現(xiàn)代科學(xué)表明，管理是生產(chǎn)力的要素之一，它起著放大生產(chǎn)力的作用。下面是學(xué)習(xí)啦小編整理的核心期刊企業(yè)管理論文，希望你能從中得到感悟!

　　核心期刊企業(yè)管理論文篇一

　　加強內(nèi)控評價 完善企業(yè)管理

　　摘要：在新形勢下，企業(yè)通過強化內(nèi)部控制評價意識，落實評價組織實施，認真總結(jié)評價工作等一系列舉措，內(nèi)部審計部門通過完善內(nèi)部控制評價體系、推廣評價活動的開展、評價成果的運用等有效的管理活動，從而達到建立有效的經(jīng)營風(fēng)險防范機制的目的，促進了企業(yè)各項經(jīng)營工作的規(guī)范、有序、健康、高效運轉(zhuǎn)。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè)管理;評價成果應(yīng)用

　　在現(xiàn)代企業(yè)制度下，越來越多的企業(yè)堅持走集約化發(fā)展、精細化管理之路，積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，強化企業(yè)內(nèi)部管理，高度重視內(nèi)部審計工作，著力完善內(nèi)部審計工作機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)作用，推動審計成果運用，促進企業(yè)各項經(jīng)營工作的規(guī)范、有序、健康、高效運轉(zhuǎn)。

　　內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制中必要的系統(tǒng)性活動，是對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和執(zhí)行的有效性進行調(diào)查、測試、分析和評價的活動，是內(nèi)部控制設(shè)計、實施、評價、反饋、改進等連續(xù)的動態(tài)過程。內(nèi)控評價體系的建立不僅為企業(yè)自我評估和改進其內(nèi)部控制工作發(fā)表評價意見提供依據(jù)，還可以為各方人士的溝通與理解提供統(tǒng)一的基礎(chǔ)。

　　下面是筆者對開展內(nèi)部控制評價工作的幾點體會和思考。

　　一、強化內(nèi)控評價意識，是完善企業(yè)規(guī)范管理的前提

　　隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、現(xiàn)金流量規(guī)模、客戶規(guī)模等越來越龐大，內(nèi)部控制工作的地位和重要性就顯得尤為突出，建立適用于企業(yè)的內(nèi)部控制評價體系的迫切性也日益凸現(xiàn)。企業(yè)管理者深切地感到內(nèi)部控制評價工作是企業(yè)“自我追求，自我完善”的過程，是企業(yè)確保健康、穩(wěn)定、高速發(fā)展的重要手段，是企業(yè)強化依法治企、規(guī)范管理的有效機制，企業(yè)的內(nèi)控評價和其他方面的評價同等重要。同時，內(nèi)控評價工作的開展具有廣泛性和群眾性，內(nèi)控評價工作的開展不僅僅要求職能部門負責(zé)人參與，更需要讓廣大的管理人員參與。通過這項評價工作，除了客觀反映工作的內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行情況，還要培訓(xùn)一批一專多能的復(fù)合型人才，有利于企業(yè)管理的長遠發(fā)展。

　　二、落實評價組織措施。是全面推進內(nèi)控評價的保證

　　目前，大多數(shù)企業(yè)已根據(jù)相關(guān)法規(guī)的要求，制定了專門的內(nèi)部控制制度，初步建立起內(nèi)部控制體系。然而，內(nèi)部控制并不是靜態(tài)的，而是一個動態(tài)循環(huán)的過程(設(shè)計——執(zhí)行——評價——改進)，其中內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制運行過程中非常關(guān)鍵的一環(huán)。

　　企業(yè)應(yīng)該成立專門的內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況評價領(lǐng)導(dǎo)小組。并企業(yè)主要管理者擔(dān)任組長，相關(guān)職能部門負責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組成員。明確內(nèi)部控制評價工作“貴在真實、重在完善、重在長效”的工作目標，要求各部門高度重視內(nèi)部控制評價工作，開展內(nèi)部控制評價工作要客觀反映企業(yè)管理的真實面貌，制度建設(shè)是否完善，執(zhí)行環(huán)節(jié)是否到位，找出內(nèi)部控制上的不足之處，明確企業(yè)內(nèi)部控制的改進方向，要將內(nèi)部控制評價與同業(yè)對標工作有機的結(jié)合起來，逐步形成一種常態(tài)監(jiān)督機制。

　　開展內(nèi)部控制評價活動，一是要做到精心部署、明確責(zé)任、實事求是，要把內(nèi)控評價與企業(yè)制度完善、管理水平提高結(jié)合起來，作為提高企業(yè)制度執(zhí)行力的一項重要工作來抓;二是組織領(lǐng)導(dǎo)到位，要選派業(yè)務(wù)能力強的骨干人員參加評價工作;三是整改落實到位。針對內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，各職能部門和評價小組要認真分析原因，制訂改進意見和措施，把問題的整改作為企業(yè)改善內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)抓緊、抓實，使內(nèi)控評價工作起到實效。四是精心制定評價方案。為了內(nèi)部控制評價工作程序化、規(guī)范化，主要是要制定內(nèi)控評價工作方案，明確具體的工作目標和進度計劃，以達到內(nèi)控評價工作開展到位的目的。

