企業(yè)流動資產(chǎn)管理論文
在中小企業(yè)中流動資產(chǎn)占比較高,加強企業(yè)尤其是中小企業(yè)流動資產(chǎn)管理是非常必要的。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)流動資產(chǎn)管理論文，供大家參考。
企業(yè)流動資產(chǎn)管理論文范文一：淺析民營經(jīng)濟流動資產(chǎn)管理
內(nèi)容摘要：發(fā)展民營經(jīng)濟是新經(jīng)濟時代的呼喚，發(fā)展民營經(jīng)濟有利于社會主義事業(yè)，有利于祖國和人民。要發(fā)展民營經(jīng)濟，必須加強民營經(jīng)濟資產(chǎn)管理。本文著重闡述民營經(jīng)濟流動資產(chǎn)管理。
關(guān)鍵詞：民營經(jīng)濟 流動資產(chǎn) 管理
加強資金管理
加強資金集中統(tǒng)一管理。要提高民營經(jīng)濟管理者對資金管理重要性的認識。民營經(jīng)濟管理的核心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的核心是資金管理。民營經(jīng)濟管理者，必須高度重視資金管理。無論是組織企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)還是對外投資活動，都要充分考慮資金的時間價值，牢牢抓住資金管理這個牛鼻子，充分發(fā)揮資金管理在民營經(jīng)濟資產(chǎn)管理中的導(dǎo)向作用。
建立資金管理責(zé)任制。資金管理是一項艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。需要資金管理人員積極努力，付出艱辛的勞動才能完成。為此，在民營經(jīng)濟內(nèi)部，要建立以第一管理者、總會計師及財務(wù)負責(zé)人為主的，各職能部門密切配合的資金管理系統(tǒng)。
加強資金預(yù)算管理，防止資金流失。對有條件的民營企業(yè)，特別是大中型民企，應(yīng)該建立健全預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，實行分級預(yù)算管理。制定預(yù)算管理與承包考核相結(jié)合的制度、預(yù)算編制與報送制度等。資金預(yù)算從生產(chǎn)車間編起，形成自下而上逐級編報和逐級匯總平衡。
抓好資金源頭管理，保證資金投入效益。決策失誤是資金低效甚至無效的主要原因。民營經(jīng)濟要防止籌資、投資、技術(shù)改造、技術(shù)更新、生產(chǎn)經(jīng)營中的供、產(chǎn)、銷決策等的失誤，甚至杜絕決策的不科學(xué)、不合理。每項決策都要進行市場調(diào)研、可行性分析，預(yù)測項目的投資報酬率、資金成本率、償債能力等。在項目可行性基礎(chǔ)上防止急功近利，抓好資金管理源頭，保證資金投入效益。
嚴格應(yīng)收帳款管理，加速資金周轉(zhuǎn)
應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款管理的好壞，直接影響著民營經(jīng)濟資金的周轉(zhuǎn)，更影響著民營經(jīng)濟的經(jīng)濟效益，因此，本文提出以下幾條建議：
正確核算應(yīng)收、預(yù)付款。企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收、預(yù)付款時、要堅決按規(guī)定核算。特別是涉及到經(jīng)濟合同的，要明確收付款方式、時間，防止收款時相互扯皮和不正常掛帳現(xiàn)象的出現(xiàn)。調(diào)整混亂帳目，確定財務(wù)人員崗位責(zé)任制。凡不屬于應(yīng)收、應(yīng)付的會計事項，應(yīng)按有關(guān)科目的規(guī)定處理。杜絕利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金，利用“應(yīng)收賬款”科目調(diào)平賬款等問題。
積極催收和清理應(yīng)收、預(yù)付款。對企業(yè)已形成掛帳的應(yīng)收和預(yù)付款，要進行全面的清理簽認工作，加大催收力度。首先要核實發(fā)生的時間、原因及責(zé)任人，然后按照先易后難的順序派專人進行清理。對故意拖欠不還的單位，要采取行政的、經(jīng)濟的、甚至法律的手段進行清理。對于經(jīng)確認已構(gòu)成壞帳的應(yīng)收、預(yù)付款，應(yīng)按規(guī)定及時列銷，不宜長期掛帳。
制訂合理的信用政策。民營經(jīng)濟要確定正確的信用標準、合理的信用條件和恰當?shù)男庞妙~度。有了合理的信用政策，能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失，可以有效地防止壞帳損失。
