會(huì)計(jì)系學(xué)年論文范文

　　在改革開(kāi)放的30多年歷程中,我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善,經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展取得顯著成就。“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,會(huì)計(jì)越重要”的指導(dǎo)思想也得到了進(jìn)一步的體現(xiàn)。會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的來(lái)源,其首要作用是為使用者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家推薦的會(huì)計(jì)系學(xué)年論文，供大家參考。

　　會(huì)計(jì)系學(xué)年論文范文一：國(guó)內(nèi)A股市場(chǎng)現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度研究

　　1緒論

　　1.1 研究背景

　　現(xiàn)金分紅是與財(cái)務(wù)政策息息相關(guān)的一種股利政策，由最初的 MM 理論到客戶理論、代理成本論、一鳥(niǎo)在手論，再到稅差理論和信號(hào)傳遞論，直至自由現(xiàn)金流理論等諸多流派的理論與觀點(diǎn)，國(guó)內(nèi)外對(duì)股利政策這個(gè)“謎”的探究從未停止。自中國(guó)資本市場(chǎng)建立以來(lái)，股利政策就成為了國(guó)內(nèi)眾多學(xué)者熱烈討論的話題。股利政策是企業(yè)在分配利潤(rùn)與擴(kuò)大再生產(chǎn)之間的一種抉擇，它關(guān)系到企業(yè)各個(gè)利益相關(guān)者之間的博弈，也涉及到企業(yè)的短期利益與長(zhǎng)期利益，因而股利政策是分析上市企業(yè)內(nèi)在投資價(jià)值、培養(yǎng)良好證券市場(chǎng)文化和完善資本市場(chǎng)需要考慮的一個(gè)重要因素。 根據(jù)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，私有信息將導(dǎo)致信息不對(duì)稱現(xiàn)象的出現(xiàn)。因此，為了避免逆向選擇的發(fā)生，理性的經(jīng)濟(jì)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)發(fā)送信號(hào)。反映到證券市場(chǎng)上，就表現(xiàn)為理性的企業(yè)將通過(guò)合理的股利分配政策向市場(chǎng)傳遞有關(guān)企業(yè)未來(lái)盈利能力的信息。一般來(lái)說(shuō)，為了凸顯自身的企業(yè)質(zhì)量，吸引更多的投資者，高質(zhì)量的企業(yè)將會(huì)保持相對(duì)較高的分紅比例[1]。同時(shí)，穩(wěn)定而連續(xù)的股利分配政策將使投資者對(duì)企業(yè)未來(lái)的盈利能力和現(xiàn)金流量抱有信心?？傊?，上市企業(yè)希望通過(guò)較高的股利支付率向市場(chǎng)傳遞利好消息。但自國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)成立以來(lái)，上市企業(yè)主動(dòng)回報(bào)股東意識(shí)較為淡薄，重融資輕分配的現(xiàn)象就一直為市場(chǎng)各界所詬病，很少有企業(yè)能夠主動(dòng)發(fā)放現(xiàn)金股利，甚至有很大一部分企業(yè)長(zhǎng)期充當(dāng)“鐵公雞”的反面角色，頻繁進(jìn)行自我消費(fèi)卻不分紅或者僅僅象征性分紅的情況在證券市場(chǎng)中屢見(jiàn)不鮮。 近年來(lái)，由于市場(chǎng)各界人士對(duì)分紅問(wèn)題的愈發(fā)關(guān)切，證監(jiān)會(huì)采取多種組合措施，希望促使上市企業(yè)重視對(duì)股東的回報(bào)，歷任證監(jiān)會(huì)主席也陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)政策促進(jìn)上市企業(yè)現(xiàn)金分紅，使得上市企業(yè)現(xiàn)金分紅的分紅意愿、穩(wěn)定性、股息率等都有較大進(jìn)步，整體來(lái)看，國(guó)內(nèi)企業(yè)在分紅公司占比指標(biāo)上與國(guó)外市場(chǎng)相比差距并不大，但國(guó)內(nèi)擁有高股息率的企業(yè)較少，股息率指標(biāo)與國(guó)外市場(chǎng)水平有很大差距，并且依然存在著熱衷于送股但忽視現(xiàn)金分紅的情況。因此，通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析國(guó)內(nèi) A 股證券市場(chǎng) 2001—2011① 年期間上市企業(yè)的現(xiàn)金分紅，將對(duì)正確地認(rèn)識(shí)國(guó)內(nèi)上市企業(yè)現(xiàn)金分紅的最新情況有很大幫助，通過(guò)總結(jié)現(xiàn)金分紅的特征變化，并分析現(xiàn)金分紅新特征出現(xiàn)的主要原因，最終從完善市場(chǎng)監(jiān)管的角度提出相關(guān)的建議，進(jìn)一步改善和提高上市企業(yè)的現(xiàn)金分紅水平。

