內(nèi)部審計論文范文
內(nèi)部審計論文范文
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)在對經(jīng)濟活動進行管理時所采用的一種管理手段。下面是學習啦小編為大家推薦的內(nèi)部審計論文范文，歡迎瀏覽。
內(nèi)部審計論文范文篇一
《 公立醫(yī)院風險導向內(nèi)部審計探討 》
摘要：基于風險導向建立醫(yī)院的內(nèi)部審計管理體系，是醫(yī)改深入實施對公立醫(yī)院內(nèi)部管理的新要求。本文首先介紹了風險導向內(nèi)部審計的內(nèi)涵特點，進而分析了作為公立醫(yī)院引入風險導向內(nèi)部審計的必要性，并就加強公立醫(yī)院自身基于風險導向的內(nèi)部審計體系建設，提出了幾項建議措施。
關鍵詞：風險導向;內(nèi)部審計;公立醫(yī)院
公立醫(yī)院作為我國社會上醫(yī)療服務的主要提供主體，對于整個社會的醫(yī)療衛(wèi)生服務水平都有著重要的影響。在我國醫(yī)改深入推進實施的背景下，對公立醫(yī)院的職能發(fā)揮提出了更高的要求，進一步加強公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，防范各種風險問題的發(fā)生，已經(jīng)成為公立醫(yī)院經(jīng)營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下，更要求公立醫(yī)院應該加強審計管理，特別是突出風險導向，通過建立基于風險導向的內(nèi)部審計管理體系，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制管理水平，實現(xiàn)公立醫(yī)院管理的規(guī)范化、制度化。
一、風險導向?qū)徲媰?nèi)涵特點分析
風險導向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生主要是為了滿足加強對組織和單位管控風險的相關要求而開展的內(nèi)部審計，主要是將單位內(nèi)部的風險評估以及風險分析等作為內(nèi)部審計工作的出發(fā)點，根據(jù)單位的風險情況等來確定內(nèi)部審計的主要內(nèi)容、工作程序、審計方法等一系列的要素，通過將風險評估分析等貫穿倒內(nèi)部審計工作的全過程，加強單位的風險控制管理能力。風險導向內(nèi)部審計的特點主要有以下幾方面：
1.內(nèi)部審計的目標與單位的整體組織目標更加契合
開展基于風險導向的內(nèi)部審計管理，是以單位的整體目標作為基礎，基于此來進行風險的控制管理，并及時解決可能影響目標實現(xiàn)的各種問題，因而有助于確保整體目標的實現(xiàn)。
2.拓展了內(nèi)部審計的職能
基于風險導向的內(nèi)部審計，在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計基礎上，對審計工作范圍進行了拓展，尤其是關系到單位風險的有關內(nèi)容特別是財務報表等，都會加強審計監(jiān)督，因此對于提高內(nèi)部審計效益非常有利。
3.審計模式發(fā)生了變化
基于風險導向的內(nèi)部審計，主要是以內(nèi)部控制等作為審計工作的對象，通過對內(nèi)部控制管理以及風險管理適當性的評估等，提高單位內(nèi)部的整體管理能力以及風險防控能力。
二、公立醫(yī)院開展風險導向?qū)徲嫷谋匾苑治?/p>
綜合分析，在公立醫(yī)院開展基于風險導向的內(nèi)部審計主要是基于以下幾方面：
1.開展風險導向?qū)徲嬍菑娀⑨t(yī)院風險管理的基本要求
現(xiàn)階段，有的公立醫(yī)院對于風險管理重視不足，風險管理的有關責任難以落實到位，甚至影響了公立醫(yī)院的內(nèi)部管理。這就迫切要求在公立醫(yī)院內(nèi)部開展風險導向?qū)徲?，通過審計完善風險管理流程，落實風險管理責任，提高風險管理水平。
2.開展風險導向?qū)徲嬍峭晟漆t(yī)院內(nèi)部控制的需要
內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位內(nèi)部財務會計信息真實可靠，資產(chǎn)安全完整，管理經(jīng)營目標順利實現(xiàn)的基礎管控手段。完善內(nèi)部控制管理機制，加強內(nèi)部控制管理力度，就需要通過風險導向?qū)徲?，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題，進而采取措施加強控制。