建立往來客戶資信評估制度。企業(yè)應(yīng)收集客戶相關(guān)信息，建立客戶信用資料檔案，并對其信息綜合分析，從財務(wù)質(zhì)量、管理質(zhì)量、企業(yè)素質(zhì)及其他因素等方面進行評估，按照其信用程度及資金情況劃分等級，對不同資信等級的客戶提供不同的商業(yè)信用及賒銷限額。
建立銷售人員目標考核和獎懲激勵機制，實行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，將貨款回收指標作為銷售人員工作業(yè)績的最終考核指標，并與勞動報酬掛鉤。
加強存貨管理、降低存貨資金占用。在存貨管理工作中，企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行科學(xué)的決策。特別是采購物資，要有科學(xué)合理的采購計劃，明確采購品名數(shù)量、進貨時間、訂購批次、儲存數(shù)量，做到既保證生產(chǎn)的正常進行，又最大限度的節(jié)約資金。
把好采購關(guān)。企業(yè)在進行采購時，必須進行市場調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容主要包括物資的質(zhì)量、價格、購貨地點和運輸方式等內(nèi)容，并建立企業(yè)物資采購信息庫，采取貨比三家的辦法，使企業(yè)購入的存貨做到物美價廉。降低企業(yè)的存貨成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。對于無計劃進料，造成積壓，把“活錢”變成“死貨”的，要追究有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任。
做好庫存物資的管理。企業(yè)對庫存的物資要加強管理，健全各種管理制度，避免存貨的丟失和損壞。同時要制定合理的庫存定額，避免物資的積壓和不足。企業(yè)要根據(jù)市場供求規(guī)律和經(jīng)營的需要，靈活掌握物資的采購和儲備數(shù)量。對市場長線物資，實行零庫存管理，充分利用社會庫存，減少人力、物力和儲備場地，減少庫存物資的資金占用，并且要積極開展修舊利廢活動，及時處理廢舊物資，把“死錢”變成“活錢”。
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企業(yè)流動資產(chǎn)管理論文范文二：企業(yè)流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制問題的思考
摘要：內(nèi)部會計控制是會計活動不可或缺的重要手段和方法，是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。流動資產(chǎn)是資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較強的部分，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有極其重要的影響，因此，加強企業(yè)流動資產(chǎn)的內(nèi)部控制對保證企業(yè)正常有效運轉(zhuǎn)具有重要意義。企業(yè)日常經(jīng)濟活動中經(jīng)常發(fā)生收支業(yè)務(wù)的貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等是流動資產(chǎn)的重要組成部分，健全企業(yè)貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨的內(nèi)部會計控制，使企業(yè)流動資產(chǎn)產(chǎn)生最大經(jīng)濟效益是每個企業(yè)不斷追求的最大目標。
關(guān)鍵詞：流動資產(chǎn) 貨幣資金 應(yīng)收賬款 存貨 內(nèi)部控制
流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或使用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用等。流動資產(chǎn)是資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較強的一部分，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有極其重要的影響，因此，加強企業(yè)流動資產(chǎn)的內(nèi)部控制對保證企業(yè)正常有效運轉(zhuǎn)具有重要意義。本文就流動資產(chǎn)中貨幣資金、應(yīng)收賬款及存貨在企業(yè)內(nèi)部會計控制中所存在的問題和原因，根據(jù)內(nèi)部會計控制規(guī)范，結(jié)合實際情況談筆者對內(nèi)部會計控制的理解。
