綜述性論文范文格式模板怎樣的
綜述型論的內(nèi)容組成綜述型論文是對某一領(lǐng)域或某一課題研究情況進行綜合論述的文章，是常見的一種論文形式。下面是小編為大家推薦的綜述性論文，供大家參考。
綜述性論文范文篇一：《文獻綜述論文范文》
摘 要：本文主要講述了在經(jīng)濟全球化的當(dāng)今，中國為謀求更進一步發(fā)展，在植物資源領(lǐng)域所做的研究極其成果，分別從植物資源與能源，植物資源與環(huán)境，植物資源與人口，植物資源與生態(tài)，藥用植物資源的利用以及對植物資源的保護等幾個方面進行了討論。
關(guān)鍵詞：植物資源 發(fā)展 利用 保護
經(jīng)濟全球化，信息科技化是當(dāng)今世界發(fā)展的一個顯著特征，即使如此，各國仍不斷努力探尋著進一步發(fā)展自身的良方。然而，在信息科技已近于發(fā)展頂峰，礦產(chǎn)資源幾乎極盡挖掘的形勢下，各國也在不斷開拓著有利于自身發(fā)展的新領(lǐng)域，中國也不例外。循著這一目標(biāo)，國家尋找到了有利于國家發(fā)展和人民健康生活的新興領(lǐng)域，并投入了大量的精力，那就是對植物資源的利用。之前的人們只把焦點投注于信息科技與礦產(chǎn)之上，而植物領(lǐng)域似乎無人問津，人們對這些安靜的生命知之甚少，殊不知，默默無聞之地往往是無限的潛能之所在。在發(fā)現(xiàn)這一事實后，各方研究人員立即投入大量精力，致力于植物的研究工作，取得了很多不小的成果，并在生產(chǎn)，人民生活和健康領(lǐng)域獲得了顯著的成就，分為以下幾個方面：
一.植物資源與能源
我們都知道古人有鉆木取火之道，通過對木材的燃燒來取暖和做飯燒菜，這是已知的我國最早將木材用于能源作用的事例。然而其用途在那個落后的時代僅僅如此而已，直至今時今日，人們已探尋到了很多植物資源的利用之道。近幾十年國內(nèi)外研發(fā)出了很多利用植物能源的新技術(shù)，如我國六十年代初期利用松根蒸
油，桉葉油，蕓香科植物精油以及樟油等代替汽油。美國能源部正在致力于海藻生物能源的各項研究項目。蘇聯(lián)正在利用綠色植物制氫，然后再把氫作燃料，為人們所利用?！?】除此之外，我們的食品用油也表現(xiàn)出了植物的又一大能源作用，有豆油，花生油，橄欖油，菜籽油等植物油，他們在我們現(xiàn)代人的日常生活中占了不小的比重。
現(xiàn)在含脂量比較大的一些植物已經(jīng)被各國發(fā)現(xiàn)并開發(fā)為重要的各種原油材料，比如19xx年后美國已成為油料作物紅花的主要輸出國，它適應(yīng)性強，抗旱耐鹽，改良后還有很大的增產(chǎn)潛力。雖然目前在油料作物的研究已達到一定水平，但相比其他能源的開采，植物性能源所占的比例可以說是微不足道，因此，我們還需不斷地努力，爭取開發(fā)出更多有潛力的油料作物，以達到充分利用植物資源的充分利用。
二.植物資源與環(huán)境
每當(dāng)我們行走在喧囂繁華的街頭上，隨處可見的除了林立的高樓外，還有高大整齊的行道樹和綠化帶，試想，在你被城市的紛繁花亂了雙眼后，看看綠色的植物是一件多么愜意的事啊!在一般人眼里，這些花草樹木頂多也就這些作用了，殊不知，這些看似不起眼的綠色生命擔(dān)負著比美化環(huán)境更重要的使命，那便是與我們健康息息相關(guān)的空氣質(zhì)量問題。植物可以凈化我們生存空間的空氣，它們每天在不斷地吸收二氧化碳，制造新鮮的氧氣以供人類的呼吸之用。不僅如此，植物還可吸塵殺菌和減弱噪音。近年來，我國各城市在公路的綠化方面都非常重視，對各地的環(huán)境進行了探究，為的是爭取找到適合與各自環(huán)境凈化與美化的植物材料，比如在南京通往安徽路段的鐵道兩旁栽種了夾竹桃，其作用除了美化環(huán)境之外，最重要的是它的吸塵效果極好，還可減弱噪音，真可謂是幾全其美。因此說，植物，特別是森林，是“大自然的總調(diào)度室”，又是“大自然的衛(wèi)士”。【2】
三.植物與人口
談到人口問題，想必大家都會不約而同地想到我國的基本國情之一，那就是人口過多。人口多了，糧食問題便自然地成為了國家大問題之一。因此，國家對于水稻產(chǎn)量的研究力度之大不言而喻。幸運的是，在各研究員和科學(xué)工作者的共同努力下，成功地培育出了很多水稻的優(yōu)良品種，其中的代表就是人人皆知的雜交水稻，它由我國現(xiàn)任科學(xué)院院士袁隆平培育而成，自此之后，長期阻礙我國發(fā)
展的糧食問題便迎刃而解了，他還被人們稱為“雜交水稻之父”。這一重大項目的成功也創(chuàng)造了我國以占世界百分之幾的耕地養(yǎng)活了占世界百分之十幾的人口的奇跡。國外對食物類作物的研究也不曾停止，19xx年，美國科學(xué)基金會向總統(tǒng)提出的研究報告中，特定研究課題的首項為：光合作用——發(fā)展更有效地利用太陽能的作物。集中研究如何將馬鈴薯，大豆及大部分C3作物轉(zhuǎn)變成能效更高
的C4作物。【3】我們始終相信，人口問題在植物資源得到了進一步的利用之后
將不會成為難題。
四.植物資源與生態(tài)
