會(huì)計(jì)系學(xué)年論文范文

　　在改革開放的30多年歷程中,我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善,經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展取得顯著成就。“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,會(huì)計(jì)越重要”的指導(dǎo)思想也得到了進(jìn)一步的體現(xiàn)。會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的來源,其首要作用是為使用者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家推薦的會(huì)計(jì)系學(xué)年論文，供大家參考。

　　會(huì)計(jì)系學(xué)年論文范文一：國內(nèi)A股市場現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度研究

　　1緒論

　　1.1 研究背景

　　現(xiàn)金分紅是與財(cái)務(wù)政策息息相關(guān)的一種股利政策，由最初的 MM 理論到客戶理論、代理成本論、一鳥在手論，再到稅差理論和信號(hào)傳遞論，直至自由現(xiàn)金流理論等諸多流派的理論與觀點(diǎn)，國內(nèi)外對(duì)股利政策這個(gè)“謎”的探究從未停止。自中國資本市場建立以來，股利政策就成為了國內(nèi)眾多學(xué)者熱烈討論的話題。股利政策是企業(yè)在分配利潤與擴(kuò)大再生產(chǎn)之間的一種抉擇，它關(guān)系到企業(yè)各個(gè)利益相關(guān)者之間的博弈，也涉及到企業(yè)的短期利益與長期利益，因而股利政策是分析上市企業(yè)內(nèi)在投資價(jià)值、培養(yǎng)良好證券市場文化和完善資本市場需要考慮的一個(gè)重要因素。 根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，私有信息將導(dǎo)致信息不對(duì)稱現(xiàn)象的出現(xiàn)。因此，為了避免逆向選擇的發(fā)生，理性的經(jīng)濟(jì)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)發(fā)送信號(hào)。反映到證券市場上，就表現(xiàn)為理性的企業(yè)將通過合理的股利分配政策向市場傳遞有關(guān)企業(yè)未來盈利能力的信息。一般來說，為了凸顯自身的企業(yè)質(zhì)量，吸引更多的投資者，高質(zhì)量的企業(yè)將會(huì)保持相對(duì)較高的分紅比例[1]。同時(shí)，穩(wěn)定而連續(xù)的股利分配政策將使投資者對(duì)企業(yè)未來的盈利能力和現(xiàn)金流量抱有信心。總之，上市企業(yè)希望通過較高的股利支付率向市場傳遞利好消息。但自國內(nèi)證券市場成立以來，上市企業(yè)主動(dòng)回報(bào)股東意識(shí)較為淡薄，重融資輕分配的現(xiàn)象就一直為市場各界所詬病，很少有企業(yè)能夠主動(dòng)發(fā)放現(xiàn)金股利，甚至有很大一部分企業(yè)長期充當(dāng)“鐵公雞”的反面角色，頻繁進(jìn)行自我消費(fèi)卻不分紅或者僅僅象征性分紅的情況在證券市場中屢見不鮮。 近年來，由于市場各界人士對(duì)分紅問題的愈發(fā)關(guān)切，證監(jiān)會(huì)采取多種組合措施，希望促使上市企業(yè)重視對(duì)股東的回報(bào)，歷任證監(jiān)會(huì)主席也陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)政策促進(jìn)上市企業(yè)現(xiàn)金分紅，使得上市企業(yè)現(xiàn)金分紅的分紅意愿、穩(wěn)定性、股息率等都有較大進(jìn)步，整體來看，國內(nèi)企業(yè)在分紅公司占比指標(biāo)上與國外市場相比差距并不大，但國內(nèi)擁有高股息率的企業(yè)較少，股息率指標(biāo)與國外市場水平有很大差距，并且依然存在著熱衷于送股但忽視現(xiàn)金分紅的情況。因此，通過統(tǒng)計(jì)分析國內(nèi) A 股證券市場 2001—2011① 年期間上市企業(yè)的現(xiàn)金分紅，將對(duì)正確地認(rèn)識(shí)國內(nèi)上市企業(yè)現(xiàn)金分紅的最新情況有很大幫助，通過總結(jié)現(xiàn)金分紅的特征變化，并分析現(xiàn)金分紅新特征出現(xiàn)的主要原因，最終從完善市場監(jiān)管的角度提出相關(guān)的建議，進(jìn)一步改善和提高上市企業(yè)的現(xiàn)金分紅水平。