一、企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制問題的思考
貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的一種資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。由于貨幣資金具有高度的流動性和極大的風(fēng)險性，因此貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。加強貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對外財務(wù)會計報告中的恰當披露，保證貨幣資金的安全和正常有效運轉(zhuǎn)，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序運行，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。
(一)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)存在的漏洞及原因分析
一般而言，企業(yè)所涉及的貨幣資金業(yè)務(wù)主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資金在其不同項目之間的流動以及零星備用金業(yè)務(wù)。企業(yè)貨幣資金收入業(yè)務(wù)是指企業(yè)通過銷售商品或提供勞務(wù)等方式取得貨幣資金的業(yè)務(wù)。企業(yè)貨幣資金支出的業(yè)務(wù)涉及的范圍很廣，主要包括：各項資產(chǎn)的購入、絕大多數(shù)費用的開支、向投資者支付的股息以及向國家繳納各種稅款。因此，在這些日常業(yè)務(wù)中容易出現(xiàn)的問題和原因有以下幾種：
1、坐支現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金較多。企業(yè)為使用方便將以現(xiàn)金形式收入的款項直接支付出去，形成現(xiàn)金坐支;庫存現(xiàn)金數(shù)額超過銀行核定限額，增加了現(xiàn)金不安全因素。主要原因是出納員未嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理條例造成的。
2、印鑒保管責(zé)任不明確。企業(yè)未對預(yù)留印鑒的保管人員明確分工，容易造成非管理人員私自蓋章，使資金損失的嚴重后果。主要原因是未對印鑒、空白支票等分開保管。
3、辦理銀行匯票等業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一管理。企業(yè)需要辦理的電匯、銀行匯票等付款業(yè)務(wù)沒有專人負責(zé)，由客戶自己去銀行辦理，這樣就不能確保匯款安全、及時支付。主要是因為負責(zé)銀行收付業(yè)務(wù)人員責(zé)任認定不清。
4、審核、對賬不及時。會計人員所做的收、付款憑證未經(jīng)審核直接付出;月末對賬工作拖拉，不能及時發(fā)現(xiàn)錯賬、舞弊現(xiàn)象。主要原因是忽視內(nèi)部審核工作，未履行審核職責(zé)。
5、出票填列不齊全。支票填列不全會使持票人將支票不存入指定收款人帳戶，而將資金轉(zhuǎn)移;如若丟失，有可能引起經(jīng)濟糾紛。主要原因是票據(jù)制度執(zhí)行不嚴造成的。
(二)解決貨幣資金業(yè)務(wù)存在的問題的辦法
要減少或消除貨幣資金管理中的錯弊行為，除了依法加強外部監(jiān)督外，還需要眼睛向內(nèi)，依據(jù)貨幣資金的管理和控制應(yīng)當遵循的原則，結(jié)合實際情況找出有效的解決辦法。無論是設(shè)計貨幣資金內(nèi)部會計控制規(guī)范，還是實施貨幣資金內(nèi)部會計控制，其目的都是保證貨幣資金的合法、真實和安全、完整。對以上出現(xiàn)的問題可采取的相應(yīng)措施有：
(1)管住現(xiàn)金盤存。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進行處理，防止將現(xiàn)金收入真接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。對于業(yè)務(wù)量較大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，不能因為怕去銀行取款麻煩而一次取款過多，造成日庫存量超過銀行核定標準，增加貨幣資金安全性控制風(fēng)險。
