財政與稅收課程結(jié)課畢業(yè)論文
近年來，隨著我國改革開放的深入，我國的財政收入不斷增加，稅收在社會主義市場經(jīng)濟中的地位和作用顯得極其重要。下面是學習啦小編為大家整理的財政與稅收畢業(yè)論文，供大家參考。
財政與稅收畢業(yè)論文范文篇一：《財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持研究》
摘要：隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷完善，在國民經(jīng)濟中起著支柱作用的中小企業(yè)量不斷增加，規(guī)模日益擴大，然而現(xiàn)實中的有些管理政策，尤其是財政稅收方面的政策，已不適應(yīng)中小企業(yè)的快速發(fā)展，甚至影響著其發(fā)展。因此，財政稅收制度的創(chuàng)新，對中小企業(yè)的發(fā)展意義重大。本文從財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)發(fā)展扶持的重要性入手，闡述我國現(xiàn)行財政稅收制度不適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，提出改變現(xiàn)狀的對策，旨在加快財政稅收制度創(chuàng)新，促進對中小企業(yè)發(fā)展的扶持作用。
關(guān)鍵詞：財政稅收;中小企業(yè);扶持作用
一、財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持作用的重要性
財政稅收制度的變化對中小企業(yè)的發(fā)展影響深遠，甚至會直接影響到中小企業(yè)的命運。對中小企業(yè)而言，財政稅收政策的優(yōu)惠力度直接促進或抑制著中小企業(yè)的發(fā)展。財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持作用的重要性主要體現(xiàn)在：
1.影響和改變中小企業(yè)生存發(fā)展環(huán)境;
2.引導中小企業(yè)生產(chǎn)要素的合理配置;
3.促進中小企業(yè)優(yōu)化其經(jīng)營模式。
二、我國現(xiàn)行財政稅收制度不太適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀
1.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策目標起點不高，對中小企業(yè)扶持力度不夠
現(xiàn)行的稅收政策是社會政策工具之一、是用來解決某些社會問題的手段。對中小企業(yè)稅收政策的制定沒有考慮到中小企業(yè)的特殊性和中小企業(yè)快速發(fā)展所面臨的問題，因而它更側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負擔，卻忽視了對其核心競爭力的扶持，而企業(yè)核心競爭力的提高卻是中小企業(yè)生存、長期發(fā)展的首要問題，是稅收政策扶持的重點，所以說現(xiàn)行的稅收政策對中小企業(yè)扶持的力度不夠。
2.現(xiàn)行稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性，不利于實現(xiàn)公平稅負
我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較為零散，多分散在各個稅種的實施細則中，多以補充規(guī)定、通知的形式公布，并且稅收政策的調(diào)整也比較頻繁，這種做法雖然體現(xiàn)了稅收政策的靈活性，但卻說明稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、穩(wěn)定性，降低了稅收優(yōu)惠的透明度，不便于實際操作，因而直接影響到中小企業(yè)制定長期發(fā)展戰(zhàn)略，不利于實現(xiàn)公平競爭，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。
3.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策方式單一、導向不明，不利于中小企業(yè)長期發(fā)展