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　　1.2 研究目的及意義

　　現(xiàn)金分紅是讓投資者取得投資回報(bào)的一種重要形式，也是投資者獲得實(shí)實(shí)在在收益的主要方式，同時(shí)對(duì)于培育證券市場的長期投資理念、加強(qiáng)證券市場活力以及吸引力起著重要作用。 自 2001 年 3 月份證監(jiān)會(huì)頒布《上市公司新股發(fā)行管理辦法》，直至郭樹清出任證監(jiān)會(huì)主席下決心進(jìn)行“強(qiáng)制分紅”，證監(jiān)會(huì)堅(jiān)持不懈地要求上市企業(yè)重視回報(bào)股東，主動(dòng)進(jìn)行現(xiàn)金股利地發(fā)放。國內(nèi)上市企業(yè)也積極響應(yīng)證監(jiān)會(huì)的各項(xiàng)政策，分紅水平得到較大提高，在分紅企業(yè)占比、分紅金額上有很大改善，現(xiàn)金分紅政策的穩(wěn)定性及分紅意愿等也有很大進(jìn)步。與此同時(shí)，股息率低、股利分配存在集中化等諸多新特征也逐漸浮現(xiàn)。因此，本文旨在分析 2001—2011 年十一年期間所有 A 股上市企業(yè)的現(xiàn)金分紅情況，主要希望達(dá)到以下三個(gè)方面的目的： 第一，總結(jié)并對(duì)比國內(nèi)外現(xiàn)金分紅監(jiān)管的發(fā)展歷程，并結(jié)合中國的具體國情給出政策性建議。 第二，對(duì)十一年間的現(xiàn)金分紅企業(yè)占比、現(xiàn)金分紅數(shù)額總額、股息率、派息率、行業(yè)現(xiàn)金分紅數(shù)額及占比等重要指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，多方面地呈現(xiàn)出國內(nèi)上市企業(yè)現(xiàn)金分紅情況的顯著變化。 第三，以證監(jiān)會(huì)頒布的現(xiàn)金分紅政策為脈絡(luò)，對(duì)國內(nèi)上市企業(yè)現(xiàn)金分紅水平顯著提高的原因進(jìn)行分析，同時(shí)總結(jié)上市企業(yè)現(xiàn)金分紅出現(xiàn)的新特征及其反映的問題，給出進(jìn)一步改善國內(nèi)上市企業(yè)現(xiàn)金分紅狀況的政策和建議。

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　　2文獻(xiàn)綜述

　　2.1 國外文獻(xiàn)綜述

　　國外學(xué)者對(duì)現(xiàn)金分紅政策影響因素已有較長時(shí)間的研究，從不同角度對(duì)其進(jìn)行了廣泛而深刻的探究，試圖解釋股利政策這個(gè)謎。在這些研究當(dāng)中，從微觀角度出發(fā)的論述較多，且大多集中于公司治理，企業(yè)利益最大化，代理成本和自由現(xiàn)金流等方面。而從宏觀角度，尤其是政府監(jiān)管政策因素出發(fā)的論述較少，有關(guān)證券市場監(jiān)管的研究，國外的文獻(xiàn)大多分散在金融監(jiān)管和其他一般監(jiān)管研究之中，西方管制經(jīng)濟(jì)學(xué)一般以普通產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域中的公共管制為研究對(duì)象，很少專門針對(duì)證券市場中的政府管制進(jìn)行闡述。之前的與證券監(jiān)管相關(guān)的研究一般傾向于對(duì)某一時(shí)期具體的證券監(jiān)管政策進(jìn)行深入的研究，其他的則大都是以法學(xué)角度去探討各項(xiàng)證券法律法規(guī)的合理性及其效用。這主要是由于在自由競爭的市場經(jīng)濟(jì)國家，政府管制在證券領(lǐng)域被看成是對(duì)市場機(jī)制的一種替代所導(dǎo)致的。以下是一些比較有代表性的研究： 首次在現(xiàn)金分紅制度中應(yīng)用到代理成本理論的學(xué)者是Frank H. Easterbrook，他認(rèn)為上市企業(yè)保持長期穩(wěn)定的現(xiàn)金股利支付率時(shí)，自身的資金需求就需要借助于外部籌資這一要接受資本市場的嚴(yán)厲審查和多方面監(jiān)督的方式，這就在某種程度上減少了代理成本。Michael C. Jensen將其發(fā)展為自由現(xiàn)金流量假說，他認(rèn)為過多的現(xiàn)金資源掌握在管理者手中是極其危險(xiǎn)的，管理者手中的自由現(xiàn)金流應(yīng)該得到監(jiān)管層的遏制，從而防止管理者濫用現(xiàn)金資源，最為直接的方式便是現(xiàn)金分紅。從這個(gè)角度來看，強(qiáng)制上市公司進(jìn)行現(xiàn)金分紅可以使得管理人的代理成本降低，進(jìn)而增加上市公司的股票價(jià)值[1]。Shleifer&Vishny(1997)認(rèn)為,確保投資者獲取投資回報(bào)是公司治理的根本問題。作為投資者獲取投資回報(bào)重要方式的現(xiàn)金股利,與公司治理水平有著密不可分的關(guān)系。在西方成熟的資本市場中,有效的市場約束、較為健全的公司治理以及完善的投資者法律保護(hù)組建成完善的公司治理系統(tǒng),強(qiáng)有力的保護(hù)了投資者利益,當(dāng)上市企業(yè)缺乏良好的投資機(jī)會(huì)時(shí),內(nèi)部人將有可能用企業(yè)利潤來攫取私利，有效的公司治理系統(tǒng)可以迫使企業(yè)支付股利從而杜絕這種情況[2]。然而,在許多發(fā)展中的新興市場上,公司治理并不具備高效率(Shleifer&Vishny,1997),難以有效的促使上市企業(yè)主動(dòng)向投資者發(fā)放股利。在這種特殊情況下,一些國家就需要訴諸于強(qiáng)制性股利政策來保護(hù)投資者的利益。

