2017年貨幣資金管理論文(2)
2017年貨幣資金管理論文
2017年貨幣資金管理論文篇二
貨幣資金管理效益性審計(jì)探討
摘 要:貨幣資金作為企業(yè)的發(fā)動(dòng)機(jī),如何管理得更加有效,對(duì)每個(gè)企業(yè)都很重要,尤其是貨幣資金持有量大、對(duì)財(cái)務(wù)杠桿依賴程度比較高的企業(yè)。傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)貨幣資金管理的關(guān)注點(diǎn)主要集中在完整性、安全性和內(nèi)部控制有效性方面,對(duì)貨幣資金管理的效益性較少涉及,也缺乏相關(guān)理論和實(shí)務(wù)的研究。內(nèi)部審計(jì)的定位是管理加效益,提高貨幣資金效益、提升貨幣資金管理水平是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。文章將財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合,就貨幣資金管理審計(jì)的內(nèi)容、方法、技術(shù)、評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)提出思路,以期推進(jìn)貨幣資金管理效益性審計(jì)的開展。
關(guān)鍵詞:貨幣資金 效益性 審計(jì)
中圖分類號(hào):F820.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2012)07-162-03
一、緒論
1.研究背景和動(dòng)機(jī)。原審計(jì)長(zhǎng)李金華在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)五屆二次理事會(huì)上指出:“內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)放在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量上,注重管理和效益,為管理層當(dāng)好參謀和顧問(wèn)。內(nèi)部審計(jì)要以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主,從效益審計(jì)出發(fā),最后落實(shí)到管理審計(jì)。”講話已過(guò)去五年,但效益審計(jì)在組織內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中比重仍不高:在企業(yè)僅占8.41%,在非營(yíng)利性組織僅占0.8%。這種現(xiàn)狀的產(chǎn)生,筆者從自身工作實(shí)踐視角分析有兩方面原因:第一,內(nèi)部審計(jì)根據(jù)審計(jì)需求開展審計(jì)項(xiàng)目,組織缺乏對(duì)效益審計(jì)的需求;第二,效益審計(jì)實(shí)務(wù)方面的研究較少,審計(jì)人員對(duì)效益審計(jì)如何開展存在疑惑,對(duì)效益審計(jì)能取得的效果存在顧慮。審計(jì)需求取決于審計(jì)效果,審計(jì)效果又取決于審計(jì)質(zhì)量,而科學(xué)、實(shí)用、統(tǒng)一的審計(jì)模式是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保證。
效益審計(jì)的對(duì)象是各種組織可利用的資源,范疇很大。本文選擇對(duì)企業(yè)的貨幣資金管理進(jìn)行探討,主要考慮:第一,無(wú)論組織的形式,貨幣資金都是組織最重要資源之一,關(guān)注度高,影響力大;第二,貨幣資金管理受組織差異性影響較小,研究結(jié)果的適用范圍廣;第三,貨幣資金管理相對(duì)復(fù)雜,其效益性審計(jì)具有典型性和代表性。
2.研究目的和意義。通過(guò)研究企業(yè)貨幣資金管理效益性審計(jì)的內(nèi)容、方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等,初步搭建一套貨幣資金管理效益性審計(jì)作業(yè)模式,指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)務(wù)操作,保證審計(jì)質(zhì)量;有利于企業(yè)了解貨幣資金管理效益性審計(jì)的重要性和作用,牽引審計(jì)需求;實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)提高貨幣資金管理水平、提高貨幣資金管理效益的目標(biāo)。
目前國(guó)內(nèi)對(duì)效益審計(jì)重要性研究很豐富,但具體實(shí)務(wù)方面的研究較少。在重理論、輕實(shí)務(wù)的環(huán)境下,探討貨幣資金管理效益性審計(jì)的模式,對(duì)推進(jìn)貨幣資金管理效益性審計(jì)、促進(jìn)效益審計(jì)實(shí)務(wù)研究具有現(xiàn)實(shí)意義。
二、理論基礎(chǔ)和意義
1.貨幣資金管理效益性審計(jì)的理論基礎(chǔ)。(1)效益審計(jì)是對(duì)一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的評(píng)價(jià),目的是促進(jìn)資源的管理者或經(jīng)營(yíng)者改進(jìn)工作,更好地履行受托責(zé)任。(2)經(jīng)濟(jì)性是指組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)及其他成果時(shí)所耗費(fèi)的資源最少。(3)效率性是指組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系。(4)效果性是指組織從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)實(shí)際取得成果與預(yù)期成果之間的對(duì)比管理。(5)貨幣資金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款和銀行本票、銀行匯票。
