商業(yè)銀行成本精細化管理設(shè)想論文
商業(yè)銀行成本精細化管理設(shè)想論文
長期以來,在特有的運行機制下,我國銀行業(yè)逐漸形成了重信貸指標、輕內(nèi)部管理,重數(shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點。隨著國際大融合的趨勢,管理手段和工具相對落后的國內(nèi)商業(yè)銀行面臨嚴峻的競爭和挑戰(zhàn)。如何利用技術(shù)手段,推行成本精細化管理,降低經(jīng)營成本,全面提升管理水平,構(gòu)筑行業(yè)競爭優(yōu)勢,成為現(xiàn)階段銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容。以下是學習啦小編為大家精心準備的：商業(yè)銀行成本精細化管理設(shè)想相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!
商業(yè)銀行成本精細化管理設(shè)想全文如下：
我國加入世貿(mào)組織后，國有商業(yè)銀行面臨多方面的挑戰(zhàn)，與外資銀行在經(jīng)營理念、資源配置、服務(wù)手段、金融創(chuàng)新等方面存在著巨大的差異。為增強我國商業(yè)銀行的經(jīng)營成本意識，提高其經(jīng)營效益和盈利能力，推行成本精細化管理勢在必行。
一、推行成本精細化管理，必須優(yōu)化組織機構(gòu)
商業(yè)銀行必須對所有營業(yè)機構(gòu)進行全面量本利分析，把前兩年及今年作為分析期，包括存款余額、存款結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人員配置、地理位置、發(fā)展前景等，還有工資、公關(guān)費用、業(yè)務(wù)費用等，從外部環(huán)境和同業(yè)競爭情況入手進行分類排隊，結(jié)合成本管理的要求，作出靜態(tài)和動態(tài)的分析，評價該機構(gòu)的生命力和增長潛能，然后合理調(diào)整機構(gòu)網(wǎng)點的設(shè)置，這是實行成本精細化管理的前提和保障。
二、建立成本認定制度，制定合理的費用分攤辦法
成本精細化將改變過去由計財部門單一管理、定期核算的成本管理模式，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿还餐芾?、貫穿?jīng)營全過程的全面成本動態(tài)管理。要推行這一管理模式，須分兩步走：首先建立成本認定制度，然后在此基礎(chǔ)上建立成本精細化管理的核算體系。
建立成本認定制度是成本精細化管理的關(guān)鍵，是對全行的各種經(jīng)營管理行為和各項業(yè)務(wù)活動進行全方位、全過程的成本認定，然后依據(jù)所認定的標準成本落實成本責任，達到增收節(jié)支的效果，實現(xiàn)利潤最大化。在實際操作中，首先要按成本精細化管理的要求將成本認定的對象進行細分，落實按部門、按客戶、按專業(yè)的成本認定制度，把成本管理滲透到經(jīng)營過程的每一個部門、每一個環(huán)節(jié)、每一個崗位。成本認定的對象包括業(yè)務(wù)部門和非業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門包括存款部門、信貸部門、計財部門和經(jīng)營網(wǎng)點，及存、貸款資金和財務(wù)資金及其運行過程;非業(yè)務(wù)部門包括后勤保障中心、人事、辦公室等部門。
制定合理的費用分攤辦法，要本著“誰受益誰承擔”的原則準確計算分攤。如牡丹卡業(yè)務(wù)，其費用支出中含有其他專業(yè)受益的成分，而營業(yè)網(wǎng)點辦理牡丹卡業(yè)務(wù)也會使該業(yè)務(wù)部門受益，因此要分別計算，分別承擔。這就要求對各部門成本構(gòu)成要素，尤其是費用成本進行最精細的分析?？偟膩碚f每個部門的費用都包括以下內(nèi)容：招待費、固定資產(chǎn)折舊費、業(yè)務(wù)宣傳費等(以下有成本構(gòu)成要素分析)。實行費用分攤就是將成本明細化，在初步認定的基礎(chǔ)上進行成本對象的細分，逐步使成本的核算精細化。
費用分攤可分兩部分，一是機關(guān)管理費用作為固定費用進行分攤，二是部門內(nèi)部產(chǎn)生的費用作為變動成本進行核算。