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　　2.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述

　　國內(nèi)的證券市場由于起步較晚,在國內(nèi)學(xué)者開始探究討論股利政策理論時(shí), 比較成熟的股利政策理論在國外已經(jīng)形成，且國內(nèi)學(xué)者對(duì)股利政策的影響因素方面的探討也主要集中在公司治理、企業(yè)利潤最大化及中國市場的特殊市場制度與經(jīng)濟(jì)背景上，而從上研究分紅治理的學(xué)者較少，關(guān)于監(jiān)管政策對(duì)上市企業(yè)分紅影響的分析主要集中在以下幾個(gè)方面： 何濤和陳曉(2002)通過對(duì)1997-1999年三年年報(bào)公布期間現(xiàn)金股利分配預(yù)案的市場反應(yīng)的研究,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金股利的市場反應(yīng)與企業(yè)市場價(jià)值并沒有直接關(guān)系,進(jìn)而對(duì)監(jiān)管層頒布的半強(qiáng)制分紅政策的合理性

　　提出了質(zhì)疑[6]。肖星和陳曉(2002)對(duì)同時(shí)有配股和分紅行為的上市企業(yè)進(jìn)行了研究,提出由于存在著股權(quán)分割、一股獨(dú)大等現(xiàn)實(shí)問題,大股東很有可能出于自身利益而主動(dòng)進(jìn)行現(xiàn)金分紅,這使得半強(qiáng)制分紅政策無法起到保護(hù)外部投資者利益的作用[7]。楊熠和沈藝峰(2004) 認(rèn)為證監(jiān)會(huì)實(shí)施的半強(qiáng)制分紅規(guī)定具有一定的理論和實(shí)證依據(jù)，他們是通過考察1994-2001年的962次現(xiàn)金股利公告發(fā)現(xiàn)在國內(nèi)現(xiàn)金股利對(duì)約束自由現(xiàn)金流代理成本具有重要的監(jiān)督治理作用，進(jìn)而提出這一結(jié)論的[8]。李常青(2010)首次考察了市場對(duì)半強(qiáng)制分紅政策的反應(yīng)，他是以2008年10月9日中國證監(jiān)會(huì)頒布的《關(guān)于修改上市企業(yè)現(xiàn)金分紅若干規(guī)定的決定》為背景，研究顯示半強(qiáng)制分紅政策的負(fù)面影響主要集中在有再融資需求或潛在的再融資需求的高成長型企業(yè)，且投資者對(duì)于半強(qiáng)制分紅政策的市場反應(yīng)由一開始的強(qiáng)烈預(yù)期逐漸向失望轉(zhuǎn)化[9]。

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　　3. 國外證券市場分紅監(jiān)管歷程 ..... 9