現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策方式單一，僅局限于稅率優(yōu)惠、直接減免等直接優(yōu)惠方式，而像國際上通行的加速折舊、專項費用扣除、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少。這樣做不利于鼓勵中小企業(yè)者對經(jīng)營周期長、投資規(guī)模大的基礎(chǔ)性投資?，F(xiàn)行的對中小企業(yè)的稅收政策還缺乏降低投資風險、鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、資金籌集、提高核心競爭力等方面的稅收優(yōu)惠政策，影響了投資者的積極性。此外，對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策導向也不明朗，不利于中小企業(yè)資金流向國家急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，不利于調(diào)整和優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)。
三、大力推進財政稅收制度創(chuàng)新，積極扶持中小企業(yè)的發(fā)展
1.盡快健全財政稅收政策，促進中小企業(yè)的發(fā)展
對于不同的企業(yè)我們應(yīng)該建立不同的稅收政策，尤其針對中小企業(yè)，應(yīng)該盡快制定能夠符合中小企業(yè)發(fā)展的政策，彌補現(xiàn)行財政稅收政策不健全的方面。同時建立起系統(tǒng)性、科學性、規(guī)范性的符合中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策、獎勵政策，以保證中小企業(yè)能夠穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。此外，還要提高中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的立法層次，以法律的形式維護中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性。
2.積極完善財政稅收政策內(nèi)容，降低中小企業(yè)的稅務(wù)負擔
中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位越來越重要，因此，在健全財政稅收政策的同時，我們也應(yīng)該全面考慮中小企業(yè)的發(fā)展狀況，盡力全面地完善財政稅收政策的內(nèi)容，把國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策內(nèi)容落到實處。國務(wù)院和稅務(wù)總局出臺了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，各省市也積極落實并制定出適合本地發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。比如，對符合條件的中小企業(yè)，可享受到企業(yè)所得稅減半征稅政策;對符合條件的中小企業(yè)可以免征教育費附加、地方教育附加等有關(guān)政府性基金;對符合條件的中小企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金等等，這些都足以顯示出國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的決心和力度，通過稅收制度的創(chuàng)新，使國家的扶持作用變成了“真金白銀”，降低了中小企業(yè)的稅務(wù)負擔，調(diào)動了中小企業(yè)發(fā)展的積極性。
3.大力宣傳、積極落實稅收優(yōu)惠政策，推動中小企業(yè)的快速發(fā)展
針對國內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，我們還要加大宣傳力度、積極落實稅收優(yōu)惠政策。好政策的落實要陽光操作，因此稅務(wù)部門正在加大政策宣傳力度，確保優(yōu)惠政策宣傳到戶，同時提高整個社會的認知度;優(yōu)化中小企業(yè)納稅服務(wù)，針對中小企業(yè)關(guān)心的熱點、難點問題，做到“一對一”的服務(wù)，積極協(xié)助中小企業(yè)納稅申報;建立培訓制度，既加強對稅務(wù)工作人員的培訓，也加強對納稅人的培訓等，通過這些改變增加了稅收優(yōu)惠的透明度，利于實現(xiàn)公平稅負，并起到推動中小企業(yè)快速發(fā)展的作用。
4.進一步完善稅收優(yōu)惠政策，積極扶持中小企業(yè)
