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內(nèi)部控制與風(fēng)險管理論文案例

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  隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、全球一體化趨勢的加劇,風(fēng)險已成為影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的重要因素,管理與控制風(fēng)險變得越來越重要。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理論文,供大家參考。

  內(nèi)部控制與風(fēng)險管理論文范文一:國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

  在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中,內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險管理工作的重要內(nèi)容,通過內(nèi)部控制,能更好地實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務(wù)流程及運營風(fēng)險的管理。在房地產(chǎn)項目實施過程中,通過建立完整、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度,有利于實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防范,且對企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升也具有極其重要的意義,對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要的推動作用。

  一、國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的問題

  1.對內(nèi)部控制制度建設(shè)認(rèn)識不足

  當(dāng)前,在國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)過程中,將主要精力都放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售上,認(rèn)為內(nèi)部控制不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)價值,對內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。加之對內(nèi)部控制制度缺乏深入的認(rèn)識,這就導(dǎo)致在內(nèi)部控制制度建設(shè)上只停留在一些基本的內(nèi)部控制操作上,沒有形成一個完整的制度體系。在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中,多側(cè)重于事后控制,對事前的預(yù)防控制較為忽視,這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來了較大影響。

  2.對風(fēng)險管理的研究和處置力度較小

  當(dāng)前,國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目中風(fēng)險管理活動沒有專門人員和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),在風(fēng)險管理中,每個人及每個部門只針對自己的工作采取一定的措施,缺乏全局性和系統(tǒng)性。部分企業(yè)自身對風(fēng)險及風(fēng)險管理缺乏認(rèn)識,對風(fēng)險管理工作缺乏積極性和系統(tǒng)性,不僅事前風(fēng)險管理缺位,且在事中和事后風(fēng)險管理工作中存在較強的隨意性。對風(fēng)險管理較為被動,不能主動識別、評估、管理和監(jiān)控企業(yè)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險,在風(fēng)險管理工作中存在著瞬時性和間斷性,且缺乏對風(fēng)險的定期復(fù)核和評估,導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)過程中對風(fēng)險的規(guī)避能力缺乏,不能有效適應(yīng)環(huán)境變化。

  二、完善國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的措施

  (一)制度建設(shè)和風(fēng)險管理要堅持相關(guān)原則

  1.合法性原則

  企業(yè)制度建設(shè)和風(fēng)險管理的相關(guān)措施在制定時需要在法律法規(guī)框架內(nèi)進(jìn)行,因此,在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中,制定內(nèi)部控制和風(fēng)險管理需要遵循合法性原則,從而保障制度的有效性。

  2.全面性原則

  在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下,業(yè)務(wù)流程的設(shè)計必須能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié),并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié),不得留有制度上的空白或遺漏。

  3.審慎性原則

  企業(yè)制定內(nèi)部控制制度是為了能實現(xiàn)對各種風(fēng)險的有效防范,因此建立內(nèi)部控制制度時要保持審慎性的原則,確保能將各種風(fēng)險控制在許可的范圍內(nèi),對企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測,并采取切實可行的控制措施來減少風(fēng)險的發(fā)生概率和可能帶來的損壞。

  4.前瞻性原則

  企業(yè)內(nèi)部控制制度需要具有良好的前瞻性,不僅要滿足企業(yè)風(fēng)險管理的需求,且當(dāng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時,內(nèi)部控制制度能及時進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和完善,確保與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針及管理要求相適應(yīng)。

  (二)完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

  對企業(yè)管理者講,需要對內(nèi)部控制的重要性給予充分重視,強化自身內(nèi)部控制意識,確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效落實和執(zhí)行,將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為企業(yè)的一項長期任務(wù)來抓。同時要履行好監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督責(zé)任。加強企業(yè)文化建設(shè),建立統(tǒng)一的價值觀和道德標(biāo)準(zhǔn),并制定員工行為準(zhǔn)則,認(rèn)真考慮企業(yè)的社會責(zé)任,合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。

  (三)構(gòu)筑嚴(yán)密的控防體系

  在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中,需要建立起重要的監(jiān)控防線,明確相關(guān)人員的業(yè)務(wù)權(quán)限及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。同時還要強化監(jiān)督職能,在常規(guī)的會計核算基礎(chǔ)上,需要加強對各崗位及各項業(yè)務(wù)的核查。另外,還要確保內(nèi)部審計的相對獨立性,通過對企業(yè)進(jìn)行常規(guī)稽核、離任審計、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表,還要對企業(yè)會計部門強化內(nèi)部控制,確保會計信息的真實性和可靠性。

  (四)構(gòu)建風(fēng)險管理控制框架和流程

  建立企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng),在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險管理崗位,并設(shè)計風(fēng)險管理流程,流程范圍覆蓋項目相關(guān)的各個部門。在風(fēng)險控制框架中,風(fēng)險的等級要從成本、進(jìn)度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級進(jìn)行處理。

  三、結(jié)語

  內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作為國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中不可或缺的重要部分,對企業(yè)管理水平的提升具有非常重要的意義,因此需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制,完善內(nèi)部控制體系,提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

  參考文獻(xiàn):

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  [2]張錦.論房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及防范[J].經(jīng)營管理者,2011(8).