　　3.1 美國證券市場分紅監(jiān)管歷程 ........... 9

　　3.2 韓國證券市場分紅監(jiān)管歷程 ......... 10

　　3.3 國外證券市場分紅監(jiān)管政策的總結(jié)與啟示 ......... 11

　　4 國內(nèi)證券市場監(jiān)管歷程 .... 13

　　4.1 國內(nèi)證券市場監(jiān)管歷程 ......... 13

　　4.2 國內(nèi)分紅監(jiān)管政策的特征分析 ..... 15

　　5 不同監(jiān)管階段下的現(xiàn)金分紅狀況 .... 17

　　5.1 不同監(jiān)管階段下的現(xiàn)金分紅整體情況 ......... 17

　　5.2 不同監(jiān)管階段下的現(xiàn)金分紅行業(yè)分布 ......... 20

　　5.3 不同監(jiān)管階段下現(xiàn)金分紅的特征及其成因分析 ......... 22

　　5.4 現(xiàn)行分紅監(jiān)管政策下遺留的問題及成因分析 ..... 25

　　6 對(duì)現(xiàn)行分紅監(jiān)管制度改革發(fā)展的建議

　　經(jīng)過證監(jiān)會(huì)和市場各界人士的努力，國內(nèi)現(xiàn)金分紅監(jiān)管政策從無到有，從量的約束到質(zhì)的關(guān)注，從一概而論到逐漸細(xì)化，國內(nèi) A 股市場的現(xiàn)金分紅情況在十余年的不懈堅(jiān)持終于有了較大的改觀，無論從上市企業(yè)以現(xiàn)金分紅回報(bào)投資者的積極性來看，還是對(duì)現(xiàn)金分紅數(shù)額的前后情況進(jìn)行對(duì)比，都可以看出現(xiàn)金分紅政策的顯著效果，由此帶動(dòng)了整個(gè)證券市場的投資氛圍，使得國內(nèi) A 股市場呈現(xiàn)出一片欣欣向榮的景象。而建立成熟穩(wěn)定證券市場的重任才跨出了它的第一步，面對(duì)當(dāng)前改革創(chuàng)新階段證券市場中出現(xiàn)的新特征和新問題，國內(nèi)現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度仍需要從細(xì)化實(shí)施步驟，提高可操作性，加強(qiáng)貫徹力度等角度不斷完善[50]。為了幫助市場完善和健全現(xiàn)行的現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度，進(jìn)一步提高證券市場現(xiàn)金分紅水平。本文建議未來的現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度考慮向以下幾個(gè)方面演進(jìn)發(fā)展：

　　6.1 上市公司現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度的改進(jìn)建議

　　上市企業(yè)往往以自由現(xiàn)金流不足或者未來資金需求不明確為理由來拒絕以現(xiàn)金分紅回報(bào)投資者，通過上市企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以估計(jì)自由現(xiàn)金流的充裕程度，而未來的資金需求則需要通過對(duì)上市企業(yè)提供的財(cái)務(wù)計(jì)劃書進(jìn)行分析并對(duì)后期的實(shí)際工作開展情況進(jìn)行跟蹤[51]。再結(jié)合各行業(yè)成長性不盡相同，機(jī)構(gòu)投資者發(fā)展不完善的市場特點(diǎn)，現(xiàn)金分紅監(jiān)管政策的發(fā)展與深化可從以下幾個(gè)方面入手： 由證監(jiān)會(huì)成立獨(dú)立的評(píng)審機(jī)構(gòu),評(píng)審機(jī)構(gòu)依據(jù)競爭度的大小,自由現(xiàn)金流水平,投資水平的高低,盈利能力的大小,市場拓展的機(jī)會(huì)大小等數(shù)據(jù)建立成長性的評(píng)價(jià)指標(biāo),將上市公司按行業(yè)進(jìn)行劃分,以高成長行業(yè)或成熟行業(yè)等標(biāo)簽對(duì)行業(yè)進(jìn)行區(qū)分.對(duì)于不同行業(yè)的上市公司,制定不同的派現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn),如高成長行業(yè)對(duì)資金的需求一般較大,可適當(dāng)放寬相關(guān)政策?具體而言,可按照行業(yè)生命周期等相關(guān)理論進(jìn)行評(píng)級(jí),如處在萌芽期的行業(yè)對(duì)于資金需求量較大時(shí),可以選擇不分配或較少分配,而當(dāng)行業(yè)處于成長期,行業(yè)內(nèi)投資機(jī)會(huì)較多時(shí),就應(yīng)該給予低分配的權(quán)利,當(dāng)行業(yè)經(jīng)過一定時(shí)間的高速發(fā)展進(jìn)入成熟期時(shí),就應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高分配比例,進(jìn)入衰退期時(shí)則將可分配利潤大比例分配甚至全分配或進(jìn)行股票回購結(jié)論

