內(nèi)部控制與風險管理論文案例
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、全球一體化趨勢的加劇,風險已成為影響企業(yè)目標實現(xiàn)的重要因素,管理與控制風險變得越來越重要。下面是學習啦小編為大家整理的內(nèi)部控制與風險管理論文，供大家參考。
內(nèi)部控制與風險管理論文范文一：國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部控制與風險管理
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制作為企業(yè)風險管理工作的重要內(nèi)容，通過內(nèi)部控制，能更好地實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務流程及運營風險的管理。在房地產(chǎn)項目實施過程中，通過建立完整、嚴密的內(nèi)部控制制度，有利于實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營風險的防范，且對企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升也具有極其重要的意義，對企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)具有重要的推動作用。
一、國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部控制和風險管理中存在的問題
1.對內(nèi)部控制制度建設認識不足
當前，在國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)過程中，將主要精力都放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售上，認為內(nèi)部控制不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟價值，對內(nèi)部控制制度建設不夠重視。加之對內(nèi)部控制制度缺乏深入的認識，這就導致在內(nèi)部控制制度建設上只停留在一些基本的內(nèi)部控制操作上，沒有形成一個完整的制度體系。在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，多側(cè)重于事后控制，對事前的預防控制較為忽視，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來了較大影響。
2.對風險管理的研究和處置力度較小
當前，國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目中風險管理活動沒有專門人員和機構(gòu)負責，在風險管理中，每個人及每個部門只針對自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系統(tǒng)性。部分企業(yè)自身對風險及風險管理缺乏認識，對風險管理工作缺乏積極性和系統(tǒng)性，不僅事前風險管理缺位，且在事中和事后風險管理工作中存在較強的隨意性。對風險管理較為被動，不能主動識別、評估、管理和監(jiān)控企業(yè)的主要業(yè)務風險，在風險管理工作中存在著瞬時性和間斷性，且缺乏對風險的定期復核和評估，導致房地產(chǎn)開發(fā)過程中對風險的規(guī)避能力缺乏，不能有效適應環(huán)境變化。
二、完善國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部控制制度建設和風險管理的措施
(一)制度建設和風險管理要堅持相關原則
1.合法性原則
企業(yè)制度建設和風險管理的相關措施在制定時需要在法律法規(guī)框架內(nèi)進行，因此，在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，制定內(nèi)部控制和風險管理需要遵循合法性原則，從而保障制度的有效性。
2.全面性原則
在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下，業(yè)務流程的設計必須能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并將業(yè)務流程中的關鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)，不得留有制度上的空白或遺漏。
3.審慎性原則
企業(yè)制定內(nèi)部控制制度是為了能實現(xiàn)對各種風險的有效防范，因此建立內(nèi)部控制制度時要保持審慎性的原則，確保能將各種風險控制在許可的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風險進行預測，并采取切實可行的控制措施來減少風險的發(fā)生概率和可能帶來的損壞。
4.前瞻性原則
企業(yè)內(nèi)部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿足企業(yè)風險管理的需求，且當企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時，內(nèi)部控制制度能及時進行適當調(diào)整和完善，確保與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針及管理要求相適應。
(二)完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
對企業(yè)管理者講，需要對內(nèi)部控制的重要性給予充分重視，強化自身內(nèi)部控制意識，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效落實和執(zhí)行，將內(nèi)部控制制度建設作為企業(yè)的一項長期任務來抓。同時要履行好監(jiān)控、引導和監(jiān)督責任。加強企業(yè)文化建設，建立統(tǒng)一的價值觀和道德標準，并制定員工行為準則，認真考慮企業(yè)的社會責任，合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關各方的關系。
(三)構(gòu)筑嚴密的控防體系
在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，需要建立起重要的監(jiān)控防線，明確相關人員的業(yè)務權限及應承擔的責任。同時還要強化監(jiān)督職能，在常規(guī)的會計核算基礎上，需要加強對各崗位及各項業(yè)務的核查。另外，還要確保內(nèi)部審計的相對獨立性，通過對企業(yè)進行常規(guī)稽核、離任審計、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表，還要對企業(yè)會計部門強化內(nèi)部控制，確保會計信息的真實性和可靠性。
(四)構(gòu)建風險管理控制框架和流程
建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，在組織上設立專門的風險管理崗位，并設計風險管理流程，流程范圍覆蓋項目相關的各個部門。在風險控制框架中，風險的等級要從成本、進度等指標上設置不同的組織等級進行處理。
三、結(jié)語
內(nèi)部控制和風險管理作為國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中不可或缺的重要部分，對企業(yè)管理水平的提升具有非常重要的意義，因此需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)應對風險的能力。
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內(nèi)部控制與風險管理論文范文二：企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理論文
摘要：現(xiàn)代企業(yè)在風險狀態(tài)下運作，無論是經(jīng)營的效率、效果，財務報告的可靠性，還是法律法規(guī)的遵循，均存在一定的風險。內(nèi)部控制則是在風險狀態(tài)下，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證，因此內(nèi)部控制可以看作是企業(yè)對其所面臨風險的一種防范和控制。通過制定合理的內(nèi)部控制制度，并確保其有效執(zhí)行，以實現(xiàn)企業(yè)對風險的規(guī)避、減少、共擔或接受。內(nèi)部控制實際上就是控制風險。在資金、技術都毫無優(yōu)勢的情況下，如何提高企業(yè)的競爭能力，是企業(yè)家們普遍關注的話題。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風險，結(jié)合COSO關于內(nèi)部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導。
關鍵詞：內(nèi)部控制風險管理案例
一內(nèi)部控制概述
1.內(nèi)部控制概念的演變
內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標志著內(nèi)部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程;受人為影響;為了達到三個目標;合理保證。它由相互關聯(lián)的五項要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境;風險評估;控制活動;信息和溝通;監(jiān)督。
控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結(jié)構(gòu)、職責劃分和人力資源政策與程序。
風險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業(yè)也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。
控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。
信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。
監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調(diào)整。
2.我國內(nèi)部控制概況
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內(nèi)部控制標準體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內(nèi)部控制制度的指導原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè);證監(jiān)會管上市公司的信息披露;財政部管全國所有企業(yè)的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病
?、鸥鞑块T各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關指導原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并發(fā)布的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)發(fā)布了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務內(nèi)部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。
?、脐P于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。
?、侨狈y(tǒng)一的推進機構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已發(fā)布的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導向下
的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制等。
二我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題
1.內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性
內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。
2.缺少風險評估和風險防范意識
各企業(yè)缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業(yè)的殘存風險進行評估和預防。
3.人力資源管理發(fā)展滯后
近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。
4.有效的價格風險評價機制尚未建立
由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。
三完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的途徑
1.完整風險管理體系
全面風險管理是對整個機構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業(yè)務單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業(yè)務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業(yè)務操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。
在機構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風險。
2.健全內(nèi)部審計控制
內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：
⑴內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。
?、苾?nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務來設計。
?、莾?nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。
?、葍?nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。
這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內(nèi)部控制的有效實施。
3.營造企業(yè)風險管理的文化氛圍
企業(yè)風險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導力度,企業(yè)的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學共同決定的。隨著企業(yè)文化中風險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構(gòu)建適當?shù)捏w系,以實施既定的風險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風險管理水平將不斷提高。
4.設計一套科學的內(nèi)部控制行動指南
設立一套科學的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構(gòu)或有關專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質(zhì)量，降低財務風險。國內(nèi)的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務。
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