現(xiàn)今世界的一大問題便是環(huán)境問題，再專業(yè)一點來說就是生態(tài)問題。我們都知道，近幾年地球的溫室效應(yīng)加劇了不少，原因在于很多森林被大面積地破壞，導(dǎo)致二氧化碳的急劇增加，全球溫度普遍上升。由此可見，森林資源在穩(wěn)定地球氣候方面起到了決定性的作用，氣候一旦不穩(wěn)定，我們的生存環(huán)境也會相繼遭到破壞。為了減輕溫室效應(yīng)的加劇，各國定時開展氣候峰會，以討論應(yīng)對氣候變化的對策。中國在這一方面就做得比較全面。比如，政府出臺了優(yōu)惠政策以鼓勵各生產(chǎn)企業(yè)節(jié)能減排，同時鼓勵各地加大綠化面積，植樹造林，退耕還林，這樣一來，不僅可以減緩溫室效應(yīng)，還可避免水土流失，達到了兩全其美的效果。為了改良現(xiàn)今的生態(tài)狀況，各國還需加大力度，生態(tài)環(huán)境的保護將成為各國發(fā)展道路上的一大問題，因此，需要我們對植物資源的生態(tài)作用加以重視并加以充分利用。
五.藥用植物資源與利用
在傳統(tǒng)的中醫(yī)中，植物性藥材是一個不可或缺的重要部分，發(fā)展至今，雖然在醫(yī)療界有了西方醫(yī)療學(xué)的介入，但中醫(yī)藥才中醫(yī)藥材在民間醫(yī)療的地位仍然不可撼動。再加上近幾年來環(huán)境的惡化，資源的破壞以及化學(xué)藥物所產(chǎn)生的越來越明顯的副作用和藥源性疾病的增加，“返璞歸真，回歸自然”已成趨勢由此產(chǎn)生的天然藥物也悄然生起。當(dāng)今中草藥市場在不斷地擴大，由于植物藥的中醫(yī)理論與西方醫(yī)學(xué)理論非常地不一致，大部分植物藥的有效成分，作用機理尚不清楚，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，所以中藥在國際市場上難得到普遍的認(rèn)可。據(jù)報道，我國中藥在國際藥物主流市場上，目前只能以保健品和食品添加劑兩種形式存在，還沒有一種中藥 是真正以藥的身份進入國際市場?！?】中草藥目前雖不能直接作為直接藥用于大多數(shù)疾病的治療，但是在很多制藥工程中占有很大的原料比重，比如，
現(xiàn)在市場上的草珊瑚含片，甘草片，板藍根等等很多藥品都以中草藥作為主要制藥原料。隨著我國“中藥現(xiàn)代化科技產(chǎn)業(yè)行動計劃”的實施和中藥產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，對藥用植物資源的需求量也越來越大?！?】特別是在抗癌藥物的研究上，由于現(xiàn)今還沒有有效對抗癌癥的藥物，各藥用研究機構(gòu)也在對各種植物的藥用潛能進行探索。藥用植物在今后醫(yī)療的發(fā)展中會越來越重要，其潛能是無限量的，只待人們的發(fā)掘與利用。
當(dāng)然，也有另類的利用方式。由于目前中草藥資源貧乏，部分品種日趨枯竭，甚至趨于瀕危。要盡快扭轉(zhuǎn)這一局面，從現(xiàn)有資源消耗型的粗放經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源節(jié)約型的集約經(jīng)營，開展藥用植物資源的綜合利用，發(fā)展少廢和無廢的工藝技術(shù)，實現(xiàn)廢料再資源化?！?】
六.植物資源的保護
通過以上植物資源各方面的作用可知，植物資源對于我們的生存意義不可小視。但是，由于植物資源開發(fā)利用的壓力以及物種本身和其它各種自然，人為因素的影響，使一些植物資源處于受威脅狀況?！?】隨著各種植物資源的潛能的發(fā)掘，人們對植物資源的開發(fā)越演愈烈，導(dǎo)致了許多植物資源的生境破壞，甚至瀕臨滅絕。因此，為了以后的可持續(xù)發(fā)展，我們必須要采取保護措施以保證植物資源的可利用性和完整性。為了應(yīng)對出現(xiàn)的種種問題，國家也出臺了各種方案來保護植物資源
1.就地保護，即建立森林保護區(qū)，有些植物對其自身生境條件要求較高，移植后不易存活，所以建立森林保護區(qū)是較好的一種方法。
2.遷地保護，即建立植物園，可將一些瀕臨滅絕的植物移植到植物園中，給予它們專業(yè)的護養(yǎng)與培育。
3.建立種質(zhì)資源庫，對于不易以植株方式保存的植物，建立一個專門保存植物種子及其遺傳信息的基地，以保證它們不滅絕。
除了以上方法外，當(dāng)然也要加強人民的植物保護意識，對這一方面的知識進行宣傳，力求將其深入人心。
參考文獻：
【1】《試論植物資源與保護的關(guān)系》劉鐵巖 東北林業(yè)大學(xué)學(xué)報第13卷增刊 19xx年12月
【2】《試論植物資源與保護的關(guān)系》劉鐵巖 東北林業(yè)大學(xué)學(xué)報第13卷增刊 19xx年12月
【3】《近四十年來植物資源利用研究進展》張宇和 植物資源與環(huán)境 1992.1
【4】《現(xiàn)代生物技術(shù)與藥用民族植物資源利用和開發(fā)》雷啟義 黔東南民族師范高等?？茖W(xué)校學(xué)報第21卷 第6期 20xx年12月
