會計學學年論文范文會計監(jiān)管論文
國外學者對會計監(jiān)管的研究始于20世紀30年代,采用規(guī)范和實證研究方法,在基本理論方面取得了一定的成果。下面是學習啦小編為大家整理的會計學學年論文，供大家參考。
會計學學年論文范文一：上市公司會計監(jiān)管問題分析
摘要:近年來，中國資本市場的影響力在不斷擴大，中國的資本市場也在迅速發(fā)展，在這樣的市場環(huán)境下，備受關(guān)注的是市場監(jiān)管者和主要上市公司。在中國特色社會主義市場經(jīng)濟下，中國資本市場也是一個具有特色的市場。國有企業(yè)占上市的中資企業(yè)的絕大部分，在一定時期內(nèi)，很難改變這種“國資獨大”的局面，這大大提高了我國上市公司監(jiān)管者的監(jiān)管難度。按照我國資本市場的現(xiàn)狀，本文從上市公司會計監(jiān)管的相關(guān)基本概念著手，通過對上市公司會計監(jiān)管的經(jīng)濟學理論研究，對我國上市公司會計監(jiān)管存在的問題進行深入分析，并對上市公司會計監(jiān)管制度的完善提出具體建議和措施，為制定符合我國國情的會計監(jiān)管制度提供一點建議。
關(guān)鍵詞:上市公司;會計監(jiān)管;政府監(jiān)管
一、緒論
(一)上市公司會計監(jiān)管相關(guān)概念
在會計領域，“會計監(jiān)管”概念在近幾年得到較多使用，而以前時期更多的使用“會計控制”、“會計管制”和“會計監(jiān)督”等概念，截至目前會計理論界仍未能對會計監(jiān)管給出統(tǒng)一的定義。我國早在20世紀80年代初便將會計視為一種管理活動，會計學家楊紀琬、閻達五更是對會計管理理論進行了完善，他們認為會計既可以認為是一種獨特的技術(shù)和方法，也存在控制和監(jiān)督等相關(guān)職能，促進了會計監(jiān)管思想的初期發(fā)展。20世紀90年代后期，“會計監(jiān)管”首次被作為一個相對獨立的概念，會計監(jiān)管理論由此開始進行系統(tǒng)研究。我國會計理論界對會計監(jiān)管的定義主要分為三種觀點。第一種是干預論。第二種是公證論。這種觀點的前提是委托代理關(guān)系的存在，會計監(jiān)管肯定會是委托方對代理方有沒有盡職盡責的一種監(jiān)管方法與形式，擁有“公證會計”的作用，防止、制止虛假會計并對其信息進行處理是其重點目標，進行會計監(jiān)管職能的機構(gòu)及個人應該是與代理方相互獨立的第三方，不能與其有任何形式的利益關(guān)系。第三種是博弈論。委托代理關(guān)系中的“信息不對稱”是會計監(jiān)管的必要性體現(xiàn)，會計監(jiān)管就是要去除這種“信息不對稱”，同時也為企業(yè)管理當局與投資者之間極大的信息不對稱性提供了解決的方法。
(二)會計監(jiān)管的基本模式及評價
第一，政府主導型監(jiān)管模式。這種模式政府部門的作用很大，讓其作為會計職業(yè)團體的主管部門，由政府部門監(jiān)管會計活動，為了更好的落實國家的方針政策通常在會計職業(yè)團體中存在政府代表，一部分會計職業(yè)團體更是一種半官方的組織。在日本、德國和法國，會計職業(yè)團體與政府部門完全獨立的，政府部門是沒有監(jiān)管職能的，只會對會員單位給予專業(yè)上的指導與幫助。政府主導型的主要特征就是利用處于主導地位的政府，制定具有權(quán)威和強制力的法規(guī)，使監(jiān)管具有強制性與權(quán)威性，避免了會計市場混亂的過度競爭局面出現(xiàn)。這種模式存在一定的局限性，在這種權(quán)力極其集中的監(jiān)管體制下，缺乏有效的約束機制降低產(chǎn)生尋租行為，必然造成社會效率的降低。
