有關(guān)企業(yè)預算管理論文范文
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企業(yè)預算管理是企業(yè)組織管理的重要組成部分,在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中企業(yè)預算管理發(fā)揮著較為重要的控制作用,它為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標,健全企業(yè)管理機制提供了重要的保障。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)預算管理論文,供大家參考。
企業(yè)預算管理論文范文一:軍工企業(yè)全面預算管理研究
摘要:全面預算管理對優(yōu)化軍工企業(yè)資源配置、提高資源的使用效率和經(jīng)營決策的科學性、提升軍工企業(yè)適應(yīng)外部市場環(huán)境變化的快速反應(yīng)能力,起到了重要作用。但是隨著環(huán)境的變化,軍工企業(yè)預算管理在發(fā)展的過程中也遇到了一些問題,為更好地服務(wù)軍工企業(yè)發(fā)展運營,本文針對存在的這些問題提出相應(yīng)的改善對策。
關(guān)鍵詞:預算;問題;對策
一、軍工企業(yè)全面預算管理概述
1.全面預算管理的基本概念。軍工企業(yè)與普通企業(yè)一樣,在其財務(wù)管理的基本職能中都有一項職能叫作預算管理,預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標。
2.全面預算管理在軍工企業(yè)發(fā)揮的作用。
2.1有效加強軍工企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略的掌控能力。全面預算管理是一種全員參與、涉及全業(yè)務(wù)過程的管理,是以企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)為出發(fā)點的管理。通過全面預算管理,軍工企業(yè)可以有效地將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標進行分解,保證所屬分、子企業(yè)的發(fā)展目標都是為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)而服務(wù),增強對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的掌控能力。
2.2降低軍工企業(yè)發(fā)展所面臨的風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的風險越來越多,比如軍品訂單,批產(chǎn)產(chǎn)品定價,所屬子企業(yè)的經(jīng)營狀況等等,企業(yè)對下屬分、子企業(yè)的掌控能力越強,越有助于提高企業(yè)抗風險的能力,尤其是某些上市的軍工企業(yè),受到社會公眾的監(jiān)督,更需要加強對經(jīng)營風險的抵御和規(guī)避能力。通過實施全面預算管理,軍工企業(yè)可以有效地監(jiān)控下屬分、子企業(yè)的經(jīng)營活動,降低企業(yè)發(fā)展所面臨的風險。
2.3有助于內(nèi)部經(jīng)營活動進行全程控制和管理。預算考評是典型的事后控制手段,軍工企業(yè)主要通過利潤總額、EVA、成本費用占營業(yè)收入比率等指標進行控制,在預算執(zhí)行結(jié)束之后,通過分析預算執(zhí)行過程中所存在的問題,及時總結(jié)經(jīng)驗、吸取教訓,從而實現(xiàn)軍工企業(yè)預算管理對經(jīng)營活動的事后控制。軍工企業(yè)每年結(jié)合上級下達的指標、以平衡計分卡目標為指引,充分考慮自身生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際情況,編制年度全面預算,并將預算與指標相結(jié)合,保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
