稅收風險應對相關(guān)論文
稅收風險是指由于各種不確定性因素的影響,使得涉稅主體有目的的行為與本身的預期不一致,從而降低了稅收收入的汲取能力和稅款的使用效率,造成執(zhí)行結(jié)果和預期目標不一致的可能性。下面是學習啦小編為大家整理的稅收風險應對相關(guān)論文，供大家參考。
稅收風險應對相關(guān)論文范文一：如何降低稅收自查中個人所得稅的稅收風險
2009年4月以來,國稅總局稽查局發(fā)布《關(guān)于開展大型企業(yè)集團稅收自查工作的通知》,要求銀行、保險、電力、通信、石油化工五大行業(yè)中的60戶大型企業(yè)集團的成員企業(yè)或分支機構(gòu),對2005～2007年三個年度開展稅收自查工作,到目前自查工作已基本結(jié)束,筆者也親歷了這場自查工作,自查結(jié)束后對此次自查工作中問題進行總結(jié),認為個人所得稅是暴露問題最多的稅種之一,值得關(guān)注和深思。
一、 個人所得稅征管存在的問題及原因
在此次稅收自查中,雖然各個稅種都可能或多或少存在問題,但由于個稅自身的諸多特點,造成個稅在征管中存在問題尤為明顯。
(一)個人所得稅征稅項目的多樣性
由于個人取得收入來源不同,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定下列各項十一項個人所得,應納個人所得稅:工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。個人所得稅不但劃分為十一類應稅項目而且在每類應稅項目涉及內(nèi)容還存在復雜性、多樣性,比如工資、薪金所得中個人繳納的各種保險如何征稅、個人取得的各種福利、各種獎金、補貼、津貼如何納稅、企業(yè)年金如何納稅、股票期權(quán)如何納稅等等問題都是需要企業(yè)進行自查的內(nèi)容,可見個人所得稅征稅項目的多樣性及復雜性是造成個人所得稅征管復雜性的原因之一。
(二)個人所得稅與個人利益息息相關(guān)
個人所得稅的納稅人為取得應稅收入的個人,與自身利益息息相關(guān),所以無論是個人所得稅的扣繳還是自行申報過程中,一些納稅人往往為了一己之私了,故意通過各種方式對個稅少報或瞞報,造成個稅征管存在問題。
(三)稅收政策調(diào)整與財稅人員業(yè)務素質(zhì)
由于當前我國面臨經(jīng)濟形勢的風云變幻,相應的稅收政策和法律法規(guī)不斷調(diào)整和變化,有些財務人員由于日常工作繁忙往往忽視了最新稅收政策的學習,導致對當前稅收政策掌握不準確而造成稅務風險的存在。
二、降低個稅稅務風險的措施和建議
據(jù)報道截止2009年8月份國稅總局匯總企業(yè)自查情況,通過自查過關(guān)的企業(yè),只有五六家。可見本次稅務自查行動的徹底性和嚴謹性,如何使企業(yè)降低稅務自查中個稅風險,本人僅就在本次自查中體會進行論述:
(一)企業(yè)應高度重視稅收自查工作,有的放矢
企業(yè)應高度重視稅收自查工作,比如有的單位專門成立自查委員會,自查委員會對自查工作周密部署。在自查工作中由于時間緊任務中,所以建議認真對照自查提綱的內(nèi)容進行自查。自查提綱是稅務機關(guān)根據(jù)以往對相關(guān)行業(yè)進行檢查時發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納總結(jié)出來的帶有普遍性的檢查提綱,對每一個納稅人的自查都有指導作用。但是值得一提的是,企業(yè)在自查時不能僅限于自查提綱的要求,還應該結(jié)合企業(yè)自身的實際情況來自查,這樣才能最大限度地規(guī)避自查風險。
(二)全面、準確了解當前有關(guān)個稅的政策
稅收自查目的是檢閱企業(yè)對稅法的遵從度,所以在自查前企業(yè)應根據(jù)本單位實際情況對應查找相關(guān)稅收政策規(guī)定,關(guān)于一般企業(yè)普遍適用的個人所得稅政策總結(jié)如下:《中華人民共和國個人所得稅法》);《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》;國家稅務總局關(guān)于企業(yè)發(fā)放補充養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的批復》 ;《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復》;《國家稅務總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復》;財稅(2006)10號《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》;《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》;《國家稅務總局關(guān)于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》;《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》;國稅函〔2007〕305號《國家稅務總局關(guān)于企事業(yè)單位公務用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復》;《國家稅務總局關(guān)于開展2007年稅收專項檢查工作的通知》等文件。
尤其值得一提的是敬請企業(yè)關(guān)注《稅務總局關(guān)于09年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》,在本文件中關(guān)于個人所得稅中企業(yè)向職工發(fā)放交通補貼的個人所得稅問題、企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼的個人所得稅問題、企業(yè)為職工購買的人身意外險的個人所得稅問題、企業(yè)年金的個人所得稅問題、公司向解除勞動關(guān)系的人員支付一次性補償費、企業(yè)為職工繳付的補充醫(yī)療保險的個人所得稅問題、金融保險企業(yè)開展的以業(yè)務銷售附帶贈送個人實物的問題都有了政策依據(jù),希望企業(yè)在自查中以此為準繩反饋問題。
(三)借助中介機構(gòu)或?qū)＜伊α?/p>
稅務師事務所作為維護稅法尊嚴、降低企業(yè)稅務風險的一支生力軍活躍在社會經(jīng)濟的各個領(lǐng)域,其從業(yè)人員素質(zhì)高,對稅收政策掌握全面準確。而且通過本次實踐證明,中介機構(gòu)在本次自查中發(fā)揮了巨大作用,建議企業(yè)在如此嚴峻的形勢下借助中介力量規(guī)避自查風險,提高自查效率。更有些企業(yè)為全員提高本單位工作人員素質(zhì),聘請專家進行專題講座,應對稅務自查風險,這些都不失為規(guī)避稅務風險的良策。
總之,稅收自查是國家稅務部門為推進公正執(zhí)法、和諧執(zhí)法,執(zhí)法與服務并重理念,構(gòu)建公平和諧的稅收環(huán)境,體現(xiàn)稅收執(zhí)法中寬嚴相濟的處理原則而組織的企業(yè)稅收自查自核工作;公司認真開展稅收自查,有利于公司查漏補缺,降低公司稅收成本;規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險,同時有利于公司優(yōu)化稅收籌劃,謀取未來稅收效益;有利于提高財務人員用活、用好稅收政策的能力;為企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中健康成長保駕護航。
稅收風險應對相關(guān)論文范文二：淺談稅收執(zhí)法風險的成因及其防范
【論文關(guān)鍵詞】稅收執(zhí)法風險 成因 防范 長效機制
【論文摘要】文章從稅收法律、稅收計劃管理體制、人員素質(zhì)和社會環(huán)境等方面分析了我國稅收執(zhí)法風險產(chǎn)生的原因，并提出了相應的對策;同時也對構(gòu)建化解稅收執(zhí)法風險的長效機制提出了建議。
近十年來，我國稅收收入增幅超過國民經(jīng)濟增長，引起了人們的廣泛關(guān)注。與此同時，我國稅制結(jié)構(gòu)中的深層次問題不斷顯現(xiàn)，增值稅轉(zhuǎn)型、內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并、個人所得稅制度的調(diào)整都增加了我國未來稅收收入增長中的變數(shù)。隨著市場經(jīng)濟的建立和完善，納稅人的維權(quán)意識不斷增強，各種名目的稅收籌劃方興未艾，最終都會沖擊稅收收入的增長。網(wǎng)絡經(jīng)濟、地下經(jīng)濟的迅速興起也對政府部門的稅收征管水平提出了挑戰(zhàn)。因此，國家稅收風險的存在成為不可回避的現(xiàn)實。而其中，執(zhí)法風險作為一個重要的組成部分，需要引起更多的關(guān)注。