現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策考慮到中小企業(yè)發(fā)展的實際困難，不斷完善設(shè)計、降低稅率以適應(yīng)中小企業(yè)的發(fā)展。例如企業(yè)所得稅方面，根據(jù)我國新所得稅法規(guī)定稅率調(diào)整為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對年納稅額低于3萬元的小微企業(yè)按50%計入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率征收。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率定為15%。將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%。這些稅收優(yōu)惠政策改善了原有單一高稅率模式對中小企業(yè)發(fā)展的制約，針對中小型企業(yè)發(fā)揮了較強的政策效應(yīng)，扶持了中小型企業(yè)發(fā)展。
四、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)的稅收收入是我國財政收入的重要來源之一，中小企業(yè)的稅收收入又占有極大的比例，對社會經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定有著巨大貢獻。因此，加快財政稅收制度的創(chuàng)新，不僅會對中小企業(yè)有很大的扶持作用，還能夠促進稅收公平，從而加快中小企業(yè)的健康發(fā)展，促進社會和諧穩(wěn)定。
參考文獻
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財政與稅收畢業(yè)論文范文篇二：《淺談我國財政稅收體制改革》
1 引 言
在我國經(jīng)濟運行體系里，財稅收入起著非常重要的作用。穩(wěn)定的財稅收入，有利于促進我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，也有利于我國社會的繁榮穩(wěn)定。政府的主要經(jīng)濟來源就是依靠財政稅收政策獲取的，只有在經(jīng)濟發(fā)展中不斷的完善財政稅收方面的體制，才能保證政府的有效運轉(zhuǎn)。在我國，財政稅收政策的執(zhí)行主要依靠財政稅收體制來進行，在我國目前經(jīng)濟飛速發(fā)展的條件下，我國的財政稅收體制也需要進行相應(yīng)的調(diào)整和改革，才能適應(yīng)經(jīng)濟和社會的發(fā)展趨勢。
2 我國財政稅收體制改革的意義
2.1 財政稅收體制改革有利于政府政策的實施
財政稅收是我國政府的主要收入來源，財政稅收政策的執(zhí)行對于我國政府各項行政措施的執(zhí)行和經(jīng)濟方面的政策有著很大的影響。財政稅收政策的改革對于社會收入的再分配也起著相當重要的作用。我國財政稅收體制的改革，對于政府行政政策影響最大的一個體現(xiàn)就是改變了國庫的支付方式。原來的國庫支付方式往往實施分散式的支付模式，財政稅收體制改革后，則采用集中化的財政支付模式。這種支付模式對于我國國家財政措施有著很大的積極影響。在政府采購過程中，往往在集中支付模式的引導下，采取透明化的采購方式，實現(xiàn)了采購過程的簡約化，提升了政府的采購效率。其次，我國財政稅收體制的改革，對于我國政府的財政績效考核政策也有著深遠的影響。
2.2 財政稅收體制的改革有利于我國社會的繁榮穩(wěn)定
我國財政體制的完善，對于我國社會的建設(shè)也有著很積極的意義。財稅體制的改革，加大了我國的財政方面的收入，使得政府加強了對于社會的財政投入力度。財政稅收體制的改革間接的促進了我國社會保證制度的完善，也促進了我國城市建設(shè)的發(fā)展，更促進了文化體育事業(yè)的興盛。國家有了強大的財政收入作為基礎(chǔ)，就可以一心一意進行我國的社會主義建設(shè)，從而加快我國各項建設(shè)的步伐。財政收入的增加，也可以增加我國政府對于農(nóng)村的扶持力度。不僅從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上對農(nóng)民進行一定的政策支持和補貼，還可以完善農(nóng)村的社會保障體系，發(fā)展農(nóng)村的文化、教育、醫(yī)療等。
2.3 財政稅收制度的改革有利于我國預算制度的改革
我國社會主義事業(yè)的發(fā)展，離不開預算制度的完善。只有在進行經(jīng)濟建設(shè)時實現(xiàn)收支方面的平衡，才能有效的促進我國經(jīng)濟的平穩(wěn)快速發(fā)展。因此，我們在進行經(jīng)濟建設(shè)的過程中必須實施完善的財政預算制度。這就需要對目前的財政預算制度進行一系列的改革。我國財政稅收體制的改革，對于我國財政預算制度的改革有著較為積極的影響。我國財政預算工作提升到了一定的水平，就可以為我國社會主義經(jīng)濟文化建設(shè)提供可靠的資金支持，政府也相應(yīng)的增加了對于經(jīng)濟市場宏觀調(diào)控的能力。
3 我國財政稅收體制中出現(xiàn)的問題
3.1 我國財政稅收的預算管理工作中存在著缺陷
