加強內部管理，提高資產質量防范風險，也能提高監(jiān)管效率。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于商業(yè)銀行審計的論文的內容，歡迎大家閱讀參考!
商業(yè)銀行審計的論文篇1
淺析商業(yè)銀行內部審計工作
一、引言
針對目前我國商業(yè)銀行的的發(fā)展狀況，內部審計工作對于商業(yè)銀行是非常必要的，作用也是比較明顯的。第一，內部審計可以完善商業(yè)銀行的內部控制系統(tǒng)。內部審計人員在日常的審計工作中，通過專業(yè)的審計方法可以發(fā)現(xiàn)一些內控系統(tǒng)存在的問題，然后對其提出改進意見，完善系統(tǒng)。第二，可以維護商業(yè)銀行的合法權益。內部審計對銀行的各方面工作進行審計，有效減少了經濟糾紛的發(fā)生。第三，利于商業(yè)銀行道德文化建設。領導以身作則提高道德修養(yǎng)，可以提高客戶口碑，塑造良好的企業(yè)形象。
二、商業(yè)銀行內部審計現(xiàn)狀
(一)認識片面，重視程度不夠
我國商業(yè)銀行對于內部審計工作作用的認識是比較片面的。他們依然把內部審計工作的重點放在了差錯和防止舞弊上邊，其實不然，隨著企業(yè)經濟的快速發(fā)展，內部審計工作已不再是簡單的監(jiān)督經營管理活動，應該是一個以服務為主的經濟控制體系。片面認識內部審計工作的作用，使得商業(yè)銀行在面臨風險時，管理難度加大，風險加大。除此之外，銀行領導對內部審計工作的重視程度也不夠。如果商業(yè)銀行的領導層對于內部審計工作比較重視，放寬職權，使內部審計工作能得到有效的開展，那么銀行的發(fā)展也會越來越健康，越來越科學合理。反之，領導層不重視內部審計工作，那么內部審計工作就會流于形式，內部審計的作用也會很難發(fā)揮。
(二)機構設置簡單，審計效能發(fā)揮有限
商業(yè)銀行內部審計機構雖然初步建立了單一垂直管理體系，但是仍然存在著一些不合理的地方：商業(yè)銀行總行設置的內部審計部門，作為一個職能部門，擁有一定的經濟處罰權，但是權力有限。因此，在監(jiān)督全行進行管理活動時，存在很多的制約和不便，給內部審計部門的工作帶來了很大的麻煩。
(三)內部審計工作受到環(huán)境的制約
獨立的環(huán)境對于內部審計工作來說是比較重要的，他關乎到內部審計工作的質量高低。內部審計部門需要的是一個相對獨立的審計環(huán)境，不用受機構隸屬關系、職權等因素的影響。如果沒有這個相對獨立的審計環(huán)境，那么內部審計工作在進行過程中會受到很多因素的影響，內部審計工作的質量也會隨之下降，使得內部審計工作對于風險的預警作用不能得到發(fā)揮。其實在我國商業(yè)銀行內部審計組織機構中，除了內審部門獨立性很難保證外，內審人員的獨立性也是很難保證的，例如有些分支銀行的行長除了是委托人外，還是代理人。正是這些原因導致了內部審計獨立性被消弱。
(四)從業(yè)人員素質不高，缺乏高級人才
從我國目前人力資源市場狀況來看，從事商業(yè)銀行內部審計工作的人員比較少，素質比較低，不能滿足市場的需求，審計工作質量沒有從根本上得到保障。內部審計工作屬于一個相對高難度的工作崗位，對于從業(yè)人員的綜合素質要求相對較高，需要掌握的東西也比較多。例如，從業(yè)人員要有基本的財會知識和審計知識，具備一定的法律知識和熟練運用計算機技術等。而當前我國大部分的審計工作人員并不具備這些從業(yè)素質，缺乏專業(yè)的技能培訓。另外，我國目前還未建立健全審計人員準入標準和考核機制，審計隊伍參差不齊。
(五)內部審計信息系統(tǒng)建設不完善