2.貨幣資金管理效益性審計(jì)的意義。內(nèi)部審計(jì)的職能、地位、職責(zé)和權(quán)力賦予貨幣資金管理效益性審計(jì)具有其他任何管理形式都不具備的作用,具有不可替代性。(1)貨幣資金管理效益性審計(jì)具有“威懾作用”,可以提升貨幣資金受托管理者對(duì)貨幣資金的效益性的關(guān)注度,促進(jìn)其自覺(jué)履職。(2)貨幣資金管理效益性審計(jì)通過(guò)監(jiān)督貨幣資金管理的全過(guò)程,控制貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn),減少損失,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。(3)貨幣資金管理效益性審計(jì)通過(guò)提供咨詢服務(wù),幫助受托管理者發(fā)現(xiàn)改善的機(jī)會(huì),提出改善建議,提高企業(yè)貨幣資金管理效益。(4)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性決定貨幣資金管理效益性審計(jì)站在企業(yè)大局角度進(jìn)行評(píng)價(jià),追求整體效益,避免局部的狹隘性,從而為企業(yè)決策者提供高質(zhì)量信息。
三、目標(biāo)和內(nèi)容
1.貨幣資金管理效益性審計(jì)目標(biāo)。除了審計(jì)的一般目標(biāo)外,貨幣資金管理審計(jì)有類型審計(jì)的具體目標(biāo)。目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn),決定了審計(jì)工作的內(nèi)容。確定目標(biāo)可以為審計(jì)人員提供一個(gè)實(shí)施審計(jì)的框架。筆者認(rèn)為貨幣資金管理效益性審計(jì)的具體目標(biāo)主要包括以下三方面:(1)證實(shí)籌資活動(dòng)經(jīng)濟(jì),達(dá)到預(yù)期效果,評(píng)估短缺風(fēng)險(xiǎn)程度。短缺風(fēng)險(xiǎn),是指企業(yè)不能及時(shí)、足額地籌集到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金。(2)證實(shí)貨幣資金周轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)、效率高,達(dá)到預(yù)期效果,評(píng)估短缺風(fēng)險(xiǎn)程度。(3)證實(shí)閑散資金管理效率高,達(dá)到預(yù)期效果,評(píng)估短缺風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)和效率風(fēng)險(xiǎn)程度。安全風(fēng)險(xiǎn)主要是指閑散資金管理不善,造成規(guī)??s水;效率風(fēng)險(xiǎn)是指閑散資金獲得的收益低于貸款利率。
2.貨幣資金管理效益性審計(jì)內(nèi)容。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),貨幣資金管理效益性審計(jì)應(yīng)從以下方面著手:籌資活動(dòng)效益性、貨幣資金周轉(zhuǎn)效益性和閑散資金管理效益性。
四、具體方法、技術(shù)、評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
1.籌資活動(dòng)的效益性審計(jì)。籌資活動(dòng)的效益性審計(jì)通過(guò)審核籌資規(guī)模是否適當(dāng)、方法是否經(jīng)濟(jì)、資金到位是否及時(shí),評(píng)估資金短缺風(fēng)險(xiǎn),對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)期目標(biāo),作出籌資活動(dòng)效益性評(píng)價(jià),根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出優(yōu)化建議?;I資活動(dòng)的效益性前提是籌資動(dòng)機(jī)的效益性,由于籌資動(dòng)機(jī)屬于企業(yè)決策的范疇,其效益性屬于決策效益性的內(nèi)容。故本文基于籌資動(dòng)機(jī)具有效益性的假設(shè),單純地探討籌資活動(dòng)的效益性。
(1)籌資規(guī)模適當(dāng)。規(guī)模適當(dāng)?shù)幕I資既不會(huì)有資金的閑置,也不會(huì)因資金的不足影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。評(píng)價(jià)籌資規(guī)模是否適當(dāng),以下兩種方法可以采用:
分析復(fù)核法——通過(guò)對(duì)預(yù)測(cè)籌資規(guī)模的過(guò)程進(jìn)行分析、復(fù)核,作出籌資規(guī)模是否適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。分析復(fù)核法的關(guān)鍵內(nèi)容是:分析預(yù)測(cè)使用信息的準(zhǔn)確性,判斷預(yù)測(cè)依據(jù)的可靠性,評(píng)估預(yù)測(cè)技術(shù)選擇的適當(dāng)性,復(fù)核結(jié)論產(chǎn)生過(guò)程是否無(wú)誤,審查預(yù)測(cè)過(guò)程的內(nèi)部控制。
驗(yàn)證法——采取與籌資計(jì)劃不同的方法預(yù)測(cè)籌資規(guī)模,再把兩種不同方法計(jì)算的籌資規(guī)模進(jìn)行比較。預(yù)測(cè)籌資規(guī)模的技術(shù)有:定性預(yù)測(cè)法、銷售比率法、資金習(xí)性預(yù)測(cè)法。如果結(jié)果差異不大,基本可確認(rèn)籌資規(guī)?;具m當(dāng)。如果存在較大差異,審計(jì)人員應(yīng)將情況及時(shí)反饋籌資計(jì)劃編制方,共同分析差異產(chǎn)生原因,為選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)技術(shù)作出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)提供審計(jì)服務(wù)。
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