(一)機關(guān)管理費用分攤。這部分費用包括各項營業(yè)費用、業(yè)務(wù)招待費用、宣傳費、固定資產(chǎn)折舊費以及各項準備金支出。計財部門根據(jù)近三年數(shù)據(jù)進行測算，估算出應(yīng)計費用總額。所有成本核算單位都要按一定比例進行兩部分分攤：一是按人員分攤40%，二是按業(yè)務(wù)部門分攤60%(分攤率可根據(jù)實際情況測定)，單位應(yīng)分攤管理費用就是這兩部分的和。對按人員分攤的部分還要根據(jù)各經(jīng)營網(wǎng)點的人員數(shù)額進行二次分攤，對按業(yè)務(wù)分攤的部分則按存款20%、貸款50%、借入資金30%比例在三個部門進行二次分攤(分攤率有待進一步測定)：
1.按人員分攤管理費用：
管理費用分攤額=(機關(guān)管理費總額×40%/應(yīng)分攤?cè)藬?shù))×本網(wǎng)點實際人數(shù)
2.按業(yè)務(wù)部門分攤
按業(yè)務(wù)分攤管理費用總額=機關(guān)管理費用總額×60%
(1) 各網(wǎng)點按存款數(shù)量分攤：
按存款分攤管理費用=(按業(yè)務(wù)分攤管理費用總額×20%/存款總額)×本網(wǎng)點存款額
(2) 按貸款數(shù)量分攤：
按貸款分攤管理費用=按業(yè)務(wù)分攤管理費用總額×50%
(3) 按借入準備金數(shù)量分攤：
管理費用分攤額= 按業(yè)務(wù)分攤管理費用總額 ×30%
(二)各部門各網(wǎng)點應(yīng)分攤管理費用總額
網(wǎng)點應(yīng)分攤管理費用=按存款分攤管理費用+按人員分攤管理費用
信貸部門應(yīng)分攤管理費用=按貸款分攤管理費用+按人員分攤管理費用
(三)各部門內(nèi)部直接產(chǎn)生的管理費用由計財部門與各部門根據(jù)各自不同的實際情況，如存款規(guī)模、業(yè)務(wù)量、地理環(huán)境、客戶資源、占地面積等因素，結(jié)合該部門近年來的費用支出情況，制定相應(yīng)的收入費用率：
費用率=(計劃費用/收入總額) ×100%
各核算單位的此項費用指標應(yīng)控制在支行規(guī)定的費用率之內(nèi)，并及時納入成本核算。
(四) 各核算單位內(nèi)部按專業(yè)、按人員、按崗位合理地進行第二次費用分攤，將成本核算對象細分到每個專業(yè)、每個崗位直至具體到每一個人。
三、 建立公平合理的資金內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格體系
由于銀行經(jīng)營成本最大程度上取決于利息收入和利息支出，所以提高利息收入和降低利息支出是成本管理的重要環(huán)節(jié)。實行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格就是將利息的收入和支出進行定量細分，變無償使用為有償使用，充分發(fā)揮利率的杠桿作用，體現(xiàn)效益性經(jīng)營對各部門之間的制約作用，發(fā)揮各部門最大的效益。這是成本精細化管理的根本要求，直接關(guān)系到各部門各網(wǎng)點內(nèi)部成本核算以及他們彼此之間的利潤分配和工作業(yè)績。
對于銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移的主體，根據(jù)有償?shù)脑瓌t，按照支行確定的內(nèi)部資金價格將資金實行內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。
(一) 建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格管理中心。
1.以計財部門為中心建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格管理中心，負責對實行內(nèi)部核算的各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)營網(wǎng)點的營運資金的管理，設(shè)置統(tǒng)一的會計科目，定期計算存、貸款利息，編制統(tǒng)一的會計報表，根據(jù)目標利潤進行利潤指標分解，同時下達與利潤相關(guān)的指標進行調(diào)控，督促各部門各網(wǎng)點依法合規(guī)經(jīng)營，保證內(nèi)部資金的正常運轉(zhuǎn)。
2.建立部門成本管理責任中心。各部門根據(jù)各自職能建立相應(yīng)的成本管理責任中心，對本部門轉(zhuǎn)讓資金的直接成本和間接成本進行管理。