第二，行業(yè)自律模式。運用這種模式最為知名的便是美國的注冊會計師協(xié)會，這種監(jiān)管活動，來源于民間職業(yè)團體。因此，監(jiān)管職能由政府轉(zhuǎn)移給注冊會計師協(xié)會，政府不再參與監(jiān)管。這種模式的應用，主要利用市場參與者的自我管理進行維護。這種模式主要存在兩方面的優(yōu)點:一是自律，依靠市場參與者自我管理，市場創(chuàng)新意識活躍，促進市場經(jīng)濟發(fā)展;二是參與性強，市場參與者可以加入會計監(jiān)管規(guī)則的制定，能夠提供更加與實際相符的會計監(jiān)管制度，促進會計監(jiān)管效率提升。這種模式同時存在兩個方面的缺點:一方面自律監(jiān)管往往無法提供給會計信息的需求者足夠的保障，而是把會計監(jiān)管主要用于企業(yè)利益的保護與會計市場的健康運行上;另一方面，沒有法律保障，遇到問題，只能從其他法條中找相應條款，對違法行為沒有針對性，約束力也不強，權(quán)威性和監(jiān)管力度都存在不足。
二、我國上市公司會計監(jiān)管的現(xiàn)狀及困境分析
(一)我國上市公司會計監(jiān)管的現(xiàn)狀
2000年新《會計法》正式頒布實施，我國形成政府監(jiān)管、內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管的“三位一體”會計監(jiān)管模式，主導是政府監(jiān)管，基礎是內(nèi)部監(jiān)管，社會監(jiān)管作為重要的組成部分。我國當前的會計監(jiān)管模式注重外部監(jiān)管與內(nèi)部監(jiān)管的相互結(jié)合，外部監(jiān)管可以分為三個組成部分，第一部分是財政部，對全國的會計工作進行總體監(jiān)管，利用財政部下設的會計準則委員會來對會計制度與會計準則進行制定;第二部分是證監(jiān)會，作用重大，擔當監(jiān)管職責，對上市公司運用信息披露的方法來進行監(jiān)管，如《關(guān)于完善公開發(fā)行證券公司信息披露規(guī)范意見》和《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細則》等對上市公司披露的信息進行規(guī)范;第三部分屬于社會監(jiān)督，主要是指會計事務所，按照獨立審計準則來鑒證上市公司的會計報表。內(nèi)部監(jiān)管是利用企業(yè)內(nèi)部專門成立的內(nèi)部審計部門、監(jiān)事會與審計委員會等機構(gòu)來監(jiān)督企業(yè)的會計行為。政府監(jiān)管是我國監(jiān)管模式的重心，增加上市公司的會計信息質(zhì)量方面給予極大的幫助。
(二)我國上市公司會計監(jiān)管面臨的問題
首先，我國上市公司治理結(jié)構(gòu)上有一定的問題。第一，是國有所有權(quán)存在的無法理清的委托代理關(guān)系，導致國有所有權(quán)無法得到監(jiān)督經(jīng)理方面的激勵。我國企業(yè)中存在60%以上的國有所有權(quán)企業(yè)，只有政府能夠作為代理人行使這種非廣泛化與人格化的權(quán)力，政府會選相應的官員進入國有企業(yè)，擔任企業(yè)董事會或監(jiān)事會，他們是受托人，受出資人委托，對經(jīng)營者也就是代理人進行監(jiān)督。第二，我國進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，為了能夠解決內(nèi)部監(jiān)控問題，使用了三種方法:一是增加企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)，提高企業(yè)利潤留成水平，政府讓利放權(quán);二是成立中外合資合作企業(yè)與股份制公司，促使企業(yè)組織轉(zhuǎn)型;三是產(chǎn)權(quán)改革。在這樣的改革中，經(jīng)理人員獲得了最終的權(quán)力，與此同時，經(jīng)理人員的權(quán)威地位以及對應的談判能力伴隨權(quán)利一同增長。在這之后，我國又進行了現(xiàn)代企業(yè)制度的改革，使經(jīng)理人與董事會、股東會與監(jiān)事會相比處于博弈的優(yōu)勢方。其次，會計信息失真。企業(yè)價值運動的結(jié)果無法通過會計信息反映出來即為會計信息失真，我國在近十多年逐步建立了會計監(jiān)管體系，健全了會計監(jiān)管的相關(guān)規(guī)范，可是會計信息失真并沒有得到解決反而變得越來越嚴重。