3.開展風險導向?qū)徲嬍峭七M審計轉(zhuǎn)型的基本需要
傳統(tǒng)的基于財務或者是業(yè)務的內(nèi)部審計模式已經(jīng)難以適應當前管理模式的需要，因此需要推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展。風險導向?qū)徲媱t是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的主要趨勢，對于促進審計在公立醫(yī)院內(nèi)部管理中職能作用的發(fā)揮也具有重要的作用。
三、公立醫(yī)院風險導向?qū)徲媽嵤┎呗?/p>
1.建立完善的內(nèi)部審計保障體系
在風險導向?qū)徲媽嵤┻^程中，首先應該全面的改善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作環(huán)境，尤其是確保內(nèi)部審計工作引起管理層的足夠重視，并提升內(nèi)部審計機構在醫(yī)院內(nèi)部的地位層次，確保內(nèi)部審計工作的順利實施開展。其次，應該加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，重點是建立以審計復核、考核、責任追究為主要內(nèi)容的質(zhì)量控制體系。同時，應該加強審計過程的質(zhì)量控制，制定相關審計準則、明確審計質(zhì)量標準，來確保內(nèi)部審計質(zhì)量。
2.優(yōu)化公立醫(yī)院的風險導向?qū)徲嬜鳂I(yè)程序
首先應該科學地對風險導向?qū)徲嫻ぷ鬟M行規(guī)劃，主要是對醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展過程中可能面臨的風險，按照類別、層次進行科學合理的劃分，進而初步確定公立醫(yī)院的內(nèi)部審計范圍、主要風險因素，并分析內(nèi)部審計的資源，確定內(nèi)部審計的初步計劃。第二，在審計實施階段，重點是全面的識別審計風險，主要是在社會公眾、醫(yī)藥設備供應、醫(yī)療技術、區(qū)域經(jīng)濟、衛(wèi)生政策、行業(yè)競爭等方面確定風險，并明確高風險領域，針對性地開展審計監(jiān)督。第三，在審計終結階段，主要是做好審計發(fā)現(xiàn)的處理、審計報告的編制等工作，針對風險導向?qū)徲嬓纬蓪徲嬚囊庖?，明確風險管控以及內(nèi)部控制管理方面的具體實施措施。
3.運用科學合理的內(nèi)部審計技術方法
在公立醫(yī)院風險導向?qū)徲嬮_展過程中，應該根據(jù)公立醫(yī)院的實際情況等，綜合采取審計抽樣技術、定量分析方法、定性分析方法、風險評估方法等開展內(nèi)部審計。特別是要充分運用好風險評估方法，在調(diào)查清楚風險源以后，應該及時總結分析風險發(fā)生的可能性，并進一步分析風險評估后果，最終綜合評價風險問題。需要注意的是，為了提高審計結果準確性，在審計實施過程中，應該科學合理的建立審計風險模型，進一步的提高對風險的分析控制能力。
4.完善風險導向內(nèi)部審計評價指標體系
為了提高風險導向?qū)徲嫷膶徲嬓б?，還應該建立風險導向?qū)徲嬙u價指標體系，督促內(nèi)部審計工作水平的提升。內(nèi)部審計評價指標選擇應該遵循定量指標與定性指標相結合的原則，重點是對財務經(jīng)營指標、負債業(yè)務經(jīng)營指標、資產(chǎn)業(yè)務經(jīng)營指標、中間業(yè)務經(jīng)營指標、戰(zhàn)略管理指標、決策執(zhí)行管理指標、風險合規(guī)管理指標、行為管理指標等進行評價，不斷提高內(nèi)部審計工作效率。
四、結語
加強風險管理，基于風險導向?qū)嵤┕⑨t(yī)院的內(nèi)部審計管理對于醫(yī)院自身發(fā)展非常重要。公立醫(yī)院管理部門應該根據(jù)自身風險特點，重點在內(nèi)部審計作業(yè)程序制定、技術方法運用、內(nèi)部審計評價與保障等方面，采取有效措施，以加強內(nèi)部審計管理來提高內(nèi)部控制管理水平，進而實現(xiàn)公立醫(yī)院整體管理水平的提升。
作者:張曉瑋 單位:濟南市中心醫(yī)院審計處
參考文獻:
[1]程安林，梁芬蓮.舞弊風險導向的內(nèi)部控制行為模式的轉(zhuǎn)換[J].中國內(nèi)部審計，2013，(11)：47-52.