稅收執(zhí)法風險主要是指在稅收執(zhí)法過程中，因為執(zhí)法主體的作為(主要指不當)和不作為可能使稅收管理職能失效以及對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。
一、稅收執(zhí)法風險的成因分析
(一)稅收執(zhí)法的法律依據(jù)不完備，給執(zhí)法帶來風險
1.稅收法律級次偏低，權(quán)威性較差
我國《立法法》規(guī)定，稅收立法權(quán)不屬于法律絕對保留的事項。也就是說，國家立法機關(guān)雖然擁有專屬的立法權(quán)，但在特定情況下可以授權(quán)行政機關(guān)立法。
目前由全國人大或其會制定的稅法只有三部(企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征管法)，其余均為國務院制定的行政法規(guī)及其主管部門——財政部或國家稅務總局制定的規(guī)章等，法律級次較低，權(quán)威性差。而且政府既是稅法的制定者，又是稅法的執(zhí)行者，政府權(quán)力在稅收領(lǐng)域過度行使，必然導致稅收立法程序簡單、稅收法律變換頻繁、稅收執(zhí)法規(guī)范性較差等問題，不能有效指導稅收征管活動。有些方面由于法規(guī)沒有具體而明確的規(guī)定，致使稅務機關(guān)在行使征稅權(quán)時的自由裁量權(quán)過大，濫用自由裁量權(quán)時有發(fā)生。這違背了稅收的法定主義原則，也加大了執(zhí)法風險。
2.稅收程序法有些規(guī)定過于原則，不利于操作
比如，征管法沒有規(guī)定對扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)進行變價處理的期限。若稅務機關(guān)不及時進行變價處理，導致上述財產(chǎn)價值下跌，不足以抵繳稅款，由此造成的稅款缺口如由納稅人承擔，顯然會引起爭議，稅務機關(guān)不可避免地要承擔由此造成的執(zhí)法風險。
再比如，征管法中“個人及其所扶養(yǎng)家屬”如何理解?正確的理解應當是：納稅人的配偶以及符合下列三個條件的其他人，這三個條件是：與納稅人共同居住生活;無生活來源;由納稅人扶養(yǎng)。只要符合這三個條件，無論與納稅人是什么關(guān)系都應當作為納稅人的家屬。可是，對這一點，稅務機關(guān)是否有權(quán)力去界定呢?稅務機關(guān)有能力去調(diào)查納稅人的家屬關(guān)系嗎?
又比如，《稅收征管法》第三十八條規(guī)定：“稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款”。那么什么是“有根據(jù)”認為呢?當理解為有一定的證據(jù)，但因為稅務機關(guān)要掌握充分的證據(jù)可能需要相當長的時間，并且稅務機關(guān)有沒有能力去掌握證據(jù)?而提前征收的目的就是為了及時防止稅款流失，如果等到收集到納稅人逃避稅款的充分證據(jù)后也就失去了提前征收的必要了。
(二)稅收計劃管理體制誘發(fā)執(zhí)法風險
稅收計劃多年來都是按照上年稅收完成數(shù)和計劃年度預計的經(jīng)濟增長速度來制定，由上級稅務局和當?shù)卣谀瓿醮_定，層層下達執(zhí)行。各級稅務機關(guān)堅持“以組織收入為中心”，追求的是完成稅收任務，向上級和當?shù)卣簧弦环轁M意的答卷。
在這種管理體制下，剛性的任務指標弱化了剛性的稅收執(zhí)法，實質(zhì)上形成對法律尊嚴的自我踐踏。同時，大面積的超常征收掩蓋了稅制的運行質(zhì)量和真實的稅收負擔程度，導致國家預決算失真，組織收入工作的秩序被打亂，在不利于宏觀調(diào)控的同時，稅收執(zhí)法中的不確定性也大量增加。這種不確定性主要表現(xiàn)為各種主客觀因素造成的稅務執(zhí)法作為與不作為，危及國家稅收利益及納稅人權(quán)利。
在實際工作中，稅務機關(guān)為了完成稅收任務，幾乎可以說是用盡各種手段，虛收、預收、濫收、混稅種、混入庫級次、空轉(zhuǎn)、引稅、賣稅、收過頭稅、寅吃卯糧等等，不一而足。倘若任務完成了，又有稅不收，還美其名曰稅收調(diào)節(jié)。從執(zhí)法者角度看，更主要的是自身承擔法律責任的風險。