社會上頻頻發(fā)生會計舞弊案件，這一事實嚴重的降低了會計信息質(zhì)量在投資者心中的信任。對于會計監(jiān)管來說，它們無法和同樣受到政府主導在不斷變革的市場環(huán)境進行完全相融;當前的會計監(jiān)管制度無法展現(xiàn)利益各方的利益協(xié)調(diào)，由于其并不是市場制度的衍生，制度的法定遵從者不能從內(nèi)心對制度完全遵從。最后，社會審計缺乏獨立性。會計依靠社會力量來對其進行社會監(jiān)管，主要是會計工作實施過程中的社會中介機構(gòu)監(jiān)督。存在專業(yè)優(yōu)勢的社會審計機構(gòu)附有著按照法律法規(guī)核查、驗證會計事項，最終給出審計結(jié)論的責任。如今社會中介機構(gòu)并未充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，沒有獨立的社會審計，導致審計質(zhì)量低下，會計師事務所承擔的責任極其有限，一些道德素質(zhì)低下的會計師事務所反而幫助企業(yè)造假，使上市公司真實的會計信息披露成為難題，逐步是企業(yè)失去公信力。
三、加強我國上市公司會計監(jiān)管的建議及具體措施
(一)完善上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)
如今，公司治理薄弱與企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明問題已經(jīng)成為影響我國會計信息披露這種不良會計行為的主要原因。第一，完善獨立董事制度。組織一個完善、高效、充分利用市場機制成立的獨立董事人才市場和一個能力強、素質(zhì)高的候任獨立董事團隊。提高獨立董事工作的積極性，組織成立一個開放透明、完善高效、充分利用市場機制規(guī)范運作、可以完全體現(xiàn)激勵與約束相支撐的獨立董事人才市場。第二，規(guī)范內(nèi)部控制制度。如今我國企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱，企業(yè)內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應有作用，導致企業(yè)預算失靈、披露的會計信息失真、成本失控等問題，對企業(yè)管理者缺乏監(jiān)督措施，為尋租留下空間。政府已經(jīng)開始密切關(guān)注企業(yè)強化內(nèi)部監(jiān)督、推進內(nèi)部控制制度建設，企業(yè)領導人更應該提高認識，人們逐漸意識到，加強內(nèi)部控制是降低所有問題的基本前提，只有如此才能阻止領導干部貪污腐化、降低企事業(yè)單位經(jīng)營風險、避免國有企業(yè)資產(chǎn)流失，有效抑制會計作假。
(二)完善虛假會計信息監(jiān)管的制裁機制
第一，改變過去的訴訟方式。按照《通知》的規(guī)定可以看出，“不接受集團訴訟”是引起注冊會計師賠償責任較小的主要原因。只有采用風險訴訟與集團訴訟相結(jié)合的訴訟方式才能改變這一現(xiàn)狀。集團訴訟就是推選出代表人負責同種標的數(shù)量較多的當事人的集體利益，是共同意志以及相應的利益訴訟行為。利用集團訴訟能夠?qū)⒃V訟標的進行擴大，這樣一來可以節(jié)省訴訟成本，從而有利于訴訟效率的提高。勝訴后將獲得利益按比例給律師與當事人劃分，一起對訴訟承擔風險，有機結(jié)合兩種訴訟能夠極大增強受害投資者的民事訴訟積極性。第二，加強舉證責任，進一步降低訴訟成本。“誰主張，誰舉證”是我國目前法律制度，采取的舉證責任方法，其中涉及專業(yè)性非常強的審計內(nèi)容。如果資本市場的普通投資者想要對包括大股東、經(jīng)理層在內(nèi)的各方面進行舉證時，受到注冊會計師錯誤信息影響必然有很大損失，難度極大。第三，提高訴訟收益，加重對造假者的處罰。投資者重點關(guān)注是否獲得民事賠償，因為這是民事訴訟的最終目的，截至目前我國只有消費者權(quán)益保護法這一部法律能夠直接被引用。
(三)改善市場環(huán)境充分發(fā)揮注冊會計師的審計作用
