優(yōu)秀農(nóng)業(yè)稅的論文
我國(guó)的農(nóng)業(yè)稅政策經(jīng)歷了古代多次制度變革、近代多次政策調(diào)整。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的農(nóng)業(yè)稅論文，供大家參考。
農(nóng)業(yè)稅論文范文一：關(guān)于我國(guó)農(nóng)業(yè)稅問(wèn)題的研究
摘 要： 安徽省1999、2000年的費(fèi)稅改革取得了顯著的成效，達(dá)到了預(yù)定的減負(fù)目標(biāo)，初步規(guī)范了政府與農(nóng)民之間的分配關(guān)系。然而，稅費(fèi)改革后中國(guó)財(cái)政體制和農(nóng)業(yè)稅的深層問(wèn)題也逐漸暴露。鄉(xiāng)縣財(cái)政困難，存在農(nóng)民負(fù)擔(dān)“反彈”的可能?，F(xiàn)存農(nóng)業(yè)稅收制度阻礙了農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也無(wú)法解決公平問(wèn)題。這表明必須建立現(xiàn)代的農(nóng)業(yè)稅收體系，即“土地使用稅+增值稅+所得稅”體系，進(jìn)一步深化農(nóng)業(yè)稅改革。
關(guān)鍵詞： 稅費(fèi)改革;農(nóng)業(yè)稅;農(nóng)民負(fù)擔(dān)
安徽省是我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)省。為了了解改革效果，在安徽省財(cái)政廳支持下，我們于2001年8月26日到9月3日，對(duì)農(nóng)村稅費(fèi)改革作了專(zhuān)題調(diào)查。調(diào)研期間，我們先后到淮北的穎上、五河、以及皖南的歙縣，召開(kāi)了6次座談會(huì)，參加的有農(nóng)稅、農(nóng)財(cái)、農(nóng)業(yè)、預(yù)算、鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部、政策研究專(zhuān)家以及部分多年從事農(nóng)村工作的老同志等，查閱了有關(guān)資料?；窘Y(jié)論為：一是安徽省農(nóng)村稅費(fèi)改革成效顯著，達(dá)到了中央預(yù)定的減負(fù)目標(biāo)，也為“入世”后農(nóng)業(yè)政策全面調(diào)整奠定了基礎(chǔ);二是隨著稅費(fèi)改革的實(shí)施，中國(guó)財(cái)政體制和農(nóng)業(yè)稅收固有缺陷也逐漸暴露，這些問(wèn)題急待解決。
一、安徽省農(nóng)村稅費(fèi)改革實(shí)施情況
安徽省面積有13.9萬(wàn)平方公里，在全省6000多萬(wàn)人口中，80%為農(nóng)業(yè)人口，是典型的農(nóng)業(yè)大省。該省很早就開(kāi)始了稅費(fèi)改革試點(diǎn)。1994年，安徽省阜陽(yáng)市各縣(市)先后采取了“稅費(fèi)合并、統(tǒng)一征收”，但它們將“三提五統(tǒng)”等費(fèi)與農(nóng)業(yè)稅合并后按人頭分?jǐn)?，形成了事?shí)上的“人頭稅”，這一做法農(nóng)民反應(yīng)強(qiáng)烈，抵觸很大。1998年，五河縣按照“農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)稅”模式進(jìn)行了試點(diǎn)。1999年，在財(cái)政部指導(dǎo)下，在4個(gè)縣開(kāi)展了以“取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌、改革村提留、調(diào)整農(nóng)業(yè)稅”為主的改革試點(diǎn)。2000年，安徽省委、省政府在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)務(wù)院7號(hào)文件，在全省范圍內(nèi)展開(kāi)了農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)。
安徽省在制定方案時(shí)明確了稅費(fèi)改革為“三個(gè)取消、一個(gè)逐步取消、兩個(gè)調(diào)整、一項(xiàng)改革”，即取消按農(nóng)民上年人均純收入一定比例征收的鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi);取消農(nóng)村教育集資等向農(nóng)民征收的行政性收費(fèi)和政府性基金;取消屠宰稅;逐步減少農(nóng)民的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工;調(diào)整農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策;改革村提留征收和使用辦法。
調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策的內(nèi)容：1.調(diào)整計(jì)稅面積，計(jì)稅面積按二輪承包合同面積為依據(jù);2.調(diào)整計(jì)稅常年產(chǎn)量，計(jì)稅常年產(chǎn)量以1993年到1997年5年間各縣的平均單產(chǎn)為依據(jù);3.實(shí)行地區(qū)差別稅率，全省最高不超過(guò)7%;4.改實(shí)物征收為統(tǒng)一折成代金，計(jì)稅糧價(jià)由省政府統(tǒng)一確定，分南、北兩片。北片6個(gè)市以小麥為結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，2000年每百斤61元，南片11個(gè)地市以水稻為結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，每百斤57元;5.改革結(jié)算方式，由村結(jié)算改為按戶(hù)結(jié)算，個(gè)人申報(bào)。
調(diào)整農(nóng)特稅的主要內(nèi)容有：1.調(diào)整農(nóng)特稅率。農(nóng)特稅稅率按照略高于農(nóng)業(yè)稅的原則由省府重新確定。2.調(diào)整征收方式。除煙草外，將農(nóng)特產(chǎn)品由生產(chǎn)和收購(gòu)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收的改由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，以利于農(nóng)產(chǎn)品流通。
將村提留改為農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)特稅附加，與兩稅合并征收，分別入庫(kù)。農(nóng)業(yè)稅附加為正稅的20%，農(nóng)特稅附加原則上為正稅的10%。村提留只能用于村干部工資、五保戶(hù)供養(yǎng)、村行政辦公經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)開(kāi)支。村集體公益性和建設(shè)性支出“一事一議”，不再固定向農(nóng)民收取。
為合理確定農(nóng)民負(fù)擔(dān)水平，安徽省還規(guī)定了三條硬性措施：1.嚴(yán)格以二輪承包合同面積為農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù);2.各縣的農(nóng)民負(fù)擔(dān)水平以1997年實(shí)際數(shù)為上限，不得突破;3.到村、到戶(hù)的農(nóng)業(yè)稅率最高不得超過(guò)7%，附加率不得超過(guò)20%;農(nóng)特稅稅率應(yīng)嚴(yán)格按省政府規(guī)定執(zhí)行。從實(shí)際執(zhí)行情況來(lái)看，全省農(nóng)業(yè)稅稅率平均為6.96%，附加率平均為19.9%;農(nóng)特稅率平均為12.64%。為了保證稅費(fèi)改革的順利實(shí)施，安徽省還制定了十幾項(xiàng)配套改革措施。
經(jīng)過(guò)各級(jí)政府努力，2000年這一改革已到位，并按新標(biāo)準(zhǔn)征稅。
二、安徽省農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的主要成效
安徽省農(nóng)村稅費(fèi)改革目標(biāo)明確，省委和省政府重視，采取措施得當(dāng)，因而稅費(fèi)改革進(jìn)展順利，效果明顯。
(一)減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保護(hù)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力
