淺談內(nèi)部審計論文
淺談內(nèi)部審計論文
中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中有著重要的地位,然而我國中小企業(yè)在發(fā)展中,對內(nèi)部控制的建設往往是無意識的或依據(jù)的是國外大公司的模式。下面是學習啦小編為大家推薦的淺談內(nèi)部審計論文，歡迎瀏覽。
淺談內(nèi)部審計論文篇一
《 醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險分析 》
一、前言
我們都知道醫(yī)院是人們生活離不開的必備場所，醫(yī)院的存在是人們健康生活的必要條件。因此，醫(yī)院的職責不僅僅是在做好醫(yī)療服務，還必須重視自身的發(fā)展。所以重視醫(yī)院財務的工作也是重點之一，其中醫(yī)院財務內(nèi)部的審計工作是醫(yī)院財務工作不可或缺的一部分。社會在發(fā)展，而隨著變化的就是制度的變革，醫(yī)療體制的改革給醫(yī)院之間的競爭也加大了，這同時帶來的影響就是醫(yī)院財務內(nèi)部的審計工作。因為在激烈的醫(yī)療行業(yè)競爭中，醫(yī)院為了給自身尋求更大的發(fā)展來抵制激烈的競爭，這就給醫(yī)院財務內(nèi)部審計帶來了一定的風險。因此，分析了解醫(yī)院財務內(nèi)部審計分校產(chǎn)生的原因，從而更有效的加快醫(yī)院的發(fā)展。
二、醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險分析的定義
1、醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險分析的定義
醫(yī)院內(nèi)部的財務審計工作一直是醫(yī)院管理工作的重點，審計工作做的是否到位直接影響了整個醫(yī)院能否正常的營業(yè)。所謂醫(yī)院財務的審計風險是指在醫(yī)院的正常工作中，在經(jīng)濟活動、收入、支出等環(huán)節(jié)中存在著難以被發(fā)現(xiàn)的錯誤，會在某些方面影響著醫(yī)院的正常運營。
2、醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險分析的特征
首先，醫(yī)院財務內(nèi)部的審計風險是客觀存在的，它不因主觀意志的改變而改變;其次，財務內(nèi)部的審計風險是每家醫(yī)院會有的，是普遍存在的一種現(xiàn)象;再次，醫(yī)院財務的審計風險的發(fā)生不是固定在某個時間的，隨時都有可能會出現(xiàn)的一個現(xiàn)象;最后，醫(yī)院作為審計工作的主體，風險是可以預防和避免的，所以必要的情況下要制定有效的措施進行預防和應對。
三、醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險出現(xiàn)的原因
1、財務內(nèi)部的審計工作的相關(guān)制度不夠完善
在很多醫(yī)院的管理者對審計工作存在著一定的偏見性，不重視工作的有效性，自然就沒有相應的規(guī)章制度來幫助完善財務的審計工作，而有些醫(yī)院雖然有相關(guān)的制度，但是其制度的制定具有隨意性，有些是直接照搬照抄其他家的內(nèi)容，不適合自己醫(yī)院的經(jīng)營模式，里面的具體內(nèi)容經(jīng)不起推敲，在實際工作中發(fā)現(xiàn)的漏洞也不能及時的被完善，整個醫(yī)院的審計工作朝著惡性循環(huán)的方向發(fā)展。有不少調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，在我國現(xiàn)有的營業(yè)中的醫(yī)院里面都設有相應的財務審計部門，但是很多部門并不是因為醫(yī)院的實際需要而設立的，而主要是因為國家的法律法規(guī)中有明文的規(guī)定，必須要設立相應的財務審計部門，這種因為外部壓力而設立的部門極大的增加了醫(yī)院財務內(nèi)部審計的風險。另外，很多的醫(yī)院只是將審計部門架空在那，把時間、精力、金錢更多的投入在追求醫(yī)院的經(jīng)濟效益上，而忽視了審計制度的建設。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院的財務審計制度和落后的法律法規(guī)之間的矛盾越來越突出，最終也制約了制度的更新和完善。很多的工作人員都是按照自己的想法和感覺去開展工作的，給醫(yī)院的工作帶來了極大的風險。
2、財務內(nèi)部的審計工作缺乏自主性
在實際的審計工作中，很多審計人員都帶有一定的主觀色彩，有些也是受個人利益的驅(qū)動，在工作中往往不能客觀的看待財務工作中所出現(xiàn)的問題，使得審計工作不夠公平公正，對審計工作能否順利的實施產(chǎn)生了直接的影響。另外，審計工作的失誤，會影響到審計結(jié)果的權(quán)威，相關(guān)的負責人可能在未來的工作中是以錯誤的審計結(jié)果為指導制定了不合實際的決策決定，這樣極大的阻礙了財務工作的進程。
3、負責財務內(nèi)部審計工作的工作人員綜合素質(zhì)偏低