財政稅收制度的完善，離不開科學合理的財政預算管理工作。我國的財政預算工作目前已經(jīng)取得了不小的成就，但是從總體實施的效果上來看，仍然存在著一定的問題。因為在我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)的過程中，一些地區(qū)的財政收支情況有著過于集中的缺點。這種情況就導致了我國財稅制度不能有效的得到落實，那么中央的財政支出就不能進行一定的全面分配。地方財政措施的干擾，對于中央的財政政策產(chǎn)生了一定的不良影響。預算方面存在的不足，影響著對于社會財富的再分配。
3.2 我國財政稅收的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范
我國的財政稅收政策在實施的過程中，往往以分稅制的形式來進行。分稅制的出臺可以對地方經(jīng)濟之間的差異進行一定的平衡，在分稅制的前提下，納稅個人或者單位也可以進行一定的轉(zhuǎn)移支付。但是，在當前的分稅制的轉(zhuǎn)移支付中，往往存在資金貪污、使用效率低等問題，降低了我國財政稅收體制的轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性。我國地方財政機構(gòu)在具體的運作環(huán)節(jié)中，往往存在著一定的模糊性行為，導致決算時出現(xiàn)賬目不清、財務(wù)漏損等財政問題。這種轉(zhuǎn)移支付的環(huán)節(jié)存在一定的不合理性，降低了我國財政稅收制度對于經(jīng)濟差異的平衡力度，不利于我國經(jīng)濟的均衡發(fā)展。
3.3 我國的財政稅收政策在執(zhí)行過程中的亂收費現(xiàn)象
我國的財政稅收是政府的主要來源，但是，在一些基層部門的執(zhí)行過程中，往往存在一定的亂收費現(xiàn)象。政府針對此類問題進行了專門的整改措施，出臺了相應(yīng)的政策，并實施了一定的清費措施，還取消了一些農(nóng)村偏遠地區(qū)的不合理稅收項目。但是，由于財政稅收體制的落后，導致我國的財政稅收機構(gòu)存在尾大不掉的狀況，這就阻礙了我國財政稅收政策順利的執(zhí)行，對于中央正規(guī)資金的收取也造成了一定的不良影響。有的政府部門在進行機構(gòu)整理的過程中，反復進行機構(gòu)的合并和精簡，使得部分財政管理人員存在素質(zhì)參差不齊的情況。
4 我國財政稅收體制改革中的創(chuàng)新措施
4.1 完善我國財政稅收體制中的預算體制
我國財政稅收體制的完善，離不開財稅的預算體制的完善。在具體的改革措施中，我們需要將財政預算的編制工作和財政預算的執(zhí)行工作進行一定的分離。在預算的過程中，我們應(yīng)該對短期預算和長期預算有一定的合理規(guī)劃，并將短期的財政預算具體化。在做好當前工作的前提下，逐漸的擴大預算工作的范圍，對預算工作實施嚴格的管理，對我國的經(jīng)濟發(fā)展工作做到合理的規(guī)劃。只有做好預算規(guī)劃工作，才能打好財政體制的改革的基礎(chǔ)。
4.2 加強對于財政稅收體制改革的宣傳工作
除了要加強政府財政機構(gòu)方面改革外，我們還應(yīng)該積極地進行財政稅收體制改革的宣傳工作。財政稅收工作與廣大群眾的經(jīng)濟生活息息相關(guān)，因此，進行財政稅收體制改革工作就必須獲得廣大人民群眾的支持。只有使納稅人充分的理解財政稅收體制的改革內(nèi)容，才能為財政稅收體制改革工作打下良好的群眾基礎(chǔ)。對于財政稅收人員也要進行相關(guān)的宣傳培訓，加強他們對于工作的責任心，明白稅收制度改革的重大意義。
4.3 建立健全我國的分級財政結(jié)構(gòu)體系
我國財政稅收政策的執(zhí)行主要依靠國稅和地稅兩大職能機構(gòu)來具體執(zhí)行。財政稅收體系中的國稅機構(gòu)代表中央政府，而地稅機構(gòu)則代表地方政府。中央政府在進行財政稅收體制改革過程中，一方面要賦予地方政府一定的獨立財政權(quán)力;另一方面又要做好地方財政收入和中央財政收入的平衡工作。只有健全我國的分級財政結(jié)構(gòu)體系，才能在保證中央財政收入的基礎(chǔ)上，促進地方經(jīng)濟的穩(wěn)定有序發(fā)展。在這個財政結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建的過程中，應(yīng)該對兩者的工作范圍進行一定的明確和劃分，從而減少不同財政機構(gòu)上的業(yè)務(wù)競爭。
5 結(jié) 論
隨著我國經(jīng)濟增長方式的逐漸轉(zhuǎn)變，我國的財政稅收體制也需要進行進一步的改革。只有立足實際，循序漸進，才可以從根本上促進我國財政稅收體制的不斷完善，從而為我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定提供堅實的保障。