(三)稅務執(zhí)法人員素質(zhì)不高
在稅收執(zhí)法過程中，依法行政是關(guān)鍵，執(zhí)法人員素質(zhì)不高將直接導致執(zhí)法風險發(fā)生。而在現(xiàn)階段，稅收執(zhí)法人員的素質(zhì)不容樂觀。
1.執(zhí)法風險意識亟需加強
由于稅收執(zhí)法機關(guān)作為執(zhí)法者兼管理者的強勢地位客觀存在，一些納稅人不愿和稅收執(zhí)法人員“較真”，使執(zhí)法人員沒有切實感受到稅收執(zhí)法風險的壓力，一定程度上還存在“權(quán)治”思想。
2.執(zhí)法業(yè)務水平有待提高
影響業(yè)務水平的因素有兩個：執(zhí)法人員自身水平的高低和執(zhí)法的難易程度。目前，稅務人員水平參差不齊，整體素質(zhì)不高，綜合性管理人才和高級專業(yè)人才尤其欠缺。人員自身水平不高，直接制約著業(yè)務水平的提升。同時，由于稅收執(zhí)法的依據(jù)散見于復雜的稅收實體法和程序法中，行政規(guī)范性文件大量存在并不斷修訂更新，稅收執(zhí)法人員難以全面、準確把握，規(guī)范執(zhí)法難度較大，以致執(zhí)法業(yè)務水平受到影響。
3.執(zhí)法道德水平需要進一步提高
有的人員工作態(tài)度不認真，草率行事;有的執(zhí)法人員法治意識淡薄，濫用職權(quán)，以權(quán)謀私，以權(quán)代法，出現(xiàn)瀆職行為或腐敗現(xiàn)象，嚴重損害了稅法尊嚴，無法保證稅收公平、公正、正確，從而埋下風險隱患。
(四)外部環(huán)境存在諸多不和諧因素
1.稅收執(zhí)法受到地方政府的干涉
有些地方基層政府由于地方利益驅(qū)動(如為了招商引資、搞活地方經(jīng)濟等)，私自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，干預稅收執(zhí)法。
2.稅收立法與我國法律體系之間不協(xié)調(diào)
稅法與其他法律法規(guī)的銜接不通暢，造成相關(guān)部門協(xié)稅護稅意識不強，影響了稅收法的實施效力，容易形成執(zhí)法風險。
二、防范稅收執(zhí)法風險的對策
(一)建立健全稅收法律體系，保證稅收執(zhí)法依據(jù)的可靠性
1.規(guī)范稅收立法，建立符合國情的稅收立法框架
協(xié)調(diào)完備的稅收立法是依法治稅之本，它不但決定稅法的形式，也決定稅法的本質(zhì)。要以《立法法》為依據(jù)，借鑒國外立法的有益經(jīng)驗，完善稅收立法，建立以稅收基本法為主導、稅收實體法和程序法并重的立法框架，解決稅收實體法法律級次偏低的問題。
2.增強立法的系統(tǒng)化和規(guī)范化
提高稅收立法質(zhì)量，增強系統(tǒng)性;法規(guī)明確具體，強化可操作性，并且注意法規(guī)之間的相互銜接。
(二)完善稅收計劃管理體制
科學組織稅收計劃管理，建立科學的稅收指標考核體系。
首先，必須深化對稅收與經(jīng)濟相互關(guān)系的認識，做好經(jīng)濟稅源調(diào)查與分析，制定合理的稅收計劃。其次，在稅收計劃管理工作中強化比例原則，并運用法學和經(jīng)濟學等相關(guān)理論對其進行科學量化。其中，比例原則又稱“過度禁止原則”，是指執(zhí)法主體在行使權(quán)力時，要在保護與平衡的意義上，斟酌國家與公民利益的失衡度。如果稅收計劃易使稅收執(zhí)法對納稅人造成超過征稅目的價值的侵害，則應重新審視稅收計劃和稅收指標考核體系。 (三)提高稅收執(zhí)法人員素質(zhì)
1.樹立正確的執(zhí)法理念
在治稅觀念上，從“收入導向型”向“法治導向型”轉(zhuǎn)變;從治稅方法上，從“整治”向“服務”轉(zhuǎn)變。堅持法律至上，克服僥幸和麻痹心理，正確處理合法行政與合理行政，自覺規(guī)范和約束自己的執(zhí)法行為。
2.強化專業(yè)知識學習
稅務人員應不斷提高業(yè)務能力和執(zhí)法水平，避免因執(zhí)法不規(guī)范、不到位或越權(quán)執(zhí)法給稅收征管工作帶來不良后果。同時應強化執(zhí)法過錯追究及對違規(guī)、違紀、違法行為相關(guān)處理規(guī)定的學習，糾正重權(quán)力輕責任、重實體輕程序的傾向，以稅收人員的高素質(zhì)確保稅收執(zhí)法的高質(zhì)量，控制和防范執(zhí)法風險。