【5】《藥用植物資源的可持續(xù)利用及其種群生態(tài)學(xué)與展望》楊利民，韓梅，張連學(xué) 吉林農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報第28卷第4期 20xx年8月
【6】《藥用植物資源利用中的廢料再資源化》萬兵 植物開發(fā)與保護
【7】《植物資源學(xué)》楊利民 第51頁
綜述性論文范文篇二：《醫(yī)學(xué)綜述論文》
矯形器是裝配于人體外部，通過力的作用以預(yù)防、矯正畸形，補償功能和輔助治療骨關(guān)節(jié)及神經(jīng)肌肉疾患的體外使用裝置的總稱。矯形器(orthosis)一詞最早由美國Vernon Nickel在19xx年提出，是希臘語中“ortho”和“statikos”二詞組合的略寫，曾被稱為夾板或支具。最早的夾板用于固定治療肢體的骨折，18世紀(jì)以后薄鐵制造工藝高度發(fā)展，歐洲已有大量精巧的夾板、支具生產(chǎn)。在我國，明代已經(jīng)應(yīng)用了木制圍腰，中醫(yī)骨傷科應(yīng)用小夾板治療骨折的歷史久遠。近年來，隨著矯形外科、康復(fù)醫(yī)學(xué)及現(xiàn)代高分子材料學(xué)、生物力學(xué)的發(fā)展，矯形器的研發(fā)、制作、裝配取得了長足的進步，在歐美發(fā)達國家不僅被廣泛應(yīng)用于臨床骨科、矯形外科及康復(fù)醫(yī)學(xué)科，而且已經(jīng)成為運動創(chuàng)傷外科和骨外科制動、固定、治療、康復(fù)訓(xùn)練等主要的輔助裝置。在我國，雖然矯形器的優(yōu)點已逐步被臨床骨科、康復(fù)醫(yī)學(xué)科和矯形外科醫(yī)師所認(rèn)識和接受，主要應(yīng)用于臨床神經(jīng)康復(fù)和骨科康復(fù)領(lǐng)域，許多報道對此都進行了較全面的論述[1—3]，但缺乏足夠的基礎(chǔ)理論機制和臨床實踐研究。矯形器在運動損傷康復(fù)中的作用沒有得到足夠的重視，如何有效地發(fā)揮矯形器在運動損傷后的康復(fù)治療及運動訓(xùn)練中的作用，已成為國內(nèi)廣大運動康復(fù)醫(yī)學(xué)專業(yè)人員面臨的重要課題。本文旨在引起相關(guān)專業(yè)人員注意認(rèn)識差距，積極開展矯形器的臨床實踐應(yīng)用和基礎(chǔ)性理論研究，促進矯形器在運動損傷康復(fù)中的應(yīng)用，為各類運動損傷患者的康復(fù)訓(xùn)練提供有力的保障。
1 矯形器的分類
19xx年國際標(biāo)準(zhǔn)化組織(International Organization for Standardization，ISO)確認(rèn)并公布了矯形器的統(tǒng)一名稱和分類。具體分類方法可參閱文獻[16]。Rovere等根據(jù)矯形器的作用將矯形器分為三大類：康復(fù)性、功能性和預(yù)防性矯形器[4]?？祻?fù)性矯形器主要應(yīng)用于運動損傷或手術(shù)后康復(fù)訓(xùn)練過程中，以保護受傷部位、促進運動功能恢復(fù);功能性矯形器是在運動損傷或手術(shù)后確保運動員能夠重返比賽避免受傷部位再次受傷而使用;預(yù)防性矯形器主要用于保護正常部位避免發(fā)生運動損傷。另外，有些專著和文獻根據(jù)制作材料將矯形器分為軟、硬和半硬(semirigid)矯形器。
2 矯形器在運動損傷康復(fù)中的應(yīng)用歷史
通過MEDLINE PUBMED搜索引擎輸入“orthosis in sports injury”共搜索到相關(guān)文獻251篇，最早的文獻報道是Roser LA等19xx年研究比較了支具和膠布應(yīng)用于不穩(wěn)定膝關(guān)節(jié)的效果[5]，Rovere等
[4]19xx年在《臨床運動醫(yī)學(xué)雜志》發(fā)表了“支具和膠布在運動醫(yī)學(xué)中的應(yīng)(略)
3 矯形器在運動損傷康復(fù)中的應(yīng)用現(xiàn)狀
李敏杰[11]曾對目前運動創(chuàng)傷康復(fù)治療中常用的矯形器作了較為詳細的介紹。Decoster LC[12]等20xx年在美國運動醫(yī)學(xué)骨科學(xué)會會員中對ACL功能性矯形器的使用處方模式進行了調(diào)查，結(jié)果顯示：只有13%的骨科醫(yī)生從來沒有給ACL重建的患者矯形器處方，從來沒有給ACL缺損患者處方的骨科醫(yī)生僅占3%，免負荷矯形器更多地應(yīng)用于ACL缺損的患者，但由于缺少理論基礎(chǔ)，大多數(shù)骨科醫(yī)生是根據(jù)臨床經(jīng)驗和判斷來開矯形器處方。在國內(nèi)，尚缺乏相關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)報道。目前，在運動損傷康復(fù)中常用的矯形器主要有上肢、下肢和脊柱矯形器。
3.1 下肢矯形器的應(yīng)用