我國審計市場存在較大的審計環(huán)境惡化及其不正當競爭這兩個問題。這些問題造成了審計不夠獨立與審計質(zhì)量普遍較低。想要完善市場環(huán)境，增加我國審計的獨立性，主要應該利用市場來進行約束:第一，更多的監(jiān)管和披露審計收費。低價攬客作為我國如今審計市場主要的不良競爭問題，是政府的行政干預所無法改善的問題，政府干涉只會導致情況更加惡化。政府和行業(yè)協(xié)會一方面通過文件要求收費標準不能降低，另一方面又依據(jù)各種各樣的原因要求減免收費，這種管理的混亂導致事務所無法作為，反而提高了審計收費的混亂程度。第二，注冊會計師應該受到審計市場的重點監(jiān)管，而不是把目光主要集中在會計師事務所上。會計師事務所的道德與紀律受到過多的政府部門關(guān)注，對注冊會計師的監(jiān)管程度不夠，造成了擁有較大規(guī)模和業(yè)務成熟的事務所紛紛解體，替換為一大批規(guī)模小、操作混亂的事務所。這種行為進一步提高了審計市場的惡性競爭程度。
四、結(jié)論
總的來說，會計監(jiān)管模式能夠分為兩種模式，分別是政府監(jiān)管與行業(yè)自律。我國上市公司當前的采用的會計監(jiān)管方法存在一定的問題，公司治理結(jié)構(gòu)中存在內(nèi)部人控制以及所有者缺位兩方面的問題，會計監(jiān)管政策制定無法充分的使公眾參與其中，社會監(jiān)管也需要進一步嚴格等。解決這些問題，可以對國外會計監(jiān)管改革的方法與經(jīng)驗進行借鑒，從中得到啟示，應該從以下幾個方面著手完善我國對上市公司的會計監(jiān)管，即完善市場環(huán)境、增強公司治理結(jié)構(gòu)合理性，更好的利用注冊會計師的審計作用、提高虛假會計信息監(jiān)管水平。
參考文獻:
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會計學學年論文范文二：創(chuàng)新企業(yè)會計監(jiān)管論文
摘要： 企業(yè)運營在我國近幾十年的經(jīng)濟發(fā)展中非常關(guān)鍵，是各大地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎。在2000年以后，我國經(jīng)濟發(fā)展逐漸提速，國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境也逐漸接近發(fā)達國家。
關(guān)鍵詞：企業(yè);會計監(jiān)管
一、監(jiān)管項目的改革與創(chuàng)新
1.會計監(jiān)管內(nèi)容的創(chuàng)新
不管是在企業(yè)單位還是事業(yè)單位之中，監(jiān)管內(nèi)容主要為企業(yè)內(nèi)部對應的會計制度以及業(yè)務處理環(huán)節(jié)。在這之中，監(jiān)管人員應該對較易制造造假操作的環(huán)節(jié)進行嚴格、全程的監(jiān)控，如果條件允許也可以接入獨立公正的第三方，以此來幫助企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務與制度實施符合規(guī)定原則。同時，監(jiān)管人員還應該準確的劃定企業(yè)內(nèi)各部門之間的全責界限，并且設立明確的獎懲條令，使部門工作人員了解到會計信息或者財務活動的重要性從而主動規(guī)范自己。同時，企業(yè)內(nèi)部應該建立起高效低本的運行體系，通過轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部財務會計方面的管理理念，減少企業(yè)事務運行成本，排除企業(yè)中不必要的財務支出，提高會計財務部門的工作透明度。
2.著重會計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管