隨著內部審計的快速發(fā)展，計算機技術也被運用到內部審計工作中來，審計工作也被無形中的分為了現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計工作。而隨著計算機技術的快速發(fā)展，我國商業(yè)銀行大部分的審計工作都是靠非現(xiàn)場審計來完成。從我國商業(yè)銀行審計信息化建設的狀況來看，信息化建設雖然在很多方面都有了積極的發(fā)展，但是還是存在著許多的問題和不足，與國際先進的內審體系相差較遠。例如：系統(tǒng)不完善，數(shù)據(jù)數(shù)量資源比較匱乏，功能優(yōu)勢不明顯，推廣應用較困難。各種資源缺乏整合，行內各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和功能難以共享。系統(tǒng)設計缺乏合理性，數(shù)據(jù)質量有待提高。
三、商業(yè)銀行內部審計完善
(一)更新內部審計觀念，加強內部審計文化建設
隨著社會經濟的快速發(fā)展，商業(yè)銀行的發(fā)展也是日新月異。當前我國商業(yè)銀行經營管理發(fā)展所需要的是推陳出新的內部審計觀念，而我國的內部審計觀念比較落后，已經不能適應市場的需要了。對于這種情況，國人應該重新認識內部審計工作的重要性，轉變自己落后的內部審計觀念。其次，商業(yè)銀行的領導人員更應該認識到內審的重要性，加強管理，放寬內審部門的權利，確保內審工作的開展。除此之外，商業(yè)銀行的領導班子還應該學習借鑒西方先進的內審文化，更新我國的內審觀念。
(二)提高內部審計的獨立性
首先，確定商業(yè)銀行內部審計的組織機構。借鑒西方先進的內部審計組織機構，并結合我國實際情況，創(chuàng)造出適合我國使用的內部審計組織機構。其次，商業(yè)銀行可以提高內部審計的獨立性，制定與內部審計工作相關的規(guī)定制度，確保內部審計工作的開展。例如，內部審計委員會制定相關的審計規(guī)則，增強其權威性。也可以制定明確的規(guī)章制度，保障內部審計工作人員的基本需求，切實保證審計人員工作時的公平公正，提高審計結果的質量。
(三)提高審計人員素質
目前我國內部審計人員匱乏，各大銀行可以根據(jù)自身需求，適當提高審計人員從業(yè)比例，滿足市場的需求。其次，各大商業(yè)銀行應該切實做好審計人員的后勤保障工作，充分提高審計人員的工作積極性。另外，我國審計人員整體素質偏低，商業(yè)銀行應該定期開展技能培訓，提高內審工作人員的工作質量。除此之外，還應該加強對內部審計人員的道德素質教育，切實提高內部審計人員的思想品德素質。
(四)創(chuàng)新開發(fā)高效合理的審計系統(tǒng)
針對目前我國商業(yè)銀行內部審計系統(tǒng)存在的問題，首先，我們要開發(fā)建設合理高效的內部審計信息系統(tǒng)，滿足內部審計的需要。其次，選擇合適的非現(xiàn)場審計工作模式，通過一定的自定義平臺來開展數(shù)據(jù)分析，確保數(shù)據(jù)分析的質量。最后，可以采取現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計結合的審計模式，提高審計效率和質量。
商業(yè)銀行審計的論文篇2
淺析商業(yè)銀行審計模式
一、 引言
商業(yè)銀行作為我國金融體系重要組成部分，其安全及審計尤為重要，有效的商業(yè)銀行審計不僅能提高財務報表可行度，促進商業(yè)銀行加強內部管理，提高資產質量防范風險，也能提高監(jiān)管效率。本文將結合金融環(huán)境變遷的影響，對我國商業(yè)銀行審計模式創(chuàng)新進行探討，并說明風險導向審計模式在商業(yè)銀行審計中的應用，為以后商業(yè)銀行審計的發(fā)展提供理論基礎