財政與稅收畢業(yè)論文范文篇三：《我國財政稅收中存在的問題與對策》
近年來，在全球經(jīng)濟一片凄風苦雨中，中國經(jīng)濟依然特立獨行，甚至不乏亮色――較高的增長速度和較強的政府財力即為顯著特點。2013年我國財政收入達到13萬億元，同比增長10.1%，人均貢獻度為1萬元。比起一些在財政預算出現(xiàn)巨額赤字、政府部門都面臨著關(guān)門困境的發(fā)達國家來，我國財政收入可圈可點。但是，我們也要清醒地認識到，過去10多年中，我國財政收入和國民人均收入的比例非常接近，說明國家在國民收入分配體系中實現(xiàn)了超額分配，這種情況長期持續(xù)，顯然不利于改善百姓的收入水平，財政稅收體制的改革還將任重而道遠。
進入“十三五”計劃時期，我國財政稅收收入增長呈穩(wěn)中趨緩態(tài)勢，進一步向“新常態(tài)”轉(zhuǎn)換，表現(xiàn)為稅收增速顯著放緩.稅收結(jié)構(gòu)明顯轉(zhuǎn)變，財稅體制改革不斷深入并對稅收產(chǎn)生持續(xù)性影響。在新的轉(zhuǎn)換過程中，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級與財政稅收安排還尚未有效地銜接，稅收中存在的問題與矛盾，在一些地方、一些行業(yè)比較明顯。比如間接稅比重依然較高，個人所得稅、財產(chǎn)稅仍有待完善，資源稅難以發(fā)揮要素優(yōu)化配置的作用，中央和地方財力與事權(quán)不匹配等。因此，要進一步推動財稅體制改革，認真協(xié)調(diào)好經(jīng)濟增長與組織收入之間的關(guān)系，嚴格依法納稅，從而實現(xiàn)稅收和經(jīng)濟雙轉(zhuǎn)型的良性互動。
一、近年來我國財政稅收所面臨的新問題
1.各級財政投入在“精、準、實”等方面有待于進一步完善。長期以來，我國稅收來源的主要稅種是增值稅、消費稅、營業(yè)稅以及其他幾個主要的間接稅種，其所占比重一直比較高，以2014年為例，我國1―9月間接稅達到全部稅收的59%，相對于以直接稅收為主要復合稅制體系的發(fā)達國家來說要高出許多。一般而言，間接稅的比重過高在一定程度上會影響政府政策的精準性，尤其是由于其累退性比較強會加重服務(wù)消費支出與購買商品的稅負，給中低收入人群造成更多的生活壓力，對進一步增加消費以及維護社會公平帶來了不穩(wěn)定的因素。
2.財稅收入增幅放緩，而非稅收入大幅攀升，這種背離呼喚政府部門應(yīng)以更大力度加快自身轉(zhuǎn)型和改革。因此，應(yīng)努力破解并逐步消除阻礙我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的重大失衡的制度約束。目前，由于經(jīng)濟新常態(tài)所面臨的困難倒逼財政稅收體制改革的加快。一方面是要實行穩(wěn)健的財政政策，另一方面是找準目標推行積極的財稅政策，包括上調(diào)個人所得稅起征點、對小微企業(yè)大范圍的減稅等。雖然國家先后出臺相關(guān)政策取消了數(shù)百項部門規(guī)費，并且已經(jīng)取得了積極的成效，但是，要在比較短的時間內(nèi)改變國民收入分配結(jié)構(gòu)，尚需做出更大的努力。
3.稅收設(shè)計有待于進一步完善。在我國，財產(chǎn)稅與個人所得稅為稅收收入的重要支撐稅種，承擔著緩解各種不同收入人群之間的矛盾，保持社會穩(wěn)定以及在增量與存量上調(diào)節(jié)收入分配不公平的作用。從我國經(jīng)濟社會發(fā)展情況來看，由于職工、居民工資收入、財產(chǎn)收入以及其他各種收入的增加，我國財產(chǎn)類稅收與個人所得稅收入出現(xiàn)了井噴式的增長。但是從宏觀上來看，問題主要表現(xiàn)在：首先，個人所得稅收入、財產(chǎn)類稅收在全部稅收中所占的比例還不夠大，比重依然比較低。其次，2011年以后個人所得稅中對工資薪金扣除標準、稅率一直沒有隨著經(jīng)濟的發(fā)展而及時調(diào)整;再加上在具體的實際征管工作中，除了代扣代繳工資薪金所得外，沒有更好的辦法嚴格控制高收入人群進行征繳，導致工薪階層成為依法納稅的主體。有數(shù)字顯示，我國個人所得稅中工薪階層所占比重達到了66.4%，加大了稅收的不公平。第三，稅制設(shè)計上的漏洞導致諸多環(huán)節(jié)所受到的非議比較多，例如在房產(chǎn)購買、持有、出售以及贈與、繼承等多個環(huán)節(jié)都有明顯的缺失與問題，從而使其難以在調(diào)節(jié)與減少財產(chǎn)性收入中發(fā)揮積極的作用。因此，在稅制設(shè)計方面還有待于進一步完善。