　　經(jīng)過證監(jiān)會(huì)和市場各界人士的努力，國內(nèi)現(xiàn)金分紅監(jiān)管政策從無到有，從量的約束到質(zhì)的關(guān)注，從一概而論到逐漸細(xì)化，國內(nèi) A 股市場的現(xiàn)金分紅情況在十余年的不懈堅(jiān)持終于有了較大的改觀，無論從上市企業(yè)以現(xiàn)金分紅回報(bào)投資者的積極性來看，還是對(duì)現(xiàn)金分紅數(shù)額的前后情況進(jìn)行對(duì)比，都可以看出現(xiàn)金分紅政策的顯著效果，由此帶動(dòng)了整個(gè)證券市場的投資氛圍，使得國內(nèi) A 股市場呈現(xiàn)出一片欣欣向榮的景象。而建立成熟穩(wěn)定證券市場的重任才跨出了它的第一步，面對(duì)當(dāng)前改革創(chuàng)新階段證券市場中出現(xiàn)的新特征和新問題，國內(nèi)現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度仍需要從細(xì)化實(shí)施步驟，提高可操作性，加強(qiáng)貫徹力度等角度不斷完善[50]。為了幫助市場完善和健全現(xiàn)行的現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度，進(jìn)一步提高證券市場現(xiàn)金分紅水平。本文建議未來的現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度考慮向以下幾個(gè)方面演進(jìn)發(fā)展： 由證監(jiān)會(huì)成立獨(dú)立的評(píng)審機(jī)構(gòu),評(píng)審機(jī)構(gòu)依據(jù)競爭度的大小,自由現(xiàn)金流水平,投資水平的高低,盈利能力的大小,市場拓展的機(jī)會(huì)大小等數(shù)據(jù)建立成長性的評(píng)價(jià)指標(biāo),將上市公司按行業(yè)進(jìn)行劃分,以高成長行業(yè)或成熟行業(yè)等標(biāo)簽對(duì)行業(yè)進(jìn)行區(qū)分,對(duì)于不同行業(yè)的上市公司,制定不同的派現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn),如高成長行業(yè)對(duì)資金的需求一般較大,可適當(dāng)放寬相關(guān)政策?具體而言,可按照行業(yè)生命周期等相關(guān)理論進(jìn)行評(píng)級(jí),如處在萌芽期的行業(yè)對(duì)于資金需求量較大時(shí),可以選擇不分配或較少分配,而當(dāng)行業(yè)處于成長期,行業(yè)內(nèi)投資機(jī)會(huì)較多時(shí),就應(yīng)該給予低分配的權(quán)利,當(dāng)行業(yè)經(jīng)過一定時(shí)間的高速發(fā)展進(jìn)入成熟期時(shí),就應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高分配比例,進(jìn)入衰退期時(shí)則將可分配利潤大比例分配甚至全分配或進(jìn)行股票回購[37].

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　　參考文獻(xiàn)(略)