從總量上來(lái)看，改革后的全省農(nóng)民總稅負(fù)為37.6億元，比改革前同口徑49.3億元，減少了11.7億元，減幅為23.6%;加上取消屠宰稅和農(nóng)村教育集資，農(nóng)民負(fù)擔(dān)減少31%，人均負(fù)擔(dān)由109.4元，減少到75.5元，減少了33.9元。同時(shí)，省政府一次性取消各種收費(fèi)、集資、政府性基金和達(dá)標(biāo)項(xiàng)目50種，初步堵住了農(nóng)民稱(chēng)之為“無(wú)底洞”的“三亂”，減負(fù)效果明顯。
在目前，我國(guó)農(nóng)民增收渠道不多。農(nóng)產(chǎn)品存在著結(jié)構(gòu)性過(guò)剩，價(jià)格下跌，農(nóng)民外出務(wù)工困難的情況下，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)起到了休養(yǎng)生息、保護(hù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的作用。
(二)初步規(guī)范了政府與農(nóng)民之間的分配關(guān)系
改革前，在分配上政府與農(nóng)民的矛盾集中在鄉(xiāng)統(tǒng)籌、村提留等行政性收費(fèi)上。
1.“三提五統(tǒng)”等是人民公社的內(nèi)部分配形式。在撤消人民公社，實(shí)行家庭經(jīng)營(yíng)承包制后，義務(wù)教育、民兵訓(xùn)練等家庭以外的事務(wù)屬于公共事務(wù)經(jīng)費(fèi)理應(yīng)由政府負(fù)擔(dān)，而“三提五統(tǒng)”卻將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給農(nóng)民。比起城市居民來(lái)，這是額外負(fù)擔(dān)，而且負(fù)擔(dān)沉重。
2.“三提五統(tǒng)”收費(fèi)背離了受益原則，是按人分?jǐn)偟摹叭祟^稅”。人頭稅是一種按人分?jǐn)?，具有累退性性質(zhì)，窮人負(fù)擔(dān)高于富人的稅收，在中國(guó)歷史上自清朝雍正2年“攤丁人地”后已經(jīng)絕跡。英國(guó)撒切爾夫人執(zhí)政時(shí)為籌措地方資金，1990年議會(huì)曾通過(guò)人頭稅法案，結(jié)果以失敗告終并導(dǎo)致她1991年下臺(tái)。因此，“三提五統(tǒng)”收費(fèi)是歷史倒退，它的分?jǐn)偡绞綐O不公平。
3.雖然國(guó)家規(guī)定“三提五統(tǒng)”等收費(fèi)負(fù)擔(dān)不得超過(guò)農(nóng)民上年總收入的5%，但“總收入”是一個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)，人為提高總收入既可顯示鄉(xiāng)村干部“政績(jī)”，又可獲得更多收費(fèi)，因而存在著高估農(nóng)民收入的“道德風(fēng)險(xiǎn)”。正是由于這類(lèi)收費(fèi)是事后、被動(dòng)的，不具有固定性，農(nóng)民額外的、被動(dòng)接受，負(fù)擔(dān)年年攀升，因而農(nóng)民將矛頭集中在農(nóng)村收費(fèi)上是有道理的。
這次改革，在適當(dāng)提高農(nóng)業(yè)稅收的同時(shí)取消了一切行政性收費(fèi)，簡(jiǎn)便、清楚，且順應(yīng)了歷史潮流。同時(shí)稅收附加還為村級(jí)行政籌措了適量資金，堵住了“無(wú)底洞”(各種攤派)。稅收的穩(wěn)定性也使農(nóng)民心中有了底，給了農(nóng)民一個(gè)明白。稅費(fèi)改革增強(qiáng)了農(nóng)民的依法納稅意識(shí)，欠稅和惡性抗稅案件明顯減少。許多地方出現(xiàn)了多年未見(jiàn)的農(nóng)民排隊(duì)繳稅的可喜現(xiàn)象。
(三)帶動(dòng)了農(nóng)村基層政權(quán)職能轉(zhuǎn)變，改善了干群關(guān)系
稅費(fèi)改革推動(dòng)了機(jī)構(gòu)改革。鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)臃腫、人員膨脹是造成農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重、財(cái)政入不敷出的重要原因。稅費(fèi)改革后事實(shí)上的收支缺口，而“向農(nóng)民伸手”又行不通，這就迫使縣鄉(xiāng)政府走“減人、減事、減支”之路。為了適應(yīng)這一要求，安徽省委、省政府決定在市縣機(jī)構(gòu)改革之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革先行一步。一些縣為克服財(cái)政困難，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革，行政人員精減達(dá)到50%。目前，全省鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革已經(jīng)基本完成，精簡(jiǎn)分流工作初見(jiàn)成效。
稅費(fèi)改革也推動(dòng)了基層政權(quán)職能轉(zhuǎn)變。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，政府是向社會(huì)提供公共服務(wù)，辦哪些企業(yè)、個(gè)人家庭想辦而無(wú)力辦、辦不了的公共事務(wù)管理機(jī)關(guān)。然而在過(guò)去，從農(nóng)業(yè)稅收、“三提五統(tǒng)”，到教育費(fèi)集資等，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部一年到頭忙于派款催糧，不合理攤派加上征收方式的強(qiáng)迫性，而攤派款項(xiàng)又沒(méi)有嚴(yán)格的手續(xù)憑證，農(nóng)民極不信任。這就形成與農(nóng)民尖銳對(duì)立。敗壞了黨風(fēng)政風(fēng)。改革中取消了形形色色收費(fèi)做到了“一種稅，一口清”。稅款由個(gè)人申報(bào)，不再經(jīng)干部代收，加上征收機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法辦事，這些做法，既規(guī)范了征納關(guān)系，減少了擾民，又從源頭上制止不正之風(fēng)的滋生蔓延，也將鄉(xiāng)村干部從催款催糧中解脫出來(lái)，給了鄉(xiāng)村干部一個(gè)“清白”。
三、安徽省改革試點(diǎn)中提出的深層問(wèn)題
在肯定安徽稅費(fèi)改革成績(jī)的同時(shí)，我們也看到了一些深層問(wèn)題。過(guò)去它們?yōu)椤皝y收費(fèi)”所掩蓋，稅費(fèi)改革后則充分暴露出來(lái)了。我們相信，從全國(guó)來(lái)說(shuō)，這些問(wèn)題也具有典型意義。
(一)縣、鄉(xiāng)財(cái)政平衡困難，存在著農(nóng)民負(fù)擔(dān)“反彈”可能
就規(guī)范政府行為、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的目的來(lái)說(shuō)，安徽省這次改革目標(biāo)已基本達(dá)到。但由于改革未涉及縣、鄉(xiāng)財(cái)政困難深化這一深層問(wèn)題，存在著收費(fèi)“反彈”可能。
1.縣級(jí)財(cái)政基礎(chǔ)薄弱，消化能力有限。無(wú)庸諱言，稅費(fèi)改革在減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的同時(shí)也加重了政府，尤其是縣級(jí)政府負(fù)擔(dān)。因此，如何幫助縣級(jí)財(cái)政消化“缺口”是農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否“反彈”的決定因素。然而，安徽省大多屬于純農(nóng)業(yè)縣，縣級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，加上多年積累的財(cái)政問(wèn)題，基本不具備消化這一財(cái)政“缺口”能力。
穎上縣是黃淮海平原的重要產(chǎn)糧縣，人口為140多萬(wàn)人，土地平坦，水利條件較好，歷史上最高的1999年糧食產(chǎn)量達(dá)到97萬(wàn)噸。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)沖擊下該縣工業(yè)幾乎全軍覆沒(méi)，目前只有化肥廠(chǎng)還在生產(chǎn)，卻是虧損企業(yè)。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，2000年該縣1.6億元財(cái)政收入中來(lái)自農(nóng)業(yè)稅收的為8013萬(wàn)元，大體占一半。在改革前，該縣將稅費(fèi)“捆”起來(lái)，按人頭攤派。改革后的畝稅負(fù)擔(dān)由上年的112元降至65.4元。按人均負(fù)擔(dān)計(jì)算由1999年的136元降到2000年的75.3元，下降了44.6%，相應(yīng)減少財(cái)政收入4479萬(wàn)元，如果包括村提留，則減少了8400萬(wàn)元。該縣目前的供給人數(shù)為2.12萬(wàn)人(含下崗分流人員3000多人)，人均支出不足1萬(wàn)元。即使稅費(fèi)改革前，財(cái)政也相當(dāng)困難。稅費(fèi)改革后省財(cái)政增加補(bǔ)貼1500萬(wàn)元，但由于多年積累的矛盾并未解決，為保政府運(yùn)轉(zhuǎn)，該縣將發(fā)工資前四項(xiàng)的范圍擴(kuò)大到所有行政事業(yè)單位，但仍有缺口。據(jù)計(jì)算，在義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)上有缺口為5000萬(wàn)元。類(lèi)似情況在安徽省不是少數(shù)。
