淺析商業(yè)秘密保護下的財務信息公開論文

時間：2022-08-09 17:36:52 謝樺657由分享

　　商業(yè)秘密(Trade Secrets)，是指不為公眾所知悉、能為權利人帶來經濟利益，具有實用性并經權利人采取保密措施的技術信息和經營信息。商業(yè)秘密是企業(yè)的財產權利，它關乎企業(yè)的競爭力，對企業(yè)的發(fā)展至關重要，有的甚至直接影響到企業(yè)的生存。以下是學習啦小編今天為大家精心準備的：淺析商業(yè)秘密保護下的財務信息公開相關論文。內容僅供參考，歡迎閱讀!

　　淺析商業(yè)秘密保護下的財務信息公開全文如下：

　　[摘要]

商業(yè)秘密的保護是企業(yè)取得競爭優(yōu)勢、充分保護企業(yè)價值的一個重要手段;而財務信息公開也是國家法律和資本市場的嚴格要求。因此，財務信息公開與商業(yè)秘密保護是一對不可忽視的矛盾。企業(yè)應考慮如何界定和把握兩種看似矛盾的行為，以及如何在企業(yè)經營活動中妥善處理兩者之間的關系。文章首先從概念和現有法規(guī)入手對兩者進行界定，并分析了處理好兩者關系的重要意義，提出了企業(yè)如何在商業(yè)秘密保護的前提下進行財務信息公開。

　　論文關鍵詞：商業(yè)秘密,財務信息,信用公開

　　一、我國財務信息公開的現狀

　　財務信息主要是財務報告提供的各項資料。根據《刑法》第219條規(guī)定，商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉，能為權利人帶來經濟利益，具有實用性并經權利人采取保密措施的技術信息和經營信息。原則上說，公司沒有披露其商業(yè)營業(yè)信息的義務，法律要求公司披露其商業(yè)秘密必須有法律依據和正當理由，而且為避免侵犯公司利益，應通過明確、具體的法律規(guī)定，劃清商業(yè)秘密信息和信息披露的界限。

　　(一)信息披露不準確

　　上市公司出于經營管理上的特殊目的，蓄意歪曲或不愿披露詳細、真實的信息，外界投資者不能準確地判斷公司的財務狀況，使得公司財務信息不夠真實。

　　(二)信息披露不充分

　　充分披露要求信息披露的當事人依法、充分、完整地公開所有法定項目的信息，不得有遺漏和短缺。資本市場都將充分性作為信息披露的首要條件。但是，由于財務報告等會計信息的完全披露很可能讓公司在同行業(yè)競爭中陷入不利的局面，不少公司都是報喜不報憂。不少上市公司在信息披露中，對有利于公司的財務信息過重披露，而對不利于公司的財務信息披露不夠充分，三緘其口，借保護商業(yè)秘密為由，對一些重大事項的披露不夠充分，隱瞞對企業(yè)不利的財務信息尤其是涉嫌違規(guī)行為的披露。

　　(三)信息公開的程序混亂

　　近年來，信息披露的程序規(guī)定不斷完善，監(jiān)管措施也不斷加強，信息披露的充分性程度得到不斷提高，但企業(yè)在信息公開過程中仍有不足之處，具體表現有：上市公司各利益方影響財務信息的供給，甚至積極參與財務信息的供給工作，這樣經過協調的財務信息便有失偏頗;信息披露前審核不嚴，在進行信息披露時拖沓、隱瞞、弄虛作假，有些甚至將涉及企業(yè)商業(yè)秘密的相關信息錯誤披露出去。

　　二、財務信息公開的必要性

　　財務信息是指以貨幣形式的數據資料為主，結合其他資料，用來表明企業(yè)資金的運動狀況及其特征的經濟信息，主要有財務報告提供的資料，包括對外提供的資產負債表、利潤表、現金流量表和有關附表、報表的附注、財務情況說明書等。而財務信息公開是指證券發(fā)行者將公司財務經營等信息完整及時地予以公開，供市場理性地判斷證券投資價值，以維護股東或債權人的合法權益。

