加強(qiáng)稅務(wù)管理論文

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨規(guī)范,企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中所起的作用越來(lái)越重要。小編整理了加強(qiáng)稅務(wù)管理論文，歡迎閱讀!

　　加強(qiáng)稅務(wù)管理論文篇一

　　加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理探究

　　摘要:稅務(wù)管理是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)非常重要的內(nèi)容。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的介紹,認(rèn)識(shí)到其必要性和重要的意義,從稅務(wù)管理的途徑和方法入手,提出了一些可行的應(yīng)對(duì)措施來(lái)達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)成本、提高財(cái)務(wù)管理水平,最終提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　關(guān)鍵字:企業(yè);稅務(wù);管理

　　我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,企業(yè)的交易行為和交易模式也在逐漸的細(xì)化,國(guó)家稅收的有關(guān)法律法規(guī)也在不斷地完善復(fù)雜化,稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管也愈來(lái)愈嚴(yán)格,各種不同的涉稅的事項(xiàng)正在深深侵入到企業(yè)行為的許多環(huán)節(jié)當(dāng)中,企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題也隨之越來(lái)越多,逐漸成為了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素之一。近幾年來(lái),由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控上出現(xiàn)失誤導(dǎo)致稅收上的麻煩的國(guó)際性的大公司有很多,我國(guó)的國(guó)美、哇哈哈、創(chuàng)維、中國(guó)平安、蘇寧等許多知名企業(yè)都曾經(jīng)深受其害,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的損失,對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)造成了不良的影響。那么如何發(fā)現(xiàn)并且有效的避免這種損失?一些大企業(yè)已經(jīng)嘗試通過(guò)建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來(lái)防控這種風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家機(jī)關(guān)的相關(guān)部門把注意力也轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái),開始加強(qiáng)這方面的引導(dǎo)和監(jiān)管。因此,目前企業(yè)管理的重要事項(xiàng)之一就是要重視稅務(wù)管理,提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范能力。

　　一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題

　　我國(guó)在過(guò)去相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)一直是純粹的計(jì)劃經(jīng)濟(jì),企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由國(guó)家直接控制,即使在“利改稅”以后,政府也常常以實(shí)現(xiàn)“利稅”的多少評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),會(huì)計(jì)與稅務(wù)合二為一,企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不存在稅務(wù)管理問(wèn)題。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債券結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的局面。在會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)制度改革以后,我國(guó)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距呈擴(kuò)大趨勢(shì),依法納稅,合法降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的觀念逐步為企業(yè)接受,企業(yè)稅務(wù)管理逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。但是大多數(shù)企業(yè)稅務(wù)管理仍然停留在被動(dòng)執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)制度的水平上,很少有企業(yè)真正把它作為與傳統(tǒng)的成本管理、資金管理一樣進(jìn)行研究分析?？傮w看來(lái),我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理還存在不少問(wèn)題。

　　(一)企業(yè)稅務(wù)管理整體水平較低,在實(shí)踐中缺乏理論指導(dǎo)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)稅務(wù)管理的理論與實(shí)踐處于空白狀態(tài)。在財(cái)政部開始實(shí)施“利改稅”以后,企業(yè)經(jīng)營(yíng)開始涉及稅收問(wèn)題。但是長(zhǎng)期以來(lái),受傳統(tǒng)觀念與思想的束縛,學(xué)術(shù)界一直側(cè)重于稅收征管角度的研究,從企業(yè)(納稅人)的角度研討稅收問(wèn)題,一直被認(rèn)為存在教唆企業(yè)偷稅、避稅的嫌疑而裹足不前。企業(yè)稅務(wù)管理缺乏相應(yīng)的理論指導(dǎo),使大多數(shù)納稅人仍然停留在被動(dòng)執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上。

　　(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏必要的稅收常識(shí),納稅意識(shí)不強(qiáng)。2001年4月28日通過(guò)修訂的《征管法》第40條規(guī)定。納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào),或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,不交或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅?？梢娡刀愂沁`法行為。而稅收籌劃是合法行為,它一般是政府默許甚至鼓勵(lì)企業(yè)的行為,其不損害國(guó)家利益的特點(diǎn)是它與偷稅的最大區(qū)別。很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者將上述三種行為混為一談,將一些偷稅行為誤認(rèn)為是合法行為,鼓勵(lì)教唆財(cái)務(wù)人員搞“兩本賬”、“賬外經(jīng)營(yíng)”。

　　(三)忽視會(huì)計(jì)與稅務(wù)的差異。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,經(jīng)過(guò)近十年的法制建設(shè),稅法與會(huì)計(jì)制度之間出現(xiàn)了差異,特別是在會(huì)計(jì)制度和稅收制度改革以后,我國(guó)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距呈擴(kuò)大趨勢(shì),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不再融財(cái)務(wù)、稅法要求于一身,而是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。稅法也在力求獨(dú)立,如稅法第一次單獨(dú)制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理。很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員,還沒有意識(shí)到這種差異有不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。他們受傳統(tǒng)模式的影響,純粹根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不作相關(guān)調(diào)整申報(bào)納稅,這就有可能多申報(bào)或少申報(bào)應(yīng)納稅額。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義

