加強稅務(wù)管理論文

　　隨著市場經(jīng)濟日趨規(guī)范,企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)競爭中所起的作用越來越重要。小編整理了加強稅務(wù)管理論文，歡迎閱讀!

　　加強稅務(wù)管理論文篇一

　　加強企業(yè)稅務(wù)管理探究

　　摘要:稅務(wù)管理是企業(yè)進行經(jīng)營管理的一個非常重要的內(nèi)容。本文通過對企業(yè)稅務(wù)管理的介紹,認識到其必要性和重要的意義,從稅務(wù)管理的途徑和方法入手,提出了一些可行的應(yīng)對措施來達到降低經(jīng)營成本、提高財務(wù)管理水平,最終提高企業(yè)的競爭力。

　　關(guān)鍵字:企業(yè);稅務(wù);管理

　　我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展,企業(yè)的交易行為和交易模式也在逐漸的細化,國家稅收的有關(guān)法律法規(guī)也在不斷地完善復(fù)雜化,稅務(wù)機關(guān)的征管也愈來愈嚴格,各種不同的涉稅的事項正在深深侵入到企業(yè)行為的許多環(huán)節(jié)當中,企業(yè)的稅務(wù)問題也隨之越來越多,逐漸成為了企業(yè)風險的一個重要因素之一。近幾年來,由于稅務(wù)風險的防控上出現(xiàn)失誤導致稅收上的麻煩的國際性的大公司有很多,我國的國美、哇哈哈、創(chuàng)維、中國平安、蘇寧等許多知名企業(yè)都曾經(jīng)深受其害,對企業(yè)的經(jīng)營帶來了巨大的損失,對企業(yè)的聲譽造成了不良的影響。那么如何發(fā)現(xiàn)并且有效的避免這種損失?一些大企業(yè)已經(jīng)嘗試通過建立內(nèi)部控制和風險管理機制來防控這種風險。國家機關(guān)的相關(guān)部門把注意力也轉(zhuǎn)移過來,開始加強這方面的引導和監(jiān)管。因此,目前企業(yè)管理的重要事項之一就是要重視稅務(wù)管理,提高稅務(wù)風險的控制和防范能力。

　　一、我國企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀與問題

　　我國在過去相當長的時間內(nèi)一直是純粹的計劃經(jīng)濟,企業(yè)經(jīng)營活動由國家直接控制,即使在“利改稅”以后,政府也常常以實現(xiàn)“利稅”的多少評價企業(yè)負責人的經(jīng)營業(yè)績,會計與稅務(wù)合二為一,企業(yè)經(jīng)營中不存在稅務(wù)管理問題。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入,多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債券結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的局面。在會計制度與稅務(wù)制度改革以后,我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大趨勢,依法納稅,合法降低企業(yè)稅收負擔的觀念逐步為企業(yè)接受,企業(yè)稅務(wù)管理逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。但是大多數(shù)企業(yè)稅務(wù)管理仍然停留在被動執(zhí)行國家稅務(wù)制度的水平上,很少有企業(yè)真正把它作為與傳統(tǒng)的成本管理、資金管理一樣進行研究分析?？傮w看來,我國企業(yè)稅務(wù)管理還存在不少問題。

　　(一)企業(yè)稅務(wù)管理整體水平較低,在實踐中缺乏理論指導。在計劃經(jīng)濟條件下,企業(yè)稅務(wù)管理的理論與實踐處于空白狀態(tài)。在財政部開始實施“利改稅”以后,企業(yè)經(jīng)營開始涉及稅收問題。但是長期以來,受傳統(tǒng)觀念與思想的束縛,學術(shù)界一直側(cè)重于稅收征管角度的研究,從企業(yè)(納稅人)的角度研討稅收問題,一直被認為存在教唆企業(yè)偷稅、避稅的嫌疑而裹足不前。企業(yè)稅務(wù)管理缺乏相應(yīng)的理論指導,使大多數(shù)納稅人仍然停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上。

　　(二)企業(yè)經(jīng)營者缺乏必要的稅收常識,納稅意識不強。2001年4月28日通過修訂的《征管法》第40條規(guī)定。納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報,或者進行虛假的納稅申報的手段,不交或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。可見偷稅是違法行為。而稅收籌劃是合法行為,它一般是政府默許甚至鼓勵企業(yè)的行為,其不損害國家利益的特點是它與偷稅的最大區(qū)別。很多企業(yè)經(jīng)營者將上述三種行為混為一談,將一些偷稅行為誤認為是合法行為,鼓勵教唆財務(wù)人員搞“兩本賬”、“賬外經(jīng)營”。

　　(三)忽視會計與稅務(wù)的差異。在市場經(jīng)濟條件下,經(jīng)過近十年的法制建設(shè),稅法與會計制度之間出現(xiàn)了差異,特別是在會計制度和稅收制度改革以后,我國稅法與會計準則之間的差距呈擴大趨勢,財務(wù)會計不再融財務(wù)、稅法要求于一身,而是遵循會計準則。稅法也在力求獨立,如稅法第一次單獨制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理。很多企業(yè)財務(wù)人員,還沒有意識到這種差異有不斷擴大的趨勢。他們受傳統(tǒng)模式的影響,純粹根據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)不作相關(guān)調(diào)整申報納稅,這就有可能多申報或少申報應(yīng)納稅額。