3.計財部門作為借入資金的主體對借入資金進行管理。有些銀行借入資金是資金來源的重要組成部分，除應(yīng)分攤的費用外，還要對借入資金的利率、金額、期限等進行科學的調(diào)控，對存款和借入資金的比例及時進行調(diào)整，以達到借入資金利率成本最低化。
(二)存款部門和經(jīng)營網(wǎng)點的內(nèi)部資金價格轉(zhuǎn)移。
各經(jīng)營網(wǎng)點根據(jù)支行下達的利潤目標進行成本預(yù)測，計算出存款的盈虧保本點，經(jīng)營網(wǎng)點在支行的存款分兩部分：一是按規(guī)定比例向支行繳存的各項存款，應(yīng)繳存款的綜合比例按當期存款總額的23%計算，并按月調(diào)整比例，利率由總行規(guī)定的繳存款利率的0.15?.30計算; 二是在支行存款賬戶上的存款，利率實行綜合付息率，由總行確定的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格計算公式計算;三是向支行借入資金，利率由總行確定的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格計算公式計算：
存款利率=1-總行規(guī)定利率×10%
借款利率=1-總行規(guī)定利率×10%
(三)信貸部門的貸款作為借入資金向支行付出利息，利率由支行根據(jù)資金成本計算，即計財部門根據(jù)借入資金、存款、費用等計算出綜合利率作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移的價格。
信貸借入資金利率=資金借入÷(借入資金+存款)×借入資金率+存款÷(借入+存款)×利率(資金轉(zhuǎn)入價格)+費用率
信貸部門向客戶收取的貸款利息作為資金轉(zhuǎn)出價格：
貸款綜合收息率=正常貸款÷貸款總額×利率+不良貸款÷貸款總額×不良貸款收息率
(四)計財部門對借入資金、存款和貸款要分別計算出它們的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格，根據(jù)前面各部門所計算出來的價格制定各自的標準價格，主要以綜合付息率、借入資金率、綜合收息率等指標進行。
四、建立分部門分專業(yè)分客戶的成本核算體系
各經(jīng)營網(wǎng)點是進行成本精細化核算的主要部門，它直接關(guān)系到各專業(yè)、各客戶的變動成本的變化。
(一)存款部門和經(jīng)營網(wǎng)點的存款業(yè)務(wù)
在存款利率和管理費用率確定的情況下，變動成本的下降直接反映為降低資源耗費;在費用確定的情況下，定期存款和活期存款的比例也直接影響到利息的綜合付息率，而成本率直接影響到收益率：
綜合付息率=全年利息收入/存款平均余額
存款成本率= 綜合付息率+管理費用率+變動費用÷存款平均余額
存款收益率=借入資金利率×75%+一級準備金率8%+二級準備金率8%+9%-成本率
(二)經(jīng)營網(wǎng)點存款保本點的計算
根據(jù)本量利分析模型得出： 存款保本點 =固定費用/(1-變動成本/銷售收入)
其中：
固定費用=機關(guān)管理費用分攤額
變動成本=資金轉(zhuǎn)移成本+ 部門管理費用
銷售收入=資金轉(zhuǎn)移收入+ 中間業(yè)務(wù)收入
如圖表示(略)：
位于保本點上方即為利潤區(qū)，要使經(jīng)營點保本，必須達到存款保本點。
(三)分專業(yè)、按崗位進行成本細分、量化到人。經(jīng)營網(wǎng)點包括營業(yè)部和零售網(wǎng)點。
(四)分部門進行成本核算，編制部門報表
由計財部門按會計核算統(tǒng)一設(shè)置會計科目，不同業(yè)務(wù)范圍的部門可以只設(shè)置與本部門有關(guān)的科目。每日營業(yè)終了，根據(jù)當日發(fā)生的各類業(yè)務(wù)進行匯總分類記載，并按計財部門的要求定期編制各種報表，其中利潤表則是考核其業(yè)績的重要依據(jù)。
五、建立離差管理為輔助的成本管理體系
這是一個動態(tài)管理體系，以成本標準為基礎(chǔ)，輔之以離差管理，“死標準、活離差”，將可以解決在實行全面成本管理的過程中出現(xiàn)的新問題，并通過逐步的磨合淡化離差管理，最終實現(xiàn)規(guī)范的全面成本管理。因此，在總行下達計劃時，同時下達成本標準、費用標準、資產(chǎn)質(zhì)量成本標準、負債成本標準以及各項標準的偏離度，這些標準成本可以在一定的離差之內(nèi)浮動。
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