(2)管好票據(jù)印章。加強與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的管理工作，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。同時，加強銀行預(yù)留印鑒的管理工作，支付款項所需要的印章應(yīng)分別讓不同的人保管。對確需帶印鑒出廠的情況，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，由兩人共同辦理。
(3)專人辦理銀行業(yè)務(wù)。對日常業(yè)務(wù)中經(jīng)常出現(xiàn)的外地客戶或采購貨款需要辦理電匯、銀行匯票等情況，由出納人員根據(jù)簽批齊全的記賬憑證填制銀行申請單，統(tǒng)一辦理。這一方法使每一筆款項都能及時、準確支付。
(4)設(shè)置憑證審核關(guān)。對會計人員所做現(xiàn)金、銀行存款收、付款憑證由專人負責(zé)審核，對不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)堅決不予報銷，減少會計人員與客戶惡意串通、違章報銷事情的發(fā)生。
(5)出票齊全，防止公款私存。對本單位開出的每張支票，都要填列齊全，特別注意借用空白支票的情況，一定要將收款單位及限額填好，并催促其及時報帳。對故意拖延不報帳的，應(yīng)上報借款單位領(lǐng)導(dǎo)，并停止該單位再次借款，直至還清欠款為止。
(三)要管理好貨幣資金，應(yīng)加強貨幣資金的支出控制。
加強貨幣資金的支出控制，即把好貨幣資金支出關(guān)。常言道，節(jié)流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題呢?關(guān)鍵的一點是看支出程序是否合法、合理。為此要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據(jù)。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明使用人、款項的用途、金額、用款日期、支付方式等內(nèi)容，并附有效相關(guān)文件。二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備。審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準。三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位。財務(wù)部應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理。出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
(四)做好憑證的管理及賬目的核對工作。
編制完成的會計憑證要有專人負責(zé)按編號裝訂、保管，裝訂好的憑證不得隨意拆封、外借。財務(wù)內(nèi)部人員查閱憑證，要按規(guī)定履行借閱手續(xù)，用后及時歸還，防止會計憑證丟失。利用銀行對賬清單及時與企業(yè)銀行存款日記賬進行核對，通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。
(五)加強對與貨幣資金有關(guān)的人員和制度的督促檢查。財會人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，還要具備從業(yè)資格和任職資格。同時，在可能的范圍內(nèi)，定期適當?shù)貙τ嘘P(guān)人員進行工作崗位的變動或輪換，防止一個人在財會部門長時期做同一個工作，這樣可使財會人員能學(xué)到新的業(yè)務(wù)，掌握新的知識。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制問題的思考
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。
(一)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題及原因分析
企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是企業(yè)為擴大銷售，增強市場競爭力。但應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不好就很容易出現(xiàn)問題：
1、客戶資信調(diào)查不清。企業(yè)為了多銷售貨物，在尚未對客戶資信情況作深入調(diào)查情況下與客戶簽定購銷合同，只注重眼前利益，盲目賒銷，未考慮可能帶來的收款難度。
2、信用管理機構(gòu)不明確。企業(yè)一般以財務(wù)部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，須由特定的部門協(xié)同配合才能完成。