　　(一)相關法律制度的要求

　　隨著我國股票市場的不斷發(fā)展，上市公司信息披露的法律法規(guī)及內容規(guī)范基本確立。目前，我國形成了以《公司法》、《證券法》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》為主體，以證監(jiān)會發(fā)布的《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細則(試行)》等一系列具體規(guī)范及首次披露、定期報告和臨時報告三部分的信息披露基本框架，初步形成較為完備的信息披露法規(guī)體系。針對信息披露的各項原則，相關法律都有規(guī)定，例如，針對公開性原則，我國《證券法》第五十八條規(guī)定“經國務院證券監(jiān)督管理機構核準依法發(fā)行股票，或者經國務院授權的部門批準依法發(fā)行公司債券，依照公司法的規(guī)定，應當公告招股說明書、公司債券募集辦法。依法發(fā)行新股或者公司債券的，還應當公告財務會計報告?！?/p>

　　(二)履行受托經濟責任的要求

　　受托經濟責任論認為，會計的根本目標是完成和認定受托責任，而會計信息提供的作用是判明受托人是否完成了受托責任、是否值得繼續(xù)信任。這種觀點與代理理論相呼應，將會計信息看作服務于三個層次代理關系和相應受托責任，即將會計目標細化為三個具體目標：一是單位內部管理中各級受托責任，這主要是管理會計目標;二是單位與其投資者之間的受托責任，這主要是財務會計目標;三是單位與國家及社會之間的受托責任，主要由社會責任會計來實現。由此可見，公開財務信息是這三個具體目標的必然要求。

　　(三)籌措優(yōu)質資金的要求

　　上市公司通過向社會公開發(fā)行股票，能夠使其很快達到籌資目的。投資者無時不在密切關注公司所披露的財務狀況、經營成果和發(fā)展前景。這是投資者進行科學決策的前提。因此，投資者在做出買賣股票的決策前，必須要考慮投資的收益性、風險性和變現性。當然，投資者主要依據的是公司披露的財務信息。對于投資或注資方來講，需要企業(yè)披露全面的經濟信息，特別是企業(yè)的償債能力，只有這樣企業(yè)才能贏得優(yōu)質資金的青睞，從而獲得長久的發(fā)展動力。

　　(四)維護企業(yè)信用的要求

　　企業(yè)及時、全面地披露財務信息有助于宣傳和樹立良好的形象。信息公開的過程也是公司向相關者進行宣傳及樹立公司良好形象的過程。這是上市公司公共關系的重要組成部分。信息披露是上市公司和投資者溝通的紐帶。投資者對證券產品長期投資失去信心，入市只是為了短期炒作，根本無法形成對上市公司的制約和管理，這必將會影響到上市公司的健康發(fā)展。企業(yè)是否誠實地公開財務信息將會影響到股票股價的基本信息，影響到上市公司的誠信指數。

　　三、商業(yè)秘密保護與財務信息公開之間的矛盾分析

　　關于商業(yè)秘密保護與財務信息公開之間的矛盾是多方面的，本文主要從以下四個方面進行分析探討。

　　(一)管理層保密意識和法律意識不充分

　　我國《勞動法》規(guī)定，勞動者應根據用人單位的要求，保護用人單位的商業(yè)秘密。長期以來，企業(yè)管理層商業(yè)秘密的保護意識淡薄，職工退休、離職等各種原因已導致相當多的商業(yè)秘密流失現象，應當引起我們的重視。目前在一些企業(yè)當中，單位領導對保守商業(yè)秘密還未達成共識，沒有把保護商業(yè)秘密的具體辦法及員工應當承擔的義務告訴全體員工;商業(yè)秘密保護的宣傳教育工作不足。另外，在法律意識方面，企業(yè)的管理人員對于商業(yè)秘密的相關法律還了解較少，這在相當大的程度上給那些意欲竊取企業(yè)商業(yè)秘密的不法份子留下了可乘之機。

　　(二)商業(yè)秘密保護制度不完善

　　企業(yè)的商業(yè)秘密保護制度在已建立的基礎上還應不斷完善。目前我國企業(yè)商業(yè)秘密的不完善主要表現在兩個方面。第一，未建立人力資源的保密制度。該制度主要是在員工招聘、就職、崗位調動、離職等各個環(huán)節(jié)，建立相應的保密制度及措施。第二，未建立基本的商業(yè)秘密監(jiān)督、使用制度。該制度具體內容主要包括：商業(yè)秘密確認登記表、商業(yè)秘密使用申請表、商業(yè)秘密使用登記表、商業(yè)秘密級變更申請表等等。

