稅收成本分析論文范文
近年來,政府堅持依法治稅,實現(xiàn)了稅收逐年增長,但是稅收增長的同時稅收成本問題也越來越突出。下面是學習啦小編為大家整理的稅收成本分析論文，供大家參考。
稅收成本分析論文篇一
政府稅收成本優(yōu)化問題的探討
稅收成本分析論文摘要
摘要：通過對我國稅收成本現(xiàn)狀的分析，找到我國稅收成本升高的幾點原因，并提出強化征納雙方稅收成本的理念，合理設置稅務機構(gòu)，加強稅收法制建設的建議。
稅收成本分析論文內(nèi)容
關鍵詞：稅收成本 稅制 稅務機構(gòu)
一、稅收成本的內(nèi)涵
稅收成本具體可以劃分為：征稅成本是指征稅機關整個征稅過程當中花費的所有支出，包括在行使征稅權(quán)和組織稅收收入過程當中，花費的行政管理費和其他支出。
納稅成本是指納稅人根據(jù)稅法的要求，繳納一定時期的稅款而支出的所有費用。納稅人在納稅過程當中的稅外負擔構(gòu)成了納稅成本。
二、我國稅收成本的現(xiàn)狀
我們可以通過稅收成本率來了解我國的稅收成本，我國從1996年到1999年的稅收成本率為2%，2.5%，3.01%，4.73%，4.85%，5.07%，5.11%;2000年到2006年稅收成本率5.32%，5.42%，5.52%，5.71%，5.79%，5.28%，5.93%(資料來源：2006到2013年《中國稅務年鑒》)。從上面的數(shù)據(jù)中我們可以分析得出，征稅成本率在1994年之前是一個比較小的水平，大約只是2%，1994年分稅制改革以后，稅收成本率開始逐年上漲，最后維持在5%到6%之間。上述數(shù)據(jù)僅為官方數(shù)據(jù)，對于稅務部門尚未公開的稅務行政經(jīng)費，我國稅收部門尚未統(tǒng)計，如果再加上這部分的費用，估計我國稅收成本還要更大一點。
三、我國稅收成本升高的原因
1、稅收環(huán)境欠佳
征納稅雙方稅收成本觀念淡?。鹤専o論是征稅部門還是納稅部門都缺乏足夠的稅收成本觀念。政府在考核稅務機關的時候，往往著眼于業(yè)務指標，而較少程度地考慮征稅成本指標;各個職能部門不夠密切配合：一些部門為了自身利益不愿意與稅務部門合作，導致原本簡單的事情確需要稅務機關花費大量的成本和精力。公民的納稅意識不強，很多納稅人等到稅務機關上門催款的時候，才不得不交稅款。不但不主動配合稅務機關的納稅工作，甚至還存在偷稅漏稅的行為，單單在2014年一年，政府部門通過強化監(jiān)管，查補稅款3300多億元。
2.機構(gòu)設置與稅源不協(xié)調(diào)
我國的幅員遼闊，各個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不均衡，多以稅源多集中在東南沿海的經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)。在稅制機構(gòu)的設置上有很多不盡合理的地方，我國的稅收機構(gòu)的布局，還是按照行政區(qū)域的劃分設置的，和稅源的分布狀況沒有多大聯(lián)系但稅收機構(gòu)是按照行政制度設置的，在各個地區(qū)是均衡設置，這樣就會產(chǎn)生經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)稅收任務較重，經(jīng)濟相對落后地區(qū)稅收任務較輕但成本確并沒有減少。設置國稅和地稅兩個稅收征管機構(gòu)使得稅收成本也會增加。企業(yè)剛剛接受國稅部門查完之后，緊接著就進行地稅部門檢查，當兩個機構(gòu)對于納稅人的經(jīng)營認證不盡相同時，納稅人面對無所適從的情況。
3.稅收法規(guī)的制定操作性較差