　　二、加強企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義

　　(一)樹立正確企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念,最大限度提高財務(wù)管理水平

　　我國的法律正在逐步走向完善,稅法征管的力度也在不斷的強化,企業(yè)加強企業(yè)管理的過程,其實就是稅法的學習和運用的過程,隨著稅法的不斷改進,法制觀念的強化,民眾及企業(yè)的納稅意識也會逐步走向提升。與此同時,由于在地區(qū)之間、行業(yè)之間,國家稅收政策存在著一定的差異,稅法的征收也有所不同。因此,企業(yè)必須要不斷強化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度,要求管理人員不僅要熟悉各類稅收法規(guī),還要熟悉會計準則和會計制度,從而整體提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

　　1.加強企業(yè)稅務(wù)管理有效降低稅收成本。

　　由于要實現(xiàn)國家管理的更加智能化,政府部門的花銷正在逐年增加,稅收也必須逐年的增加才能滿足國家的支出。企業(yè)應(yīng)當把稅收當做經(jīng)營中的一項不可忽視的一項內(nèi)容,但是企業(yè)也應(yīng)當最大限度的追求自身利潤,因此企業(yè)必須加強稅務(wù)管理,采用合理合法的手段有效地節(jié)稅來為自己的企業(yè)爭取到最大限度的稅后利潤。稅收的實體成本,就是企業(yè)依法應(yīng)該繳納的各項稅金。比如像一些大的實業(yè)發(fā)展總公司,經(jīng)營的范圍很廣,涉及到方方面面,包括建筑施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、鋼材加工、服務(wù)等等許多不同行業(yè)的生產(chǎn)活動,不僅僅有屬于增值稅的應(yīng)稅范圍,還有營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍,無形當中,就增加了稅收管理的復(fù)雜性。因此,通過加強企業(yè)稅務(wù)管理可以降低或者節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本,才可以避免稅收處罰成本,有效地為企業(yè)爭取更多的利潤。

　　2.加強企業(yè)稅務(wù)管理有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的合理配置。

　　國家通過制定或修改稅法及稅收政策來干預(yù)市場經(jīng)濟運行,調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和優(yōu)化社會資源的配置。所以,稅法必然會蘊涵一定的國家宏觀調(diào)控意圖,并通過稅法中的有關(guān)具體規(guī)定體現(xiàn)出來。結(jié)果許多因素,如地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品、財務(wù)核算方法、企業(yè)組織形式、投資方案和融資方法等都會影響到企業(yè)的稅收負擔。這就意味著,企業(yè)稅負雖然是在經(jīng)營過程中發(fā)生的,但稅負的輕重卻是在企業(yè)做出有關(guān)經(jīng)營決策時就已經(jīng)決定的。因此,為了降低稅收成本,企業(yè)僅僅注意在經(jīng)營過程中避免額外稅負是遠遠不夠的,更為重要的是,在做出經(jīng)營決策之前就必須綜合考慮不同決策可能導致的稅負上的不同。這就企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的合理配置問題。經(jīng)濟的發(fā)展,稅收制度改革的加快,要求企業(yè)必須提高稅收管理水平。

　　近幾年來,隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,各種經(jīng)濟實體之間經(jīng)營發(fā)展模式的轉(zhuǎn)換,確實給稅務(wù)征管帶來一定難度,因此卻有必要進行改革。全國人大、國務(wù)院陸續(xù)修訂和出臺了新的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《耕地占用稅暫行條例》、《車船稅條例》、《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》,都要求我們認真學習,在實踐中加強稅收管理,落實好各項單行稅法的實施.從而達到合理避稅的目的。

　　三、加強企業(yè)稅務(wù)管理的主要方法

　　企業(yè)稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃,企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動最終部是為了實現(xiàn)稅收籌劃。所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下,通過合理籌劃,選擇合適的經(jīng)營方式,實現(xiàn)稅負最低。稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)經(jīng)營、投資、理財、決策等活動的各個方面有效的稅務(wù)籌劃,能最大程度地降低企業(yè)涉稅風險,增加經(jīng)濟效益,實現(xiàn)價值最大化,提高企業(yè)管理水平,爭強企業(yè)的競爭優(yōu)勢,是企業(yè)增強核心競爭力的有效方法之一。

　　(一)企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃。籌資融資是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的先決條件。積極拓展籌融資渠道,通過發(fā)行企業(yè)債券等多種途徑,為軌道交通投資提供了資金保障,企業(yè)在進行籌資決策時,應(yīng)當有選擇性,應(yīng)對不同的籌資組合進行比較、分析,在提高經(jīng)濟效益的前提下,確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。