　　通過開展內(nèi)部控制評價，要能及時找出企業(yè)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，客觀反映企業(yè)管理的真實面貌，進一步明確企業(yè)內(nèi)部控制的改進方向。同時，針對內(nèi)部控制評價中存在的問題，企業(yè)要制定分專業(yè)口子的整改計劃，落實責(zé)任人，確保整改到位。

　　三、建立內(nèi)控評價體系，是開展內(nèi)控評價的關(guān)鍵

　　內(nèi)部控制評價主體應(yīng)構(gòu)建以企業(yè)內(nèi)部的自我評估、監(jiān)事會、審計委員會與內(nèi)部審計為核心，結(jié)合外部的社會審計和政府監(jiān)管部門為內(nèi)容的四層次的評價主體體系。第一層次，是企業(yè)內(nèi)部的自我評估(CSA)。CSA是指為實現(xiàn)目標、控制風(fēng)險而對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當性實施自我評估的方法。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)總結(jié)了CSA的三個特征，即關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效;由內(nèi)部審計機構(gòu)和部門員工共同進行;用結(jié)構(gòu)化的方法開展自我評估。CSA實現(xiàn)了內(nèi)審人員從監(jiān)督者變成協(xié)調(diào)者的轉(zhuǎn)換，由內(nèi)審人員協(xié)調(diào)與指引，能更好地掌握內(nèi)部控制問題。

　　第二層次，是由監(jiān)事會、審計委員會及其領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機構(gòu)。其評價主體依循委托代理關(guān)系，由委托人負責(zé)實施，這是內(nèi)部控制評價的核心部分。

　　第三層次，是社會中介審計。美國薩班斯法提出應(yīng)由管理層出具內(nèi)部控制評估報告，并須經(jīng)過外部審計師簽證才有效。我國內(nèi)部控制審核是注冊會計師(CPA)法定的獨立審計簽證業(yè)務(wù)。管理當局出于長期利益的考慮，需要在CPA的協(xié)助下真正關(guān)注內(nèi)部控制的缺陷，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制。

　　第四層次，是政府監(jiān)管部門。這一評價主體，依據(jù)國家頒布的法律、法規(guī)，從公司治理和資本市場的角度進行評價，主要包括經(jīng)常性監(jiān)督和定期評價。

　　四、認真總結(jié)評價工作，是促進內(nèi)控評價效果的基礎(chǔ)

　　我們認為內(nèi)控評價工作就如同醫(yī)生診斷，通過每一次的診斷，發(fā)現(xiàn)病情對癥下藥不斷改善其診斷對象的健康狀況。所以我們堅信內(nèi)控評價對完善企業(yè)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險有積極的作用，也是一種關(guān)口前移的重要手段。

　　1、開展內(nèi)控整改工作促進了內(nèi)部控制制度的進一步完善

　　通過應(yīng)用內(nèi)部控制評價體系開展內(nèi)部控制評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度和程序中存在的不足，為完善內(nèi)部控制制度、優(yōu)化控制程序明確了目標與方向，提高了內(nèi)部控制建設(shè)的效率和效益。評價結(jié)果要能反映了企業(yè)內(nèi)部控制的實際狀況和水平，并及時揭示內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，從而明確了改進完善的方向。

　　2、開展內(nèi)控整改工作促進了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理意識的提高

　　在內(nèi)部控制評價體系的應(yīng)用中，企業(yè)要將內(nèi)部控制的評價結(jié)果納入到對部門和重點崗位的考核中，員工更加關(guān)心本企業(yè)內(nèi)部控制的狀況，關(guān)注本企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的識別與防范，內(nèi)部控制、風(fēng)險意識得以普遍提高。企業(yè)在實施內(nèi)部控制評價的同時，也在積極研究和思考企業(yè)及相關(guān)單位的內(nèi)控評價。

　　3、開展內(nèi)控整改工作是對各項管理創(chuàng)新有效保障

　　建設(shè)國際一流企業(yè)、同業(yè)對標和管理創(chuàng)新工作是一個系統(tǒng)工程，它們相互促進、相互制約、共同發(fā)展，這其中也離不開內(nèi)部控制的有效保障。內(nèi)部控制評價指標的標準值，應(yīng)能夠與企業(yè)現(xiàn)行的其他相關(guān)管理措施較好地銜接起來，如推行的預(yù)算編制標準化制度、營銷與服務(wù)評價辦法、固定資產(chǎn)的清產(chǎn)核資以及工程建設(shè)后評估等，在這些工作的推廣過程中，內(nèi)部控制評價的相關(guān)指標為各項管理提供了信息。

　　四、對內(nèi)部控制評價工作的思考

　　進行內(nèi)部控制評價的根本目的，是為了促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機制，進一步提高經(jīng)營風(fēng)險管理水平，強化各級管理者和員工的內(nèi)部控制意識，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效運行。通過此前開展內(nèi)部控制評價工作，我們對內(nèi)控管理有更深的理解，對內(nèi)控作用有更高要求，對內(nèi)控發(fā)展有更遠的思考。