2.農(nóng)業(yè)稅收缺乏彈性，減支措施難以見(jiàn)效。由于農(nóng)業(yè)稅收不能隨著農(nóng)業(yè)收入增加而增長(zhǎng)，而縣鄉(xiāng)支出卻呈逐年增長(zhǎng)，因而對(duì)純農(nóng)業(yè)縣來(lái)說(shuō)，即使一時(shí)能維持運(yùn)轉(zhuǎn)，隨著時(shí)間推移，收支矛盾終將突出起來(lái)。為了幫助安徽省消化財(cái)政缺口，中央財(cái)政加大了轉(zhuǎn)移支付，增加了財(cái)政補(bǔ)助。但該省財(cái)政一直偏緊，補(bǔ)助后仍有缺口。為了克服財(cái)政困難，省政府下決心大幅度精減縣、鄉(xiāng)行政人員。但按中央規(guī)定，精減人員的工資3年內(nèi)仍由財(cái)政發(fā)放，因而減人并不減支。
現(xiàn)在的情況是，一方面縣級(jí)政府財(cái)政困難不斷深化，因而有“收費(fèi)反彈”的可能。另一方面他們又擁有行政權(quán)力，即使不能增稅，也可向農(nóng)民收費(fèi)或變相收費(fèi)。因此，只要時(shí)機(jī)適當(dāng)就可能產(chǎn)生“收費(fèi)反彈”。
安徽省的財(cái)政困難是中部地區(qū)的一個(gè)縮影。其實(shí)質(zhì)上是“一切刀”的分稅制體制下農(nóng)業(yè)地區(qū)與工業(yè)地區(qū)的矛盾。中國(guó)中部地區(qū)的優(yōu)勢(shì)在農(nóng)業(yè)，解決中國(guó)未來(lái)吃飯問(wèn)題的希望在中部。而農(nóng)業(yè)地區(qū)財(cái)政收入增長(zhǎng)必然是緩慢的，因而財(cái)政困難深化有必然性。為此，區(qū)分東、中、西部?jī)?yōu)勢(shì)，建設(shè)有利于發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢(shì)的財(cái)政體制和轉(zhuǎn)移支付制度迫在眉睫。
(二)稅收負(fù)擔(dān)仍然偏重
農(nóng)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有兩個(gè)概念，一是指農(nóng)業(yè)稅收占農(nóng)業(yè)總收入的比重;二是指農(nóng)業(yè)稅收占農(nóng)業(yè)凈收入的比重(即按GDP口徑計(jì)算)。1980年代以來(lái)，隨著化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等廣泛使用，農(nóng)本大大提高。因而我們認(rèn)為，農(nóng)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)按GDP口徑來(lái)計(jì)算。
在這方面目前有兩種相互矛盾的觀(guān)點(diǎn)：一種觀(guān)點(diǎn)是按農(nóng)業(yè)總收入計(jì)算的農(nóng)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)為3.55%，屬于偏輕。另一種觀(guān)點(diǎn)是安徽省縣、鄉(xiāng)干部反映農(nóng)民負(fù)擔(dān)偏重。為此，我們對(duì)該省統(tǒng)計(jì)資料作了分析。該省2000年的農(nóng)業(yè)總收入為1023.4億元。農(nóng)業(yè)稅費(fèi)總額為37.9億元，負(fù)擔(dān)率為3.74%，但分母中含養(yǎng)殖業(yè)收入，而養(yǎng)殖業(yè)是不征農(nóng)業(yè)稅的，扣除養(yǎng)殖業(yè)后的農(nóng)業(yè)收入為620.7億元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為6.10%。按GDP口徑計(jì)算，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率為8.98%(見(jiàn)表1)。這與我們?cè)谖搴涌h調(diào)查的稅收負(fù)擔(dān)率10.2%基本一致。當(dāng)然，其他沒(méi)有稅改的省的農(nóng)民負(fù)擔(dān)可能還要重些。從歷史上看，即使明朝稅負(fù)最高的杭州和松江府的負(fù)擔(dān)率為10.5%。因而無(wú)論從那方面說(shuō)，目前農(nóng)民的負(fù)擔(dān)都是重的。
農(nóng)民負(fù)擔(dān)偏重是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。這次改革，從中央到地方政府都盡了最大努力，因而責(zé)怪稅收是沒(méi)有道理的。我們認(rèn)為，這一問(wèn)題的根本原因是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力偏低。其次是分?jǐn)偡绞讲缓侠?，即稅?fù)全部集中在種植業(yè)上，而占總收入近40%的養(yǎng)殖業(yè)卻不納稅。因而，如何公平地負(fù)擔(dān)農(nóng)業(yè)稅收，這是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。
總之，減負(fù)固然重要，但根本出路是增收。無(wú)論從農(nóng)民減負(fù)，還是加入WTO后農(nóng)業(yè)嚴(yán)峻形勢(shì)看，我們都要把農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)增效問(wèn)題提高到基本農(nóng)業(yè)政策的高度來(lái)認(rèn)識(shí)。然而，中國(guó)農(nóng)業(yè)社會(huì)3000年歷史證明，小生產(chǎn)農(nóng)業(yè)至多解決農(nóng)民溫飽問(wèn)題，致富是不可能的。
2.種植業(yè)凈收入是指按GDP口徑計(jì)算的農(nóng)業(yè)收入，公式為：農(nóng)業(yè)收入=種植業(yè)總收入*系數(shù)(0.68)，這一系數(shù)是來(lái)自五河縣典型調(diào)查。
3.根據(jù)安徽省統(tǒng)計(jì)年鑒，種植業(yè)收入占農(nóng)業(yè)收入(種植業(yè)收入+養(yǎng)殖業(yè)收入)的比重，1999年為62.18%，2000年為60.60%。
(三)稅費(fèi)改革也暴露出農(nóng)業(yè)稅收的制度性缺陷
稅費(fèi)改革解決了農(nóng)村亂收費(fèi)問(wèn)題，也使農(nóng)業(yè)稅制與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)要求不適應(yīng)矛盾“浮出水面”。這主要表現(xiàn)為：
1.“農(nóng)業(yè)兩稅”并存對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整起阻礙作用
農(nóng)業(yè)稅制是按照“種什么，繳什么稅”的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思路設(shè)計(jì)的，由“農(nóng)業(yè)兩稅”，即農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)特稅構(gòu)成。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，這一稅制結(jié)構(gòu)與調(diào)整農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)要求存在著沖突。歙縣財(cái)政局反映，面對(duì)茶葉供過(guò)于求，有些農(nóng)民想毀去茶園改種其他作物，但對(duì)茶園征收農(nóng)特稅，而對(duì)耕地征農(nóng)業(yè)稅，且后者的負(fù)擔(dān)輕于前者，由于農(nóng)特稅已納入鄉(xiāng)財(cái)政基數(shù)，這就勢(shì)必因影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)利益而成為障礙。