3、對賬不及時。由于銷售人員與財務(wù)部門工作脫節(jié)，不主動對賬，使得銷售人員不能做到心中有數(shù);與購貨單位不對賬，對雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系不明了。
4、內(nèi)部管理制度不健全。企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，未將責(zé)任落實到人，使銷售人員存在依賴心理，不能將追收欠款當作自己的責(zé)任，得過且過，延誤收款時機，形成壞賬。
5、內(nèi)部審計監(jiān)督作用不明顯。企業(yè)內(nèi)部審計大部分還停留在對經(jīng)營效益審計等方面，而對于在銷售和收款過程中出現(xiàn)的差錯、舞弊、故意不收回帳款等情況，進行得遠遠不夠。
(二)加強企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部會計控制的方法
對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個矛盾的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。因此，需要企業(yè)制定合理有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部會計控制方法，擴大銷售的同時，減少損失的發(fā)生。
1、做好應(yīng)收賬款的日常管理工作,減少應(yīng)收賬款的發(fā)生。應(yīng)收賬款的日常管理主要側(cè)重于對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制：
(1)事前控制。企業(yè)應(yīng)成立專門的客戶信用評定機構(gòu) ,對客戶進行信用評估，了解客戶的財務(wù)狀況，客戶在本行業(yè)的地位以及以往在經(jīng)營過程中與其他單位交往的誠信情況等，以便確定客戶的信用等級以及最高的賒銷額度，努力把好第一關(guān)。
(2)事中控制。加大對貨款的催收工作建立崗位責(zé)任制，信用機構(gòu)負責(zé)對財務(wù)及銷售部門進行檢查考核。業(yè)務(wù)部門賒銷貨物后，面臨的一個最直接的問題就是如何對形成的應(yīng)收賬款進行監(jiān)控，是否有專人在貨款形成的早期進行適度催收，同時維持良好的客戶關(guān)系;財務(wù)部門應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門對賬，不能使管理脫節(jié)，造成互相推諉、責(zé)任不清;詳細記錄每筆貨款的回款情況，并經(jīng)常進行賬齡分析。
(3)事后控制。建立標準的收款系統(tǒng)，保證不會因自身原因而延誤應(yīng)收帳款的收回;銷售人員定期與客戶核對應(yīng)收帳款結(jié)存數(shù)，做到雙方在應(yīng)收帳款的時間上、數(shù)量上無差錯;掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。對拖欠賬款的追收，要采用多種方法清欠，催收賬款責(zé)任到人，制定責(zé)任追究制度。
2、做好應(yīng)收帳款的回收控制
企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款后，應(yīng)采取各種措施，爭取按期收回款項，避免因拖欠時間過長形成壞帳，并制定收回措施。
(1)公司在銷售貨物后，就應(yīng)該啟動監(jiān)控程序，根據(jù)不同的信用等級實施有效措施。
(2)經(jīng)常與客戶保持聯(lián)絡(luò)。銷售人員應(yīng)經(jīng)常走訪客戶，跟蹤管理。提醒付款到期日，催促付款，使他們意識到雙方有著長期友好的合作關(guān)系，不應(yīng)因小失大，喪失長遠利益。
(3)將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)具有較強的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠減少壞賬的損失。所以，當客戶到期不能償還貨款時，企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。
(4)建立銷售人員獎勵制度和責(zé)任制。把銷售人員的個人收入與收回應(yīng)收帳款數(shù)額掛鉤，誰銷貨誰負責(zé)收回貨款，使銷售人員時刻保持責(zé)任心，努力催收貨款。
3、做好應(yīng)收賬款的追收控制
(1) 企業(yè)為保證貨款能收回，減少壞賬的發(fā)生，應(yīng)成立清欠組，對發(fā)生時間較長的、回收難度大的應(yīng)收賬款由專門人員采取不同方式負責(zé)催要。清欠機構(gòu)的業(yè)績要有考核指標，有計劃、有進度，并同個人收益掛鉤，鼓勵其采取多種渠道、多種方式，達到降低應(yīng)收款目的。