常用于運動損傷康復(fù)的下肢矯形器有數(shù)字卡盤調(diào)節(jié)式膝關(guān)節(jié)矯形器、前/后交叉韌帶重建矯形器、充氣式踝關(guān)節(jié)矯形器、動態(tài)踝關(guān)節(jié)矯形器等。數(shù)字卡盤調(diào)節(jié)式支具可用于膝關(guān)節(jié)半月板損傷治療和術(shù)后康復(fù)、韌帶損傷的治療和術(shù)后制動、膝關(guān)節(jié)骨性關(guān)節(jié)炎的輔助治療，以及膝關(guān)節(jié)滑膜病變、滑膜炎的治療和術(shù)后康復(fù)。王予彬等成功地將數(shù)字卡盤調(diào)節(jié)式矯形器應(yīng)用于各類膝關(guān)節(jié)外傷與重建手術(shù)后康復(fù)計劃的臨床研究中[13]。著名運動員姚明(略)
3.2 上肢矯形器的應(yīng)用
常用于運動損傷康復(fù)的上肢矯形器有肩外展矯形器、肘部護具、腕部及指關(guān)節(jié)護具等。肩外展矯形器主要應(yīng)用于三角肌癱瘓、肩關(guān)節(jié)(略)
3.3 脊柱矯形器的應(yīng)用
常用的脊柱矯形器有頸椎矯形器、固定性脊柱矯形器、脊柱側(cè)凸矯形器等。脊柱的運動創(chuàng)傷雖然發(fā)生率相對較低，但一旦發(fā)生就會導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果。隨著競技體育的發(fā)展，這類損傷也有增加的趨勢，在我國著名運動員中遭受脊柱損傷的有桑蘭、湯淼、王艷等。頸椎及脊柱矯形器主要用于傷后保護脊柱、限制脊柱活動，是傷后運動康復(fù)訓(xùn)練必要的輔助用具。脊柱側(cè)凸矯形器主要適用于Cobb′s角在20°—40°的脊柱側(cè)凸患者，運用生物工程力學(xué)原理的三點力系統(tǒng)，改變脊柱及骨盆、胸廓、肩胛帶的力學(xué)和運動學(xué)特征，達到矯正脊柱畸形的作用[16]。
4 矯形器在運動損傷康復(fù)中的作用機制
Knutzen等[17]19xx年即對膝關(guān)節(jié)術(shù)后穿矯形器患者跑步中的動態(tài)關(guān)節(jié)活動范圍進行了測量，結(jié)果顯示，去旋轉(zhuǎn)矯形器能限制術(shù)后膝關(guān)節(jié)內(nèi)外旋活動，但同時膝關(guān)節(jié)屈伸活動范圍也降低了11%，而彈性矯形器不能降低動態(tài)關(guān)節(jié)活動范圍。Albright JP等[18]19xx年在“膝關(guān)節(jié)矯形器在運動中的應(yīng)用”一文中描述到：從生物力學(xué)方面研究顯示當(dāng)時應(yīng)用的預(yù)防性膝關(guān)節(jié)矯形器可提供給側(cè)副韌帶20%—30%更大的阻力，故預(yù)防性膝關(guān)節(jié)矯形器能夠相對于內(nèi)側(cè)副韌帶更多地保護前交叉韌帶。無論用什么材料制作的預(yù)防性膝關(guān)節(jié)矯形器，關(guān)鍵是要有足夠的硬度預(yù)防外側(cè)副韌帶在關(guān)節(jié)線處導(dǎo)致矯形器鉸鏈關(guān)節(jié)(略) 5 小結(jié)
目前國內(nèi)外對于矯形器的應(yīng)用能夠促進運動創(chuàng)傷的康復(fù)已持較為一致的觀點，但大多數(shù)臨床醫(yī)師、康復(fù)治療師等都是根據(jù)臨床工作經(jīng)驗在使用，如何因人而異、科學(xué)正確地開出矯形器處方已經(jīng)成為相關(guān)專業(yè)人員面臨的首要問題!此外，建立科學(xué)的運動功能評定體系、從機械生理學(xué)角度研究和開發(fā)矯形器產(chǎn)品已經(jīng)成為當(dāng)前國內(nèi)外研究的主要方向[30]。在體制上，應(yīng)該采用大學(xué)和研究機構(gòu)與大企業(yè)密切結(jié)合，形成產(chǎn)、學(xué)、研一體化的機制，促進學(xué)校的研究成果通過企業(yè)強有力的中試能力順利的實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化[10]。同時，應(yīng)該加強國內(nèi)矯形器生產(chǎn)企業(yè)研發(fā)中心的科研能力，隨時跟蹤本領(lǐng)域科技和產(chǎn)品的發(fā)展動態(tài)和社會需求，及時開展具有前瞻性的新技術(shù)和新產(chǎn)品的研究與開發(fā)，推動矯形器在運動創(chuàng)傷中的應(yīng)用。
參考文獻(請注意各項標(biāo)注齊全!)
[1] 趙輝三.矯形器在康復(fù)醫(yī)學(xué)中的作用[J].中國矯形外科雜志，1997,4(6):517—518.
[2] Rovere GD, Curl WW, Browning DG. Bracing and taping in an office sports medicine practice[J]. Clinics in Sports Medicine,1989,8(3):497—515.