財務的審計工作需要的是綜合性的人才，首先是需要有過硬的專業(yè)素質(zhì)，其次對職業(yè)技能水平這塊要求也是比較高的。這就要求審計工作的相關(guān)工作人員不僅要熟練的掌握相關(guān)的法律、法規(guī)的知識，還要較高的財務管理能力。但是在實際的工作中，這種高素質(zhì)的工作人員相當緊缺，不僅專業(yè)的知識水平不夠，而且道德素質(zhì)偏低，甚至有很多的工作人員會私下拿取醫(yī)院的財務，這種現(xiàn)象導致了醫(yī)院的資金浪費、不利于醫(yī)院的長足發(fā)展。
四、審計免疫系統(tǒng)
如何有效的預防和減少醫(yī)院內(nèi)部的審計工作中出現(xiàn)的風險，最大限度的降低醫(yī)院內(nèi)部的審計風險，在人們不斷的反思和總結(jié)下，審計免疫系統(tǒng)這個詞就應用而生。免疫系統(tǒng)和醫(yī)學上的免疫系統(tǒng)說法很類似，其實性質(zhì)也是一樣的，免疫系統(tǒng)免疫力的強弱和醫(yī)院的審計風險是成反比的。免疫系統(tǒng)的免疫力越強，審計的風險發(fā)生的概率就越低，反之，免疫系統(tǒng)的免疫力越低，審計的風險發(fā)生的概率就越高。由此可見，免疫系統(tǒng)在整個的審計工作中占有著非常重要的作用，它是醫(yī)院正常工作能否順利進行的有效保障，所以審計人員在具體的工作中，要學會發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，要通過自己的能力去解決問題，有效的預防和避免審計工作中可能會出現(xiàn)的問題。要深刻的認識到只有完善整個醫(yī)院審計工作的相關(guān)體系，才能增強審計工作中免疫系統(tǒng)，最大限度的發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能。
五、針對醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險采取的應對措施
1、完善醫(yī)院財務內(nèi)部審計制度
在做好任何一件事情的時候都必須要有一定的規(guī)章制度。完善的醫(yī)院財務內(nèi)部審計制度是降低醫(yī)院內(nèi)部審計風險行之有效的措施。建立健全醫(yī)院財務內(nèi)部審計的規(guī)章制度，使得醫(yī)院財務的人員能夠有規(guī)范自己的標準。醫(yī)院財務內(nèi)部審計制度的最高判定權(quán)應該歸屬于最上級的領導，將醫(yī)院財務人員的職責細化，這樣的話有利于大家更好的完成，同時對于沒有完成的部分也比容易進行獎懲。醫(yī)院財務審計制度的確定應該隸屬于醫(yī)院專屬的機構(gòu)，這個機構(gòu)應該要獨立的存在，不能是收財務等部門，這樣在規(guī)范起職責來更加的行之有效。
2、提高醫(yī)院對財務內(nèi)部審計工作的認識
我們都知道，只有清楚的認知，才能更好的預防。提高醫(yī)院對財務內(nèi)部審計工作的認識，是降低醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險的一個重要的辦法。醫(yī)院的領導層在認識到醫(yī)院內(nèi)部審計工作的風險對醫(yī)院的發(fā)展的影響時就會重視醫(yī)院財務內(nèi)部的審計工作，上級領導重視了，才能督促財務人員對審計工作的重視度，這樣從上到下整個醫(yī)院都在認真落實財務審計工作。其次，在醫(yī)院的宣傳欄的位置或者在醫(yī)院開大會的時候，要重點宣傳審計工作的重要性，這樣更加有利于全院的工作人員都全力支持醫(yī)院財務內(nèi)部的審計工作。
3、提高醫(yī)院財務內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
醫(yī)院財務內(nèi)部審計機構(gòu)的建立以及醫(yī)院財務內(nèi)部審計制度的確定都是需要財務審計人員去執(zhí)行的，最終執(zhí)行的效果跟醫(yī)院財務內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有著很大的關(guān)系。所以，加強醫(yī)院財務內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)是非常有必要的。首先，要加強醫(yī)院財務內(nèi)部審計人員對審計風險的認識，從而培訓他們應變審計風險的能力。可以通過開會等方式將醫(yī)院財務內(nèi)部審計人員召集在一起，對審計人員進行專門的培訓，讓醫(yī)院財務內(nèi)部審計人員清楚的了解醫(yī)院制度和醫(yī)院財務內(nèi)部的審計制度。同時還要加強審計人員關(guān)于專業(yè)知識的培訓工作。加強對審計人員工作的監(jiān)督工作，實行獎懲制度，對于優(yōu)秀的人員進行獎勵，對于不按照規(guī)范工作的人員做出相對應的懲罰。以此來降低醫(yī)院財務內(nèi)部審計工作的風險。
4、規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計程序