二、軍工企業(yè)全面預算管理存在的問題
1.預算管理工具落后。目前多數(shù)軍工企業(yè)使用MicrosoftExcel編制預算,通過單元格之間的鏈接和引用,實現(xiàn)匯總計算,盡管在運算效率方面大大超過了手工編制方式,體現(xiàn)了一定的優(yōu)勢,但電子表格也存在著明顯的缺陷:一是預算涉及企業(yè)部門多、數(shù)據(jù)量大、生產(chǎn)經(jīng)營計劃變更頻繁,而且上級下達的指標也會時有調(diào)整,致使預算編制周期過長;二是預算執(zhí)行和控制難以掌控,即無法按照各責任單元設(shè)置相適宜的預算標準進行控制,進而難以進行預算分析,及時采取調(diào)整措施;三是電子表格信息難以集成與共享。
2.專項預算中新產(chǎn)品研發(fā)預算編制的無規(guī)律性。軍工企業(yè)一般都有科研項目,在其推行全面預算管理過程中,經(jīng)常會遇到的一個問題就是新產(chǎn)品研制成本預算的編制。專項預算中的新產(chǎn)品研發(fā)占有很大的比例。新產(chǎn)品研發(fā)的一般模式是邊設(shè)計、邊生產(chǎn),通過生產(chǎn)的零部件來驗證新產(chǎn)品的性能,因此經(jīng)常進行產(chǎn)品設(shè)計的更改。一旦產(chǎn)品設(shè)計更改,已生產(chǎn)完工的零部件和正在生產(chǎn)的零部件將無法使用;采購部門已采購的材料由于其具有專用性而無法調(diào)劑使用;已投入使用的專用工裝全部作廢。這種設(shè)計的不定型造成企業(yè)沒有作為預算編制標準的材料消耗定額和工時定額,將導致新研發(fā)產(chǎn)品中直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、專用工裝預算及廢品損失預算都難以準確的預測。
3.指標考核存在難點。軍工企業(yè)對預算考核采用的是預算執(zhí)行率指標,即下達財務(wù)指標,將實際支出與預算值進行對比,得出相應(yīng)考核結(jié)果值,并將考核結(jié)果值作為績效考核的依據(jù)。但在實際工作中,預算指標的設(shè)定會受到指標管理人的工作經(jīng)驗、專業(yè)技能水平、責任心、與被考核單位人情關(guān)系等多種因素的影響,并且部分考核單位存在“留一手”的情況,即就是完成既定的主要財務(wù)指標時就不再努力,其擔心的就是“鞭打快牛”,下一年企業(yè)給下達更高要求的指標。在指標管理實際工作中,考核人較少考慮與工作任務(wù)完成情況的關(guān)系,常常是就報表算指標,不考慮生產(chǎn)任務(wù)是否完成,不考慮是否“留了一手”,只要財務(wù)指標完成目標值就給100分或者相應(yīng)正激勵,比較科學的考核方法是要與工作完成情況掛鉤,以此來判斷預算執(zhí)行的好壞。
4.對全面預算管理的認識不夠深入。全面預算管理具有全面性,其主旨就是“全”,有全員、全過程、全業(yè)務(wù)范圍的特征,由于部分工作人員對全面預算管理的“全”的含義理解不夠深刻,認為全面預算的編制就是財務(wù)部門的事,自己只需要了解即可,可不必直接參與預算工作。此種現(xiàn)象的存在往往導致全面預算管理工作在預算編制和預算執(zhí)行兩方面都偏離了正常的軌道。主要是在預算編制過程中將目標的設(shè)定上僅僅歸結(jié)為財務(wù)目標,因此把主要精力放在收入、利潤、EVA、成本費用比率等具體指標的設(shè)計上,實際上在報表之外的很多因素都在影響企業(yè)的經(jīng)營狀況,如銷售訂單的承攬度,對比競爭對手的優(yōu)勢和劣勢、成本導向策略的實施情況等都在影響著企業(yè)的各項財務(wù)指標。
三、完善軍工企業(yè)全面預算管理的對策