(2)與公司法律部門及時溝通，共同攜手，對惡意拖欠、信用品質(zhì)惡劣的客戶可運用法律手段清收;對進入破產(chǎn)清算的客戶也不要輕易放棄，盡最大可能追回貨款，減少損失。
4、建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度
不管企業(yè)采取怎樣嚴格的信用政策及內(nèi)部控制體系，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，應(yīng)收賬款可以計提壞賬準備，企業(yè)應(yīng)當定期或至少在年終對應(yīng)收賬款進行檢查，預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失，并計提壞賬準備，以促進企業(yè)的健康發(fā)展。
通過以上措施的建立及在實際中的實施、運用，使企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生額控制在合理的范圍內(nèi)，使企業(yè)現(xiàn)金回款率明顯上升，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)趨于合理。通過各種手段加大清欠力度，使企業(yè)的呆、死賬盡可能收回，減少了壞賬損失。
三、企業(yè)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制問題的思考
存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)重要組成部分，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，對企業(yè)至關(guān)重要。存貨所涉及的業(yè)務(wù)主要包括原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、包裝物及低值易耗品等。存貨在流產(chǎn)資產(chǎn)中所占比重較大，種類數(shù)量繁多，盤點比較困難，是資產(chǎn)管理的難點。為了保證存貨的安全，就要求企業(yè)加強對存貨的管理和核算，建立完善的存貨內(nèi)部控制制度，對存貨重要環(huán)節(jié)進行控制，嚴防企業(yè)財產(chǎn)物資的毀損和流失。存貨業(yè)務(wù)可分為采購、入庫、領(lǐng)用、盤點和保管等多方面，因此，要完善存貨的內(nèi)部控制應(yīng)將工作重點放在存貨的采購、領(lǐng)用和庫存管理上。
(一)存貨管理過程中存在的問題及原因分析
存貨采購是存貨管理的第一環(huán)節(jié)，是企業(yè)生產(chǎn)的準備階段，是成本控制的重點。企業(yè)管理者和財務(wù)部門都對存貨的購入給予極大的關(guān)注，是因為采購不僅影響生產(chǎn)成本，也存在舞弊行為的可能。企業(yè)購進物資是為了生產(chǎn)的需要，用于生產(chǎn)的存貨的領(lǐng)用也是企業(yè)應(yīng)控制的重點。領(lǐng)用手續(xù)、制度不健全會給存貨的管理帶來一系列的問題。存貨的盤存能隨時掌握材料物資的最高、最低庫存量，確保生產(chǎn)的正常進行。筆者所在單位是國有大型化工生產(chǎn)企業(yè)，在激烈的市場競爭中有自己特有的存貨管理模式，但其中不乏有不合理之處：
1、部門監(jiān)管職能不明確。存貨采購環(huán)節(jié)存在者沒有專門機構(gòu)負責(zé)控制全盤
作，使采購業(yè)務(wù)處于無序狀態(tài)，使采購的存貨可能重復(fù)，需要的物資沒有及時購進，從而影響生產(chǎn)。
2、物資驗收入庫制度不嚴。采購的物資到廠后直接進入請購單位，不經(jīng)過入庫環(huán)節(jié)，這樣就不能確定購入物資是否確實進入生產(chǎn)，存在著因制度不嚴帶來的漏洞。
3、存貨計價方式問題。企業(yè)對存貨的計價方式采用計劃價格核算法，采用這種方法核算，存在者人為調(diào)整存貨成本的弊端，使得存貨成本反映不準確，影響企業(yè)利潤。
4、存貨領(lǐng)用手續(xù)簡單，超額領(lǐng)用材料手續(xù)不全。存貨領(lǐng)用部門只由材料員一人簽章即可領(lǐng)用材料，這樣極易發(fā)生材料員、倉庫管理員惡意串通，私自領(lǐng)用情況的出現(xiàn)，存在極大的管理漏洞;領(lǐng)用部門在未經(jīng)材料部門領(lǐng)導(dǎo)同意情況下超額領(lǐng)用，日積月累也造成損失。
5、存貨期末盤存缺乏監(jiān)督。一般情況下，企業(yè)能按照賬實稽核制度對存貨進行盤存，但在實際工作中仍有重視帳面數(shù)字，缺少實地盤點的情況。不實地盤點，不能準確核查損耗物資數(shù)量，使存貨實際庫存與帳面記錄有誤差。
(二)解決存貨在內(nèi)部會計控制中存在問題的對策