(1)規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計過程。要想降低醫(yī)院財務內(nèi)部審計的風險就要規(guī)范其醫(yī)院財務內(nèi)部審計的流程。審計前的準備工作和審計的過程的每個環(huán)節(jié)都要規(guī)范，按照規(guī)定的制度執(zhí)行。減少審計流程中每個環(huán)節(jié)的出錯率，也是降低審計風險行之有效的辦法。(2)規(guī)范醫(yī)院財務內(nèi)部審計取證的過程。為了降低醫(yī)院財務內(nèi)部審計的風險，對于審計取證的過程一定要確保真實性。只有真實的材料才能確保審計結(jié)果的效果。如果在取證的過程中，存在與事實不符的情況，那這個內(nèi)部審計的工作就是無用的。因此，收集取證材料的時候一定要認真的審核。(3)做好醫(yī)院財務審計的符合工作。在醫(yī)院財務內(nèi)部審計的工作中，復核工作是非常關(guān)鍵的一步，因此一定需要認真的對待。對于審計的復核工作一定要派有經(jīng)驗的審計人員，通過復核檢查可以減少審計過程中的失誤。嚴把醫(yī)院財務審計復核工作，可以提高醫(yī)院財務人員的工作作風，同時還能提高財務人員的工作效率。從而降低了醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險的概率。
六、結(jié)束語
受改革開放的影響我國的經(jīng)濟體制在不斷的發(fā)生變革。其實就目前來看，我國的市場經(jīng)濟體制還不夠完善，這同時也會影響這醫(yī)院財務內(nèi)部的審計工作，給醫(yī)院財務內(nèi)部的審計工作也帶了很大的風險。醫(yī)院財務的正常是醫(yī)院能夠正常運營的最基本的條件，因此，清楚了解能夠造成醫(yī)院財務內(nèi)部審計風險的原因，提前做好防范措施是非常重要的。根據(jù)相對應的措施，醫(yī)院財務內(nèi)部的審計風險必然會大大的降低。財務內(nèi)部審計風險的降低也是醫(yī)院大發(fā)展的首要條件。醫(yī)院的發(fā)展也會給人們的健康生活提供了保障。
作者:湯燕 單位:深圳市寶安區(qū)石巖人民醫(yī)院
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淺談內(nèi)部審計論文篇二
《 企業(yè)內(nèi)部審計信息化問題分析 》
隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在企業(yè)中的應用越來越廣泛，內(nèi)部審計作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計發(fā)展戰(zhàn)略，極大的提高了企業(yè)的審計效率，優(yōu)化了企業(yè)審計工作的組織結(jié)構(gòu)，促進了企業(yè)的進一步發(fā)展。但是由于信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的應用并不十分成熟，所以仍存在不少的問題，需要企業(yè)不斷加強改進。
一、信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的影響
在信息化建設不斷取得新的成果的今天，企業(yè)的審計工作面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，將信息化技術(shù)應用到企業(yè)審計工作中促進了審計工作的改革，增加了環(huán)境的不確定性，給審計工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體影響主要有以下幾點：
1.促進了內(nèi)部審計對象及職能的改變在實施信息化管理之前，企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要依靠于工作人員對企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的紙質(zhì)信息進行整理和分析，這是一種事后審計的處理方式，管理工作較為被動，而且效率較低。而在信息化背景下，企業(yè)主要依靠計算機系統(tǒng)來進行財務信息的收集和整理，磁盤等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質(zhì)來進行信息的存儲，信息儲存量更大，共享率更高。另外，審計人員利用計算機技術(shù)可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展狀況，審計工作也加入了許多新的內(nèi)容，它已不僅僅局限在對企業(yè)財務狀況的管理方面，而且可以通過對企業(yè)運行過程中信息的收集和分析能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而從根本上杜絕問題的發(fā)生。