4.在資源要素優(yōu)化配置中一些稅種難以充分發(fā)揮作用?！笆濉逼陂g，我國治理環(huán)境污染成為重中之重。但是，在一些地方仍然還是以GDP論英雄，在發(fā)展上采取粗放型、高能耗模式，結(jié)果導致污染嚴重，治理困難。隨著治理環(huán)境污染的力度加大，低碳、節(jié)能、減排、綠色、可持續(xù)發(fā)展已成為全國上下共同關(guān)注的話題。但是涵蓋了煤炭、天然氣、石油等礦產(chǎn)資源的資源稅仍然難當重任，在稅收總收入中所占比重偏低，征收范圍偏窄。以2014年為例，1―9月資源稅僅為總稅收中的1.8%，難以發(fā)揮優(yōu)化配置的作用，也無法反映在資源開采中所消耗的綜合成本。
5.中央與地方在財力、事權(quán)等方面存在著矛盾。近年來，隨著財政收入的增加，地方財政收入所占的比例有所上升，2014年達到了53%。但是，由于地方財政支出的壓力比較大，2014年所占比例已經(jīng)達到84%，因此出現(xiàn)了中央與地方財政收支不平衡、事權(quán)不對等的狀況，一方面是中央財政相對寬裕，另一方面是地方財政比較偏緊。同時由于主體支柱產(chǎn)業(yè)低迷，發(fā)展放緩，導致一些地方出現(xiàn)了征收過頭稅、亂收費現(xiàn)象。
二、我國財政稅收體制改革中呈現(xiàn)的新亮點
我們知道，財稅收入應(yīng)能正確反映經(jīng)濟的發(fā)展狀況，如果稅收增長長期數(shù)倍于經(jīng)濟增長，這種背離不可持續(xù)。目前，由于經(jīng)濟下行、企業(yè)效益下滑等原因，在一些地方稅收增幅回落了，非稅收入又快速拉起，這很容易進一步扭曲國民收入分配關(guān)系。在轉(zhuǎn)型發(fā)展的十字路口，我們要適當?shù)負Q擋減速，設(shè)定一個安全的半徑，以平穩(wěn)的速度，平衡的節(jié)奏和技巧，謹慎前行，階段性地放緩些發(fā)展速度，進一步追求有效率、有質(zhì)量、更安全、更真實的增長。而如果持續(xù)開快車，在彎道換擋時依然追求“慣性超車”，以趕超式思維推進，呈現(xiàn)急轉(zhuǎn)變狀態(tài)，矛盾就會更加凸顯，陣痛就會更強烈，風險就會更大。1.新常態(tài)――稅收進入增速已經(jīng)呈現(xiàn)穩(wěn)中趨緩態(tài)勢。以2014年為例，1至9月份，全國稅收為97199.24億元，雖然相比2013年同期高出0.5個百分點，同比增長了7.7%，但是比2014年年初增幅明顯回落。之所以出現(xiàn)回落的原因，主要是我國經(jīng)濟增長新常態(tài)已形成，經(jīng)濟下行壓力增加。相關(guān)指標如進口總值、規(guī)模以上工業(yè)增加值以及社會消費總額增速都出現(xiàn)了下降的態(tài)勢，其中社會消費品零售總額為12%，規(guī)模以上工業(yè)增加值為8.5%，進口總值為3.3%，都呈現(xiàn)出近年來的低位水平，進一步影響了以全國財政稅收收入。從縱向來看，過去10多年來，我國財政稅收一直保持在兩位數(shù)以上的發(fā)展態(tài)勢，平均增速達到18.8%。就以世界金融危機最嚴重的2009年為例，我國稅收都達到了10.1%的增速。稅收是國民經(jīng)濟的“晴雨表”，牽一發(fā)動全身。黨和政府已將今后一段時期我國經(jīng)濟發(fā)展目標確定在7%左右，充分說明我們必須正確面對新形勢，及時調(diào)整發(fā)展理念，加強科學引導，認真研究所面臨的各種難題。
2.新特點――我國財政稅收的收入結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了幾個特點：(1)東部沿海發(fā)達地區(qū)稅收比重進一步攀升，西部和中部地區(qū)出現(xiàn)下降態(tài)勢。其中，2014年1至9月東部沿海發(fā)達地區(qū)稅收增長為8.3%，西部地區(qū)為6.2%，中部地區(qū)為6.7%。(2)第三產(chǎn)業(yè)稅收比重呈現(xiàn)上升態(tài)勢，第二產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)下滑態(tài)勢，第三產(chǎn)業(yè)在2014年前9個月比第二產(chǎn)業(yè)高出4.8%，稅收比重比第二產(chǎn)業(yè)高出8.7%。(3)一直在我國財政稅收中比重較大的傳統(tǒng)制造業(yè)與資源型行業(yè)明顯下滑，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與現(xiàn)代制造業(yè)卻呈現(xiàn)出上升趨勢，其中通信、計算機、電氣機械以及相關(guān)電子設(shè)備制造業(yè)、器材制造業(yè)稅收增幅比較大。(4)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)受需求不振、市場低迷的影響，導致其在稅收中所占比重下降明顯，2014年1至9月，稅收僅僅增加了7.2和9.5個百分點。