二、 商業(yè)銀行審計發(fā)展現(xiàn)狀——我國商業(yè)銀行審計制度及不足
我國商業(yè)銀行審計主要以國家審計為主體，目前只有上市商業(yè)銀行按照《證券法》的規(guī)定，接受外部會計師事務所的審計。這種以國家審計為主體的金融審計制度安排是由目前商業(yè)銀行管理的結構所決定的，主要有以下不足：
1、信息披露不足，導致信息嚴重不對稱。國家審計的結果并不向公眾披露，廣大銀行客戶和投資者無法了解到銀行的真實財務水平和經營狀況，不能判斷出銀行的風險程度。
2、商業(yè)銀行改制對審計造成了較大困難。進行股份改制后，商業(yè)銀行股權結構較為復雜，商業(yè)銀行的審計目標和審計內容發(fā)生了重大變化。同時社會公眾對商業(yè)銀行審計的期望越來越高，希望通過審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和化解商業(yè)銀行的經營管理風險，保護廣大存款人的利益。
三、我國商業(yè)銀行審計發(fā)展軌跡及傳統(tǒng)審計模式比較研究
近年來，商業(yè)銀行審計的審計內容由財務收支擴展到檢查銀行的業(yè)績經營，信貸資產質量，再到關注銀行業(yè)務風險，審計目標不斷提高，審計內容不斷深化。我國商業(yè)銀行審計的發(fā)展主要經歷了三個階段。第一階段是商業(yè)銀行審計模式是賬項基礎審計模式，審計方法以全部業(yè)務和賬目為基礎，審計內容僅限于銀行的收入和支出。第二階段商業(yè)銀行審計實務中開始重視對商業(yè)銀行內部控制有效性進行評價。第三階段商業(yè)銀行審計主要圍繞“風險、效益、管理”，對商業(yè)銀行進行全面的審計。隨著商業(yè)銀行的不斷上市，社會審計中商業(yè)銀行審計業(yè)務范圍和內容不斷發(fā)展，制度基礎審計模式得到廣泛運用。同時，風險導向的審計模式也逐漸運用到審計實務當中。制度基礎審計模式改變了傳統(tǒng)的審計方法，要求審計人員對銀行非常了解，關注對內部控制的評價。面對新的環(huán)境，制度基礎審計模式相對于賬項審計模式前進了一大步，但也有很大的缺陷。制度基礎審計模式設計風險問題，但并沒有從根本上解決銀行存在的風險，而過度關注銀行的內部控制，使審計人員過度依賴內部控制中存在的風險點而忽略其他的審計風險。
四、風險導向審計模式的應用
銀行監(jiān)控分為靜態(tài)風險監(jiān)控和動態(tài)風險監(jiān)控。傳統(tǒng)的靜態(tài)風險監(jiān)控方法已經難以有效監(jiān)控現(xiàn)代商業(yè)銀行的風險。商業(yè)銀行的動態(tài)風險監(jiān)控，是指對商業(yè)銀行的主要風險指標(如信用風險、市場風險等)的監(jiān)控方法進行轉變，對業(yè)務經營管理的全流程進行監(jiān)控，根據(jù)風險指標的變動，不斷進行調整，實施動態(tài)的監(jiān)控方法。具體表現(xiàn)在兩方面：一是根據(jù)市場預期和市場的變動，對業(yè)務運作全流程確定不同程度的風險指標進行控制;二是根據(jù)不同的客戶實施不同風險目標的控制。因此，這就要求內部審計從源頭進行全流程的風險動態(tài)監(jiān)控，不斷的發(fā)現(xiàn)經營過程中的風險。為了適應新的風險和挑戰(zhàn)，風險導向審計模式應運而生。