　　1.債務(wù)資本和權(quán)益資本的選擇。權(quán)益資本籌資是由公司所有者投入以及以發(fā)行股票方式籌資;債務(wù)資本籌資指公司以負債方式借入并到期償還的資金,包括短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等方式籌資。權(quán)益資本籌資通過吸收直接投資和發(fā)行股票兩種籌資方式取得:

　　(1)吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他企業(yè)和個人投資的籌資方式。

　　(2)發(fā)行股票籌資是指公司以發(fā)行股票方式籌集資本的方式。債務(wù)資本的籌資工作由公司財務(wù)部統(tǒng)一負責。經(jīng)財務(wù)部批準分支機構(gòu)可以辦理短期借款。二者的共同點是目的。都是為了幫助企業(yè)融資,區(qū)別在于性質(zhì)的差異。權(quán)益資本籌資體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表的權(quán)益項,債務(wù)資本籌資體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表的負債項,二者在會計處理上是不同的,由此導致了在稅負、企業(yè)資金流轉(zhuǎn)、財務(wù)費用等方面也是不同的。

　　2.融資租賃的利用。融資租賃(Financial Leasing)又稱設(shè)備租賃(Equipment Leasing)或現(xiàn)代租賃(Modern Leasing),是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風險和報酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移,也可以不轉(zhuǎn)移。租賃也是企業(yè)用以減輕稅負的重要籌劃方法。通過融資租賃,納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本,保存舉債能力。更主要的是租人的固定資產(chǎn)可以計提折舊。折舊作為成本費用,減少了所得稅的征稅基數(shù),少納所得稅,而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除,進一步減少了納稅基數(shù)。

　　(二)企業(yè)投資選擇的稅收籌劃。由于地區(qū)、方向、行業(yè)和產(chǎn)品的不同,其稅收負擔就存在差異。如在國務(wù)院批準的開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟區(qū)等地區(qū)進行投資,可獲一定期限的所得稅優(yōu)惠;投資興建高新技術(shù)企業(yè)、國家鼓勵發(fā)展的交通、能源、環(huán)保等企業(yè),也可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠等等。為了優(yōu)化國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),各種行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策也應(yīng)運而生。作為企業(yè),如何在保證自身利益的前提下順應(yīng)政府導向,也是稅收籌劃必須考慮的一個內(nèi)容。企業(yè)在投資行業(yè)選擇時,要充分考慮稅收因素。

　　(三)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃。主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中,通過對存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理。由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中,這就要求在稅收籌劃時,要根據(jù)企業(yè)具體的實際情況,制定稅收籌劃方案,并保持相當?shù)撵`活性,以便隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟活動的變化隨時調(diào)整項目投資,對稅收籌劃方案進行重新審查和評估,適時更新籌劃內(nèi)容,采取措施分散風險,趨利避害,保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。在不同的會計年度內(nèi)實現(xiàn)不同的所得稅,從而達到延緩納稅目的,提高企業(yè)資金使用效率。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結(jié)合,運用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。

　　(四)在履行納稅義務(wù)中.要充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時問差,合理處理稅款,從而減少企業(yè)流動資金利息的支出。值得一提的是,在選擇不同的納稅方案時,應(yīng)全面衡量該方案對企業(yè)整體稅負的影響,避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負而引起另一些稅負增加,造成整體稅負加重。

　　四、加強企業(yè)稅務(wù)管理的幾點建議

　　(一)配備專業(yè)管理人員,設(shè)置企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機構(gòu),并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員,研究國家的各項稅收法規(guī),把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中靈活運用,并對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理,減少企業(yè)不必要的損失。

　　(二)要堅持自覺維護稅法的原則。企業(yè)在加強稅務(wù)管理中,從業(yè)人員要加強自身素質(zhì),不斷學習,要充分了解稅法,嚴格按稅法規(guī)定依法處理工作中的細枝末節(jié),自覺維護稅法的嚴肅性,不能因為企業(yè)的故意或疏忽,將加強稅務(wù)管理引入偷稅、逃稅和不正當避稅的歧途。

　　(三)加強企業(yè)單個縱向一體化管理模式。所謂縱向一體化模式,技現(xiàn)代企業(yè)管琿理論來說就是從產(chǎn)品的沒計和開發(fā)、生產(chǎn)、營銷和推廣、分銷與零售等產(chǎn)業(yè)鏈上的各個環(huán)節(jié)全部由公司來完成。把其理念引入到稅收對企業(yè)的管琿模式中。

　　(四)要與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)好關(guān)系,爭取得到稅務(wù)部門在稅法執(zhí)行方面的指導和幫助,以充分運用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。同時,利用社會中介機構(gòu),爭取稅務(wù)部門幫助。目前,社會中介機構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等日趨成熟,企業(yè)可以聘請這些機構(gòu)的專業(yè)人員進行稅務(wù)代理或咨詢,提高稅務(wù)管理水平。

　　五、結(jié)語

　　總之,企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)加強運營管理過程中必不可少的一個環(huán)節(jié),就目前的企業(yè)管理現(xiàn)狀來看,國內(nèi)越來越多的企業(yè)開始關(guān)注這“一角冰山”,千方百計降低企業(yè)的稅收成本,從而提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績與核心競爭力。

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