隨著農(nóng)業(yè)市場(chǎng)化的深化，調(diào)整種植結(jié)構(gòu)是經(jīng)常的事。農(nóng)業(yè)稅制的缺陷為：(1)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)使特產(chǎn)作物、糧棉作物的收益平均化，而農(nóng)業(yè)稅的特產(chǎn)作物稅負(fù)重于糧棉政策起“逆向調(diào)節(jié)”作用;(2)在整個(gè)農(nóng)業(yè)中，種植業(yè)處于基礎(chǔ)地位。養(yǎng)殖業(yè)不納稅，稅收全部集中于種植業(yè)的政策，顯然不利于鞏固種植業(yè)的基礎(chǔ)地位;(3)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整會(huì)帶來(lái)“農(nóng)業(yè)兩稅”在征管上頻繁調(diào)整，不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政穩(wěn)定。(4)即使從征管上看，農(nóng)業(yè)稅按戶(hù)征收必須有征收底冊(cè)一個(gè)鄉(xiāng)有上萬(wàn)農(nóng)戶(hù)，建立征收底冊(cè)工作量本來(lái)就大，如果頻繁變更，不但工作量大，而且極易產(chǎn)生漏洞?？磥?lái)，“種什么，繳什么稅”的思路已經(jīng)行不通。
2.農(nóng)業(yè)稅制無(wú)法解決負(fù)擔(dān)不公平問(wèn)題
公平負(fù)擔(dān)是指高收入者多負(fù)擔(dān)，低收入者少負(fù)擔(dān)。比起改革前的“人頭稅”來(lái)，新的農(nóng)業(yè)稅收按農(nóng)戶(hù)承包土地面積征稅是比較公平的。然而，畝稅額由省核定，全縣統(tǒng)一的做法卻忽視了一個(gè)重要因素一——級(jí)差地租的存在。級(jí)差地租是土地的水利、土地肥瘦等不同而產(chǎn)生的收入差距。忽視這一因素，而采用全縣統(tǒng)一的畝稅額標(biāo)準(zhǔn)顯然是不公平的。為了既公平，又連片，有的鄉(xiāng)采取了“按人按份”的土地分配辦法，承包差地的農(nóng)戶(hù)要比承包好田農(nóng)戶(hù)的面積多，甚至多一倍。這本是一項(xiàng)很好措施，而現(xiàn)在，承包差地農(nóng)戶(hù)的稅額卻大大提高。這有失公平。而養(yǎng)殖業(yè)不納稅，占農(nóng)業(yè)總收入60%的種植業(yè)，卻要負(fù)擔(dān)100%的農(nóng)業(yè)稅收，顯然是不公平的。
3.農(nóng)業(yè)稅制與穩(wěn)定土地承包經(jīng)營(yíng)的要求相脫節(jié)
土地產(chǎn)權(quán)是農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。為了穩(wěn)定農(nóng)村和農(nóng)業(yè)，1998年中央決定將家庭土地承包經(jīng)營(yíng)期延長(zhǎng)30年不變。這是應(yīng)用“兩權(quán)分離”原理，明晰土地產(chǎn)權(quán)的成功措施。明晰土地產(chǎn)權(quán)在古代稱(chēng)為“正經(jīng)界”，是基本農(nóng)業(yè)的政策。在明晰土地產(chǎn)權(quán)前提下，運(yùn)用政策優(yōu)勢(shì)加速土地資源流動(dòng)是我國(guó)現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)政策的基本點(diǎn)。農(nóng)業(yè)稅制是政府用于調(diào)整農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系方面的基本規(guī)制，也應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)這一要求。
明晰土地產(chǎn)權(quán)不只是指明確耕作權(quán)，更指明確承包人在土地流轉(zhuǎn)上(土地使用權(quán)出租、轉(zhuǎn)讓)的收益權(quán)。只有這樣，農(nóng)民才認(rèn)為土地是他的，才有投資、經(jīng)營(yíng)積極性。在這方面，農(nóng)業(yè)稅收本應(yīng)起重要作用：(1)它的征收對(duì)象是土地，可起界定土地產(chǎn)權(quán)的作用;(2)它在向農(nóng)民征稅的同時(shí)，起到保護(hù)稅后合法收益的作用;(3)通過(guò)對(duì)土地租金、使用權(quán)買(mǎi)賣(mài)收益征稅等，在土地流轉(zhuǎn)方面起到確認(rèn)和保護(hù)承包人合法權(quán)益的作用?？梢?jiàn)，農(nóng)業(yè)稅收應(yīng)當(dāng)是明晰土地產(chǎn)權(quán)的重要手段。
而現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅制卻無(wú)法起到這些作用。(1)由于它是按“誰(shuí)種田，誰(shuí)繳稅，種什么，繳什么稅”進(jìn)行的，稅收都與土地產(chǎn)權(quán)歸屬無(wú)關(guān)，因而無(wú)法起到界定土地產(chǎn)權(quán)歸屬的作用;(2)由于它無(wú)法限止各種稅后攤派，也就無(wú)法起到保護(hù)農(nóng)民合法收益作用;(3)由于它不涉及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問(wèn)題，也就無(wú)法保護(hù)承包人這方面的合法權(quán)益?？梢?jiàn)，農(nóng)業(yè)稅制與鞏固和強(qiáng)化長(zhǎng)期土地承包制要求是脫節(jié)的。而適應(yīng)這一要求的應(yīng)當(dāng)是土地使用稅。
上述制度性缺陷說(shuō)明了農(nóng)業(yè)稅制度已不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)要求。因此，隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革的完成，建立現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的稅收體系應(yīng)列入議事日程。我們?cè)O(shè)想，這一體系應(yīng)由“土地使用稅+增值稅+所得稅”組成。
四、結(jié) 論
1.安徽省農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)證明，黨中央、國(guó)務(wù)院農(nóng)村稅費(fèi)改革的決策是正確的，是依法規(guī)范農(nóng)村分配關(guān)系、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的重要措施，是我國(guó)農(nóng)村繼土地改革、家庭承包經(jīng)營(yíng)后的第三次革命。這次改革對(duì)于促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有十分重大的意義，也為“入世”后農(nóng)業(yè)政策的全面調(diào)整奠定了基礎(chǔ)。
2.農(nóng)業(yè)增收是一切農(nóng)業(yè)公共政策的核心。只有農(nóng)民增收，才能從根本上減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，解決“三農(nóng)”問(wèn)題。從這一意義上說(shuō)，稅費(fèi)改革僅僅拉開(kāi)了中國(guó)農(nóng)村“第三次革命”的序幕。國(guó)外實(shí)踐證明，發(fā)展農(nóng)場(chǎng)制經(jīng)濟(jì)是解決這一問(wèn)題的有效途徑。
3.稅費(fèi)改革在減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也使農(nóng)業(yè)稅收自身缺陷較充分地暴露出來(lái)。因而在推進(jìn)稅費(fèi)改革的同時(shí)，我們還須進(jìn)一步研究建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅收體系問(wèn)題。
4.安徽農(nóng)村稅費(fèi)改革后的財(cái)政困難，也要求我們對(duì)現(xiàn)行“一刀切”的分稅制財(cái)政體制進(jìn)行改革，建設(shè)一個(gè)區(qū)別東、中、西部地區(qū)，有利于發(fā)揮各地區(qū)優(yōu)勢(shì)的財(cái)政體制和轉(zhuǎn)移支付制度構(gòu)架。
5.安徽省稅費(fèi)改革成功經(jīng)驗(yàn)還說(shuō)明，建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅收體系最適時(shí)機(jī)是在稅費(fèi)改革完成后。對(duì)于尚未進(jìn)行稅費(fèi)改革的地區(qū)來(lái)說(shuō)，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)是第一位的，否則，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)難以穩(wěn)定，下一步改革也沒(méi)有基礎(chǔ)。因此，我們主張農(nóng)業(yè)稅改革應(yīng)當(dāng)分兩步走：先進(jìn)行稅費(fèi)改革，然后是農(nóng)業(yè)稅制度的全面改革。