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　　1.2 研究目的及意義

　　現(xiàn)金分紅是讓投資者取得投資回報(bào)的一種重要形式，也是投資者獲得實(shí)實(shí)在在收益的主要方式，同時(shí)對(duì)于培育證券市場(chǎng)的長(zhǎng)期投資理念、加強(qiáng)證券市場(chǎng)活力以及吸引力起著重要作用。 自 2001 年 3 月份證監(jiān)會(huì)頒布《上市公司新股發(fā)行管理辦法》，直至郭樹(shù)清出任證監(jiān)會(huì)主席下決心進(jìn)行“強(qiáng)制分紅”，證監(jiān)會(huì)堅(jiān)持不懈地要求上市企業(yè)重視回報(bào)股東，主動(dòng)進(jìn)行現(xiàn)金股利地發(fā)放。國(guó)內(nèi)上市企業(yè)也積極響應(yīng)證監(jiān)會(huì)的各項(xiàng)政策，分紅水平得到較大提高，在分紅企業(yè)占比、分紅金額上有很大改善，現(xiàn)金分紅政策的穩(wěn)定性及分紅意愿等也有很大進(jìn)步。與此同時(shí)，股息率低、股利分配存在集中化等諸多新特征也逐漸浮現(xiàn)。因此，本文旨在分析 2001—2011 年十一年期間所有 A 股上市企業(yè)的現(xiàn)金分紅情況，主要希望達(dá)到以下三個(gè)方面的目的： 第一，總結(jié)并對(duì)比國(guó)內(nèi)外現(xiàn)金分紅監(jiān)管的發(fā)展歷程，并結(jié)合中國(guó)的具體國(guó)情給出政策性建議。 第二，對(duì)十一年間的現(xiàn)金分紅企業(yè)占比、現(xiàn)金分紅數(shù)額總額、股息率、派息率、行業(yè)現(xiàn)金分紅數(shù)額及占比等重要指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，多方面地呈現(xiàn)出國(guó)內(nèi)上市企業(yè)現(xiàn)金分紅情況的顯著變化。 第三，以證監(jiān)會(huì)頒布的現(xiàn)金分紅政策為脈絡(luò)，對(duì)國(guó)內(nèi)上市企業(yè)現(xiàn)金分紅水平顯著提高的原因進(jìn)行分析，同時(shí)總結(jié)上市企業(yè)現(xiàn)金分紅出現(xiàn)的新特征及其反映的問(wèn)題，給出進(jìn)一步改善國(guó)內(nèi)上市企業(yè)現(xiàn)金分紅狀況的政策和建議。

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　　2文獻(xiàn)綜述

　　2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述

　　國(guó)外學(xué)者對(duì)現(xiàn)金分紅政策影響因素已有較長(zhǎng)時(shí)間的研究，從不同角度對(duì)其進(jìn)行了廣泛而深刻的探究，試圖解釋股利政策這個(gè)謎。在這些研究當(dāng)中，從微觀角度出發(fā)的論述較多，且大多集中于公司治理，企業(yè)利益最大化，代理成本和自由現(xiàn)金流等方面。而從宏觀角度，尤其是政府監(jiān)管政策因素出發(fā)的論述較少，有關(guān)證券市場(chǎng)監(jiān)管的研究，國(guó)外的文獻(xiàn)大多分散在金融監(jiān)管和其他一般監(jiān)管研究之中，西方管制經(jīng)濟(jì)學(xué)一般以普通產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域中的公共管制為研究對(duì)象，很少專(zhuān)門(mén)針對(duì)證券市場(chǎng)中的政府管制進(jìn)行闡述。之前的與證券監(jiān)管相關(guān)的研究一般傾向于對(duì)某一時(shí)期具體的證券監(jiān)管政策進(jìn)行深入的研究，其他的則大都是以法學(xué)角度去探討各項(xiàng)證券法律法規(guī)的合理性及其效用。這主要是由于在自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，政府管制在證券領(lǐng)域被看成是對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的一種替代所導(dǎo)致的。以下是一些比較有代表性的研究： 首次在現(xiàn)金分紅制度中應(yīng)用到代理成本理論的學(xué)者是Frank H. Easterbrook，他認(rèn)為上市企業(yè)保持長(zhǎng)期穩(wěn)定的現(xiàn)金股利支付率時(shí)，自身的資金需求就需要借助于外部籌資這一要接受資本市場(chǎng)的嚴(yán)厲審查和多方面監(jiān)督的方式，這就在某種程度上減少了代理成本。Michael C. Jensen將其發(fā)展為自由現(xiàn)金流量假說(shuō)，他認(rèn)為過(guò)多的現(xiàn)金資源掌握在管理者手中是極其危險(xiǎn)的，管理者手中的自由現(xiàn)金流應(yīng)該得到監(jiān)管層的遏制，從而防止管理者濫用現(xiàn)金資源，最為直接的方式便是現(xiàn)金分紅。從這個(gè)角度來(lái)看，強(qiáng)制上市公司進(jìn)行現(xiàn)金分紅可以使得管理人的代理成本降低，進(jìn)而增加上市公司的股票價(jià)值[1]。Shleifer&Vishny(1997)認(rèn)為,確保投資者獲取投資回報(bào)是公司治理的根本問(wèn)題。作為投資者獲取投資回報(bào)重要方式的現(xiàn)金股利,與公司治理水平有著密不可分的關(guān)系。在西方成熟的資本市場(chǎng)中,有效的市場(chǎng)約束、較為健全的公司治理以及完善的投資者法律保護(hù)組建成完善的公司治理系統(tǒng),強(qiáng)有力的保護(hù)了投資者利益,當(dāng)上市企業(yè)缺乏良好的投資機(jī)會(huì)時(shí),內(nèi)部人將有可能用企業(yè)利潤(rùn)來(lái)攫取私利，有效的公司治理系統(tǒng)可以迫使企業(yè)支付股利從而杜絕這種情況[2]。然而,在許多發(fā)展中的新興市場(chǎng)上,公司治理并不具備高效率(Shleifer&Vishny,1997),難以有效的促使上市企業(yè)主動(dòng)向投資者發(fā)放股利。在這種特殊情況下,一些國(guó)家就需要訴諸于強(qiáng)制性股利政策來(lái)保護(hù)投資者的利益。