　　1、加強風(fēng)險管理宣傳，全員提高內(nèi)控意識

　　為了實現(xiàn)“貴在真實、重在整改，貴在堅持、重在常態(tài)”內(nèi)控評價目標，為做好企業(yè)各項管理工作提供一個良好的平臺。筆者認為內(nèi)部控制是由“企業(yè)管理層以及其他人員共同實施的”，同樣評價工作也需要全員參與，從企業(yè)總經(jīng)理到普通員工，每個人在內(nèi)部控制中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)。加強內(nèi)控評價工作的宣傳力度和開展專題培訓(xùn)工作是前提，通過宣傳和培訓(xùn)來強化企業(yè)管理者和普通職工的內(nèi)部控制管理的意識，為全員參與內(nèi)部控制評價工作，拓展內(nèi)部控制評價領(lǐng)域，定期、不定期開展評價的總結(jié)工作，打好堅實的基礎(chǔ)，從而建立起制度健全，流程優(yōu)化，管理規(guī)范的運行體制。

　　2、建立評價常態(tài)機制，適應(yīng)變化經(jīng)營環(huán)境

　　隨著企業(yè)國際化進程的進一步深入，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境也在不斷變化，要適應(yīng)變化的經(jīng)營環(huán)境，要達到現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展目標，就必須建立自我監(jiān)督和自我完善的機制。評價工作正是企業(yè)“自我追求，自我完善”的過程，但不能當作某種靜態(tài)的東西，如制度文件、技術(shù)模型等，也不是單獨或額外的活動，如檢查評估等，最有效的做法是將評價工作置于企業(yè)日常管理過程中，作為一種常規(guī)運行的機制來建設(shè)，并常設(shè)相應(yīng)的組織機構(gòu)，明確其工作職責(zé)。通過日常的評價工作，逐步形成一套完善的內(nèi)控評價常態(tài)管理機制，涵蓋現(xiàn)場評價、結(jié)果考核、后續(xù)整改等全過程，以制度和辦法的形式固化下來，不斷的改進控制環(huán)節(jié)，提升企業(yè)管理水平。

　　3、科學(xué)制定控制標準，完善內(nèi)部評價體系

　　通過評價，一方面對控制缺陷進行原因分析，對目前的控制標準進行考量，重新確定科學(xué)合理的管理控制標準;同時也對評價體系進行分析，評價是否符企業(yè)管理要求、指標是否合理、整改是否可行。如預(yù)算管理中的彈性預(yù)算指標、營銷管理中的結(jié)算獨立指標、工程管理中的決策有效性指標等是否適用管理狀況。同時，評價指標是否全面覆蓋經(jīng)營管理的每一個控制環(huán)節(jié)，特別是一些重要控制節(jié)點，發(fā)現(xiàn)問題，立即進行補充和修正，通過完善評價體系，促進企業(yè)發(fā)展。

　　4、落實整改責(zé)任及措施到位，確保評價成果運用

　　為了將評價成果得到充分運用，制定的措施落實到位，對整改責(zé)任的分解工作就顯得尤為重要，特別是部分管理環(huán)節(jié)和流程涉及到多個部門的時候。評價工作小組應(yīng)在前階段發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上，針對問題分析其產(chǎn)生原因，確定存在的薄弱環(huán)節(jié)和流程，再查找出對應(yīng)的職能管理部門，科學(xué)合理的制定出整改措施和步驟，做到責(zé)任落實到位，措施有效可行，步驟規(guī)范有序。

　　同時，企業(yè)員工是內(nèi)控建設(shè)的主體，但僅僅依靠員工的自覺性來提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平是不夠的，適當?shù)臋z查監(jiān)管將在加強內(nèi)控建設(shè)方面發(fā)揮著重要作用。通過建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制評價標準，對企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)、實施和運行結(jié)果進行調(diào)查、測試、分析和評估，形成本企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況評價報告，并且為改進內(nèi)部控制提供有價值的整改措施和管理建議，通過獎優(yōu)懲劣，切實推動企業(yè)加強內(nèi)控建設(shè)，提升內(nèi)控管理水平。

　　風(fēng)險是客觀存在的，任何經(jīng)濟組織，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何，其運營及組織內(nèi)的不同層級都會面臨來自內(nèi)部或外部的不同風(fēng)險。風(fēng)險影響著每個經(jīng)濟單位的生存能力和競爭能力，也影響著它們的產(chǎn)品、服務(wù)及員工的整體品質(zhì)。所以管理者必須思考和建立有效的風(fēng)險防范機制，使風(fēng)險得到有效控制。

　　內(nèi)部控制作為企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志，也是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的可靠保證。近幾年來，國內(nèi)外財務(wù)丑聞的頻頻爆發(fā)更凸顯了內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位和作用。而內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)。通過內(nèi)部控制評價，一方面可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并堵塞管理漏洞，加強內(nèi)部管理，提高企業(yè)競爭能力;另一方面，內(nèi)部控制評價還可以產(chǎn)生制度的威懾效應(yīng)，因為管理人員和員工知道自己的活動將面臨定期評價，會促使他們改進經(jīng)營和控制。

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