企業(yè)運行涉及的內(nèi)容極為復雜，尤其是部分大型企業(yè)，而監(jiān)管人員在對企業(yè)進行會計財務監(jiān)管時，往往無法面面俱到，包攬所有監(jiān)管事項，因此擇其重點才是關(guān)鍵。目前國內(nèi)各大企業(yè)共同重點監(jiān)管的環(huán)節(jié)基本都在會計信息方面，主要是會計報表的審查監(jiān)管等。在這方面，企業(yè)首先應該努力提高自身會計人員的專業(yè)能力及個人素質(zhì)，并設立嚴格的會計人員考核認證檢驗，確保從自身方面提高內(nèi)部會計信息質(zhì)量。另外，企業(yè)還應該對會計報表等關(guān)系到企業(yè)運營的重要信息進行重點審查，避免在運營的關(guān)鍵點中出現(xiàn)問題，從而給企業(yè)帶來嚴重損失。
3.會計監(jiān)管標準的創(chuàng)新
(1)目前國內(nèi)企業(yè)中會計監(jiān)管標準現(xiàn)狀會計監(jiān)管的標準是決定企業(yè)會計財務監(jiān)管效果是否明顯的關(guān)鍵因素，我國針對會計監(jiān)管工作制定了很多相關(guān)法律法規(guī)，通過這些法律法規(guī)，監(jiān)管人員能夠在進行會計財務事務監(jiān)管是做出清楚明確的處理判斷，但由于目前我國經(jīng)濟體系發(fā)展不成熟，會計監(jiān)管方面的法律法規(guī)依舊存在些許問題，例如某些會計監(jiān)管法則雖然理論清晰明了，但缺少定量要求，在實際的運用中缺乏數(shù)據(jù)判斷，實行起來較難，又或者某些法律自身定義就較為籠統(tǒng)，法律涉及的細節(jié)不夠具體，這就導致在小規(guī)模會計監(jiān)管工作中，此類法律無法提供準確的依據(jù)。目前政府應該盡快制定出會計方面的民事責任賠償法，并切實實施起來，從而通過非刑事手段來更好地解決企業(yè)中已經(jīng)出現(xiàn)的會計財務糾紛。
(2)企業(yè)會計監(jiān)管標準改變的著手方向目前我國在會計監(jiān)管標準方面出臺的可依據(jù)法律主要為刑事、行政追究方面的，而涉及投資受害方的保護性質(zhì)的法律卻非常少，這就導致了在發(fā)生會計財務糾紛時，受害方無法享有合理的法律保護，得不到后續(xù)賠償，這對投資人來說非常不利。另外，由于目前國內(nèi)會計財務方面的管理主要依靠會計人員的個人素質(zhì)，會計人員制造假數(shù)據(jù)較為輕松，這就導致了許多會計人員在僥幸心理的促使下觸犯法律，嘗試制造假報表數(shù)據(jù)。要想避免此類事件發(fā)生，國家應該盡快針對會計人員制定相關(guān)的管理與懲處法規(guī)，通過加大懲罰力度來抑制造假事件的發(fā)生。同時，政府還應該針對違法會計人員所在的會計機構(gòu)組織制定一系列的處罰賠償法律，并允許受害投資方對該機構(gòu)組織提出訴訟與賠償要求，這樣可以間接加強企業(yè)在會計管理方面的工作嚴格度，從而從根本上杜絕會計造假事件的發(fā)生。
二、結(jié)語
企業(yè)運營在我國近幾十年的經(jīng)濟發(fā)展中非常關(guān)鍵，是各大地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎。在2000年以后，我國經(jīng)濟發(fā)展逐漸提速，國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境也逐漸接近發(fā)達國家。會計監(jiān)管作為控制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟財務運轉(zhuǎn)的重要手段，其重要性不需言表，隨著國家對企業(yè)會計監(jiān)管體制的逐漸重視，國內(nèi)大部分地區(qū)企業(yè)發(fā)展都以步入正軌，但依然存在一小部分企業(yè)會計財務處理失準，會計信息造假嚴重的情況。因此，只有國內(nèi)會計人員及監(jiān)管監(jiān)管人員從自身做起，以嚴謹認真的工作態(tài)度對待每一項會計事務，才能從根本上逐漸解決會計監(jiān)管體制問題，使企業(yè)能在良好的經(jīng)濟環(huán)境中發(fā)展。
參考文獻
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