我國稅法和各種稅收條例的規(guī)定已漸趨完善，但是在許多指標上面缺乏量化標準，導致稅務部門人員理解起來會有偏差，執(zhí)行過程中就會增加成本;納稅方也需要花費更多的時間和精力去學習法規(guī)條文，也會導致納稅成本的增加。國家稅務總局或者財政局把新增加的稅收執(zhí)行條例，以發(fā)通知函件的形式向各地稅務機關通知，帶來主管隨意性很大，造成很容易讓人濫用職權(quán)造成稅收成本升高。在稅法之外，還附有大量規(guī)定和條例，并且更新較快。各種法規(guī)、條文、批文繁瑣造成了稅務機構(gòu)人員難以理解，在操作上出現(xiàn)困難。
四、優(yōu)化稅收成本的思路
1、強征納稅雙方的稅收成本觀念，完善征管質(zhì)量考核制度
稅收成本的觀念，不應該還停留在那種為了達到一定稅收收入而不計成本投入的階段，要帶著經(jīng)濟的眼光看待稅收工作。稅務部門上至領導，下至普通員工，都應該具備稅收成本意識，在日常的工作當中就應該秉承著不鋪張、不浪費的原則。政府在考核稅務部門工作的好壞時，應該考慮稅收成本和效率的高低，在稅種設立、征管力量的配置、機構(gòu)的設置、管理方式的選擇上，將稅收成本納為決策的參考依據(jù)。在稅制不斷建設、完善和發(fā)展的過程當中，要向社會各個部門及時提供最新的稅收法制知識。強化納稅人的稅收成本意識。
2、科學合理設置稅務征管機構(gòu)
科學合理設置稅務征管機構(gòu)有兩層意思：第一是擴大國稅和地稅之間的合作。由于我國財政體制等方面的原因，國稅和地稅兩套稅務機構(gòu)近期合并尚是空想，但是這并不妨礙兩個部門進行科學的協(xié)作，比如聯(lián)合辦理納稅人稅務登記證，具備相應條件的地區(qū)，還可以試探性地設置聯(lián)合辦公廳，對納稅申報進行統(tǒng)一受理，從而減少納稅成本。這樣做的另外一個好處就是，還可以還可以加強兩個部門稅務管理、稅務稽查方面信息的溝通，方便治理納稅，實現(xiàn)信息資源的共享。
科學設置稅務征管機構(gòu)的另外一層意思是，對原來行政區(qū)域劃分設置基層稅收機構(gòu)的方式進行改革，而把稅源分布情況、經(jīng)濟發(fā)展情況、人口密集情況等作為判斷是否設置稅務機構(gòu)的重要依據(jù)，在行動開始之前，可以循序漸進，對少部分機構(gòu)先進行經(jīng)濟區(qū)域化設置，等到條件成熟在進行跨區(qū)域設置辦稅服務機構(gòu)。
3、加強稅收法制建設，進一步完善稅制
我國稅收法制建設也在不斷的完善過程當中，在這個過程中需要加強稅收法規(guī)的詳細解釋，提高其可操作性，增加量化標準，便于稅務機關和納稅人員理解。對于一些附主稅征收的稅種，可以鼓勵委托征收，科學合理地調(diào)配國稅地稅兩支隊伍的力量，避免重復工作。
在加強立法之外，同時也要加強稅收監(jiān)督機制的建設，為此需要政府部門和稅務部門，加大對逃稅行為的懲治力度，用法律措施追求相應責任，同時，還可以復制國外的先進制度，比如，當納稅人一旦有逃稅行為的時候，稅務機關即刻向社會而公眾公布相關信息，使得納稅人在社會信譽和正常生活方面受到不良影響，在強大的輿論壓力之下，公民不得不走向良性的發(fā)展道路，逃稅行為發(fā)生的概率也會相應降低。
稅收成本分析論文文獻
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稅收成本分析論文篇二
企業(yè)稅收遵從成本問題分析
稅收成本分析論文摘要
摘要：稅收遵從成本是納稅人為履行納稅義務所付出的費用或代價，即納稅人在辦理涉稅事務時花費的時間成本、貨幣成本及心理成本之和，因此稅收遵從成本越高，給納稅人造成的稅外負擔越重。隨著稅收制度的日益復雜，研究稅收遵從成本問題十分必要，筆者以“企業(yè)稅收遵從成本問題分析”為研究論題，首先對稅收遵從成本的定義進行概述，而后分析了我國企業(yè)稅收遵從成本存在的問題，并提出了完善企業(yè)稅收遵從成本的建議和策略。
稅收成本分析論文內(nèi)容
關鍵詞：稅收遵從成本;稅收立法;稅收制度