[2]郝素利.風險導向內(nèi)部控制審計方法研究[J].商業(yè)會計，2012，(18)：53-54.
[3]王杏芬.反腐敗審計治理機制創(chuàng)新策略探討[J].企業(yè)經(jīng)濟，2011，(7)：158-160.
內(nèi)部審計論文范文篇二
《 鐵路企業(yè)內(nèi)部審計信息化探討 》
鐵路內(nèi)部審計是旨在經(jīng)濟考察、評估的重要獨立系統(tǒng)，這個系統(tǒng)一般用于對鐵路內(nèi)部日常展開的活動進行監(jiān)督和評估。①鐵路內(nèi)部審計主要是通過對所屬的鐵路企業(yè)進行績效評估，針對事前、事中、事后3個階段進行檢查和審計。這樣的步驟可以使得鐵路的國有資本處于一個安全的狀態(tài)，并且使其得到集中合理的使用，保存應有的價值，甚至可以使得價值得到長期提升。②伴隨著鐵路內(nèi)部市場機制的深度變革，加上產(chǎn)權關系的進一步明晰，鐵路行業(yè)的資產(chǎn)增值能力在不斷上升，從而對內(nèi)部審計監(jiān)督的能力需求也在持續(xù)增加。在這種情況下，內(nèi)部審計信息化的地位顯得越發(fā)重要和牢固。
1內(nèi)部審計信息化的基本內(nèi)涵
1.1內(nèi)部審計信息化的概念
從整體的角度出發(fā)，善于利用先進的信息技術解決問題是內(nèi)部審計信息化的一個重要標志。內(nèi)部審計旨在促進企業(yè)運營模式轉(zhuǎn)變、提高運轉(zhuǎn)效率、控制審計風險、調(diào)整經(jīng)營策略。針對企業(yè)或者組織運營過程中所建立的信息系統(tǒng)進行細致的、具體的咨詢的有計劃性、有組織性全方位、高層次、寬領域的活動。①網(wǎng)絡系統(tǒng);②人力資源系統(tǒng);③應用系統(tǒng);④安全系統(tǒng);⑤規(guī)范與標準系統(tǒng)構成了內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)。內(nèi)部審計信息系統(tǒng)集各種信息于一身，便于審計人員對信息進行分析、統(tǒng)籌、運用及維護。同時，也會對審計計劃、審計目標、審計對象、審計項目監(jiān)管進行規(guī)劃和明確，以便于充分理解審計工作，并科學地實現(xiàn)監(jiān)管。
1.2內(nèi)部審計信息化的內(nèi)容
內(nèi)部審計信息化的內(nèi)容構成：①利用信息技術為手段展開內(nèi)部審計工作，這是一種計算機輔助審計人員的方法;②信息系統(tǒng)審計，這是一種通過建立科學的信息系統(tǒng)，并對企業(yè)定時、定期、定量進行內(nèi)部審查、控制風險、高效管理的方法。這個活動能夠?qū)π畔⒌恼鎸嵍群秃戏ǘ冗M行評估，從而增強組織的信息管理，優(yōu)化組織信息結構并且提高企業(yè)的核心競爭力。
2企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的意義
當今科學技術進步驚人，可謂日新月異，而信息化的進程亦借助這一股科學技術的助力在不斷發(fā)展。時代的變化導致了企業(yè)需求的變化：對信息化管理的需求在不斷上升，對其自身組織應該如何構建、如何開發(fā)也投入了非常多的精力。建立科學、健康、持久的內(nèi)部信息審計系統(tǒng)對組織而言具有重大意義，其主要表現(xiàn)為。
2.1企業(yè)的審計效率能夠顯著提升