2.信息化環(huán)境增加了審計風險利用計算機進行信息的存儲和保存，一方面能夠提高審計管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患。由于計算機本身的特性，在使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)被外部設備非法侵入的現(xiàn)象，威脅計算機的使用安全，此外，當計算機存儲的數(shù)據(jù)被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn)，而且在進行內(nèi)部審計時對數(shù)據(jù)的依賴性又較大，這就會在很大程度上增加審計的風險。在信息化背景下，企業(yè)信息的共享率較高，如果不能對信息進行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業(yè)的正常運行，同時會給企業(yè)帶來較為嚴重的經(jīng)濟損失。
3.對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求信息化是計算機技術(shù)發(fā)展的成果，企業(yè)在利用信息化技術(shù)進行內(nèi)部審計工作時對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強的專業(yè)技能，同時要熟練掌握計算機知識。而且在信息化環(huán)境下審計工作的內(nèi)容也發(fā)生了改變，這就要求審計人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息，能熟練操作計算機并掌握網(wǎng)絡環(huán)境，將審計工作與計算機技術(shù)進行有效結(jié)合，從而適應信息化環(huán)境下審計工作的要求。
二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題
由于我國企業(yè)對信息技術(shù)的應用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實際工作中仍存在不少的問題，具體如下：
1.審計目標異化、審計職能不清我國企業(yè)的審計工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質(zhì)，一方面，通過內(nèi)部審計，企業(yè)領導層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展狀況，為科學的決策提供依據(jù)，而另一方面，內(nèi)部審計又是國家監(jiān)督企業(yè)的主要工具，我國設立專門的審計機關(guān)來負責對企業(yè)審計工作的管理，以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生，但對于企業(yè)而言，國家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展，所以這就造成審計目標的異化。而且我國企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計方式向利用信息技術(shù)進行審計工作的過渡階段，企業(yè)的審計職能逐漸擴大，管理范圍越來越廣，這就造成審計職能較為模糊，審計人員的工作內(nèi)容不明。
2.企業(yè)內(nèi)部審計觀念落后目前，我國企業(yè)利用信息化的手段來進行內(nèi)部審計工作還處于初始階段，很多審計人員對信息化的認識還不清楚，導致企業(yè)內(nèi)部審計的觀念相對落后，無法發(fā)揮信息技術(shù)在審計中的真正作用。而且對于審計人員來講，尤其是一些年齡較大的人員，對新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計工作中，沒有意識到信息化技術(shù)的應用對審計工作的重要性，從而影響了審計工作的改革。
3.缺乏統(tǒng)一的計算機審計標準由于我國信息化建設還不十分成熟，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應用也處于探索階段，所以目前在行業(yè)內(nèi)并未形成完善的審計標準，而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展狀況，在進行審計標準的制定時所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統(tǒng)一標準的難度。另外，會計是進行審計工作的重要內(nèi)容，會計信息化建設的速度較快，變化的內(nèi)容也較多，這就為標準的制定提出了更高的要求，建立的統(tǒng)一標準不僅要適應現(xiàn)代發(fā)展的要求，還要能適應未來環(huán)境的變化對審計工作的要求。
4.計算機審計軟件研發(fā)滯后我國目前使用的大部分審計軟件都是引自國外，國內(nèi)自主研發(fā)的審計軟件較少，相關(guān)方面的開發(fā)人員也較為短缺，創(chuàng)新能力較差，而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少，只能實現(xiàn)對簡單會計數(shù)據(jù)的收集，對于其它審計工作也只能完成基礎的環(huán)節(jié)，無法對深層次的工作進行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)損壞等現(xiàn)象時很難對其進行檢測，而且修復能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問題。
