內(nèi)部控制審計研究論文
內(nèi)部控制審計研究論文
內(nèi)部控制的建立健全和有效執(zhí)行,有利于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn),可以緩解委托代理沖突。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部控制審計研究論文，供大家參考。
內(nèi)部控制審計研究論文篇一
《 醫(yī)院內(nèi)部審計信息化研究 》
一、醫(yī)院內(nèi)部審計信息化的含義
醫(yī)院內(nèi)部審計信息化是以信息化為手段，通過信息化技術(shù)完成項目審計的全過程，也就是在醫(yī)院范圍內(nèi)實現(xiàn)計算機(jī)審計。從廣義上看，計算機(jī)審計是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計技術(shù)方法的總稱;從狹義上看，計算機(jī)審計可以包括對計算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要性
1、有利于實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計目標(biāo)。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計主要是為了更好維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理秩序，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。為更好實現(xiàn)這個目標(biāo)，醫(yī)院就必須要不斷采取更加科學(xué)、更加先進(jìn)的技術(shù)方法，加強(qiáng)對內(nèi)部審計證據(jù)和相關(guān)資料的搜集整理，并通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)技術(shù)，對這些信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，并對審計事項作出更加準(zhǔn)確、合理判斷，為醫(yī)院管理者決策提供信息支撐，更好實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)。
2、有利于降低醫(yī)院內(nèi)部審計成本。對于現(xiàn)代辦公和開展各種業(yè)務(wù)而言，通過各種先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，有效運用各種辦公自動化軟件，更加高效采集和使用各類信息，實現(xiàn)各類書據(jù)的及時轉(zhuǎn)換和傳遞，這是現(xiàn)代辦公的基本要求。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)中存在的問題
1、缺乏對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的有效認(rèn)識。在醫(yī)院管理過程中，由于受到傳統(tǒng)觀念的影響，管理者對審計信息化的建設(shè)并不十分重視，在醫(yī)院信息化建設(shè)中缺乏對審計部門的信息化建設(shè)投人，一般僅在工程審計方面采用專業(yè)的工程量清單計價軟件，使得審計信息化在醫(yī)院經(jīng)營過程中起不到重要作用。
2、審計信息化人才匱乏。醫(yī)院內(nèi)部管理者對審計工作的輕視，導(dǎo)致信息化建設(shè)不健全，造成醫(yī)院內(nèi)部審計信息化人才極度缺乏。而現(xiàn)有審計人員缺乏信息化知識方面的知識，大部分審計人員沒有接受過專業(yè)化的審計信息化培訓(xùn)，甚至不知道如何利用信息系統(tǒng)開展審計工作，更不知道利用信息技術(shù)進(jìn)行審計過程中存在哪些風(fēng)險，應(yīng)該如何避免，人才的缺乏進(jìn)一步制約了內(nèi)部審計信息化的建設(shè)。
3、醫(yī)院內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)不健全。醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)過程中，較為缺乏成熟的專業(yè)審計軟件，只有通用審計軟件，在我國有代表性的就是審計署組織開發(fā)的“通用審計軟件”系列，審計信息往往難以實現(xiàn)共享，在審計質(zhì)量和審計效率方面發(fā)揮的作用也較為有限，大多數(shù)審計軟件只有基本的數(shù)據(jù)訪問、數(shù)據(jù)分析、加工、統(tǒng)計功能，對于較高層次的財務(wù)分析、預(yù)警系統(tǒng)等進(jìn)行審計時難以達(dá)到理想效果，無法得到內(nèi)部審計人員想要的結(jié)果。
4、缺乏完善的審計信息化操作制度。在醫(yī)院內(nèi)部審計信息化操作過程中，還沒有統(tǒng)一規(guī)范的信息化操作標(biāo)準(zhǔn)，操作中沒有明確的法律規(guī)范、技術(shù)規(guī)范和業(yè)務(wù)規(guī)范，我國雖然有相關(guān)的審計法律法規(guī)，但由于醫(yī)院審計信息化的發(fā)展以及醫(yī)院審計環(huán)境的變化，在醫(yī)院內(nèi)部信息化審計過程中出現(xiàn)的新問題就難以有效解決。
四、提高醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)的有效措施
1、加強(qiáng)對內(nèi)部審計信息化的重視。內(nèi)部審計信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，而醫(yī)院作為重要的行業(yè)，更應(yīng)該加大自身信息化建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計信息化建設(shè)的水平，加強(qiáng)對信息化建設(shè)的投人力度。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視，要他珍子內(nèi)部審計信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計信息化對醫(yī)院的監(jiān)督、服務(wù)作用，有效推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的完善。
2、培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化人才。審計信息化建設(shè)需要有專業(yè)的信息化人才，在醫(yī)院信息化建設(shè)過程中，要進(jìn)一步加大內(nèi)部審計人員的信息化培訓(xùn)力度，不斷提高內(nèi)部審計人員對計算機(jī)技術(shù)的操作水平和審計軟件的靈活運用能力，加大內(nèi)部審計人員在計算機(jī)編程、數(shù)據(jù)庫管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的學(xué)習(xí)。