手工操作的審計方式屬于傳統(tǒng)的審計方式，在過去一段很長的時間內(nèi)，大部分的審計人員都是運用這種審計方式展開審計工作。但隨著近年來一大批企業(yè)對內(nèi)部審計的需求持續(xù)不斷增加，經(jīng)濟責任、審計業(yè)務和企業(yè)風險預測的需求也相應增加。基于時代的變革，我們應當積極投入研發(fā)新的審計方式，便于緩解企業(yè)審計需求旺盛的問題。此時，審計信息化應運而生。它能夠使得審計工作從審計項目確立到實施，從審計建議的提出到采納，從審計檔案的形成到完善更加系統(tǒng)化、科學化、速度化。因為審計信息化能夠通過網(wǎng)絡平臺，收集、提取、分析、挖掘、管理各種審計信息和資料，加快審計速度，降低審計風險。
2.2能夠保障企業(yè)實現(xiàn)信息化管理
ERP是一種可以突破時間、區(qū)域、部門、公司來整合信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。這種企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)能夠運用先進的信息管理想法，融入先進的信息技術，對組織進行全面集中的監(jiān)管，將信息風險降至最低。伴隨著信息技術的不斷提高，企業(yè)ERP系統(tǒng)也運行得越來越好，它相對于以前的信息系統(tǒng)而言有巨大的進步。ERP系統(tǒng)作為企業(yè)未來發(fā)展的不二選擇，是因為它存在不可代替的優(yōu)勢。這種優(yōu)勢表現(xiàn)為它能夠更加科學、安全、系統(tǒng)、高效開展審計工作。在這種有保障性系統(tǒng)的監(jiān)管下，企業(yè)的信息化管理可以在一個比較安全的軌道上發(fā)展。
2.3改善內(nèi)部審計人力資源不足的情況
自從現(xiàn)代企業(yè)加速改革，新的企業(yè)制度逐步建立和完善。企業(yè)管理的重心從傳統(tǒng)的生產(chǎn)型變革成了經(jīng)營型。審計部門也由原來的表層控制深入到了內(nèi)部控制。這種深層的內(nèi)部控制則要求審計工作負責范圍從單純的財務拓展到采購、營銷、管理等各個方面。因此，科技工作范圍的拓展，自然需要更多員工的參與。此時，就有可能會出現(xiàn)人手不夠的情況。采取審計信息化的方式，有助于通過計算機來輔助工作人員解決問題，這樣能夠改善人力資源不足的情況，優(yōu)化審計資源的配置，發(fā)揮審計工作的最大優(yōu)勢。
2.4對企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展有利
審計工作的開展不是孤立地自發(fā)開展，是需要各個部門的配合的。同時，審計工作的開展必須站在一個重視全局發(fā)展的位置和高度。一個企業(yè)運營的過程，是多種因素一起運轉(zhuǎn)的。內(nèi)部審計則要去考察多種因素，對多重因素進行考察、把控、管理等。對于多種因素作用下的動態(tài)發(fā)展，審計人員要運用先進的信息技術迅速、準確處理。尤其是要注意開展3個階段的審計：①事前審計;②事中審計;③事后審計。采用3個階段審計的方式能夠形成全方位、多層次、寬領域的審計局面，幫助企業(yè)順利完成現(xiàn)代化審計進程。
3現(xiàn)階段影響企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的主要因素
內(nèi)部審計信息化作為一個新興的事物，暫時處于一個發(fā)展的初級階段，尤其是建設程度和實踐水平方面，各種問題依然對審計人員造成了很大困擾，一系列問題阻礙了內(nèi)部審計信息化的進程。針對會計信息的真實度和合法度的問題，內(nèi)部審計擔任著重要的角色。審計證據(jù)的提供有利于實施有效的控制，并且對內(nèi)部控制進行到位的評估，使得內(nèi)部審計工作在會計信息化環(huán)境下依然能夠順利進行。
3.1欠缺一致的計算機審計規(guī)則與標準