參考文獻(xiàn)：
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[3]安徽省農(nóng)村稅費(fèi)改革實(shí)務(wù)手冊(cè)[C].安徽人民出版社，2001.
農(nóng)業(yè)稅論文范文二：新中國(guó)農(nóng)業(yè)稅制度的發(fā)展
摘要：全面推開(kāi)農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作，要以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹黨的十六大精神，以徹底減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、促進(jìn)農(nóng)民增收為目標(biāo)，理順國(guó)家、集體和農(nóng)民的分配關(guān)系，推動(dòng)農(nóng)村上層建筑的變革，建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相適應(yīng)的農(nóng)業(yè)管理體制和運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)一步解放和發(fā)展農(nóng)村生產(chǎn)力。
關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)稅;制度
一、新中國(guó)農(nóng)業(yè)稅制度的初步建立
新中國(guó)成立初期，中國(guó)農(nóng)業(yè)稅制度建設(shè)的主要任務(wù)是，根據(jù)中央政府規(guī)定的原則和各地的具體情況，逐步建立健全農(nóng)業(yè)稅的各項(xiàng)制度，適當(dāng)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。
1950年6月15日，根據(jù)毛澤東主席在中共七屆三次會(huì)議上提出的關(guān)于調(diào)整稅收、酌量減輕民負(fù)的建議，政務(wù)院副陳云在政協(xié)一屆二次會(huì)議上提出了調(diào)整農(nóng)業(yè)稅收的措施：第一，只向主要農(nóng)產(chǎn)物征稅，凡有礙發(fā)展農(nóng)業(yè)、農(nóng)村副業(yè)和牲畜的雜稅，概不征收。第二，為了照顧農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)情況，鼓勵(lì)農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，恰當(dāng)?shù)販p輕農(nóng)業(yè)稅并必須按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收。第三，農(nóng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)以通常產(chǎn)量為固定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于農(nóng)民由于努力耕作而超過(guò)通常產(chǎn)量的部分不應(yīng)當(dāng)加稅，以鼓勵(lì)農(nóng)民的生產(chǎn)積極性。此后，財(cái)政部就此作出了具體規(guī)定。
同年9月5日，中央人民政府委員會(huì)公布了《新解放區(qū)農(nóng)業(yè)稅暫行條例》，即日起施行。1951年秋，西北、東北、華北大區(qū)重新頒布了農(nóng)業(yè)稅暫行條例。
根據(jù)《新解放區(qū)農(nóng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，新解放區(qū)的農(nóng)業(yè)稅以戶(hù)為單位，按照農(nóng)業(yè)人口每人平均的農(nóng)業(yè)收入計(jì)征。農(nóng)業(yè)收入的計(jì)算，以土地的常年應(yīng)產(chǎn)量為標(biāo)準(zhǔn)，以市斤為單位。不同來(lái)源的收入計(jì)算方法不同。每戶(hù)農(nóng)業(yè)人口全年平均農(nóng)業(yè)收入不超過(guò)150斤主糧者免征，超過(guò)者按照3%至42%(后來(lái)逐步調(diào)整為7%至30%—作者注)的40級(jí)全額累進(jìn)稅率計(jì)征，農(nóng)業(yè)稅地方附加不得超過(guò)正稅的15%.荒地，以試驗(yàn)為目的的農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)，經(jīng)過(guò)縣(市)以上人民政府批準(zhǔn)的學(xué)校、孤兒院、養(yǎng)老院、醫(yī)院自耕的土地，機(jī)關(guān)、部隊(duì)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入已經(jīng)向國(guó)家繳納生產(chǎn)任務(wù)的，可以免征農(nóng)業(yè)稅。墾種荒地、輪歇地，可以定期免征農(nóng)業(yè)稅。遭受自然災(zāi)害者和特別貧困者，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)可以減征、免征農(nóng)業(yè)稅。
為了建立健全農(nóng)業(yè)稅制度，政務(wù)院、財(cái)政部陸續(xù)制定了一系列相關(guān)配套措施，包括《關(guān)于農(nóng)業(yè)稅土地面積及常年應(yīng)產(chǎn)量訂定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》、《農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免辦法(草案)》、《農(nóng)業(yè)稅查田定產(chǎn)工作實(shí)施綱要》、《受災(zāi)農(nóng)戶(hù)農(nóng)業(yè)稅減免辦法》等。
在這一時(shí)期，農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)的基本政策是全國(guó)統(tǒng)一的。但具體的征收辦法，各地區(qū)不盡相同。例如，在征稅對(duì)象方面，華北區(qū)以耕地為農(nóng)業(yè)稅的征稅對(duì)象，耕地的計(jì)算單位為標(biāo)準(zhǔn)畝;而其他地區(qū)則以土地收入為農(nóng)業(yè)稅的征稅對(duì)象，收入的計(jì)算以土地的常年應(yīng)產(chǎn)量為標(biāo)準(zhǔn)。又如，在稅率方面，老解放區(qū)實(shí)行比例稅率，新解放區(qū)實(shí)行全額累進(jìn)稅率。
1951年6月21日，政務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于1951年農(nóng)業(yè)稅收工作的指示》，其中將新解放區(qū)已經(jīng)完成土地改革地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅的最低稅率和最高稅率分別調(diào)整為5%(提高了2個(gè)百分點(diǎn))和30%(降低了12個(gè)百分點(diǎn))，將農(nóng)業(yè)稅附加的最高附加率提高到20%(提高了5個(gè)百分點(diǎn))。
1952年6月16日，政務(wù)院在《關(guān)于1952年農(nóng)業(yè)稅收工作的指示》中指出，為穩(wěn)定農(nóng)民負(fù)擔(dān)，必須實(shí)行查田定產(chǎn)，依率計(jì)征，依法減免。
1953年8月28日，政務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于1953年農(nóng)業(yè)稅工作的指示》，指出從1953年后三年以?xún)?nèi)，農(nóng)業(yè)稅的征收指標(biāo)應(yīng)當(dāng)穩(wěn)定在1952年的實(shí)際征收水平上，不再增加。
在牧業(yè)稅方面，中央人民政府沒(méi)有就牧業(yè)稅作出統(tǒng)一的規(guī)定，而是授權(quán)各有關(guān)省的人民政府自行擬定征收辦法，報(bào)請(qǐng)大區(qū)人民政府或者軍政委員會(huì)核準(zhǔn)以后，轉(zhuǎn)報(bào)政務(wù)院備案。
二、新中國(guó)農(nóng)業(yè)稅制度的統(tǒng)一和調(diào)整
1955年9月29日，中共財(cái)政部黨組向中共中央報(bào)送了《關(guān)于兩年來(lái)農(nóng)業(yè)稅工作情況和對(duì)今后工作意見(jiàn)向中央的報(bào)告》。該報(bào)告指出，應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)農(nóng)業(yè)稅收政策的調(diào)查研究，積極準(zhǔn)備起草農(nóng)業(yè)稅法。