綜述性論文范文篇三：《試談財務(wù)監(jiān)控研究綜述》
摘要：在公司治理結(jié)構(gòu)中，由于決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)的分離使得決策者和執(zhí)行者權(quán)力和利益的分離，要達到協(xié)調(diào)制衡機制的有效運行，必須解決信息不對稱的機制問題。財務(wù)監(jiān)控是提升內(nèi)控制度執(zhí)行力的重要手段，它與公司的財務(wù)目標(biāo)高度統(tǒng)一，成為公司治理的核心之一，是公司治理的重要變量。因此，對國內(nèi)外財務(wù)監(jiān)控有關(guān)研究成果進行梳理和總結(jié)，對公司加強公司治理力度提高抵御風(fēng)險的能力具有借鑒意義。
關(guān)鍵詞：財務(wù)監(jiān)控，綜述
一、國外財務(wù)監(jiān)控文獻回顧與評述
西方國家對財務(wù)監(jiān)控的研究，大體經(jīng)歷了以下三個階段。第一個階段是企業(yè)活動的財務(wù)監(jiān)控階段，其財務(wù)監(jiān)控主要圍繞增加產(chǎn)量的生產(chǎn)活動進行。第二個階段是多角度財務(wù)監(jiān)控階段。19世界末20世紀(jì)初國外的股份公司開始迅速發(fā)展，由于股權(quán)分散，出現(xiàn)經(jīng)理控制董事架空股東的情況，為了保護股東利益、解決信息不對稱的問題，委托代理理論應(yīng)運而生。第三個階段是以內(nèi)部綜合控制等為重要內(nèi)容的財務(wù)監(jiān)控階段。這個階段外部監(jiān)管雖發(fā)揮了重要作用,但外部監(jiān)管并不能取代內(nèi)部控制，所以通過外部進行監(jiān)管的同時，仍強調(diào)加強內(nèi)部控制的重要性。在不同的階段國外學(xué)者對財務(wù)監(jiān)控的側(cè)重點各有不同。
以Alchian和Demsetz(1972)、Jensen和Meckling(1976)為代表的企業(yè)產(chǎn)權(quán)理論，研究委托-代理的問題。Berle和Means(1979)指出，由于公司股權(quán)比較分散，股東未能對經(jīng)理實施重要控制，這種狀況使得經(jīng)理趁機貪污、作弊等損害股東的利益。還有人總結(jié)的有關(guān)這方面是市場主導(dǎo)型的英美模式與組織控制型的日、德模式是西方公司財務(wù)監(jiān)控的兩種典型模式。他們有各自的優(yōu)缺點，在不同的時期受到了不同的國家的推崇。以斯蒂格利茨為主要的代表財務(wù)論文，他拓展了傳統(tǒng)的公司治理理論，提出了“利益相關(guān)者理論”(stakeholdertheory)。該理論認(rèn)為廣義上的公司“所有者”除了所有者和管理者外，還應(yīng)考慮利益相關(guān)集團，包括工人、銀行和地方政府，它涉及到了企業(yè)外部環(huán)境，包括法律體系，金融系統(tǒng)和競爭性市場等，也包括企業(yè)內(nèi)部的激勵機制和監(jiān)督機制情況?？梢钥闯?，20世紀(jì)70年代西方學(xué)者對財務(wù)監(jiān)控的研究都是從公司治理的角度入手，對公司治理的理論基礎(chǔ)的研究較多。
20世紀(jì)80年代，美國企業(yè)出現(xiàn)了大量的財務(wù)舞弊現(xiàn)象，一些大公司相繼出現(xiàn)經(jīng)營失敗，這些現(xiàn)象引起了美國社會各界的空前關(guān)注。為了研究經(jīng)營失敗及虛假財務(wù)報告產(chǎn)生的原因，“反對虛假財報告委員會”(COSO)對財務(wù)舞弊事件進行了全而細致的調(diào)查研究。通過大量的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分財務(wù)舞弊事件都是由內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控失控造成的，COSO隨即開始研究企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制問題。于20世紀(jì)90年代初期，發(fā)布了指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制實踐的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整體框架》即著名的COSO報告。它使許多美國公司的各層管理者能在一個統(tǒng)一的框架內(nèi)有效履行其內(nèi)部控制的職責(zé)，并為會計師行業(yè)對內(nèi)部控制的評估提供了一個基礎(chǔ)。該標(biāo)準(zhǔn)能力促公司建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，這為有效的公司治理奠定了良好的基礎(chǔ)。
1991年12月，卡得怕瑞報告在英國產(chǎn)生，它被稱作世界第一部公司治理原則文獻。報告的題目是《公司治理的財務(wù)方面》(The Finance Aspects ofCorporate Dovernance)，該報告著重突出了公司治理中財務(wù)的重要性，強調(diào)了董事會的控制與報告職能以及審計人員的角色。之后，同樣強調(diào)董事會作用的Charkham(1995)提出，董事會應(yīng)該建立專門的委員會，主要有審計委員會、報酬委員會和提名委員會，這三大委員會對于保持董事會監(jiān)控的獨立性協(xié)和使董事會具有良好的監(jiān)控信息有一定的作用。20世紀(jì)90年代末，外國學(xué)者已經(jīng)開始關(guān)注財務(wù)監(jiān)控對公司治理的作用財務(wù)論文，并將董事會的積極作用放在公司治理結(jié)構(gòu)的重要位置。
之后，KathleenA. farrell與David A.Whidbee(2002)進一步的研究了來自財務(wù)媒介的監(jiān)控與CEO接管之間的關(guān)系，分析了財務(wù)媒介監(jiān)控的作用。Hartzell和Starks(2003)認(rèn)為機構(gòu)投資者在經(jīng)理補償方面可起到監(jiān)控作用。他們對1992年至1997年間的1914家研究公司進行了研究，發(fā)現(xiàn)在機構(gòu)股權(quán)集中與公司經(jīng)理補償對績效報酬的敏感度之間存在著正相關(guān)的關(guān)系。這一階段西方學(xué)者對財務(wù)監(jiān)控的研究已經(jīng)開始深入，從單純的關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)與財務(wù)監(jiān)控的關(guān)系擴大到財務(wù)媒介、機構(gòu)投資者等對財務(wù)監(jiān)控的作用上。
西方理論界對財務(wù)監(jiān)控的研究對財務(wù)控制理論發(fā)展起到了啟示性的作用。但據(jù)目前所掌握的資料顯示，上述研究涉及較多的是與財務(wù)監(jiān)控相關(guān)的基本理論研究、監(jiān)控與公司治理機制關(guān)系的研究、監(jiān)控機制模式研究等方面，其觸角主要集中在財務(wù)經(jīng)濟學(xué)，而對純粹財務(wù)管理學(xué)范疇重視不夠，對財務(wù)監(jiān)控的研究集中在金融控制和內(nèi)部控制審計領(lǐng)域，對財務(wù)監(jiān)控的內(nèi)涵及外延未進行深人研究，也未建立完整的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控理論體系有待后人進一步深入探討。