1.開發(fā)基于ERP平臺的預算管理系統(tǒng)。開發(fā)基于ERP的預算管理系統(tǒng)相較利用EXCEL進行預算管理的方式具有三方面的優(yōu)勢,一是不僅能有效協(xié)調(diào)企業(yè)會計核算、預算管理、經(jīng)營業(yè)務(wù)三大職能,而且能把這三大職能有機地整合于計算機軟件系統(tǒng)中,最大限度地實現(xiàn)信息共享。二是可以對職能部門進行更通暢的信息溝通和更緊密的整合,并從流程上進行改進,能把多個工作現(xiàn)場作為一個單獨實體進行管理,為企業(yè)總體預算目標的實現(xiàn)提供了保障。三是ERP各個子系統(tǒng)運行成功后,大量的數(shù)據(jù)如產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、項目定義、工藝路線、出入庫單據(jù)、實際完成的工時等都能給預算管理提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù)支撐。
2.充分進行技術(shù)論證。新產(chǎn)品研發(fā)要嚴格遵循技術(shù)成熟后再轉(zhuǎn)入試產(chǎn)的原則。產(chǎn)品設(shè)計部門要組織相關(guān)專業(yè)人員對產(chǎn)品設(shè)計方案進行技術(shù)論證,設(shè)計方案一經(jīng)確定,盡量減少在試產(chǎn)過程的設(shè)計更改。技術(shù)部門要根據(jù)設(shè)計方案,建立產(chǎn)品BOM和制定工藝流水;技術(shù)部門和計劃部門根據(jù)BOM和工藝流水制訂臨時材料消耗定額和工時定額。一旦發(fā)生設(shè)計更改,技術(shù)部門要及時對BOM和工藝流水進行更新與維護,技術(shù)部門和計劃部門及時更改材料消耗定額和工時定額。
3.改進指標考核方法。一是財務(wù)人員要常下被考核單位現(xiàn)場了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況,為預算指標的確定提供真實有用的決策信息;二是在編制預算時,將各個業(yè)務(wù)活動看成一個個的獨立項目,同時上報預算進度與預算費用,并一一關(guān)聯(lián),在進行績效評價時,從預算進度和預算指標兩個緯度的完成情況綜合打分。
4.提高員工對全面預算管理的認識。應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部各個部門的協(xié)調(diào)與溝通,促使各個部門不僅僅要考慮本部門的工作目標,還要考慮其他各個部門和企業(yè)總體之間的關(guān)系,全面預算管理需要每個人都要參與進來,可通過文化宣貫,加強績效考核等形式提高員工對全面預算管理的理解,使員工認識到自己利益與企業(yè)利益是捆綁在一起的,要充分認識到企業(yè)在發(fā)展運營中面臨的一系列困難,同時剛性執(zhí)行預算,使全體員工都更好地投入到預算管理工作中,積極推動軍工企業(yè)實現(xiàn)整體運營最優(yōu)、效率最高、效益最大。
參考文獻:
[1]王進.試論集團全面預算管理[J].財經(jīng)縱橫,2013(12).
[2]貢莉.國有企業(yè)財務(wù)預算問題與控制問題的探討[J].時代金融,2013(8).
企業(yè)預算管理論文范文二:國有企業(yè)預算管理中存在的問題
一、國有企業(yè)預算管理中存在的問題
1.缺乏對預算管理的認識
預算管理的概念提出的很早,但是在我國的國有企業(yè)中大多數(shù)人都將預算管理看作是財務(wù)部門的一部分,所以對于企業(yè)的預算往往是不參與或者是不熟悉,沒有專門的預算管理人員,所以企業(yè)的發(fā)展規(guī)模沒有得到科學合理的規(guī)劃,對于企業(yè)來說是非常不利的。正是大多數(shù)財務(wù)人員沒有認識到自身還有一個預算管理人員的身份,所以在我國的國有企業(yè)中預算管理水平比較低下,這嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定性。
2.預算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導向性
在國有企業(yè)中,雖然也有不少已經(jīng)開始在做預算管理工作,但是從工作內(nèi)容來看,往往只是將領(lǐng)導交待的問題進行整合,具體的預算報表也往往是將以往的報表進行簡單的加加減減,沒有從科學的角度對企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃進行探討,沒有從企業(yè)的實際情況出發(fā)研究實際的問題,所以編制的預算往往沒有太多的指導意義,對于企業(yè)未來發(fā)展也沒有什么良好的建議。所以我們必須加強企業(yè)內(nèi)部的預算管理人員的認識,提高他們在編制預算報表過程中的素質(zhì)水平,從企業(yè)的實際出發(fā),制定科學合理的財務(wù)預算。