  [3]楊小婷.房地產(chǎn)項目開發(fā)的風(fēng)險控制探討[J].商場現(xiàn)代化,2010(26).

  內(nèi)部控制與風(fēng)險管理論文范文二:企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理論文

  摘要:現(xiàn)代企業(yè)在風(fēng)險狀態(tài)下運作,無論是經(jīng)營的效率、效果,財務(wù)報告的可靠性,還是法律法規(guī)的遵循,均存在一定的風(fēng)險。內(nèi)部控制則是在風(fēng)險狀態(tài)下,為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證,因此內(nèi)部控制可以看作是企業(yè)對其所面臨風(fēng)險的一種防范和控制。通過制定合理的內(nèi)部控制制度,并確保其有效執(zhí)行,以實現(xiàn)企業(yè)對風(fēng)險的規(guī)避、減少、共擔(dān)或接受。內(nèi)部控制實際上就是控制風(fēng)險。在資金、技術(shù)都毫無優(yōu)勢的情況下,如何提高企業(yè)的競爭能力,是企業(yè)家們普遍關(guān)注的話題。

  企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上,對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討,找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險,結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素,針對各種風(fēng)險提出了具有針對性和可操作性的防范對策,為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

  關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制風(fēng)險管理案例

  一內(nèi)部控制概述

  1.內(nèi)部控制概念的演變

  內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的,大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告,標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段,整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的,為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點:是一個過程;受人為影響;為了達(dá)到三個目標(biāo);合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項要素構(gòu)成,分別是:控制環(huán)境;風(fēng)險評估;控制活動;信息和溝通;監(jiān)督。

  控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境,個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

  風(fēng)險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大,企業(yè)要生存和發(fā)展,必須清楚并應(yīng)付其面對的各種風(fēng)險。同時,企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制,以了解自身所面臨的風(fēng)險,并適時加以處理。

  控制活動:企業(yè)必須制定控制的政策和程序,刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實施。

  信息和溝通:圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng),這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息,以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

  監(jiān)督:企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督,并在必要時得以修訂,這樣,系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如,并能視情況而隨時調(diào)整。

  2.我國內(nèi)部控制概況

  我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代,但到目前為止,尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系,對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門,這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè);證監(jiān)會管上市公司的信息披露;財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計工作,并負(fù)責(zé)會計準(zhǔn)則與制度的制定。然而,內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定,有許多弊病

 ?、鸥鞑块T各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引,不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并發(fā)布的是內(nèi)部會計控制規(guī)范,截至目前已經(jīng)發(fā)布了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

 ?、脐P(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致,內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容,以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

  ⑶缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu),不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

  客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導(dǎo)向”和“審計導(dǎo)向”。會計導(dǎo)向的典型代表是我國目前已發(fā)布的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導(dǎo)向下

  的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應(yīng)用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風(fēng)險的控制等。

  二我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題

  1.內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性

  內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動,內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性,來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在,但卻不具備真正的獨立性,有的也流于形式。

  2.缺少風(fēng)險評估和風(fēng)險防范意識

  各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外,管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上,對企業(yè)的殘存風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)防。

  3.人力資源管理發(fā)展滯后

  近年來,我國企業(yè)改革力度大,與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面,沒有形成完善的制度,不利于員工的素質(zhì)提高。

  4.有效的價格風(fēng)險評價機(jī)制尚未建立

  由于當(dāng)前市場不完善,競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則,都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價,為了爭取中標(biāo),不惜壓低報價,承擔(dān)更大的價格風(fēng)險。

  三完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的途徑

  1.完整風(fēng)險管理體系

  全面風(fēng)險管理是對整個機(jī)構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風(fēng)險的通盤管理。全面風(fēng)險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風(fēng)險管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險。

  在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念,落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動,結(jié)合自身情況及上級單位的要求,通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié),分解、落實機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé),并對控制狀況進(jìn)行檢查、評價和考核,強化風(fēng)險管理責(zé)任,提高全員風(fēng)險防范的意識和能力,從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。

  2.健全內(nèi)部審計控制

  內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下:

  ⑴內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

  ⑵內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計。

  ⑶內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

 ?、葍?nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

  這些內(nèi)部控制的限制因素,可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設(shè)情況和建設(shè)成果,及時糾正各種錯誤和弊端,能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。

  3.營造企業(yè)風(fēng)險管理的文化氛圍

  企業(yè)風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實施既定的風(fēng)險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險管理水平將不斷提高。

  4.設(shè)計一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南

  設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南,為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南,也可由公司聘請會計師事務(wù)所設(shè)計適合各公司實際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面,被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評價,并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進(jìn)行必要的改進(jìn),保證財務(wù)報告的編報質(zhì)量,降低財務(wù)風(fēng)險。國內(nèi)的會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計師事務(wù)所報告中的做法,在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組,專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務(wù)。

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