3、完善審計信息化系統(tǒng)，加大信息化基礎(chǔ)設(shè)施投入。目前，在醫(yī)院內(nèi)部審計中使用的軟件一般分為醫(yī)院自主研發(fā)軟件和市場通用的審計軟件。其中市場通用審計軟件未必適合醫(yī)院審計工作所需，存在業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接困難和數(shù)據(jù)接口不一致等問題，后期維護(hù)成本較高。
4、健全醫(yī)院內(nèi)部審計信息化操作制度。健全的內(nèi)部信息化操作制度是確保醫(yī)院內(nèi)部審計合理有效開展的基本保障，在國家審計信息化尚不完善的時候，醫(yī)院內(nèi)部更應(yīng)該加快自身信息化制度建設(shè)，對計算機(jī)審計工作做出相關(guān)的規(guī)定，確保審計工作的順利開展。另外，制度嚴(yán)格的審計信息化操作規(guī)范，對審計人員操作進(jìn)行有效監(jiān)控，對從事審計信息化操作的人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，對于沒有達(dá)到審計信息化操作要求的人員進(jìn)行及時培訓(xùn)或者調(diào)離審計信息化部門。綜上所述，提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量的一條重要途徑就是加強(qiáng)信息化建設(shè)，這不但可以加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的有效規(guī)范，還可以提高內(nèi)部審計的工作效率，實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的科學(xué)性和合理性。同時醫(yī)院還要結(jié)合自身的實際情況，針對內(nèi)部審計信息化建設(shè)中出現(xiàn)的問題，制定有效策略來不斷提高醫(yī)院內(nèi)部審計的信息化建設(shè)水平。
作者:趙應(yīng)國 單位:云南省彌勒市人民醫(yī)院
參考文獻(xiàn):
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內(nèi)部控制審計研究論文篇二
《 國有企業(yè)內(nèi)部審計的探討 》
一、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計的重要意義
內(nèi)部審計起到規(guī)范企業(yè)財經(jīng)支出和經(jīng)濟(jì)行為的作用，從而確保經(jīng)濟(jì)的合理合規(guī)性，對企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動中獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤發(fā)揮一定作用，進(jìn)而有利于早日完成經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。國家為了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計工作，先后出臺了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等，使得企業(yè)的內(nèi)部審計向法制化和規(guī)范化方向發(fā)展。國有企業(yè)為了深化內(nèi)部體制改革，加強(qiáng)了內(nèi)部審計力度，為內(nèi)部審計工作的有效開展提供堅實保障。國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，能夠有助于避免資產(chǎn)流失，國有企業(yè)在對內(nèi)部進(jìn)行控制時，通過發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對企業(yè)內(nèi)部予以嚴(yán)格監(jiān)控。同時，由于國家作為出資人，為了對國有資本的經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，并防范經(jīng)營風(fēng)險和投資風(fēng)險等，國有企業(yè)必須在內(nèi)部審計的作用下，保證國有資產(chǎn)增值，而且資產(chǎn)具有安全性。此外，國有企業(yè)的規(guī)模比較龐大，人員結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，經(jīng)營環(huán)節(jié)多增加了各種風(fēng)險，為了避免發(fā)生違法違紀(jì)的行為，減輕侵占資產(chǎn)等現(xiàn)象出現(xiàn)，通過開展內(nèi)部審計，對經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)予以控制，提升國有企業(yè)全體成員的法律意識，從而對國有企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
(一)內(nèi)審職能未能有效發(fā)揮
目前，部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作開展水平還有待提升，內(nèi)部審計主要停留在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)審計等方面，內(nèi)部審計職能未能得到有效發(fā)揮，國有企業(yè)將履行評價職能作為主要目標(biāo)，其他職能沒有發(fā)揮一定的作用，因而國有企業(yè)內(nèi)部審計沒有在根本上滿足經(jīng)營管理的需求，從而加劇了風(fēng)險的產(chǎn)生。
(二)審計人員的綜合素質(zhì)有待提升
從當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計情況來看，審計方法比較落后，主要以靜態(tài)審計和事后審計等方式為主，與審計人員的綜合素質(zhì)有關(guān)，部分審計人員的專業(yè)知識未能勝任其工作，主要與其不專業(yè)相關(guān)，是從財務(wù)等部門抽調(diào)而來的，缺乏專業(yè)性和系統(tǒng)性的知識，所以導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量偏低。
(三)組織機(jī)構(gòu)單一