3.預算指標彈性范圍大,控制標準過寬
一些企業(yè)在編制預算的時候往往不是從客觀科學的角度出發(fā),而是從領(lǐng)導的指示出發(fā),所以在預算編制過程中有很大的自主性,一些指標往往是對于企業(yè)未來的發(fā)展是極為不利的,沒有太大的參考意義,這和企業(yè)的實際情況是不符的,很多時候資源是被分配到一些不太相關(guān)的部門,導致資源的使用效率極低,不利于企業(yè)長期的發(fā)展。
4.預算編制方法單一,預算客觀性有待提高
在企業(yè)的預算管理中,第一步就是預算的編制,這也是指導企業(yè)未來發(fā)展的主要依據(jù),所以如果企業(yè)采用的是較為科學的預算編制方法,那么可以極大的促進企業(yè)的發(fā)展,如果是不合理的預算編制方法,那么就可能阻礙企業(yè)的發(fā)展。當前我國的預算編制方法比較單一,一般是通過量的加減來實現(xiàn)目標的規(guī)劃,在實際操作過程中,往往是從編制人員的主觀性出發(fā),或者是根據(jù)領(lǐng)導的指示辦事,這都導致預算的編制沒有太大的客觀性,一些要素存在著較大的不確定性,這些因素都可能導致企業(yè)的未來發(fā)展出現(xiàn)安全隱患,影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和生產(chǎn)經(jīng)營效率,所以必須從此點進行改進。
5.預算管理不“全”,預算中出現(xiàn)厚此薄彼想象
當前我國的許多國有企業(yè)在編制預算的過程中往往會表現(xiàn)出非常明顯的偏向,一些表現(xiàn)為對企業(yè)經(jīng)營利潤的預算,這樣就導致在其他方面沒有做到太多的涉及,導致預算沒有做到全面統(tǒng)一,所以在實際的使用過程中往往會出現(xiàn)各種問題,不能對企業(yè)進行全面的指導。還有一些企業(yè)往往將預算編制看作是財務(wù)部門的任務(wù),所以只是讓財務(wù)人員對一些財務(wù)要素進行編制,所以導致預算編制中只是體現(xiàn)了財務(wù)方面的預算,其它方面沒有太多關(guān)注,都是不能良好引導企業(yè)發(fā)展的。
6.預算管理相應(yīng)的控制和考評機制不健全
當然,我們還必須注意到另外一個問題,那就是雖然許多企業(yè)完成了預算編制,但是在實際的執(zhí)行過程中卻往往因為各種原因而沒有貫徹下去,導致預算管理名不副實,這也是當前我國國有企業(yè)中廣泛存在的問題。一些企業(yè)在執(zhí)行過程中沒有形成良好的監(jiān)督管理機制,一些下屬企業(yè)往往會因為自身的特殊性而對預算進行抵抗,導致企業(yè)整體的預算指標無法實現(xiàn),對于企業(yè)整體發(fā)展是非常不利的,一些企業(yè)對于預算的執(zhí)行結(jié)果進行判斷的依據(jù)就是和預算的數(shù)值進行的對比,往往只是將結(jié)果列出,沒有對形成這些結(jié)果的原因進行分析,所以預算對于企業(yè)的成本控制力度不足,考核機制不完善,不利于企業(yè)的發(fā)展。
二、企業(yè)集團實施預算管理的幾點改進措施
1.樹立正確的預算管理理念,加強預算管理工作組織
預算管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,它對于企業(yè)的財力、資源、人才等等進行良好的規(guī)劃,通過各種指標對企業(yè)未來發(fā)展進行預設(shè),對于一些長期的發(fā)展戰(zhàn)略進行分解,并且分配到具體的人員中去,最大限度的提高企業(yè)的發(fā)展速度和穩(wěn)定性。預算管理的最高決策權(quán)在領(lǐng)導層手中,他們對于預算管理進行監(jiān)督,預算人員制定詳細的預算報表,然后是各個執(zhí)行單位的執(zhí)行,這是一個科學的系統(tǒng),對于企業(yè)未來發(fā)展具有良好的指導意義,可以提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率水平,通過預算管理實現(xiàn)了企業(yè)管理水平的極大提升。