1958年6月3日，一屆人大會(huì)第九十六次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》，即日起施行。國(guó)務(wù)院于同日發(fā)布了《關(guān)于各省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅平均稅率的規(guī)定》，規(guī)定各省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅的平均稅率從13%(新疆維吾爾自治區(qū))到19%(黑龍江省)不等，西藏地區(qū)征收農(nóng)業(yè)稅的辦法由西藏自治區(qū)籌備委員會(huì)自行規(guī)定。
農(nóng)業(yè)稅的納稅人為從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人，征稅對(duì)象為糧食作物、經(jīng)濟(jì)作物、園藝作物等類(lèi)收入，以糧食作物的常年產(chǎn)量為基本計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。農(nóng)業(yè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，全國(guó)的平均稅率規(guī)定為常年產(chǎn)量的15.5%，縣以上人民委員會(huì)對(duì)所屬地區(qū)規(guī)定的稅率最高不得超過(guò)25%.對(duì)于個(gè)體農(nóng)民可以按照應(yīng)納稅額加征一至五成(缺乏勞動(dòng)力、生活困難者除外)。此外，各省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)過(guò)本級(jí)人民代表大會(huì)通過(guò)，可以隨同農(nóng)業(yè)稅征收地方附加，附加率一般不得超過(guò)15%，最高不得超過(guò)30%.對(duì)于納稅人在山地上新墾植或者墾復(fù)經(jīng)濟(jì)林木取得的收入，定期免征農(nóng)業(yè)稅。對(duì)于納稅人從農(nóng)業(yè)科研機(jī)關(guān)、農(nóng)業(yè)學(xué)校進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗(yàn)的土地和零星種植農(nóng)作物的宅旁隙地取得的收入，免征農(nóng)業(yè)稅。納稅人的農(nóng)作物由于遭受自然災(zāi)害而歉收的;農(nóng)民生產(chǎn)、生活還有困難的革命老根據(jù)地，生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)，交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧瘠山區(qū);革命烈士家屬、在鄉(xiāng)的革命殘疾軍人和其他納稅人，由于缺乏勞動(dòng)力或者其他原因而納稅確有困難的，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，可以減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。
關(guān)于農(nóng)業(yè)稅的負(fù)擔(dān)問(wèn)題，財(cái)政部副部長(zhǎng)吳波闡述了增產(chǎn)不增稅的方針，并明確提出：在第二個(gè)五年計(jì)劃期間，各年的農(nóng)業(yè)稅征收額將基本穩(wěn)定在1958年征收額的水平上，不予提高。
1959年至1961年間，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)生了嚴(yán)重困難。1961年6月23日，中共中央轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)的報(bào)告》時(shí)提出：農(nóng)業(yè)稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即農(nóng)業(yè)稅正稅和地方附加的實(shí)際稅額占農(nóng)業(yè)實(shí)際收入的比例，全國(guó)平均不超過(guò)10%.同時(shí)確定，1961年農(nóng)業(yè)稅征收額調(diào)減以后，穩(wěn)定三年不變，增產(chǎn)不增稅。據(jù)此，全國(guó)農(nóng)業(yè)稅征收額調(diào)減了44.4%，后來(lái)一直穩(wěn)定不變。
在牧業(yè)稅方面，中央繼續(xù)明確實(shí)行輕稅政策，以扶持畜牧業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展。1961年12月6日，中共中央轉(zhuǎn)發(fā)了《西北地區(qū)第一次民族工作會(huì)議紀(jì)要》，提出要繼續(xù)實(shí)行輕稅政策，取消草場(chǎng)稅，牧業(yè)稅的稅率應(yīng)當(dāng)控制在牧業(yè)總收入的3%以?xún)?nèi)。
三、改革開(kāi)放后農(nóng)業(yè)稅制度的調(diào)整
改革開(kāi)放以后農(nóng)業(yè)稅制度調(diào)整的主要內(nèi)容，一是對(duì)貧困地區(qū)采取了大量的減免稅措施，二是逐步地建立了對(duì)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征稅的制度。
1978年12月2日，國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部關(guān)于減輕農(nóng)村稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題的報(bào)告》，規(guī)定從1979年起，在糧食產(chǎn)區(qū)，凡是低產(chǎn)缺糧的生產(chǎn)隊(duì)(包括大隊(duì)統(tǒng)一核算的單位)，每人平均口糧在起征點(diǎn)以下的，可以免征農(nóng)業(yè)稅。起征點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市作出規(guī)定，并報(bào)國(guó)務(wù)院審批。
1979年11月9日，財(cái)政部在《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)工作的意見(jiàn)》中指出：農(nóng)業(yè)稅的征收額應(yīng)當(dāng)繼續(xù)穩(wěn)定不變，增產(chǎn)不增稅。按照實(shí)行起征點(diǎn)的辦法，對(duì)部分經(jīng)濟(jì)條件差的地區(qū)和社隊(duì)的農(nóng)業(yè)稅減免，從1980年開(kāi)始，一定三年不變。各地征收農(nóng)林特產(chǎn)稅的范圍和稅率，毗鄰地區(qū)要在負(fù)擔(dān)政策上進(jìn)行必要的平衡，以便更好地促進(jìn)社隊(duì)開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)。牧業(yè)稅也要貫徹穩(wěn)定負(fù)擔(dān)、增產(chǎn)不增稅的政策。牧業(yè)稅的稅率，以省、自治區(qū)為單位，應(yīng)當(dāng)控制在畜牧業(yè)總收入的3%以?xún)?nèi)。
從1983年起，農(nóng)業(yè)稅起征點(diǎn)辦法停止執(zhí)行，并相應(yīng)恢復(fù)因?qū)嵭羞@一辦法而核減的各省、自治區(qū)、直轄市的農(nóng)業(yè)稅征收任務(wù)。
1985年2月28日，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于貧困地區(qū)減免農(nóng)業(yè)稅問(wèn)題的意見(jiàn)》。文件規(guī)定，對(duì)于少數(shù)因自然和經(jīng)營(yíng)條件很差，解決溫飽問(wèn)題又需要一定時(shí)間的最困難農(nóng)戶(hù)，可以從1985年起給予免征農(nóng)業(yè)稅3年至5年的照顧。對(duì)于生產(chǎn)和生活水平暫時(shí)下降，困難較輕的農(nóng)戶(hù)，可以根據(jù)當(dāng)年實(shí)際情況給予適當(dāng)減征或者免征農(nóng)業(yè)稅的照顧。
為了平衡農(nóng)村各種作物的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的全面發(fā)展， 1983年11月12日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于對(duì)農(nóng)林特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的若干規(guī)定》。根據(jù)這一文件，園藝收入、林木收入、水產(chǎn)收入和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府認(rèn)為應(yīng)當(dāng)征收農(nóng)業(yè)稅的其他農(nóng)林特產(chǎn)收入，均屬農(nóng)業(yè)稅的征稅范圍。