5.內(nèi)部審計人員的計算機知識相對匱乏我國對審計人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對專業(yè)技能的教授，而在新的時代背景下，要求審計人員不僅要具備扎實的專業(yè)功底和豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，還要能夠熟練掌握計算機知識，因為在信息化背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計工作對計算機的依賴性較強，而計算機技術(shù)本身又是一項較為復雜的工作，對操作人員的要求較高，需要他們能夠?qū)ο到y(tǒng)進行實時的檢查和維護。但是，我國企業(yè)現(xiàn)有的審計人員對計算機知識的掌握不夠，對系統(tǒng)的操作和維護也不夠?qū)I(yè)，對于計算機深層次的知識更是缺乏，難以滿足實際的要求。
三、在信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作的改進措施
為了加快企業(yè)信息化建設的歷程，推動內(nèi)部審計工作的不斷變革，就必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計進行信息化建設的環(huán)境，為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動力?？梢詮囊韵聨讉€方面來加強企業(yè)審計工作的信息化建設：
1.增強企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的意識要想保證內(nèi)部審計信息化建設的順利進行，發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的重要作用，首先要增強信息化建設的意識，在企業(yè)內(nèi)形成積極的氛圍，從而為內(nèi)部審計的信息化建設提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領導要提高對信息化建設的重視度，加大對信息技術(shù)的宣傳，增強員工對信息化重要性的認識，促使他們自覺進行信息技術(shù)的學習。另外，企業(yè)要建立完善的審計標準，積極引進先進的信息管理技術(shù)，增強企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，從而不斷推動企業(yè)內(nèi)部審計建設的歷程。
2.加強對企業(yè)內(nèi)部審計軟件的開發(fā)在利用信息技術(shù)處理內(nèi)部審計問題時主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內(nèi)部審計的效果，同時也反應了企業(yè)信息化建設的水平，所以企業(yè)應加大對內(nèi)部審計軟件的開發(fā)力度。首先，企業(yè)應積極引進國外先進的軟件開發(fā)技術(shù)，學習優(yōu)秀企業(yè)成功的經(jīng)驗并將其應用審計工作中;其次，企業(yè)應結(jié)合自身的實際情況進行軟件開發(fā)的創(chuàng)新，引進優(yōu)秀的軟件開發(fā)人才，從而使開發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，滿足企業(yè)的需求;最后，企業(yè)開發(fā)的審計軟件要具有較強的通用性，能根據(jù)實際的變化情況進行相應的改進，不斷提高企業(yè)開發(fā)軟件的能力。
3.加強對企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)的要求在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要掌握扎實的專業(yè)功底，還應加強對計算機知識的學習。企業(yè)應積極鼓勵審計人員進行再深造，學習先進的審計和計算機知識，另外，企業(yè)還要定期組織計算機知識的培訓，邀請優(yōu)秀的軟件開發(fā)人員組織講座，不斷提高審計人員的整體素質(zhì)。除此之外，內(nèi)部審計人員應及時將所學的知識應用到實際的工作中，通過應用加深對信息化背景下內(nèi)部審計工作的認識，掌握解決實際問題的方法，從而避免失誤的發(fā)生，為內(nèi)部審計的信息化建設提供堅實的后盾，促進企業(yè)的快速發(fā)展。
四、結(jié)論
隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復雜，要想增強在市場中的競爭力，就必須不斷加強企業(yè)的信息化建設，建立完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)。但是我國企業(yè)目前在審計工作中的信息化建設力度還不夠，無法發(fā)揮信息技術(shù)的真正功效，所以企業(yè)應不斷完善審計準則，加大對審計信息化建設的投入力度，強化內(nèi)部審計，從而促進企業(yè)取得長遠的發(fā)展。
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