隨著信息化的程度也在不斷加深，企業(yè)內(nèi)部審計工作所使用的技術手段、所挑選的審計內(nèi)容也跟著發(fā)生巨大的變革。面對各種各樣的變化，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作，應當建立一致的計算機審計規(guī)則和標準，利于審計人員開展審計工作，也利于企業(yè)系統(tǒng)有效地管理。
3.2審計人員受到傳統(tǒng)審計方式的束縛，對新環(huán)境的內(nèi)部審計信息化概念理解不充分，忽略信息化進程受到傳統(tǒng)的審計思想、手段、內(nèi)容的影響，審計信息化沒有受到高度的重視，信息化的進程較為緩慢。企業(yè)對審計信息化的認識不同，對這項工作的重視程度也不同。對于企業(yè)而言，部分企業(yè)僅注重配備自動化的辦公設備，形成系統(tǒng)化的信息管理，在審計查賬方面還沒有適當運用計算機技術。對于個人而言，部分審計人員思想依然停留在傳統(tǒng)審計方式的層面，沒有合理運用計算機技術，難以適應時代和科學技術的需要，阻礙了審計信息化的進程。
3.3計算機審計軟件研發(fā)滯后
目前，計算機審計軟件開發(fā)主要側重于會計數(shù)據(jù)的采集，而憑證抽查、賬表通用檢查、賬務信息查詢等模塊的設計也僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部審計的部分基礎工作。計算機審計軟件研發(fā)不足，勢必造成軟件的安全性無法得到保障，進而影響信息系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定。另外，軟件研發(fā)滯后還會導致某些重要信息在未經(jīng)允許的情況被利用，甚至進行不合法修改，更有可能出現(xiàn)損害及丟失的情況。由于近年來信息技術的發(fā)展，會計電算化軟件已由單機版完善至網(wǎng)絡。相對來說，審計信息化的建設還是比較緩慢的。
3.4內(nèi)部審計人員操作計算機的水平有限
傳統(tǒng)審計環(huán)境下，已經(jīng)形成了一支較強工作能力的審計隊伍。但是，在新的審計方法沖擊下，大部分的審計人員沒有完成從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代化審計方式的轉(zhuǎn)變。要完成這個轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計必須學習網(wǎng)絡技術，提高計算機水平。只有這樣，才能保持信息系統(tǒng)開發(fā)、操作、管理、維護幾個部分順利運轉(zhuǎn)。同時，我們要定時定量對信息系統(tǒng)進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。
4促進內(nèi)部審計信息化進程的策略和建議
在構建科學有效的內(nèi)部審計信息化的過程中，我們將面臨“軟件問題”和“硬件問題”。“軟件問題”包括思想觀念、創(chuàng)新手法、組織管理等方面;“硬件問題”則包括組織審計人員上課培訓、優(yōu)化內(nèi)部審計資源配置、整合內(nèi)部審計資源等方面。應當從以下幾個方面做起。
4.1計算機審計的規(guī)章、制度及標準不斷完善
目前，我國已經(jīng)建立了《國家審計基本準則》，在此基礎上，我們應當加快其他一系列法規(guī)制度的建立和完善。在這一個過程中，必須建立科學有效、建設性強的計算機規(guī)章制度，幫助審計人員完成任務。需要特別注意的是，必須針對“如何進行計算機審計”、“如何對內(nèi)部控制進行評價”、“如何收集審計證據(jù)”等問題設立相適應的準則。同時，明確審計的具體內(nèi)容，限定審計的具體范圍，促使內(nèi)部審計信息化向著規(guī)范化、制度化的方向邁進。只有這樣，才能將降低審計風險控制在一定的范圍。