　　(三)商業(yè)秘密管理制度不系統

　　目前，我國不少企業(yè)尚未建立商業(yè)秘密的管理制度。企業(yè)擁有一整套的商業(yè)秘密管理制度對其發(fā)展是大有裨益的，這種管理制度一般包括：商業(yè)秘密事項產生、認定管理辦法;商業(yè)秘密資料使用和銷毀管理辦法;商業(yè)秘密密級確定及保密期限管理辦法;職工保守商業(yè)秘密管理辦法;商業(yè)秘密管理獎懲辦法;對外接待保密管理辦法;商業(yè)秘密要害部位工作管理辦法;會議保密規(guī)定;傳真機、計算機和通訊設備使用管理規(guī)定等。另外，企業(yè)還應盡快設立專門的商業(yè)秘密管理機構，由專門的管理的機構來梳理龐雜的企業(yè)信息，使企業(yè)有選擇地對重要的信息進行保護。

　　四、解決財務信息公開與商業(yè)秘密保護兩者間矛盾的措施

　　1、制定有關商業(yè)秘密保護的單行法

　　我國對于商業(yè)秘密保護的規(guī)定散見于《民法》、《合同法》、《勞動法》、《刑法》、《保密法》、《專利法》、《反不正當競爭法》等法律中。此外，我國已正式成為世界貿易組織的成員，因此1995年1月1日生效的《與貿易有關的知識產權協議》(簡稱TRIPS協議)的相關規(guī)定對我國也具有法律效力。目前我國已經建立了具有不同效力層級的商業(yè)秘密法律保護體系，初步做到了有法可依。然而，我國商業(yè)秘密的現有法律保護仍然存在著缺陷，主要體現在：

　　(1)法律規(guī)定過于分散。我國保護商業(yè)秘密的法律規(guī)范散見于不同的法律法規(guī)中，由于這些不同的法律法規(guī)在立法主旨和側重點上都各不相同，因此很難保證其內容上的統一性、協調性和完整性。

　　(2)可操作性不強。由于法律規(guī)定過于原則，對于立案標準，案件管轄、價值評估等均未作明確具體的規(guī)定，導致在司法實踐中極易造成認定上的偏差，甚至造成一些侵犯商業(yè)秘密的訴訟案件難以正常處理。這種立法上的空白在很大程度上影響了對商業(yè)秘密的有效保護，從而削弱了法律的可操作性。

　　(3)處罰力度不夠，對受害人的損害補償不足。我國現有法律對加害人的制裁力度明顯不夠，對加害人的經濟利益威脅不足，容易導致某些不法行為人為了非法利潤鋌而走險，不能對侵害商業(yè)秘密的行為人起到有效的警示作用，因此極大削弱了法律保護商業(yè)秘密的作用。

　　2、對網絡信息傳輸進行特殊的立法保護

　　基于虛擬網絡的特性，商業(yè)秘密在其中的合理使用與合法保護是當前出現的新問題，值得法學理論界與司法界予以重視，并在此基礎上制定相關的法律法規(guī)進行系統規(guī)制。在今天的網絡信息社會里，無論是個人還是社會組織對各種信息的依賴程度已經達到了空前的高度。在網絡信息產業(yè)飛速發(fā)展的今天，全球各國都在重視網絡信息保護的立法和研究。

　　總之，在現代化社會，財務信息公開與商業(yè)秘密的保護并行不悖。在企業(yè)的發(fā)展過程中，對內營造良好的商業(yè)秘密保護環(huán)境，對外時刻關注各國技術和市場發(fā)展情況，防止由于掌握了部分商業(yè)秘密而固步自封，阻礙創(chuàng)新的腳步;企業(yè)必須按照國家的法律法規(guī)要求及時、準確、全面地公開財務信息，促進自身的可持續(xù)發(fā)展。

　　[參考文獻]

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