國有企業(yè)在實施內(nèi)部審計過程中，其獨立性與報告的對象有直接聯(lián)系，對于我國大部分國有企業(yè)而言，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員缺少獨立性，并且有些國有企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計比較簡單，不利于內(nèi)部審計工作的開展。
三、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計的對策
(一)確定內(nèi)部審計增值目標(biāo)
國有企業(yè)在發(fā)展過程中，為了提升內(nèi)部審計質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計的增值目標(biāo)，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用。其中，圖1是價值鏈的內(nèi)部審計增值模型，需要在內(nèi)部審計活動的前提下，對其他輔助活動和基本活動等的價值鏈加以協(xié)調(diào)，突顯顯性和隱性等價值，然后對后續(xù)審計加以改善?？傊ㄟ^對審計成本加以分析，從而促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展。同時，突顯利益相關(guān)者的價值。因此，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計增值目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部的各種組織活動進(jìn)行審計，通過增值內(nèi)部審計內(nèi)容，將生產(chǎn)、決策、銷售和企業(yè)的基本活動等都作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)部審計增值的功用。同時，國有企業(yè)要將對內(nèi)部審計的價值鏈中的各個環(huán)節(jié)加以調(diào)整和優(yōu)化。國有企業(yè)在內(nèi)部審計過程中，在進(jìn)行內(nèi)部審計控制活動期間，應(yīng)當(dāng)堅持遵循性審計和后續(xù)跟蹤審計的原則，對于內(nèi)部審計時存在的問題加以糾正，然后突顯內(nèi)部審計顯性價值的功用，這樣國有企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力得到了提升，并且在開展內(nèi)部審計時可以嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行，使得內(nèi)部審計部門具有自律性，不僅降低了審計成本，而且增強(qiáng)了審計效果。總之，國有企業(yè)通過確定內(nèi)部審計增值目標(biāo)，能夠為提升內(nèi)部審計質(zhì)量奠定良好基礎(chǔ)。
(二)提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
國有企業(yè)在開展內(nèi)部審計過程中，導(dǎo)致審計質(zhì)量偏低的原因與內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)息息相關(guān)，所以為了促進(jìn)內(nèi)部審計工作的有序開展，并提高內(nèi)部審計質(zhì)量，必須提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，從而實現(xiàn)對國有企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)控制和監(jiān)控。內(nèi)部審計是項系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工程，因而對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，基于此，國有企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，并在競爭激烈的市場環(huán)境下占有一席之地，必須對提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)作為主要目標(biāo)，在專業(yè)化的內(nèi)部審計隊伍建設(shè)期間，需要充分引入具有高素質(zhì)和審計認(rèn)證資格的人員，然后加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員專業(yè)知識和職業(yè)道德的培訓(xùn)，在豐富內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識的同時，增強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識，從而有利于內(nèi)部審計工作的開展。
(三)健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)
國有企業(yè)在發(fā)展時，要引進(jìn)國外先進(jìn)經(jīng)驗，國外由專業(yè)的審計師開展內(nèi)部審計工作，取得了顯著的效果，所以我國國有企業(yè)必須健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。因此，國有企業(yè)為了保證內(nèi)部審計活動具有獨立性，需要健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有威性和獨立性，然后對審計工作加以規(guī)范，從而最大限度的提升國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
四、結(jié)語
國有企業(yè)作為一種比較特殊的經(jīng)濟(jì)形式，是由政府和國家有關(guān)組織投資而成立的經(jīng)濟(jì)組織形式，國家和政府參與對企業(yè)的管理和控制。在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷轉(zhuǎn)變的環(huán)境下，國有企業(yè)在兼并和重組下規(guī)模更加龐大，所涉及的行業(yè)也逐步增多，國有企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，對企業(yè)的管控能力提出了更高的要求，為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，健全經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，需要采取合理的方法加強(qiáng)開展審計工作，提升國有企業(yè)的核心競爭力。
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