2.建立多層級預算管理組織體系
當前我國的國有企業(yè)一般是大型企業(yè),在管理上也往往會分為許多層次,組織機構(gòu)也要呈現(xiàn)出層次性,這樣才能不斷提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的預算管理往往只是上級領(lǐng)導的指示,下層的員工往往沒有參與進來,這造成國有企業(yè)的上下級溝通出現(xiàn)問題,預算管理沒有落到實處,這不利于企業(yè)的發(fā)展。當前企業(yè)預算管理體系中一般分為三個等級:領(lǐng)導層是預算的監(jiān)督者,部門負責人是預算的執(zhí)行者,預算員工是預算的操作者,三者通力結(jié)合,才可以保證企業(yè)預算管理的良好實施。
3.提高預算人員的綜合素質(zhì),建立和完善管理信息系統(tǒng)
預算人員的素質(zhì)直接決定著預算方案的質(zhì)量,所以企業(yè)要想提高自身的預算編制水平,就必須對預算人才進行良好的培訓,吸收一些具有高素質(zhì)的人才參與進來,對于現(xiàn)有的預算人才進行專門的講座和培訓,通過科學技術(shù)提高企業(yè)的預算管理體系,從企業(yè)自身的實際情況出發(fā),制定專門的合理的信息管理系統(tǒng),利用現(xiàn)代化的管理模式提高企業(yè)的經(jīng)營水平。
4.以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向,科學合理制定年度預算
企業(yè)為了長期穩(wěn)定的發(fā)展,就必須制定良好的戰(zhàn)略規(guī)劃,這也是企業(yè)進行預算管理的前提。企業(yè)要想在市場上提高競爭力,就必須從戰(zhàn)略目標上做文章,對企業(yè)的發(fā)展進行全面詳細的分析,對于企業(yè)未來的發(fā)展有著較大的指導意義,它將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略分為一個個的小細節(jié),一步步的完成各個階段性目標,最終完成企業(yè)的長期發(fā)展目標。從期限來看,企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃更側(cè)重于對企業(yè)長期的發(fā)展進行預算,而預算管理往往是對企業(yè)短期發(fā)展的目標進行規(guī)劃,所以可以將戰(zhàn)略規(guī)劃看作是許多預算管理的集合體,預算管理是戰(zhàn)略規(guī)劃的重要組成部分。
5.建立健全預算管理相應(yīng)的控制和考評機制
預算管理還有一個比較重要的環(huán)節(jié),那就是對于預算管理的考核機制。當前我國國有企業(yè)進行預算管理的一個主要方面就是對企業(yè)的財務(wù)預算進行評估,將這些財務(wù)預算進一步的分解,然后對于其中存在的問題進行分析,研究解決問題的方法。對于執(zhí)行人員來說,需要將上面下達的預算目標進行分解,將長期的戰(zhàn)略目標分解為一個個的小細節(jié),通過嚴格的執(zhí)行標準對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售、生產(chǎn)等等進行評估,對于涉及到成本的方面進行監(jiān)督管理,一旦發(fā)現(xiàn)問題就要及時的反饋,一些問題需要及時解決,對于不符合企業(yè)發(fā)展的元素進行整合,對于企業(yè)的經(jīng)營管理進行考核,全方位的監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)狀況,對于其中存在的風險進行及時的規(guī)避,特別是在財務(wù)風險方面,企業(yè)要根據(jù)預算管理對它進行良好的監(jiān)管,對企業(yè)的各個階段都進行及時的監(jiān)管和控制。
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