1989年3月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅征收工作的通知》，決定從1989年起全面征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，并對(duì)征稅辦法作了若干改進(jìn)。
1993年2月20日，國(guó)務(wù)院下發(fā)《關(guān)于調(diào)整農(nóng)林特產(chǎn)稅稅率的通知》，對(duì)部分農(nóng)林特產(chǎn)品的稅率進(jìn)行了調(diào)整。
1994年，中國(guó)實(shí)施了改革開(kāi)放以后工商稅制的第二次全面改革。在這次稅制改革中，農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅與原產(chǎn)品稅、工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品稅目(不包括改征屠宰稅的生豬、菜牛、菜羊)合并，改為征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅(簡(jiǎn)稱(chēng)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)。
1994年1月30日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，即日起施行。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人;征稅對(duì)象為國(guó)務(wù)院和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入;全國(guó)統(tǒng)一的稅目有煙葉產(chǎn)品、園藝產(chǎn)品、水產(chǎn)品、林木產(chǎn)品、牲畜產(chǎn)品、食用菌、貴重食品等7個(gè)，稅率從8%至31%不等，其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅率從5%至20%不等。農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)試驗(yàn)取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入;在新開(kāi)發(fā)的荒地、荒山、灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的;老革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)和其他地區(qū)中溫飽問(wèn)題尚未解決的貧困農(nóng)戶(hù)，納稅確有困難的;因自然災(zāi)害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的，可以享受一定的減稅、免稅待遇。
四、我國(guó)穩(wěn)定農(nóng)業(yè)稅政策的措施
為了堅(jiān)持十一屆三中全會(huì)以來(lái)關(guān)于農(nóng)村工作的一系列方針、政策，正確處理新時(shí)期的農(nóng)民問(wèn)題，維護(hù)農(nóng)民的合法權(quán)益，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，中共中央、國(guó)務(wù)院和財(cái)稅部門(mén)采取了一系列減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的措施，其中重要內(nèi)容之一就是穩(wěn)定農(nóng)業(yè)稅收政策。
1996年12月30日，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于切實(shí)做好減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作的決定》。決定規(guī)定：國(guó)家的農(nóng)業(yè)稅收政策不變。第九個(gè)五年計(jì)劃期間(即1996年至2000年)，國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)不開(kāi)征新稅種，國(guó)家規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率不再提高。任何地方無(wú)權(quán)設(shè)立稅種，提高稅率，非法設(shè)立的稅種和擅自提高的稅率一律取消。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅必須據(jù)實(shí)征收，不得向農(nóng)民下指標(biāo)，不得按照人頭、田畝平攤。農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅不得重復(fù)征收。
2000年4月22日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)出《關(guān)于做好當(dāng)前農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工作的通知》，強(qiáng)調(diào)嚴(yán)禁違反國(guó)家稅收政策向農(nóng)民亂攤稅賦，嚴(yán)禁強(qiáng)迫村集體和農(nóng)民貸款上繳各種稅費(fèi)。開(kāi)展農(nóng)村稅費(fèi)改革的試點(diǎn)地方，要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)和貫徹中央的政策精神，把減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)作為改革的首要出發(fā)點(diǎn)，真正使農(nóng)民在改革中得到實(shí)惠。
2002年2月10日，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了農(nóng)業(yè)部等部門(mén)報(bào)送的《關(guān)于2002年減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作的意見(jiàn)》。意見(jiàn)中提出，要繼續(xù)執(zhí)行禁止平攤農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的規(guī)定;做好農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)民負(fù)擔(dān)的監(jiān)督管理工作;普遍推行農(nóng)業(yè)稅收“公示制”;強(qiáng)化減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作責(zé)任;繼續(xù)抓好農(nóng)民負(fù)擔(dān)的監(jiān)督檢查，規(guī)范農(nóng)業(yè)稅收征管，防止違反規(guī)定平攤稅收，落實(shí)好災(zāi)區(qū)和貧困地區(qū)農(nóng)業(yè)稅費(fèi)減免政策。
五、農(nóng)村稅費(fèi)改革的起步
1998年10月14日，中共十五屆三中全會(huì)通過(guò)了《中共中央關(guān)于農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作若干重大問(wèn)題的決定》。該決定提出，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)要標(biāo)本兼治。合理負(fù)擔(dān)堅(jiān)持定向限額，保持相對(duì)穩(wěn)定，一定三年不變;嚴(yán)禁亂收費(fèi)、亂集資、亂罰款和各種攤派，糾正變相增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)的各種錯(cuò)誤做法，對(duì)違反規(guī)定的要嚴(yán)肅處理;逐步改革稅費(fèi)制度，加快農(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用和勞務(wù)的立法。