3.建立健全監(jiān)督制約機制
建立規(guī)范的、相互制約的執(zhí)法運行機制，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，以減少、杜絕稅收執(zhí)法風險行為的發(fā)生;稅收執(zhí)法機關(guān)內(nèi)部要建立比較完善的管理制度，并落到實處，防微杜漸。在日常執(zhí)法工作中，從定崗定責、設計工作流程入手，對執(zhí)法崗位實施有效的責任考核，強化日常稅收執(zhí)法監(jiān)督，從而降低執(zhí)法中的風險和不確定性。
(四)優(yōu)化稅收執(zhí)法環(huán)境，建立社會綜合治稅體系
加強稅收宣傳，力求取得社會各界對稅收執(zhí)法工作的理解與支持，減少稅收公正執(zhí)法中的干擾和阻力。完善稅收執(zhí)法部門協(xié)助機制，協(xié)調(diào)稅務部門同各級政府的行動。這也是平衡稅收執(zhí)法中多方利益關(guān)系，取得稅收博弈各方共贏的關(guān)鍵。
三、防范和化解稅收執(zhí)法風險的長效機制
從根本上講，政府和納稅人之間不是零和博弈，政府獲取的稅收未必就是納稅人的損失。政府部門稅收風險的化解，有利于國家財政實力的鞏固、公共產(chǎn)品質(zhì)量的提高和納稅人市場環(huán)境的優(yōu)化，從而最終有利于降低廣大微觀經(jīng)濟主體的納稅風險。
(一)建立納稅服務機制
發(fā)達國家稅收流失率之所以比較低，除了稅收征管體制比較健全之外，還在于他們對納稅人的服務意識比較強，稅務征管部門將良好的納稅服務看作是搞好稅收征管工作的基礎(chǔ)。良好的納稅服務，一是有助于納稅人準確理解稅法，從而避免納稅人無意識的稅款流失;二是為納稅人盡量提供納稅便利，降低納稅人的納稅成本，自然提高了納稅遵從度;三是維護納稅人的權(quán)利，充分尊重納稅人，以消除其抵觸情緒。
近年來稅務機關(guān)在保護納稅人合法權(quán)益方面做了大量工作，也取得了一些成效，但還不同程度地存在著不當行為：一是對納稅人的參與權(quán)、知情權(quán)缺乏充分尊重，稅務機關(guān)解答納稅人的咨詢還欠缺及時和準確。目前在基層征收中還普遍存在稅務機關(guān)對納稅人的隱瞞欺騙行為，比如納稅的起征點、所得稅的免稅扣除額和扣除項目都不告知納稅人。二是回避權(quán)未能得到很好的落實。三是侵犯納稅人的信賴利益保護權(quán)。比如，對納稅人的同一行為，主管稅務機關(guān)和稽查部門往往意見不一，相互矛盾，使納稅人無所適從;對于下級稅務機關(guān)的執(zhí)法行為，上級稅務機關(guān)在檢查工作時，往往以糾正錯誤為名進行“秋后算賬”，讓納稅人感到稅務機關(guān)出爾反爾，這既損害了納稅人的信賴利益，又影響了稅務機關(guān)的誠信執(zhí)法形象。
(二)切實提高稅款使用效率
稅收從其經(jīng)濟本質(zhì)來講是一種社會再分配。從法經(jīng)濟學的視角來看，稅收執(zhí)法的價值取向不僅應包含公平正義，同時也應強調(diào)效益，體現(xiàn)之一便是稅款的使用效率。
在政府稅收汲取能力既定的情況下，稅款的使用效率將直接或間接影響納稅人的納稅行為，影響未來稅基的變化，從而影響未來政府收入的汲取情況。因為稅款使用效率的高低直接決定著公共產(chǎn)品成本的高低，最終決定著廣大公眾對公共產(chǎn)品的需求以及他們愿意為公共產(chǎn)品支付的稅收價格。
稅收征管人員往往片面地理解稅收的“無償性”特征。從單個納稅人的角度來看，繳納稅款后政府并不支付對價，日后也不再歸還，似乎確實是無償?shù)?。但從納稅人整體來看，納稅人繳納了稅款必然要求政府提供同等數(shù)量和質(zhì)量的公共產(chǎn)品，包括基礎(chǔ)設施、文化教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、國防等諸多領(lǐng)域。否則，政府的合法性將受到質(zhì)疑，執(zhí)政地位將受到威脅。從這個意義上講，在現(xiàn)代社會，政府和國民都應樹立“稅收有償”的觀念。對于政府來說，堅持稅收的有償性，可以促使政府增加公共政策的透明度，提高稅款的使用效率;對于國民來講，則有利于增強納稅意識，提高納稅遵從度。這兩方面都有利于降低稅收執(zhí)法風險。
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4.稅務研討論文