二、 國內(nèi)財務(wù)監(jiān)控文獻回顧與評述
(一)國內(nèi)財務(wù)監(jiān)控文獻回顧
我國財務(wù)理論界對財務(wù)監(jiān)控領(lǐng)域的部分問題已經(jīng)有所研究，諸如財務(wù)監(jiān)控的基本理論、財務(wù)監(jiān)控的模式、財務(wù)監(jiān)控配置權(quán)等方面但研究都取得了一些成果，但是目前看來這些取得的成果還很有限。應(yīng)當(dāng)說，這一研究現(xiàn)狀基本上客觀的反映了目前財務(wù)監(jiān)控理論研究尚處于萌芽階段的現(xiàn)實狀況，財務(wù)監(jiān)控權(quán)的配置、財務(wù)監(jiān)控效率、財務(wù)監(jiān)控的運行機制等方面的問題還有待進一步的研究，對財務(wù)監(jiān)控理論體系的研究也還處于初步形成和探索階段。另外，我國財務(wù)監(jiān)控理論的發(fā)展受到自身企業(yè)的性質(zhì)、管理制度及實務(wù)特點等因素的影響。我國在積極引進西方研究成果的同時，應(yīng)該從多角度進行更為深入的研究。
1. 財務(wù)監(jiān)控基本理論研究
吳聰玉(2005)指出，財務(wù)監(jiān)控是企業(yè)為了保護其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險等目的，在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，是確保企業(yè)自身能夠持續(xù)經(jīng)營和加強企業(yè)內(nèi)部管理需要的業(yè)務(wù)監(jiān)控。企業(yè)財務(wù)監(jiān)控是涉及事前預(yù)測規(guī)劃、事中監(jiān)督控制、事后歸納總結(jié)的全過程監(jiān)控，具有基礎(chǔ)性、專業(yè)性和經(jīng)常性的特點。監(jiān)控主體是企業(yè)自身。林忠高等(2005)為財務(wù)監(jiān)控做出定義，指出財務(wù)監(jiān)控是委托人通過預(yù)算控制、責(zé)任控制、財務(wù)風(fēng)險控制等以一系列手段，并以有效的激勵約束機制和信息披露機制作為保障財務(wù)論文，在使代理人遵守財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度的前提下，挖掘潛力，融合委托人與代理人之間的目標(biāo)，努力實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理活動。齊飛(2005)對財務(wù)監(jiān)控做出了如下定義，財務(wù)監(jiān)控是在產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)之上，為確保企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)而實施的統(tǒng)一的財務(wù)政策與監(jiān)管活動。孫寶霞(2008)在研究企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控時，借鑒財務(wù)控制的概念將企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控定義為，在出資人所有權(quán)及企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，圍繞集團發(fā)展的總體目標(biāo)建立監(jiān)控組織體系，并利用各種財務(wù)手段對下屬子公司的經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)、引導(dǎo)、控制和監(jiān)督，其目的是使子公司的經(jīng)營管理活動符合集團發(fā)展的總體目標(biāo)，維護集團的整體利益。上述定義不管是從什么角度做出的，我們都不難看出財務(wù)監(jiān)控首先強調(diào)的是一種權(quán)力控制，所有者對經(jīng)營者實施監(jiān)控是基于出資者所有權(quán)，而經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)控則是出于企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)。其次，財務(wù)監(jiān)控強調(diào)監(jiān)督，控制是核心，但控制是在有效的監(jiān)督之下進行的。
湯谷良教授(2006)從財務(wù)管理而非公司理財?shù)慕嵌瘸霭l(fā)，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度和治理結(jié)構(gòu)的要求，詳細分析了對財務(wù)監(jiān)控的主體、目標(biāo)、客體和方式的定義。他強調(diào)研究財務(wù)監(jiān)控必須致力于具體實施方式、系統(tǒng)架構(gòu)和它們之間的融合，并提出了財務(wù)監(jiān)控權(quán)對企業(yè)價值的影響。閻達五、宋建波(2000)認(rèn)為，企業(yè)中客觀存在兩個主體，即企業(yè)所有者和受托經(jīng)營者，雙元控制主體構(gòu)架下現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控必須以“協(xié)調(diào)”作為目標(biāo)，設(shè)計激勵與約束并重的控制思路和方法，并建立多層次的監(jiān)控體系。張雙才(2001)將財務(wù)監(jiān)控中的主體視野拓寬，不僅僅局限在股東與管理者之間的委托代理關(guān)系，將委托代理沖突涉及到不同證券持有者之間。可以看處財務(wù)論文，財務(wù)監(jiān)控理論研究的薄弱性。受網(wǎng)絡(luò)環(huán)境影響，財務(wù)監(jiān)控理論才逐漸興起，財務(wù)監(jiān)控主體、客體、目標(biāo)、對象的研究很不成熟，缺少一個理論框架，因而財務(wù)監(jiān)控的理論缺乏系統(tǒng)性。
2. 財務(wù)監(jiān)控模式研究
王硯淑(2004)在研究財務(wù)監(jiān)控機制時提出，財務(wù)監(jiān)控機制是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。從理論上講, 公司治理中的財務(wù)監(jiān)控機制可以劃分為內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制和外部財務(wù)監(jiān)控機制兩部分。公司內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)控主要由股東大會、監(jiān)事會、董事會下設(shè)的審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)等監(jiān)控主體來實施。與外部監(jiān)控相比, 內(nèi)部監(jiān)控不僅成本最低, 而且可以彌補外部監(jiān)控主體事后被動監(jiān)控的缺陷, 能在事中、事前主動監(jiān)控, 從全方位維護各相關(guān)利益主體的。利益, 如果內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控失效, 公司不良行為就會給各利益相關(guān)方造成巨大的損失。