　　會(huì)計(jì)系學(xué)年論文范文二：基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

　　第 1 章 緒論

　　1.1 課題背景和研究意義

　　審計(jì)作為現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要從事的業(yè)務(wù)，在中國是一個(gè)久遠(yuǎn)的職業(yè)，據(jù)歷史文獻(xiàn)記載在西周時(shí)就已經(jīng)有審計(jì)的職位，從審計(jì)方向的分類來看，以前的審計(jì)主要是政府審計(jì)，而社會(huì)審計(jì)(事務(wù)所審計(jì))和內(nèi)部審計(jì)則是現(xiàn)代才發(fā)展起來的。從審計(jì)發(fā)展方面來看，在計(jì)算機(jī)用于與審計(jì)行業(yè)之前，審計(jì)人員能做的，只有通過對(duì)紙質(zhì)賬簿的檢查，在社會(huì)審計(jì)方面和政府審計(jì)方面分別監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和國家機(jī)構(gòu)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)與合法性。而在 2002 年，在國務(wù)院的支持下，審計(jì)署開始啟動(dòng)“金審工程”項(xiàng)目一期的建設(shè)實(shí)施，在 2004 年，隨著各地的金審一期項(xiàng)目的逐漸完成，這表明我國審計(jì)界已經(jīng)向?qū)徲?jì)信息化做出的一項(xiàng)大膽的嘗試。金審一期的建設(shè)重點(diǎn)在于：局域網(wǎng)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范建設(shè)、應(yīng)用系統(tǒng)、安全系統(tǒng)建設(shè)、人員培訓(xùn)等內(nèi)容。從 2008年開始，金審二期項(xiàng)目啟動(dòng)，金審二期的建設(shè)重點(diǎn)是建立各地聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，2012年 7 月 30 日，金審二期工程竣工驗(yàn)收大會(huì)在審計(jì)署舉行。這表明我國的審計(jì)信息化在已經(jīng)取得很大的進(jìn)步。 審計(jì)與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的結(jié)合使得審計(jì)主體可以更大范圍進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)。隨著審計(jì)對(duì)象的承載介質(zhì)的變化，為了準(zhǔn)確計(jì)量和全面反映機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，解決審計(jì)資源的配置問題，現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在不斷演變和發(fā)展完善中，逐漸確立了以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，通過對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和計(jì)量，來確定審計(jì)方式、重點(diǎn)和范圍。2004 年 12 月 15 日，歸屬于“國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)”管理的“審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)”頒布的《國際審計(jì)準(zhǔn)則240 號(hào)》開始生效了，該準(zhǔn)則提出了新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，2006 年《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的頒布實(shí)施和在 2013 年重新修訂的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》也包括了這種方法，這意味著我國審計(jì)界已經(jīng)認(rèn)同了這種新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。在這一大的社會(huì)發(fā)展背景下，我們認(rèn)為選擇一種全新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究思路，利用現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的最新手段，探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問題，努力讓審計(jì)質(zhì)量得到更大的提高，是如今我們研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的又一個(gè)可以提高我們審計(jì)專業(yè)知識(shí)的課題。我們利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、計(jì)量和控制，收到了一定的成效，可以解決傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究難以解決的對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行數(shù)量化描述的問題，然后針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)層次，實(shí)施對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，也就可以提高我們的審計(jì)工作質(zhì)量。

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　　1.2 國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀概述

　　數(shù)據(jù)挖掘是一門是融合和各門學(xué)科的精華而建立起來的綜合學(xué)科和應(yīng)用技術(shù)。首它最早出現(xiàn)在一次國際學(xué)術(shù)會(huì)議上，因?yàn)閿?shù)據(jù)挖掘首先起步的研究領(lǐng)域是在數(shù)據(jù)庫方面，所以人們剛開始把數(shù)據(jù)挖掘稱為數(shù)據(jù)庫里的知識(shí)發(fā)現(xiàn)(Knowledge Discovery in Database，簡稱 KDD)，就是從數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)倉庫中發(fā)現(xiàn)隱含的知識(shí)或模式。隨著研究對(duì)象的不斷變化，研究領(lǐng)域的極大擴(kuò)展，人們對(duì)它的稱呼變成了數(shù)據(jù)挖掘(Data Miner，簡稱 DM) 首先對(duì)數(shù)據(jù)挖掘領(lǐng)域的相關(guān)理論和應(yīng)用貢獻(xiàn)最大的是國外研究人員。1967 年，J.B Mac Queen 提出的 K-Means 算法運(yùn)用于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的聚類分析中。1993 年R.Agrawal 最先提出關(guān)聯(lián)規(guī)則的概念，并和其他人共同提出的 Apriori 經(jīng)典算法是最早的關(guān)于關(guān)聯(lián)規(guī)則的算法，也是目前數(shù)據(jù)挖掘領(lǐng)域里應(yīng)用最廣泛的算法之一[1]。由于首先運(yùn)用提出的一些分類和關(guān)聯(lián)算法挖掘的效率并不是很高，其他學(xué)者相繼提出了決策樹算法 ID3 和決策樹算法的改進(jìn)版 C4.5 算法。隨著數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的不斷擴(kuò)張，越來越多其他學(xué)科的分析方法也加入到數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來，比如機(jī)器學(xué)習(xí)中的遺傳算法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、模糊數(shù)學(xué)等理論。 國內(nèi)同樣也針對(duì)于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行了大量的應(yīng)用和理論研究，并取得了相當(dāng)?shù)难芯砍晒?，但大多?shù)的研究成果偏重于將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于某一領(lǐng)域。米天勝于2003 年討論了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運(yùn)用于客戶關(guān)系管理中，并構(gòu)建了該種客戶關(guān)系管理體系結(jié)構(gòu)和工作流程[2]。肖可礫、熊輝于 2010 年探討了將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運(yùn)用于金融欺詐行為中，但只給出了概略的描述，未深入探討實(shí)施過程[3]。吳澤曦于 2015 年將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中的聚類分析運(yùn)用于車輛監(jiān)控系統(tǒng)的研究當(dāng)中，提出來車輛監(jiān)控系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)方案，開辟了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用的新領(lǐng)域第 2 章 數(shù)據(jù)挖掘與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相關(guān)理論概述