稅收作為調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟資源的工具，成為現(xiàn)代公共財政的主要收入來源，以維持公共產(chǎn)品、公共服務的持續(xù)供給需要，以維持社會的穩(wěn)定。企業(yè)作為社會上的一個大的“經(jīng)濟人”，同時是市場經(jīng)濟的納稅主體。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)行稅務也在不斷地發(fā)展，其納稅環(huán)節(jié)和程序都發(fā)生了一定的變化，由此派生出來的稅收遵從成本日益成為諸多學者研究的課題之一。筆者以“業(yè)稅收遵從成本問題分析” 為論題，對我國企業(yè)稅收遵從成本的現(xiàn)狀進行分析，發(fā)現(xiàn)問題解決問題，以便促進稅收遵從成本的不斷完善。
一、稅收遵從成本
稅收成本一般分為經(jīng)濟成本、管理成本和遵從成本三類，經(jīng)濟成本和管理成本一直是諸多經(jīng)濟學家研究的對象，而遵從成本的研究卻相對滯后。諸多學者都對稅收遵從成本進行了研究，筆者在參考諸多文獻定義的基礎上，并結(jié)合自身所學理論知識，認為稅收遵從成本就是在稅制結(jié)構(gòu)和稅負水平一定的情況下，稅務相關人為遵循稅法、稅收規(guī)章制度以及稅務機關的要求，在辦理稅務事宜時應繳納稅款之外的支出費用。
二、我國企業(yè)稅收遵從成本存在問題分析
(一)稅法缺乏規(guī)范性和穩(wěn)定性
目前我國稅收立法層次低，稅法變動比較頻繁，大多稅收條例都是單行發(fā)布，沒有形成完整的稅收法典。稅收立法原則性比較強，細節(jié)內(nèi)容欠缺，對于稅收征管中遇到的問題通常都是在后續(xù)通知中補充規(guī)定，給征納雙方都帶來了諸多麻煩。稅法執(zhí)行的隨意性比較大，增加了納稅人的稅收遵從成本。
(二)稅收制度存在缺陷
目前我國稅種課征制度比較復雜，比如土地增值稅、企業(yè)所得稅等計算和申報都比較麻煩，增加了納稅人的遵從成本。稅種的稅基設計也存在不合理之處，為納稅人偷稅漏稅創(chuàng)造了條件，提高了稅收遵從成本。稅收優(yōu)惠條款泛濫，比如針對增值稅的減免稅規(guī)定，在《暫行規(guī)定》中有規(guī)定，在之后的一系列優(yōu)惠措施中還有，規(guī)定比較復雜，操作性比較低。從總體上來看，我國的稅負仍然偏重，與人們的生活水平不相配。
(三)稅收征管制度不合理
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和稅收制度的不斷改革，稅收征管效率也得到了提高，也使諸多企業(yè)享受到了切實實惠。但是我國稅收征管制度和納稅服務體系還有待進一步完善的地方。稅務機關對納稅服務重要性認識不夠，征稅人員的納稅服務意識比較淡薄，服務質(zhì)量和效率不高。且納稅的軟硬件設施與服務不相匹配，報刊雜志費及稅務工本費等都比較高。國稅、地稅分設之后，信息交流存在障礙，造成納稅人的多頭管理，增加了納稅人的遵從成本。
(四)稅收腐敗嚴重
我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，政府官員和征納雙方的關系經(jīng)常發(fā)生變動，而我國是一個人情至上的國家，稅務人員和個人報酬與其實現(xiàn)的稅收收入、稅收的經(jīng)濟社會效益相比不對稱，便憑借自己受眾掌握的權(quán)力獲得額外收入，產(chǎn)生稅收腐敗。
(五)稅收代理不完善
稅收代理行業(yè)在我國剛剛起步，不能被企業(yè)廣泛認同。在調(diào)查中顯示，選擇代辦涉稅的一般都是外資企業(yè)。目前，我國的稅務代理服務范圍有限，且稅務師事務所代理人員良莠不齊，很多企業(yè)都不愿意選擇稅務代理。很多企業(yè)對稅務代理的影響感受不深，完善稅務代理可以為納稅人提供納稅的另一種選擇，這樣可以降低稅收的遵從成本。