　　(一)樹立正確企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的稅法觀念,最大限度提高財(cái)務(wù)管理水平

　　我國(guó)的法律正在逐步走向完善,稅法征管的力度也在不斷的強(qiáng)化,企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)管理的過(guò)程,其實(shí)就是稅法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用的過(guò)程,隨著稅法的不斷改進(jìn),法制觀念的強(qiáng)化,民眾及企業(yè)的納稅意識(shí)也會(huì)逐步走向提升。與此同時(shí),由于在地區(qū)之間、行業(yè)之間,國(guó)家稅收政策存在著一定的差異,稅法的征收也有所不同。因此,企業(yè)必須要不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度,要求管理人員不僅要熟悉各類稅收法規(guī),還要熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,從而整體提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

　　1.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有效降低稅收成本。

　　由于要實(shí)現(xiàn)國(guó)家管理的更加智能化,政府部門的花銷正在逐年增加,稅收也必須逐年的增加才能滿足國(guó)家的支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把稅收當(dāng)做經(jīng)營(yíng)中的一項(xiàng)不可忽視的一項(xiàng)內(nèi)容,但是企業(yè)也應(yīng)當(dāng)最大限度的追求自身利潤(rùn),因此企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)管理,采用合理合法的手段有效地節(jié)稅來(lái)為自己的企業(yè)爭(zhēng)取到最大限度的稅后利潤(rùn)。稅收的實(shí)體成本,就是企業(yè)依法應(yīng)該繳納的各項(xiàng)稅金。比如像一些大的實(shí)業(yè)發(fā)展總公司,經(jīng)營(yíng)的范圍很廣,涉及到方方面面,包括建筑施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、鋼材加工、服務(wù)等等許多不同行業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng),不僅僅有屬于增值稅的應(yīng)稅范圍,還有營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍,無(wú)形當(dāng)中,就增加了稅收管理的復(fù)雜性。因此,通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理可以降低或者節(jié)約企業(yè)的稅收實(shí)體成本,才可以避免稅收處罰成本,有效地為企業(yè)爭(zhēng)取更多的利潤(rùn)。

　　2.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的合理配置。

　　國(guó)家通過(guò)制定或修改稅法及稅收政策來(lái)干預(yù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和優(yōu)化社會(huì)資源的配置。所以,稅法必然會(huì)蘊(yùn)涵一定的國(guó)家宏觀調(diào)控意圖,并通過(guò)稅法中的有關(guān)具體規(guī)定體現(xiàn)出來(lái)。結(jié)果許多因素,如地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品、財(cái)務(wù)核算方法、企業(yè)組織形式、投資方案和融資方法等都會(huì)影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這就意味著,企業(yè)稅負(fù)雖然是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的,但稅負(fù)的輕重卻是在企業(yè)做出有關(guān)經(jīng)營(yíng)決策時(shí)就已經(jīng)決定的。因此,為了降低稅收成本,企業(yè)僅僅注意在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中避免額外稅負(fù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,更為重要的是,在做出經(jīng)營(yíng)決策之前就必須綜合考慮不同決策可能導(dǎo)致的稅負(fù)上的不同。這就企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的合理配置問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收制度改革的加快,要求企業(yè)必須提高稅收管理水平。

　　近幾年來(lái),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)換,確實(shí)給稅務(wù)征管帶來(lái)一定難度,因此卻有必要進(jìn)行改革。全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院陸續(xù)修訂和出臺(tái)了新的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《耕地占用稅暫行條例》、《車船稅條例》、《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》,都要求我們認(rèn)真學(xué)習(xí),在實(shí)踐中加強(qiáng)稅收管理,落實(shí)好各項(xiàng)單行稅法的實(shí)施.從而達(dá)到合理避稅的目的。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的主要方法

　　企業(yè)稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃,企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動(dòng)最終部是為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。所謂稅收籌劃是指在遵守國(guó)家稅法、不損害國(guó)家利益的前提下,通過(guò)合理籌劃,選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、決策等活動(dòng)的各個(gè)方面有效的稅務(wù)籌劃,能最大程度地降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn),增加經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化,提高企業(yè)管理水平,爭(zhēng)強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),是企業(yè)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效方法之一。

　　(一)企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃?；I資融資是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。積極拓展籌融資渠道,通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券等多種途徑,為軌道交通投資提供了資金保障,企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí),應(yīng)當(dāng)有選擇性,應(yīng)對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析,在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下,確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的的籌資組合。

　　1.債務(wù)資本和權(quán)益資本的選擇。權(quán)益資本籌資是由公司所有者投入以及以發(fā)行股票方式籌資;債務(wù)資本籌資指公司以負(fù)債方式借入并到期償還的資金,包括短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等方式籌資。權(quán)益資本籌資通過(guò)吸收直接投資和發(fā)行股票兩種籌資方式取得:

　　(1)吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他企業(yè)和個(gè)人投資的籌資方式。

　　(2)發(fā)行股票籌資是指公司以發(fā)行股票方式籌集資本的方式。債務(wù)資本的籌資工作由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)。經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)分支機(jī)構(gòu)可以辦理短期借款。二者的共同點(diǎn)是目的。都是為了幫助企業(yè)融資,區(qū)別在于性質(zhì)的差異。權(quán)益資本籌資體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益項(xiàng),債務(wù)資本籌資體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債項(xiàng),二者在會(huì)計(jì)處理上是不同的,由此導(dǎo)致了在稅負(fù)、企業(yè)資金流轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等方面也是不同的。

　　2.融資租賃的利用。融資租賃(Financial Leasing)又稱設(shè)備租賃(Equipment Leasing)或現(xiàn)代租賃(Modern Leasing),是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移,也可以不轉(zhuǎn)移。租賃也是企業(yè)用以減輕稅負(fù)的重要籌劃方法。通過(guò)融資租賃,納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本,保存舉債能力。更主要的是租人的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊。折舊作為成本費(fèi)用,減少了所得稅的征稅基數(shù),少納所得稅,而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除,進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。

　　(二)企業(yè)投資選擇的稅收籌劃。由于地區(qū)、方向、行業(yè)和產(chǎn)品的不同,其稅收負(fù)擔(dān)就存在差異。如在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)區(qū)等地區(qū)進(jìn)行投資,可獲一定期限的所得稅優(yōu)惠;投資興建高新技術(shù)企業(yè)、國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的交通、能源、環(huán)保等企業(yè),也可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠等等。為了優(yōu)化國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),各種行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策也應(yīng)運(yùn)而生。作為企業(yè),如何在保證自身利益的前提下順應(yīng)政府導(dǎo)向,也是稅收籌劃必須考慮的一個(gè)內(nèi)容。企業(yè)在投資行業(yè)選擇時(shí),要充分考慮稅收因素。

　　(三)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃。主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,通過(guò)對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會(huì)計(jì)處理。由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬(wàn)別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中,這就要求在稅收籌劃時(shí),要根據(jù)企業(yè)具體的實(shí)際情況,制定稅收籌劃方案,并保持相當(dāng)?shù)撵`活性,以便隨著國(guó)家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化隨時(shí)調(diào)整項(xiàng)目投資,對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,采取措施分散風(fēng)險(xiǎn),趨利避害,保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在不同的會(huì)計(jì)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)不同的所得稅,從而達(dá)到延緩納稅目的,提高企業(yè)資金使用效率。稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合,運(yùn)用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中。

　　(四)在履行納稅義務(wù)中.要充分利用稅法對(duì)納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)問(wèn)差,合理處理稅款,從而減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的支出。值得一提的是,在選擇不同的納稅方案時(shí),應(yīng)全面衡量該方案對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響,避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負(fù)而引起另一些稅負(fù)增加,造成整體稅負(fù)加重。

　　四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

　　(一)配備專業(yè)管理人員,設(shè)置企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員,研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī),把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中靈活運(yùn)用,并對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理,減少企業(yè)不必要的損失。

　　(二)要堅(jiān)持自覺維護(hù)稅法的原則。企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)管理中,從業(yè)人員要加強(qiáng)自身素質(zhì),不斷學(xué)習(xí),要充分了解稅法,嚴(yán)格按稅法規(guī)定依法處理工作中的細(xì)枝末節(jié),自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性,不能因?yàn)槠髽I(yè)的故意或疏忽,將加強(qiáng)稅務(wù)管理引入偷稅、逃稅和不正當(dāng)避稅的歧途。

　　(三)加強(qiáng)企業(yè)單個(gè)縱向一體化管理模式。所謂縱向一體化模式,技現(xiàn)代企業(yè)管琿理論來(lái)說(shuō)就是從產(chǎn)品的沒計(jì)和開發(fā)、生產(chǎn)、營(yíng)銷和推廣、分銷與零售等產(chǎn)業(yè)鏈上的各個(gè)環(huán)節(jié)全部由公司來(lái)完成。把其理念引入到稅收對(duì)企業(yè)的管琿模式中。

　　(四)要與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)好關(guān)系,爭(zhēng)取得到稅務(wù)部門在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助,以充分運(yùn)用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。同時(shí),利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu),爭(zhēng)取稅務(wù)部門幫助。目前,社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等日趨成熟,企業(yè)可以聘請(qǐng)這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)代理或咨詢,提高稅務(wù)管理水平。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　總之,企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié),就目前的企業(yè)管理現(xiàn)狀來(lái)看,國(guó)內(nèi)越來(lái)越多的企業(yè)開始關(guān)注這“一角冰山”,千方百計(jì)降低企業(yè)的稅收成本,從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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