2000年3月2日，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》，就農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容進(jìn)行了明確：取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專(zhuān)門(mén)面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資，取消屠宰稅，取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工，調(diào)整農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策，改革村提留征收使用辦法。
同年3月5日，國(guó)務(wù)院朱镕基所作的《政府工作報(bào)告》指出，積極推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革，從根本上減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，當(dāng)年將在安徽省試點(diǎn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)后再行展開(kāi)。
2001年3月24日，國(guó)務(wù)院下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》。通知提出：要進(jìn)一步完善農(nóng)村稅費(fèi)改革的有關(guān)政策，包括合理確定農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地、常年產(chǎn)量和計(jì)稅價(jià)格，采取有效措施均衡農(nóng)村不同從業(yè)人員的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策(特別要減輕生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān))，在不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)的前提下妥善解決村干部報(bào)酬、村辦公經(jīng)費(fèi)、“五保戶(hù)”供養(yǎng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，妥善解決取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工、義務(wù)工以后出現(xiàn)的問(wèn)題，保障農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)投入;認(rèn)真做好農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的各項(xiàng)配套工作，包括改革和精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、壓縮人員、節(jié)減開(kāi)支，加大中央和省兩級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度(有條件的市級(jí)政府也應(yīng)當(dāng)安排一定的資金支持這項(xiàng)改革);嚴(yán)格規(guī)范農(nóng)業(yè)稅征收管理，建立健全村級(jí)“一事一議”的籌資籌勞管理制度，建立有效的農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理機(jī)制，妥善處理鄉(xiāng)村不良債務(wù)。
六、農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的逐步擴(kuò)大
2002年3月27日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)出了《關(guān)于做好2002年擴(kuò)大農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》。通知確定了2002年擴(kuò)大農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的范圍(其中河北、內(nèi)蒙古、黑龍江、吉林、江西、山東、河南、湖北、湖南、重慶、四川、貴州、陜西、甘肅、青海、寧夏等16個(gè)省、自治區(qū)、直轄市為國(guó)務(wù)院確定的試點(diǎn)地區(qū);上海、浙江、廣東等沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省、直轄市，如果條件基本成熟，可以自費(fèi)進(jìn)行擴(kuò)大改革試點(diǎn));規(guī)定了中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金包干使用的辦法。
2003年1月16日，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于做好農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作的意見(jiàn)》。該意見(jiàn)指出，要繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。
2003年3月5日，國(guó)務(wù)院朱镕基在十屆人大一次會(huì)議上所作的政府工作報(bào)告中，充分肯定了2000年以來(lái)農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)取得的成績(jī)，并提出在2003年這項(xiàng)工作要在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、完善政策的基礎(chǔ)上在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)。
2003年4月3日，國(guó)務(wù)院在北京召開(kāi)全國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作電視電話(huà)會(huì)議。國(guó)務(wù)院溫家寶指出，中央決定，今年農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作在全國(guó)范圍推開(kāi)，這是深化農(nóng)村改革、促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展的一項(xiàng)重大決策。全面推開(kāi)農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作，要以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹黨的十六大精神，以徹底減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、促進(jìn)農(nóng)民增收為目標(biāo)，理順國(guó)家、集體和農(nóng)民的分配關(guān)系，推動(dòng)農(nóng)村上層建筑的變革，建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相適應(yīng)的農(nóng)業(yè)管理體制和運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)一步解放和發(fā)展農(nóng)村生產(chǎn)力。
從財(cái)政部的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，新中國(guó)成立50多年來(lái)，隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，農(nóng)業(yè)稅收入逐步增加，農(nóng)業(yè)稅收入占稅收總額的比重則呈逐步下降趨勢(shì)，農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)也呈逐步降低趨勢(shì)：從1950年到2001年，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的年收入從19.1億元增加到285.3億元，增加了近14倍;農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅收入占當(dāng)年全國(guó)稅收總額的比重則從39.0%下降到1.9%，降低了37.1個(gè)百分點(diǎn)，降幅為95.1%.從1950年到2000年，農(nóng)業(yè)實(shí)產(chǎn)量從2195億斤增加到9632億斤，增長(zhǎng)了3.4倍;實(shí)征農(nóng)業(yè)稅僅從270億斤增加到281億斤，增長(zhǎng)了4.1%;實(shí)征農(nóng)業(yè)稅占農(nóng)業(yè)實(shí)產(chǎn)量的比重則從12.3%下降到2.9%，降低了9.4個(gè)百分點(diǎn)，降幅為76.4%。
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