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　　2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述

　　國(guó)內(nèi)的證券市場(chǎng)由于起步較晚,在國(guó)內(nèi)學(xué)者開(kāi)始探究討論股利政策理論時(shí), 比較成熟的股利政策理論在國(guó)外已經(jīng)形成，且國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)股利政策的影響因素方面的探討也主要集中在公司治理、企業(yè)利潤(rùn)最大化及中國(guó)市場(chǎng)的特殊市場(chǎng)制度與經(jīng)濟(jì)背景上，而從上研究分紅治理的學(xué)者較少，關(guān)于監(jiān)管政策對(duì)上市企業(yè)分紅影響的分析主要集中在以下幾個(gè)方面： 何濤和陳曉(2002)通過(guò)對(duì)1997-1999年三年年報(bào)公布期間現(xiàn)金股利分配預(yù)案的市場(chǎng)反應(yīng)的研究,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金股利的市場(chǎng)反應(yīng)與企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值并沒(méi)有直接關(guān)系,進(jìn)而對(duì)監(jiān)管層頒布的半強(qiáng)制分紅政策的合理性

　　提出了質(zhì)疑[6]。肖星和陳曉(2002)對(duì)同時(shí)有配股和分紅行為的上市企業(yè)進(jìn)行了研究,提出由于存在著股權(quán)分割、一股獨(dú)大等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,大股東很有可能出于自身利益而主動(dòng)進(jìn)行現(xiàn)金分紅,這使得半強(qiáng)制分紅政策無(wú)法起到保護(hù)外部投資者利益的作用[7]。楊熠和沈藝峰(2004) 認(rèn)為證監(jiān)會(huì)實(shí)施的半強(qiáng)制分紅規(guī)定具有一定的理論和實(shí)證依據(jù)，他們是通過(guò)考察1994-2001年的962次現(xiàn)金股利公告發(fā)現(xiàn)在國(guó)內(nèi)現(xiàn)金股利對(duì)約束自由現(xiàn)金流代理成本具有重要的監(jiān)督治理作用，進(jìn)而提出這一結(jié)論的[8]。李常青(2010)首次考察了市場(chǎng)對(duì)半強(qiáng)制分紅政策的反應(yīng)，他是以2008年10月9日中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的《關(guān)于修改上市企業(yè)現(xiàn)金分紅若干規(guī)定的決定》為背景，研究顯示半強(qiáng)制分紅政策的負(fù)面影響主要集中在有再融資需求或潛在的再融資需求的高成長(zhǎng)型企業(yè)，且投資者對(duì)于半強(qiáng)制分紅政策的市場(chǎng)反應(yīng)由一開(kāi)始的強(qiáng)烈預(yù)期逐漸向失望轉(zhuǎn)化[9]。

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　　3. 國(guó)外證券市場(chǎng)分紅監(jiān)管歷程 ..... 9