(六)納稅人員的素質(zhì)有待提高
納稅人員是整個稅收管理的執(zhí)行者，納稅人員的辦事態(tài)度和效率對稅收遵從成本的影響很大。隨著網(wǎng)絡計算機技術的不斷普及，信息化設備大量應用到稅收管理系統(tǒng)中，但是還有部分納稅人員思想保守，不愿意學習先進的信息化技術，增加了納稅人依法納稅的難度，給納稅人造成不必要的困難，增加了納稅人的時間成本和心理成本。部分納稅人素質(zhì)偏低，不能快速適應財務會計制度和稅收政策的更新，加大了企業(yè)的稅收遵從成本。
三、完善企業(yè)稅收遵從成本的建議和策略
(一)深化稅制改革，完善稅收法律
優(yōu)化稅收制度，科學設計稅收制度，減少稅制的復雜性和不公平性，適度改革現(xiàn)行稅制，是不斷提高我國稅收制度的效率和行政效率，降低稅收遵從成本的一個重要途徑。首先我國現(xiàn)行的增值稅仍然存在優(yōu)惠過多、不易操作等問題，因此應該完善增值稅的優(yōu)惠措施，減少減免規(guī)定。并對個人所得稅進行改革，采用綜合分析與分類結(jié)合的所得稅模式，對財產(chǎn)所得和其他非經(jīng)常性所得可以仍然采用分類課征的方式?？紤]建立稅式支出制度，使稅收優(yōu)惠和見面符合國家產(chǎn)業(yè)政策目標和區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的需要。規(guī)范稅法條款用語，保證稅法的穩(wěn)定性和明確性，盡快形成統(tǒng)一的完整的稅收法典，創(chuàng)造一個穩(wěn)定公正的納稅環(huán)境。
(二)強化納稅人權(quán)利，增強主動納稅意識
首先擯棄原有的治稅理念，健全稅收法律體系，強化納稅人的主體 意識。建立一整套有效地稅收權(quán)力監(jiān)督機構(gòu)，以此制約稅收上的腐敗現(xiàn)象。完善對納稅人的行政救濟和司法救濟系統(tǒng)，保障納稅人依法提起訴訟、行政復議的權(quán)利。與此同時要不斷強化對納稅人主動納稅的意識培養(yǎng)，通過各種渠道宣傳稅收的意義所在，強化納稅人的主體意識，營造全民依法納稅的良好氛圍。建立納稅信譽等級管理制度，針對不同的納稅人實行不同的管理方式，有效提高納稅人的依法納稅水平。
(三)完善稅收征管，提高稅收征管效率
稅收征管是稅制運行的關鍵環(huán)節(jié)，納稅人稅收遵從成本很大程度上受稅收征管質(zhì)量和效率的影響比較大。因此提高稅收征管的質(zhì)量和效率是關鍵因素，首先應該增強稅務征管部門的稅收成本意識，健全稅收成本的管理制度;加強與工商、銀行、海關等部門的信息交流和協(xié)調(diào)配合，提高稅務機關的行政效率;提高稅務稽查的水平，實現(xiàn)稅務稽查的制度化和規(guī)范化;加強國稅、地稅系統(tǒng)的信息交換和共享，減少納稅人被交叉管理、重復稽查的現(xiàn)象，有效降低納稅人的稅收遵從成本。
(四)提升納稅服務水平，規(guī)范稅務代理
要不斷提高稅務部門的服務意識，確立以納稅人為中心的管理理念，創(chuàng)新服務方式和服務手段。首先建立一整套的規(guī)范的納稅服務工作機制，包括績效考評、效果評價、服務監(jiān)督等;建立專門的納稅服務機構(gòu)，采用各種渠道加強對納稅人各方面的宣傳，提高納稅人對稅法的認識;堅持以人為本的管理方式，對不同的納稅人提供個性化和差別化的服務。規(guī)范稅務代理行業(yè)的發(fā)展，提高社會資源的配置效率，完善稅務代理的收費標準和信譽評定制度，營造一個公平的競爭環(huán)境。
稅收成本分析論文文獻
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