　　2.1 數(shù)據(jù)挖掘的概述

　　隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，云存儲(chǔ)技術(shù)的應(yīng)用，這就導(dǎo)致人們對(duì)海量的數(shù)據(jù)有著亟待分析的渴望。另外不同學(xué)科理論的之間交叉研究和學(xué)科之間的界限的模糊，利用不同類型的數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)管理數(shù)據(jù)，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法和機(jī)器學(xué)習(xí)中的不同技術(shù)分析探索數(shù)據(jù)，這種多學(xué)科之間互相學(xué)習(xí)，互相借鑒實(shí)踐的思想，逐漸促使來自各學(xué)科或各領(lǐng)域的人們從不同角度研究并運(yùn)用同一種技術(shù)—數(shù)據(jù)挖掘。 首屆“知識(shí)發(fā)現(xiàn)和數(shù)據(jù)挖掘”國際學(xué)術(shù)會(huì)議在 1995 年的加拿大蒙特利爾召開。數(shù)據(jù)挖掘這個(gè)詞語從此就迅速的傳播出去了。人們則把數(shù)據(jù)庫中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)當(dāng)做亟待開發(fā)的礦石一樣，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)則被形象的比喻成是從數(shù)據(jù)礦中開挖知識(shí)的過程。 接著便是，國內(nèi)外眾多學(xué)者和機(jī)構(gòu)都將自己的研究領(lǐng)域放在了數(shù)據(jù)挖掘理論和應(yīng)用研究這方面上，繼而大量的商業(yè)應(yīng)用成功案例、學(xué)術(shù)論文以及著作就出現(xiàn)了。而且這些大量成果涉及的領(lǐng)域各有不同而且側(cè)重點(diǎn)也極為廣泛。有的在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)庫視角下研究數(shù)據(jù)挖掘過程中的數(shù)據(jù)管理理論和技術(shù)，有的從人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)角度重點(diǎn)討論各種算法改進(jìn)策略，有的則是從應(yīng)用角度探討如何實(shí)施數(shù)據(jù)挖掘以及解決諸如客戶關(guān)系管理、購物籃分析、信用卡評(píng)分、產(chǎn)品制造、Web 點(diǎn)擊流分析等眾多現(xiàn)實(shí)問題，形成了前所未有的蓬勃局面。

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　　2.2 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的概述

　　聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在我國研究的起步不是很早，國內(nèi)的學(xué)者對(duì)其也沒有統(tǒng)一的定義。但大多數(shù)人都傾向于這種解釋：“審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行適時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。”[26]這里的審計(jì)機(jī)關(guān)可以是擔(dān)任外部審計(jì)主力軍的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也可以是政府的審計(jì)部門，另外還可以是組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。如果是組織的內(nèi)部審計(jì)部門呢，也就使具體到內(nèi)部審計(jì)方面來說，由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)部的信息系統(tǒng)或與之相關(guān)的內(nèi)部控制流程或經(jīng)營活動(dòng)方案，進(jìn)行大范圍的檢查監(jiān)測，并對(duì)之進(jìn)行評(píng)價(jià)和最后向企業(yè)高級(jí)管理層進(jìn)行報(bào)告的過程。 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用而形成的一種新的審計(jì)模式。在國外有些人將聯(lián)網(wǎng)審計(jì)稱作連續(xù)審計(jì)，或在線審計(jì)。這點(diǎn)我不甚贊同，因?yàn)檫B續(xù)審計(jì)是指：“審計(jì)人員在一個(gè)更加連續(xù)或持續(xù)的基礎(chǔ)上所使用的執(zhí)行審計(jì)相關(guān)活動(dòng)的所有方法。它是從連續(xù)控制評(píng)估到連續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—關(guān)于控制風(fēng)險(xiǎn)連續(xù)的所有工作—的所有活動(dòng)的連續(xù)集合。”聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可以做到持續(xù)的執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)，但并不是所有處在的連續(xù)審計(jì)活動(dòng)中的單位都是經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)或其他媒介互聯(lián)的。并不能做到實(shí)時(shí)審計(jì)，所以充其量連續(xù)審計(jì)有著與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相似的某些特點(diǎn)。