3.新氣象――我國財政稅收結(jié)構(gòu)在轉(zhuǎn)型升級中的變化充分表明，一方面，一些地區(qū)和傳統(tǒng)的行業(yè)由于經(jīng)濟新常態(tài)的出現(xiàn)，面臨著前所未有的壓力，必須痛定思痛，以壯士斷腕的決心改變過去那種拼資源、拼能耗、靠粗放式經(jīng)營就可以取得高額回報的發(fā)展思路;另一方面，以阿里巴巴和京東為代表的網(wǎng)絡(luò)購物平臺、電子商務(wù)以及電子通信業(yè)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新型服務(wù)業(yè)以其強勁的發(fā)展態(tài)勢，有力地推動了服務(wù)業(yè)增值稅、營業(yè)稅的快速增長，同時與汽車業(yè)相關(guān)的各種稅收也得到了較大幅度的增長。從長期發(fā)展來看，我國第三產(chǎn)業(yè)一定會在未來一段時間內(nèi)，成為引領(lǐng)我國財政稅收穩(wěn)定增長的“尖兵”。因此，要做好頂層設(shè)計，緊緊抓住深化企業(yè)改革、轉(zhuǎn)型、優(yōu)化、升級的歷史機遇，科學引導企業(yè)進一步轉(zhuǎn)型升級，推動我國財政稅收結(jié)構(gòu)由過去主要依靠第一產(chǎn)業(yè)向主要依靠第三產(chǎn)業(yè)的“新常態(tài)”轉(zhuǎn)變，構(gòu)建財政收入長遠的良性、健康、綠色發(fā)展之路。
4.新思路――穩(wěn)中有為、逆勢而上地開展財稅體制的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。在以習近平總書記為首的黨中央堅強領(lǐng)導下，我國財稅部門深入調(diào)查研究，接好“地氣”，強化減稅力度，采取了多種有效措施，把握主動權(quán)，積極引導各行業(yè)、各系統(tǒng)減壓放權(quán)。其一，進一步擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的范圍;其二，進一步擴大“營改稅”的范圍;其三，進一步減輕農(nóng)村金融稅負;其四，進一步免征新能源汽車購置稅;其五，進一步“減壓增勁”，對鐵路運輸、郵政、電信業(yè)等進行結(jié)構(gòu)性減稅。一系列的“組合拳”對練內(nèi)功、促轉(zhuǎn)型起到了積極的作用。2015年前9個月，信息技術(shù)、軟件等多個行業(yè)都得到了兩位數(shù)增長。
5.新理念――把GDP增速穩(wěn)定在合理區(qū)間。從全國整體來看，緩中趨穩(wěn);從局部地區(qū)來看，發(fā)展不一，個別地方還存在著“舊的停了，新的沒上”的問題。我國結(jié)構(gòu)性減稅是在進一步深化財稅體制改革的前提下推進的，是積極財政政策的重要內(nèi)容。中央的錢劃到省里，省里的錢劃到縣里，都要做好事前――事中――事后的跟蹤審計，決不能像過去的一些項目“只聽樓梯響，不見人下來”，沒有落到實處，要讓更多的人民群眾享受到改革帶來的紅利。因此，只要是沒有達到財政預算設(shè)計要求的，具備了開工條件還在一拖再拖的，無論涉及到哪一級領(lǐng)導，哪一個部門，都要及時采取有效的措施。這是財政稅收部門的底線意識，也是每一級地方政府的重要職責。
三、進一步改革與完善我國財政稅收的對策
眾所周知，稅收收入是支撐財政收入的主要力量，但是必須看到，我國財政收入兩位數(shù)的高速增長時代已成為過去。2015年前9個月，我國稅收收入達到78793億元，比2014年增長了4.5%，這一數(shù)字是2010年以來同期的最低水平。對于前些年財稅收入高速增長時期所產(chǎn)生的大量的地方債務(wù)，政府是必須按時償還的。目前大都如今已經(jīng)進入了償債高峰，這無疑會給稅收工作帶來了相當大的難度。筆者認為，在目前的形勢下，深入推進財稅體制改革與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性調(diào)整，給我國財政稅收增長、提高稅收工作的整體水平帶來了更加嚴峻的考驗。因此，實現(xiàn)稅收的長期可持續(xù)增長要從以下幾方面考慮：
1.要進一步協(xié)調(diào)經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)與安排稅收目標之間的關(guān)系，實現(xiàn)稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，保證稅收收入的可持續(xù)增長。有專家認為，目前我國已經(jīng)進入了財政政策的“逆周期”。2012年中央經(jīng)濟工作會議指出“要積極發(fā)揮逆周期調(diào)節(jié)的作用，突出財政政策的實施重點，加大稅收改革力度，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。”因此，各級政府、稅務(wù)部門要將稅收作為“逆周期”的切入點，做好加減法，“好鋼用在刀刃上”。根據(jù)實際情況，嚴格把握“度”，隨時進行調(diào)整，確保“擴內(nèi)需、保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”的政策落到實處。