　　3.1 美國(guó)證券市場(chǎng)分紅監(jiān)管歷程 ........... 9

　　3.2 韓國(guó)證券市場(chǎng)分紅監(jiān)管歷程 ......... 10

　　3.3 國(guó)外證券市場(chǎng)分紅監(jiān)管政策的總結(jié)與啟示 ......... 11

　　4 國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)監(jiān)管歷程 .... 13

　　4.1 國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)監(jiān)管歷程 ......... 13

　　4.2 國(guó)內(nèi)分紅監(jiān)管政策的特征分析 ..... 15

　　5 不同監(jiān)管階段下的現(xiàn)金分紅狀況 .... 17

　　5.1 不同監(jiān)管階段下的現(xiàn)金分紅整體情況 ......... 17

　　5.2 不同監(jiān)管階段下的現(xiàn)金分紅行業(yè)分布 ......... 20

　　5.3 不同監(jiān)管階段下現(xiàn)金分紅的特征及其成因分析 ......... 22

　　5.4 現(xiàn)行分紅監(jiān)管政策下遺留的問(wèn)題及成因分析 ..... 25

　　6 對(duì)現(xiàn)行分紅監(jiān)管制度改革發(fā)展的建議

　　經(jīng)過(guò)證監(jiān)會(huì)和市場(chǎng)各界人士的努力，國(guó)內(nèi)現(xiàn)金分紅監(jiān)管政策從無(wú)到有，從量的約束到質(zhì)的關(guān)注，從一概而論到逐漸細(xì)化，國(guó)內(nèi) A 股市場(chǎng)的現(xiàn)金分紅情況在十余年的不懈堅(jiān)持終于有了較大的改觀，無(wú)論從上市企業(yè)以現(xiàn)金分紅回報(bào)投資者的積極性來(lái)看，還是對(duì)現(xiàn)金分紅數(shù)額的前后情況進(jìn)行對(duì)比，都可以看出現(xiàn)金分紅政策的顯著效果，由此帶動(dòng)了整個(gè)證券市場(chǎng)的投資氛圍，使得國(guó)內(nèi) A 股市場(chǎng)呈現(xiàn)出一片欣欣向榮的景象。而建立成熟穩(wěn)定證券市場(chǎng)的重任才跨出了它的第一步，面對(duì)當(dāng)前改革創(chuàng)新階段證券市場(chǎng)中出現(xiàn)的新特征和新問(wèn)題，國(guó)內(nèi)現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度仍需要從細(xì)化實(shí)施步驟，提高可操作性，加強(qiáng)貫徹力度等角度不斷完善[50]。為了幫助市場(chǎng)完善和健全現(xiàn)行的現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度，進(jìn)一步提高證券市場(chǎng)現(xiàn)金分紅水平。本文建議未來(lái)的現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度考慮向以下幾個(gè)方面演進(jìn)發(fā)展：

　　6.1 上市公司現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度的改進(jìn)建議

　　上市企業(yè)往往以自由現(xiàn)金流不足或者未來(lái)資金需求不明確為理由來(lái)拒絕以現(xiàn)金分紅回報(bào)投資者，通過(guò)上市企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以估計(jì)自由現(xiàn)金流的充裕程度，而未來(lái)的資金需求則需要通過(guò)對(duì)上市企業(yè)提供的財(cái)務(wù)計(jì)劃書(shū)進(jìn)行分析并對(duì)后期的實(shí)際工作開(kāi)展情況進(jìn)行跟蹤[51]。再結(jié)合各行業(yè)成長(zhǎng)性不盡相同，機(jī)構(gòu)投資者發(fā)展不完善的市場(chǎng)特點(diǎn)，現(xiàn)金分紅監(jiān)管政策的發(fā)展與深化可從以下幾個(gè)方面入手： 由證監(jiān)會(huì)成立獨(dú)立的評(píng)審機(jī)構(gòu),評(píng)審機(jī)構(gòu)依據(jù)競(jìng)爭(zhēng)度的大小,自由現(xiàn)金流水平,投資水平的高低,盈利能力的大小,市場(chǎng)拓展的機(jī)會(huì)大小等數(shù)據(jù)建立成長(zhǎng)性的評(píng)價(jià)指標(biāo),將上市公司按行業(yè)進(jìn)行劃分,以高成長(zhǎng)行業(yè)或成熟行業(yè)等標(biāo)簽對(duì)行業(yè)進(jìn)行區(qū)分.對(duì)于不同行業(yè)的上市公司,制定不同的派現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn),如高成長(zhǎng)行業(yè)對(duì)資金的需求一般較大,可適當(dāng)放寬相關(guān)政策?具體而言,可按照行業(yè)生命周期等相關(guān)理論進(jìn)行評(píng)級(jí),如處在萌芽期的行業(yè)對(duì)于資金需求量較大時(shí),可以選擇不分配或較少分配,而當(dāng)行業(yè)處于成長(zhǎng)期,行業(yè)內(nèi)投資機(jī)會(huì)較多時(shí),就應(yīng)該給予低分配的權(quán)利,當(dāng)行業(yè)經(jīng)過(guò)一定時(shí)間的高速發(fā)展進(jìn)入成熟期時(shí),就應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高分配比例,進(jìn)入衰退期時(shí)則將可分配利潤(rùn)大比例分配甚至全分配或進(jìn)行股票回購(gòu)結(jié)論