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　　第 3 章 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制 ........... 16

　　3.1 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的技術(shù)模式 .......... 16

　　3.2 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)特征 .......... 18

　　3.3 應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的可行性分析 .......... 19

　　第 4 章 某銀行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的構(gòu)建與應(yīng)用 ........... 21

　　4.1 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)和思路 ...... 21

　　4.1.1 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo) ....... 21

　　4.1.2 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的思路 ....... 21

　　4.2 基于 SAS Enterprise Miner 平臺(tái)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的應(yīng)用 .... 24

　　4.2.1 數(shù)據(jù)挖掘案例實(shí)施的步驟和情況 .......... 24

　　4.2.2 數(shù)據(jù)挖掘案例實(shí)施的結(jié)果和分析 .......... 28

　　4.3 本章小結(jié) ...... 35

　　第 5 章 結(jié)論、不足與展望 ....... 36

　　5.1 結(jié)論 ...... 36

　　5.2 不足 ...... 36

　　5.2.1 數(shù)據(jù)挖掘?qū)用嫔系牟蛔?........... 36

　　5.2.2 其他層面上的不足 ........... 37

　　5.3 展望 ...... 38

　　第 4 章 某銀行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的構(gòu)建與應(yīng)用

　　隨著管理信息化迅猛發(fā)展的客觀現(xiàn)實(shí)，大型商業(yè)銀行應(yīng)該推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)在階段內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況，結(jié)合將來不久審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的趨勢，按照利益最大化和成本效益等原則，由總部銀行統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，防止未來資源的浪費(fèi)，提高建設(shè)和運(yùn)行的效率，在進(jìn)行比較充分的審計(jì)軟件調(diào)研情況的基礎(chǔ)上，選擇一款較為廣泛使用的審計(jì)軟件為模本，結(jié)合自己內(nèi)部審計(jì)部門的相關(guān)要求，共同建設(shè)布局相對(duì)合理、容易操作且技術(shù)比較先進(jìn)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息系統(tǒng)。 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的可行性主要包括：技術(shù)上的可行性、法律上是可行性、操作上是可行性和經(jīng)濟(jì)上的可行性。我國的金審工程二期建設(shè)已經(jīng)結(jié)束，而各地區(qū)也紛紛建立了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)。從政府審計(jì)角度講，政府在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)這一方面給企業(yè)做出了表率。但鮮有企業(yè)建立自己的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)。這說明聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)大多數(shù)還是處在政府主導(dǎo)的地位。計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷向前發(fā)展，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的技術(shù)有很多，所以技術(shù)上可行性不是一個(gè)問題。

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　　結(jié)論

　　數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)從提出到現(xiàn)在的二三十年間，人們一直在尋找利用它的最佳方式。然而，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)研究審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，無論是國內(nèi)或是國外都沒有多少的成果可以去借鑒和學(xué)習(xí)。在研究過程中，我們大膽的嘗試構(gòu)建了銀行的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上運(yùn)用該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)挖掘模塊來對(duì)銀行的信用卡營銷數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量方面的數(shù)據(jù)挖掘。這種將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)與審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合嘗試，取得了初步的效果。 通過對(duì)商業(yè)銀行的信用卡營銷數(shù)據(jù)的審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘在審計(jì)信息判別中扮演著重要輔助作用的角色。在當(dāng)前信息技術(shù)、信息化環(huán)境、信息資源、信息產(chǎn)業(yè)等高速發(fā)展變化的情況下，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)以其獨(dú)特的優(yōu)勢，對(duì)變化著的信息進(jìn)行高效地篩選、分析和判別。本研究正式在這種思想的引領(lǐng)下進(jìn)行下去的。這種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)與審計(jì)結(jié)合的嘗試也必定促進(jìn)我們審計(jì)理論與實(shí)務(wù)朝著更為科學(xué)、現(xiàn)代化的方向發(fā)展。

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　　參考文獻(xiàn)(略)