2.要進一步完善.各級財政投入在專項資金投入的“精、準、實”。習近平總書記指出，為民服務(wù)要接好地氣，落到實處。要進一步做好頂層設(shè)計，對近年來我國財政各項涉及民生的專項資金、一般性轉(zhuǎn)移支付資金以及中央財政預算內(nèi)投資，采取重點跟蹤，全面審核，逐一兌現(xiàn)。認真做好效益評價，效果好的，要發(fā)揮“蝴蝶效應(yīng)”，在全國推廣;效果不明顯的，要及時調(diào)整，盡快完善;對效果出現(xiàn)負面效應(yīng)的，一定要組織相關(guān)力量，采取有力措施，加大轉(zhuǎn)移支付的力度，避免出現(xiàn)更大的失誤。同時，要進一步調(diào)整省級財政支出結(jié)構(gòu)，突出財政政策實施重點，讓更多的人群享受到改革的紅利。 3.要進一步落實稅收改革和稅收優(yōu)惠，加快相關(guān)配套政策措施的出臺。當前，“調(diào)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)增長，惠民生，促穩(wěn)定”是我們行動的指南。因此，要迅速采取有效措施，先把不合理的財政收入結(jié)構(gòu)扭轉(zhuǎn)過來，非稅收入過高的增幅和較大的占比是不正常、也是不可持續(xù)的。我國的宏觀總體稅負水平毋庸置疑是偏高的。中國社科院的報告稱，中國政府財政收入占GDP的比重已達1/3，而美國、日本宏觀稅負分別為27.9%、28.3%。如果將各種名目的非稅收入加總，則遠遠超過1/3。并且，較重的稅率和名目繁多的非稅并沒有直接給民眾以反哺和回報，較低的社會保障水平和繁瑣復雜的多軌體制并行，造成相當多的非稅收入成為部門巨大的資源，用來進行尋租和話語權(quán)的博弈。所以，必須糾正由于稅負水平過高而影響經(jīng)濟轉(zhuǎn)型與居民消費能力提升的負面效應(yīng)。
4.要進一步堅持依法收稅，積極維護企業(yè)的權(quán)益。要根據(jù)各地的具體情況安排合理的稅收任務(wù)，不能“一刀切”，更不能搞“過頭稅”。政府通過合法程序獲得除稅收以外的收入，還通過以行政事業(yè)性收費、政府性基金等形成相當可觀的非稅收入。但是，在開展這些工作的同時，稍有不慎，就會發(fā)生亂收費、收過頭稅問題，最近廣為媒體和公眾詬病的做饅頭也要行政許可的新聞就是典型。因此，各級財政稅務(wù)部門要按照改革創(chuàng)新、依法合規(guī)、總量控制、公開公平公正的原則，謹言慎行，采取有效的措施，減少企業(yè)隱形的負擔，避免企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下“雪上加霜”，全面解決稅收結(jié)構(gòu)性失衡。
四、持續(xù)發(fā)力，奮力攻堅――實現(xiàn)稅收和經(jīng)濟雙轉(zhuǎn)型的良性互動
心寧神靜，方可致遠。我們必須看到，在新的轉(zhuǎn)換過程中，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級與財政稅收安排還尚未有效地銜接，稅收中存在的問題與矛盾在一些地方、一些行業(yè)還比較明顯。需要用錢的地方很多，特別是長期以來一直沒有得到有效解決的民生問題需要盡快得到改善。因此，各級財政稅務(wù)部門要勇于擔當，積極作為，更好地發(fā)揮政府的引導作用，該放的一定要放開，該簡化的一定要簡化，進一步發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，細化重點工程、重大項目的推進與落實方案，“精、準、穩(wěn)”地保持中高速，邁向中高端，合理安排投資進度，努力協(xié)調(diào)好中央與地方之間經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)與安排稅收目標之間的關(guān)系，突出抓好工業(yè)運行、居民增收、擴大消費等熱點問題，不斷提升我國財政稅收的整體水平。
筆者相信，只要我們緊密地團結(jié)在以習近平總書記為首的黨中央周圍，以守土有責，守土盡責的精神，持續(xù)發(fā)力，奮力攻堅，出實招，辦實事，使各項工作更接地氣、更有成效，就一定能夠為全面建成小康社會的奮斗目標奠定堅實的基礎(chǔ)。
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