　　經(jīng)過(guò)證監(jiān)會(huì)和市場(chǎng)各界人士的努力，國(guó)內(nèi)現(xiàn)金分紅監(jiān)管政策從無(wú)到有，從量的約束到質(zhì)的關(guān)注，從一概而論到逐漸細(xì)化，國(guó)內(nèi) A 股市場(chǎng)的現(xiàn)金分紅情況在十余年的不懈堅(jiān)持終于有了較大的改觀，無(wú)論從上市企業(yè)以現(xiàn)金分紅回報(bào)投資者的積極性來(lái)看，還是對(duì)現(xiàn)金分紅數(shù)額的前后情況進(jìn)行對(duì)比，都可以看出現(xiàn)金分紅政策的顯著效果，由此帶動(dòng)了整個(gè)證券市場(chǎng)的投資氛圍，使得國(guó)內(nèi) A 股市場(chǎng)呈現(xiàn)出一片欣欣向榮的景象。而建立成熟穩(wěn)定證券市場(chǎng)的重任才跨出了它的第一步，面對(duì)當(dāng)前改革創(chuàng)新階段證券市場(chǎng)中出現(xiàn)的新特征和新問(wèn)題，國(guó)內(nèi)現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度仍需要從細(xì)化實(shí)施步驟，提高可操作性，加強(qiáng)貫徹力度等角度不斷完善[50]。為了幫助市場(chǎng)完善和健全現(xiàn)行的現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度，進(jìn)一步提高證券市場(chǎng)現(xiàn)金分紅水平。本文建議未來(lái)的現(xiàn)金分紅監(jiān)管制度考慮向以下幾個(gè)方面演進(jìn)發(fā)展： 由證監(jiān)會(huì)成立獨(dú)立的評(píng)審機(jī)構(gòu),評(píng)審機(jī)構(gòu)依據(jù)競(jìng)爭(zhēng)度的大小,自由現(xiàn)金流水平,投資水平的高低,盈利能力的大小,市場(chǎng)拓展的機(jī)會(huì)大小等數(shù)據(jù)建立成長(zhǎng)性的評(píng)價(jià)指標(biāo),將上市公司按行業(yè)進(jìn)行劃分,以高成長(zhǎng)行業(yè)或成熟行業(yè)等標(biāo)簽對(duì)行業(yè)進(jìn)行區(qū)分,對(duì)于不同行業(yè)的上市公司,制定不同的派現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn),如高成長(zhǎng)行業(yè)對(duì)資金的需求一般較大,可適當(dāng)放寬相關(guān)政策?具體而言,可按照行業(yè)生命周期等相關(guān)理論進(jìn)行評(píng)級(jí),如處在萌芽期的行業(yè)對(duì)于資金需求量較大時(shí),可以選擇不分配或較少分配,而當(dāng)行業(yè)處于成長(zhǎng)期,行業(yè)內(nèi)投資機(jī)會(huì)較多時(shí),就應(yīng)該給予低分配的權(quán)利,當(dāng)行業(yè)經(jīng)過(guò)一定時(shí)間的高速發(fā)展進(jìn)入成熟期時(shí),就應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高分配比例,進(jìn)入衰退期時(shí)則將可分配利潤(rùn)大比例分配甚至全分配或進(jìn)行股票回購(gòu)[37].

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　　參考文獻(xiàn)(略)