4.2增加對內(nèi)部審計信息化的了解，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，促進內(nèi)部審計信息化的建設和完善
企業(yè)管理者應該更新關于內(nèi)部審計信息化的思想觀念，合理分配人力、物力和財力，行使有效的手段。同時，加強組織網(wǎng)絡知識學習和計算機技能培訓，提高審計人員對信息化管理和信息化建設的重視性，鼓勵審計人員靈活使用審計模式和手段，將信息技術融合到審計工作當中，完成從傳統(tǒng)審計模式向現(xiàn)代化審計模式轉(zhuǎn)變的過程。
4.3對審計信息化建設進行科學、有效的規(guī)劃
內(nèi)部審計信息化的構建會是一個長久的過程，這個過程需要企業(yè)投放大量資金和資源，而構建的終極目標是建立審計監(jiān)控子系統(tǒng)。從企業(yè)的角度出發(fā)，企業(yè)要深刻意識到科學技術的進步所帶來的日新月異的變化，并結合這種變化做出自身改變。從審計信息化的角度來說，審計信息化的進程、階段、方向要得到明確。只有這樣，才有利于內(nèi)部審計信息化的發(fā)展，從而利于企業(yè)的發(fā)展。
4.4鼓勵使用審計軟件，并積極研發(fā)和不斷創(chuàng)新
組織一批具有深厚的知識能力和對網(wǎng)絡技術以及計算機有資深了解的專業(yè)隊伍，鼓勵他們發(fā)揮自己的長處，促進內(nèi)部審計通用軟件的研發(fā)，保障開發(fā)的軟件能夠讓其他非專業(yè)的人員也可以理解并且運用。同時，要定時定期定量，并且結合最新研究成果對軟件進行更新和維護，使得軟件的安全系數(shù)不斷提高。使用優(yōu)秀版本的審計軟件，能夠保障電子數(shù)據(jù)的真實度和安全度，能夠使得審計信息化的方向往分析型的方向邁進，使得網(wǎng)絡成為內(nèi)部審計工作不可缺少的一部分，進而提升工作速度和質(zhì)量，有力控制并減少內(nèi)部審計風險。
4.5鼓勵審計人員終身學習，增強綜合能力
內(nèi)部審計工作的順利開展，離不開資金、技術、人才。資金是保障，技術是基礎，人才是關鍵。從速度和技術來看，我國內(nèi)部審計信息化相對滯后，起步晚，起步低。因此，對審計對象的3方面要進行直接審計，這3方面具體是指：①信息系統(tǒng);②內(nèi)部控制;③電子數(shù)據(jù)。要達到這種審計水平，就無疑要求審計人員同時掌握計算機知識和審計知識。因此，要求審計人員學會新知識，適應新的機制、體制發(fā)展。同時，企業(yè)要建立規(guī)章制度，分層、分級別對審計人員進行培訓，增強培訓的特定性和實用性。更重要的是，結合審計工作的實踐情況，組織審計人員之間進行有效的交流和探討，進而解決具體問題，促進內(nèi)部審計信息化的進程。
5結束語
為了企業(yè)的自身發(fā)展，選擇內(nèi)部審計信息化是非?？茖W精準高效的，也是符合時代發(fā)展趨勢的。主要的變化歸納為以下幾方面：①由傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮信c事后審計相結合，以事中審計為要點;②從單純的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)和動態(tài)審計相結合，以動態(tài)審計為關鍵;③由過去的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場和遠程審計相結合，以遠程審計為重點。加快建設內(nèi)部審計信息化，有利于幫助審計人員完成工作任務，有利于促進信息化概念的根深蒂固，有利于企業(yè)控制有可能遭遇的風險，讓企業(yè)立足于不敗之地。
有關內(nèi)部審計論文范文推薦：