韓鵬(2007)強調(diào)內(nèi)外部財務(wù)監(jiān)控的有機結(jié)合。他指出，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控主體基于委托代理關(guān)系、授權(quán)關(guān)系和責(zé)權(quán)利關(guān)系等按層級配置財務(wù)監(jiān)控權(quán)，外部財務(wù)監(jiān)控主體以強制性監(jiān)控市場與競爭性財務(wù)監(jiān)控市場為核心配置財務(wù)監(jiān)控權(quán)。為了避免重復(fù)監(jiān)控，實現(xiàn)監(jiān)控資源優(yōu)化，在強化內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控基礎(chǔ)上，整合外部財務(wù)監(jiān)控資源，建立以國家審計為龍頭、社會審計與銀監(jiān)會為核心、債權(quán)人財務(wù)監(jiān)控為輔助的外部監(jiān)控體系。
周立寧(2006)主張建立監(jiān)事會主導(dǎo)的公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制。她指出，公司內(nèi)部多重財務(wù)監(jiān)控主體進行統(tǒng)合很有必要，統(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的，主要是現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達到整體優(yōu)化。對公司內(nèi)部現(xiàn)有財務(wù)監(jiān)控機制不同主體之間進行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會為主導(dǎo)的公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，做到監(jiān)事會和獨立董事等其他監(jiān)控主體之間相互溝通，交換意見，實現(xiàn)信息資源共享，這是完善公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的根本之道。
__國、張春雨(2009)利用實證分析對董事會對商業(yè)銀行財務(wù)質(zhì)量的作用進行了分析，結(jié)果顯示：董事長與CEO兩職合一的銀行可能發(fā)生銀行財務(wù)風(fēng)險的概率較小;董事會獨立性對銀行財務(wù)質(zhì)量變化有一定影響，但其檢驗的結(jié)果并不特別顯著;銀行的總資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)杠桿對銀行未來一段時期的財務(wù)變化趨勢有顯著影響。
程新生(2002)通過研究公司治理結(jié)構(gòu)的問題，指出公司治理監(jiān)控模式分為單層監(jiān)控模式和雙重監(jiān)控模式。在單層監(jiān)控模式中，董事會是公司治理的核心，由董事會對經(jīng)營者進行監(jiān)控。雙重監(jiān)控模式是由董事會對經(jīng)營者進行監(jiān)控以及監(jiān)事會對執(zhí)行董事、經(jīng)營者進行監(jiān)控。
上述對財務(wù)監(jiān)控模式的研究，明確了內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控和外部財務(wù)監(jiān)控的基本模式。但是對于內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控中董事會、監(jiān)事會、高層經(jīng)理間財務(wù)監(jiān)控權(quán)的配置學(xué)術(shù)界的觀點尚未統(tǒng)一。從宏觀層次講，財務(wù)監(jiān)控模式受我國經(jīng)濟環(huán)境、立法現(xiàn)狀財務(wù)論文，政治背景的影響;從微觀層次講，財務(wù)監(jiān)控模式又受到企業(yè)性質(zhì)、公司治理結(jié)構(gòu)等多方面的影響。因此，財務(wù)監(jiān)控模式?jīng)]有也不可能是唯一的、一成不變的。另外，由于財務(wù)監(jiān)控是多主體協(xié)同作用下實施的，建立模型、數(shù)據(jù)以及資料的取得難度很大，因此，缺乏模型研究也是我國目前財務(wù)監(jiān)控模式研究的困難之一。
3. 企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控研究
有關(guān)企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控的文章數(shù)量較多，這些文章分別從公司治理、財務(wù)控制模式選擇、財務(wù)控制系統(tǒng)設(shè)計、預(yù)算管理、人員管理、資金控制、業(yè)績評價與激勵、內(nèi)部審計等方面對集團財務(wù)控制問題進行了探討。其中不乏具有獨創(chuàng)性且影響較大的代表性觀點。
于增彪等(2001)采用現(xiàn)場研究的方法，概括出了企業(yè)集團管理的資金預(yù)算管理整合模式和全面預(yù)算整合模式，并從技術(shù)、組織、行為和環(huán)境四個維度描述了集團公司預(yù)算管理系統(tǒng)的特征，從歷史與現(xiàn)狀、理論與實務(wù)等方面闡述了我國集團公司推行預(yù)算管理的重大意義。朱元午等(2004)主張，依據(jù)系統(tǒng)論、控制論、信息論尤其是耗散結(jié)構(gòu)理論和博奔論的基本原理，在對傳統(tǒng)全面預(yù)算管理賦予新摘要的資料和啟示。
可見，目前理論界有關(guān)企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略、管理模式己有多方面的研究成果，而對于企業(yè)集團的財務(wù)管理活動，特別是母公司對子公司的財務(wù)監(jiān)控方面已經(jīng)有了較為深入、系統(tǒng)的研究。但是企業(yè)集團的財務(wù)監(jiān)控是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，中國企業(yè)集團在發(fā)展中所暴露出來的規(guī)模優(yōu)勢未完全顯現(xiàn)相應(yīng)的內(nèi)部管理機制與制度未真正建立起來有關(guān)集團發(fā)展與經(jīng)營的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系尚不完善等嚴(yán)重制約著集團進一步發(fā)展的重大管理問題，或多或少地暴露在財務(wù)控制上，企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)控仍有很多問題等待專家學(xué)者的探討和研究。
4. 財務(wù)監(jiān)控信息系統(tǒng)研究