針對存貨管理過程中出現(xiàn)的不良現(xiàn)象，公司結(jié)合實際情況，將采購內(nèi)部控制制度更加深化，使存在的問題得以解決。
1、針對沒有專門的職能部門對公司所有的采購活動進行控制問題，各部門協(xié)同配合，建立了以市場部為核心，負責(zé)監(jiān)管和市場調(diào)研，供應(yīng)部負責(zé)申請簽批，財務(wù)部準確核算的管理體系，對企業(yè)采購活動進行全面管理。嚴格執(zhí)行采購審批程序，對所有采購合同必須先報批準再實行。使各部門都能發(fā)揮職能，并且能互相監(jiān)督。
2、材料物資到廠后都應(yīng)驗收入庫，物資的驗收由非采購員本人驗收完成，并在送貨單上簽名。物管部負責(zé)驗收工作。驗收者應(yīng)對物品的品種、數(shù)量及質(zhì)量等與訂貨單記載的情況核實后才能準予入庫，入庫物資應(yīng)據(jù)實登記。財務(wù)部門應(yīng)對采購人員提交的付款資料進行財務(wù)審核，審核無誤后辦理付款手續(xù)。
3、為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的要求，采用的存貨的計價方法應(yīng)更加合理、準確。存貨計價方法是指對發(fā)出存貨和每次發(fā)出后的存貨價值進行計算和確定的方法。發(fā)出存貨價值的確定是否正確，直接影響到當期的銷售成本，也直接影響到各期期末存貨價值的確定。“移動加權(quán)平均法”是企業(yè)可采用的計價方法，能反映企業(yè)庫存狀況和成本水平，只是其工作量較大。隨著計算機應(yīng)用系統(tǒng)在企業(yè)實際運用，手工記賬產(chǎn)生的計算不準確、任務(wù)繁雜等問題可逐步解決。使原來手工核算被先進的計算機核算代替，不僅減少了工作量，更主要的是提高了工作效率，減少了出錯率。
4、健全領(lǐng)用手續(xù)，材料發(fā)出按單執(zhí)行。存貨的領(lǐng)用須經(jīng)領(lǐng)用部門負責(zé)人簽章審批，由材料員按制定的定額在領(lǐng)料單上蓋章，才能領(lǐng)用。倉庫保管員嚴格審核領(lǐng)料單，確定領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實無誤，手續(xù)齊全后，按領(lǐng)料單發(fā)貨。并在材料發(fā)出后，及時登記存貨臺賬，結(jié)出余額。同時，還要發(fā)揮內(nèi)部審計職能，由審計人員定期對存貨臺賬、盤點表進行抽查，并與財務(wù)部門核算記錄核對，審查有無違反規(guī)定的舞弊行為。
5、重視存貨期末盤點，加強盤存監(jiān)督。定期盤存、賬實核對是及時發(fā)現(xiàn)問題的捷徑，倉庫保管員應(yīng)定期盤點庫存存貨，并編制盤點表，財務(wù)人員要核對盤點表是否與帳面數(shù)相同，對出現(xiàn)的錯誤及時查找原因并進行調(diào)整。企業(yè)存貨的盤存方法應(yīng)采用永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存法下，可以通過設(shè)置詳細的存貨明細分類賬，逐筆記錄存貨收入、發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時結(jié)出結(jié)余存貨數(shù)量，從帳面求出期末結(jié)存金額。因而，可以用會計帳簿監(jiān)督存貨的實際情況，充分發(fā)揮會計在保護財產(chǎn)安全方面的作用，是一種企業(yè)常用的盤存方法。
此外，凡采購進廠的材料物資，如果發(fā)生由于質(zhì)量、產(chǎn)品規(guī)格不符的情況，為避免損失，均應(yīng)及時通知供應(yīng)部門和財務(wù)部門辦理退貨手續(xù)，拒付采購款項，對已造成的損失，應(yīng)向?qū)Ψ剿髻r。
通過以上改進措施，經(jīng)過公司實際運行，基本上解決了存貨業(yè)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，公司成本有較明顯的下降，存貨的管理按公司即定的一系列控制措施有序進行，顯現(xiàn)出健全內(nèi)部會計控制所帶來的良好效果。
總之，在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，流動資產(chǎn)因其自身流動性大、收支頻繁的特點，很容易出現(xiàn)損失浪費和貪污盜竊。建立健全流動資產(chǎn)內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責(zé)任心，維護財經(jīng)紀律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發(fā)生，以及事后審計工作具有重要作用。
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