　　會(huì)計(jì)系學(xué)年論文范文二：基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

　　第 1 章 緒論

　　1.1 課題背景和研究意義

　　審計(jì)作為現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要從事的業(yè)務(wù)，在中國(guó)是一個(gè)久遠(yuǎn)的職業(yè)，據(jù)歷史文獻(xiàn)記載在西周時(shí)就已經(jīng)有審計(jì)的職位，從審計(jì)方向的分類(lèi)來(lái)看，以前的審計(jì)主要是政府審計(jì)，而社會(huì)審計(jì)(事務(wù)所審計(jì))和內(nèi)部審計(jì)則是現(xiàn)代才發(fā)展起來(lái)的。從審計(jì)發(fā)展方面來(lái)看，在計(jì)算機(jī)用于與審計(jì)行業(yè)之前，審計(jì)人員能做的，只有通過(guò)對(duì)紙質(zhì)賬簿的檢查，在社會(huì)審計(jì)方面和政府審計(jì)方面分別監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和國(guó)家機(jī)構(gòu)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)與合法性。而在 2002 年，在國(guó)務(wù)院的支持下，審計(jì)署開(kāi)始啟動(dòng)“金審工程”項(xiàng)目一期的建設(shè)實(shí)施，在 2004 年，隨著各地的金審一期項(xiàng)目的逐漸完成，這表明我國(guó)審計(jì)界已經(jīng)向?qū)徲?jì)信息化做出的一項(xiàng)大膽的嘗試。金審一期的建設(shè)重點(diǎn)在于：局域網(wǎng)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范建設(shè)、應(yīng)用系統(tǒng)、安全系統(tǒng)建設(shè)、人員培訓(xùn)等內(nèi)容。從 2008年開(kāi)始，金審二期項(xiàng)目啟動(dòng)，金審二期的建設(shè)重點(diǎn)是建立各地聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，2012年 7 月 30 日，金審二期工程竣工驗(yàn)收大會(huì)在審計(jì)署舉行。這表明我國(guó)的審計(jì)信息化在已經(jīng)取得很大的進(jìn)步。 審計(jì)與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的結(jié)合使得審計(jì)主體可以更大范圍進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)。隨著審計(jì)對(duì)象的承載介質(zhì)的變化，為了準(zhǔn)確計(jì)量和全面反映機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，解決審計(jì)資源的配置問(wèn)題，現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在不斷演變和發(fā)展完善中，逐漸確立了以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和計(jì)量，來(lái)確定審計(jì)方式、重點(diǎn)和范圍。2004 年 12 月 15 日，歸屬于“國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)”管理的“審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)”頒布的《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則240 號(hào)》開(kāi)始生效了，該準(zhǔn)則提出了新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，2006 年《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的頒布實(shí)施和在 2013 年重新修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》也包括了這種方法，這意味著我國(guó)審計(jì)界已經(jīng)認(rèn)同了這種新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。在這一大的社會(huì)發(fā)展背景下，我們認(rèn)為選擇一種全新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究思路，利用現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的最新手段，探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問(wèn)題，努力讓審計(jì)質(zhì)量得到更大的提高，是如今我們研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的又一個(gè)可以提高我們審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的課題。我們利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、計(jì)量和控制，收到了一定的成效，可以解決傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究難以解決的對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行數(shù)量化描述的問(wèn)題，然后針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)層次，實(shí)施對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，也就可以提高我們的審計(jì)工作質(zhì)量。

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　　1.2 國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀概述

　　數(shù)據(jù)挖掘是一門(mén)是融合和各門(mén)學(xué)科的精華而建立起來(lái)的綜合學(xué)科和應(yīng)用技術(shù)。首它最早出現(xiàn)在一次國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議上，因?yàn)閿?shù)據(jù)挖掘首先起步的研究領(lǐng)域是在數(shù)據(jù)庫(kù)方面，所以人們剛開(kāi)始把數(shù)據(jù)挖掘稱為數(shù)據(jù)庫(kù)里的知識(shí)發(fā)現(xiàn)(Knowledge Discovery in Database，簡(jiǎn)稱 KDD)，就是從數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中發(fā)現(xiàn)隱含的知識(shí)或模式。隨著研究對(duì)象的不斷變化，研究領(lǐng)域的極大擴(kuò)展，人們對(duì)它的稱呼變成了數(shù)據(jù)挖掘(Data Miner，簡(jiǎn)稱 DM) 首先對(duì)數(shù)據(jù)挖掘領(lǐng)域的相關(guān)理論和應(yīng)用貢獻(xiàn)最大的是國(guó)外研究人員。1967 年，J.B Mac Queen 提出的 K-Means 算法運(yùn)用于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的聚類(lèi)分析中。1993 年R.Agrawal 最先提出關(guān)聯(lián)規(guī)則的概念，并和其他人共同提出的 Apriori 經(jīng)典算法是最早的關(guān)于關(guān)聯(lián)規(guī)則的算法，也是目前數(shù)據(jù)挖掘領(lǐng)域里應(yīng)用最廣泛的算法之一[1]。由于首先運(yùn)用提出的一些分類(lèi)和關(guān)聯(lián)算法挖掘的效率并不是很高，其他學(xué)者相繼提出了決策樹(shù)算法 ID3 和決策樹(shù)算法的改進(jìn)版 C4.5 算法。隨著數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的不斷擴(kuò)張，越來(lái)越多其他學(xué)科的分析方法也加入到數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來(lái)，比如機(jī)器學(xué)習(xí)中的遺傳算法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、模糊數(shù)學(xué)等理論。 國(guó)內(nèi)同樣也針對(duì)于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行了大量的應(yīng)用和理論研究，并取得了相當(dāng)?shù)难芯砍晒?，但大多?shù)的研究成果偏重于將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于某一領(lǐng)域。米天勝于2003 年討論了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運(yùn)用于客戶關(guān)系管理中，并構(gòu)建了該種客戶關(guān)系管理體系結(jié)構(gòu)和工作流程[2]。肖可礫、熊輝于 2010 年探討了將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運(yùn)用于金融欺詐行為中，但只給出了概略的描述，未深入探討實(shí)施過(guò)程[3]。吳澤曦于 2015 年將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中的聚類(lèi)分析運(yùn)用于車(chē)輛監(jiān)控系統(tǒng)的研究當(dāng)中，提出來(lái)車(chē)輛監(jiān)控系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)方案，開(kāi)辟了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用的新領(lǐng)域第 2 章 數(shù)據(jù)挖掘與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相關(guān)理論概述