傅元略(2003)的研究表明，改革開放以來，我國在引進國外的先進技術(shù)方面進展很快，但對國外先進的公司治理實務(wù)和財務(wù)監(jiān)控技術(shù)的引進相對滯后，提出加深對財務(wù)監(jiān)控理論和方法的研究，積極將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與先進的財務(wù)監(jiān)控思想結(jié)合起來，創(chuàng)建適合我國企業(yè)參與全球化市場競爭的財務(wù)監(jiān)控機制，并對適時財務(wù)監(jiān)控機制的涵義、調(diào)控導(dǎo)向類型、類別和兩層級監(jiān)控結(jié)構(gòu)作了一些有益的探討。
梅雨(2007)在網(wǎng)絡(luò)全球化和知識經(jīng)濟高度競爭下，要不斷提高中國的公司治理的效率和效果，更需要結(jié)合公司信息系統(tǒng)的變革和適時財務(wù)監(jiān)控機制的重構(gòu)財務(wù)論文，將適時財務(wù)監(jiān)控與企業(yè)信息化系統(tǒng)集成并融合到公司治理的不同層級的監(jiān)控中去。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該基于企業(yè)信息化系統(tǒng)，打通財務(wù)運營系統(tǒng)(包括日常資金結(jié)算與監(jiān)控系統(tǒng)、流動資金計劃與管理系統(tǒng)、投資和預(yù)算決策系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)等等)與企業(yè)的其他業(yè)務(wù)運營系統(tǒng)(電子商務(wù)系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)等等)的隔閡，形成集成化的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，從而在整個企業(yè)中實現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的共享。
張杰(2009)指出企業(yè)信息化的發(fā)展使財務(wù)監(jiān)控的目標(biāo)和對象發(fā)生了變化，對財務(wù)監(jiān)控和人員產(chǎn)生了諸多影響，有必要構(gòu)建信息化環(huán)境下的適時財務(wù)監(jiān)控機制和建立基于價值流的財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。在信息化環(huán)境下，企業(yè)信息流的價值管理比交易的現(xiàn)金流管理更為重要。企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控不再單純關(guān)注本企業(yè)的財務(wù)活動，而要全面關(guān)注價值鏈中的各個企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，只有它們之間相互密切配合，才能達到有效的價值鏈管理，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)控的目標(biāo)。
企業(yè)信息化的核心是管理上全面推廣計算機網(wǎng)絡(luò)化，包括充分開發(fā)信息資源，其目標(biāo)是提高管理的效果?？梢钥闯觯?dāng)前對財務(wù)監(jiān)控信息化的研究主要目的集中在解決如下的問題上。企業(yè)信息化下財務(wù)監(jiān)控的定義、目標(biāo)、對象的變化;企業(yè)信息化對財務(wù)監(jiān)控的影響，如何建立新的財務(wù)監(jiān)控機制;在企業(yè)信息化環(huán)境下，財務(wù)監(jiān)控怎樣充分地利用企業(yè)的信息資源和建立創(chuàng)新的財務(wù)評價體系;財務(wù)監(jiān)控機制重構(gòu)應(yīng)怎樣與業(yè)務(wù)流程再造和企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)計的融合。對上述問題的研究雖然有所成就，但仍需進一步深入。
(二)國內(nèi)財務(wù)監(jiān)控文獻評述
財務(wù)監(jiān)控是財務(wù)管理的職能之一，財務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作。國內(nèi)的財務(wù)管理理論研究雖然起步較晚，對財務(wù)監(jiān)控理論與實務(wù)的研究也正處于探索階段。從國內(nèi)的研究現(xiàn)狀來看，對財務(wù)監(jiān)控的研究成果主要集中在兩方面：一是引進西方的內(nèi)部控制和管理控制的研究成果;二是利用傳統(tǒng)的控制(含預(yù)算控制)模式進行研究。不足之處主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
首先，沒有充分認(rèn)識到財務(wù)監(jiān)控中財務(wù)控制在企業(yè)財務(wù)尤其是在公司治理中的核心地位?，F(xiàn)有論著大多將財務(wù)控制視為財務(wù)管理的一個普通環(huán)節(jié)，并將其與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)規(guī)劃、財務(wù)決策等一并論述。財務(wù)控制的核心地位沒有得到應(yīng)有的重視。
其次，對財務(wù)監(jiān)控的研究尚未形成一個結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)在聯(lián)系緊密的體系。國內(nèi)有關(guān)財務(wù)監(jiān)控研究的專著和文章，絕大多數(shù)都是論述財務(wù)監(jiān)控的某一方面，尤其是某一財務(wù)監(jiān)控手段或方式，而沒有從系統(tǒng)的高度進行研究，更沒有很好地與財務(wù)實踐相結(jié)合財務(wù)論文，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的管理生產(chǎn)力。
再次，缺乏對特殊主體的研究。比如，商業(yè)銀行是我國金融體系的主體，其公司治理問題在2007 年美國爆發(fā)金融危機以來又受到重點關(guān)注。商業(yè)銀行的本質(zhì)是金融企業(yè)，其公司治理能參考一般的公司治理理論和實踐。但同時，由于商業(yè)銀行自身有區(qū)別于工商企業(yè)的許多特殊性，使得其公司治理有很多特殊性。雖然目前對商業(yè)銀行公司治理的研究已經(jīng)有所成就，但是專門針對公司治理中財務(wù)監(jiān)控問題的研究尚少，正處于起步階段。
最后，部分研究內(nèi)容仍需深入和完善。比如，如何理順董事會、監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計的關(guān)系，使四者各司其職、各盡所能;如何建立模型對財務(wù)監(jiān)控進行量化分析;如何加強對于公司財務(wù)人員、資金的管理;如何適應(yīng)經(jīng)理人員與普通員工的不同需求以制定激勵措施，激發(fā)其積極性等。
綜上所述，學(xué)術(shù)界對于財務(wù)監(jiān)控的研究尚處于起步階段。在我國，針對商業(yè)銀行的研究成果還不多。面對國有商業(yè)銀行公司治理改革逐步深化、金融市場全面開放的今天，對商業(yè)銀行財務(wù)監(jiān)控的研究是極為迫切和必要的。
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