風險導向審計模式以審計風險為基礎，通過對審計風險的全面控制來實現(xiàn)審計目標的一種審計模式，其核心是對審計風險的控制，建立科學的“審計風險分析模型”，即審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險，通過定量和定性分析，找出審計風險的因素進行重點控制和檢查，以保證審計質量。在金融業(yè)務大而復雜的幾天，風險導向審計將控制審計風險放在首位符合顯示需要，尤其是重要性水平的引進，使審計人員關注重大且異常的業(yè)務，有的放矢的實現(xiàn)審計目標。目前，我國大部分商業(yè)銀行審計都選擇風險導向模式，商業(yè)銀行內部審計模式由傳統(tǒng)模式到現(xiàn)代風險導向審計模式是當今形勢的必然選擇。
五、風險導向型審計模式應關注的問題
誠然，風險導向審計模式是適應現(xiàn)今商業(yè)銀行業(yè)務、發(fā)展要求的。但在風險導向審計模式的運用過程當中，我們還應當注意其中存在的一些問題，以便于提高審計質量。
(一)應用風險導向審計模式，必須關注風險影響程度，科學確定風險點
在商業(yè)銀行經營活動中，風險影響程度和發(fā)生概率同時作用并形成負面制約影響。在進行全流程的控制中，必須在經營活動的事先、事中選擇可能導致防御風險成本大、影響資產、效益損失大的重要風險點作為審計目標，并制定相應的防范措施，有效減少風險防范的成本投入和風險損失。因此，選擇風險點應注意以下問題：一是針對重點區(qū)域、重點機構和重點業(yè)務領域，加強系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險的排查，確定重點審計對象;二是要高度關注與金融創(chuàng)新伴生的風險點。
(二)應用風險導向審計模式，應重點關注內部控制體系的壓力測試
長期以來，商業(yè)銀行內部審計也未對內部控制制度和風險點進行壓力測試，導致部分內部控制制度與經營管理實際情況脫節(jié)。在風險導向審計模式中，應當將審計風險放在首要目標，但不能忽視內部控制體系的完善。對內控制度進行壓力測試能通過對不同機構、業(yè)務品種等內部控制實力、風險能力承受能力強弱進行區(qū)別測試，更好的發(fā)揮內部審計免疫能力。
六、風險導向審計模式措施的思考
(一)完善商業(yè)銀行的內控制度，促進銀行風險控制體系的完善
商業(yè)銀行的風險程度高低與銀行的內控制度完善與否聯(lián)系緊密。內控制度完善的商業(yè)銀行其風險點也會相應減少。因此，在商業(yè)銀行的日常經營活動中，我們應關注商業(yè)銀行內控制度的完善，主要表現(xiàn)在以下方面：一、重點檢查授權和業(yè)務操作規(guī)范的執(zhí)行情況;二、完善內部控制評價體系，通過對內部控制的檢查評價，找出薄弱的環(huán)節(jié)及可能出現(xiàn)的風險點，進而確定相應的審計方法。
(二)以計算機審計技術為基礎，實行現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)督的相結合的審計模式
要解決審計覆蓋面小和監(jiān)督滯后的問題， 就應該充分利用計算機審計技術， 探索現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)督相結合的審計模式。要實現(xiàn)非現(xiàn)場監(jiān)督，一是要建立安全高效的信息采集、 轉換、 分析系統(tǒng)，將商業(yè)銀行的電子數(shù)據(jù)及時傳遞到審計機關，由審計人員進行轉換和分析;二是要設計出健全合理的風險評價指標體系;指標體系應能夠全面覆蓋銀行在業(yè)務運行中的資產負債變動情況、大額資金流向、資金清算及經營效益的信息，起到風險預警作用;三是組織計算機審計人員和金融審計專家對各種信息進行分析，找出異常變動的金額和業(yè)務，作為現(xiàn)場檢查的重點，提高現(xiàn)場檢查的針對性和實效性。