　　2.1 數(shù)據(jù)挖掘的概述

　　隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，云存儲(chǔ)技術(shù)的應(yīng)用，這就導(dǎo)致人們對(duì)海量的數(shù)據(jù)有著亟待分析的渴望。另外不同學(xué)科理論的之間交叉研究和學(xué)科之間的界限的模糊，利用不同類(lèi)型的數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)管理數(shù)據(jù)，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法和機(jī)器學(xué)習(xí)中的不同技術(shù)分析探索數(shù)據(jù)，這種多學(xué)科之間互相學(xué)習(xí)，互相借鑒實(shí)踐的思想，逐漸促使來(lái)自各學(xué)科或各領(lǐng)域的人們從不同角度研究并運(yùn)用同一種技術(shù)—數(shù)據(jù)挖掘。 首屆“知識(shí)發(fā)現(xiàn)和數(shù)據(jù)挖掘”國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議在 1995 年的加拿大蒙特利爾召開(kāi)。數(shù)據(jù)挖掘這個(gè)詞語(yǔ)從此就迅速的傳播出去了。人們則把數(shù)據(jù)庫(kù)中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)當(dāng)做亟待開(kāi)發(fā)的礦石一樣，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)則被形象的比喻成是從數(shù)據(jù)礦中開(kāi)挖知識(shí)的過(guò)程。 接著便是，國(guó)內(nèi)外眾多學(xué)者和機(jī)構(gòu)都將自己的研究領(lǐng)域放在了數(shù)據(jù)挖掘理論和應(yīng)用研究這方面上，繼而大量的商業(yè)應(yīng)用成功案例、學(xué)術(shù)論文以及著作就出現(xiàn)了。而且這些大量成果涉及的領(lǐng)域各有不同而且側(cè)重點(diǎn)也極為廣泛。有的在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)庫(kù)視角下研究數(shù)據(jù)挖掘過(guò)程中的數(shù)據(jù)管理理論和技術(shù)，有的從人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)角度重點(diǎn)討論各種算法改進(jìn)策略，有的則是從應(yīng)用角度探討如何實(shí)施數(shù)據(jù)挖掘以及解決諸如客戶關(guān)系管理、購(gòu)物籃分析、信用卡評(píng)分、產(chǎn)品制造、Web 點(diǎn)擊流分析等眾多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，形成了前所未有的蓬勃局面。

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　　2.2 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的概述

　　聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在我國(guó)研究的起步不是很早，國(guó)內(nèi)的學(xué)者對(duì)其也沒(méi)有統(tǒng)一的定義。但大多數(shù)人都傾向于這種解釋?zhuān)?ldquo;審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行適時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。”[26]這里的審計(jì)機(jī)關(guān)可以是擔(dān)任外部審計(jì)主力軍的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也可以是政府的審計(jì)部門(mén)，另外還可以是組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。如果是組織的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)呢，也就使具體到內(nèi)部審計(jì)方面來(lái)說(shuō)，由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)部的信息系統(tǒng)或與之相關(guān)的內(nèi)部控制流程或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方案，進(jìn)行大范圍的檢查監(jiān)測(cè)，并對(duì)之進(jìn)行評(píng)價(jià)和最后向企業(yè)高級(jí)管理層進(jìn)行報(bào)告的過(guò)程。 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用而形成的一種新的審計(jì)模式。在國(guó)外有些人將聯(lián)網(wǎng)審計(jì)稱作連續(xù)審計(jì)，或在線審計(jì)。這點(diǎn)我不甚贊同，因?yàn)檫B續(xù)審計(jì)是指：“審計(jì)人員在一個(gè)更加連續(xù)或持續(xù)的基礎(chǔ)上所使用的執(zhí)行審計(jì)相關(guān)活動(dòng)的所有方法。它是從連續(xù)控制評(píng)估到連續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—關(guān)于控制風(fēng)險(xiǎn)連續(xù)的所有工作—的所有活動(dòng)的連續(xù)集合。”聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可以做到持續(xù)的執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)，但并不是所有處在的連續(xù)審計(jì)活動(dòng)中的單位都是經(jīng)過(guò)互聯(lián)網(wǎng)或其他媒介互聯(lián)的。并不能做到實(shí)時(shí)審計(jì)，所以充其量連續(xù)審計(jì)有著與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相似的某些特點(diǎn)。

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　　第 3 章 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制 ........... 16

　　3.1 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的技術(shù)模式 .......... 16

　　3.2 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)特征 .......... 18

　　3.3 應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的可行性分析 .......... 19

　　第 4 章 某銀行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的構(gòu)建與應(yīng)用 ........... 21

　　4.1 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)和思路 ...... 21

　　4.1.1 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo) ....... 21

　　4.1.2 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的思路 ....... 21

　　4.2 基于 SAS Enterprise Miner 平臺(tái)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的應(yīng)用 .... 24

　　4.2.1 數(shù)據(jù)挖掘案例實(shí)施的步驟和情況 .......... 24

　　4.2.2 數(shù)據(jù)挖掘案例實(shí)施的結(jié)果和分析 .......... 28

　　4.3 本章小結(jié) ...... 35

　　第 5 章 結(jié)論、不足與展望 ....... 36

　　5.1 結(jié)論 ...... 36

　　5.2 不足 ...... 36

　　5.2.1 數(shù)據(jù)挖掘?qū)用嫔系牟蛔?........... 36

　　5.2.2 其他層面上的不足 ........... 37

　　5.3 展望 ...... 38

　　第 4 章 某銀行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的構(gòu)建與應(yīng)用

　　隨著管理信息化迅猛發(fā)展的客觀現(xiàn)實(shí)，大型商業(yè)銀行應(yīng)該推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)在階段內(nèi)部審計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際情況，結(jié)合將來(lái)不久審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的趨勢(shì)，按照利益最大化和成本效益等原則，由總部銀行統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，防止未來(lái)資源的浪費(fèi)，提高建設(shè)和運(yùn)行的效率，在進(jìn)行比較充分的審計(jì)軟件調(diào)研情況的基礎(chǔ)上，選擇一款較為廣泛使用的審計(jì)軟件為模本，結(jié)合自己內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的相關(guān)要求，共同建設(shè)布局相對(duì)合理、容易操作且技術(shù)比較先進(jìn)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)信息系統(tǒng)。 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的可行性主要包括：技術(shù)上的可行性、法律上是可行性、操作上是可行性和經(jīng)濟(jì)上的可行性。我國(guó)的金審工程二期建設(shè)已經(jīng)結(jié)束，而各地區(qū)也紛紛建立了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)。從政府審計(jì)角度講，政府在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)這一方面給企業(yè)做出了表率。但鮮有企業(yè)建立自己的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)。這說(shuō)明聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)大多數(shù)還是處在政府主導(dǎo)的地位。計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷向前發(fā)展，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的技術(shù)有很多，所以技術(shù)上可行性不是一個(gè)問(wèn)題。

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　　結(jié)論

　　數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)從提出到現(xiàn)在的二三十年間，人們一直在尋找利用它的最佳方式。然而，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)研究審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，無(wú)論是國(guó)內(nèi)或是國(guó)外都沒(méi)有多少的成果可以去借鑒和學(xué)習(xí)。在研究過(guò)程中，我們大膽的嘗試構(gòu)建了銀行的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上運(yùn)用該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)挖掘模塊來(lái)對(duì)銀行的信用卡營(yíng)銷(xiāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量方面的數(shù)據(jù)挖掘。這種將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)與審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合嘗試，取得了初步的效果。 通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行的信用卡營(yíng)銷(xiāo)數(shù)據(jù)的審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘在審計(jì)信息判別中扮演著重要輔助作用的角色。在當(dāng)前信息技術(shù)、信息化環(huán)境、信息資源、信息產(chǎn)業(yè)等高速發(fā)展變化的情況下，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)以其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，對(duì)變化著的信息進(jìn)行高效地篩選、分析和判別。本研究正式在這種思想的引領(lǐng)下進(jìn)行下去的。這種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)與審計(jì)結(jié)合的嘗試也必定促進(jìn)我們審計(jì)理論與實(shí)務(wù)朝著更為科學(xué)、現(xiàn)代化的方向發(fā)展。

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　　參考文獻(xiàn)(略)