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利用稅收政策促進(jìn)西部開發(fā)

時間: 裴志杰,郭慧麗1 分享

摘 要:西部大開發(fā)是時代的要求,本文就稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系,闡述稅收支持在西部開發(fā)中的重要性,稅制改革和稅收政策的調(diào)整將加速西部的發(fā)展.

關(guān)鍵詞:資本;稅收;增值稅;所得稅

實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略,加快中西部地區(qū)的發(fā)展,是黨中央根據(jù)我國實(shí)際,面向新世紀(jì)所做出的重大決策這對于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,提高我國綜合國力,維護(hù)國家的長治久安,具有重大而深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義.

一、西部現(xiàn)狀
目前,西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后,表現(xiàn)在工業(yè)技術(shù)落后、設(shè)備老化,基礎(chǔ)設(shè)施薄弱,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理,自我積累能力差,其儲蓄率、投資率和人均投資額均落后于全國平均水平.改革開放初期,資本在東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同的省市間有著較大規(guī)模的流動,而到了90年代韌,這種資本流動開始減少,東部的輸出與西部的輸入明顯降低.再從利用外資角度看1998年西部地區(qū)除西藏、青海外,利用外商直接投資額1 3.74億美元,僅占全國利用外資額452.84億美元的3%,而除遼寧外的東部地區(qū)利用外資額高達(dá)364.15億美元.由此可見,西部地區(qū)的現(xiàn)狀是其經(jīng)濟(jì)狀況以及吸引內(nèi)外資能力方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于東部地區(qū).而資本是勞動對象和勞動力的載體,資本投入規(guī)模越大,其所帶動的生產(chǎn)要素越多,生產(chǎn)規(guī)模越大,經(jīng)濟(jì)增長越快.長期以來,西部地區(qū)喪失了對經(jīng)濟(jì)增長的源頭一一資本的吸引力,正是稅收政策導(dǎo)向的結(jié)果。若不扭轉(zhuǎn)這一局面,就會形成惡性循環(huán),造成東西部貧富差距越來越大.西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施.就是要縮小乃至消滅這一差距,要達(dá)此目的,需采取多種對策,其中稅收手段的運(yùn)用是改變現(xiàn)狀的最好對策.

二、對策
1.改革稅制:制定對西部發(fā)展公乎的甚至有利的稅收政策,建議包括以下幾方面.首先改革增值稅.把增值稅由生產(chǎn)型變?yōu)橄M(fèi)型.生產(chǎn)型增值稅隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展其弊端愈發(fā)明顯,不利于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,抑制對固定資產(chǎn)的投資和技術(shù)改造,不適應(yīng)西部開發(fā)戰(zhàn)略.西部工業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀造成了生產(chǎn)型增值稅負(fù)擔(dān)重于東部,以1998年為例,全國平均稅負(fù)為11.37%,而平均稅負(fù)東部最高的是廣東,為9.8%,最低的是山東,為5.89%;西部的貴州、云南、寧夏分別為12.86%、22.93%和12.02%.由于對農(nóng)產(chǎn)品、運(yùn)費(fèi)等采取10%的扣除稅率,使得對于依靠農(nóng)產(chǎn)品加工、運(yùn)費(fèi)比重大的西部企業(yè),其增值稅負(fù)擔(dān)高出東部30%左右,這些不公平的稅負(fù)極大地阻礙了西部的發(fā)展.而消費(fèi)型增值稅的出現(xiàn)將是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然,它可以徹底解決對外購項目的重復(fù)征稅問題,使整個增值我的抵扣鏈條更完整和統(tǒng)一,對不同行業(yè)、不同組織形式的企業(yè)真正做到公平稅負(fù),同時也有利于加入wTo后提高我國企業(yè)出口產(chǎn)品的國際競爭九在客觀上起到對西部經(jīng)濟(jì)減負(fù)的效果。當(dāng)然,增值稅轉(zhuǎn)型會對國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生極大影響。為減緩由于政策變動給經(jīng)濟(jì)造成過大沖擊,配合西部開發(fā),可先在西部進(jìn)行消費(fèi)型增值稅試點(diǎn),在此基礎(chǔ)上積累了一些經(jīng)驗(yàn)后再逐漸推廣之.這樣就可以在時間上、空間上(地域上)、項目上逐步擴(kuò)展至完全消費(fèi)型,并做到政策變動對經(jīng)濟(jì)的沖擊程度基本可控.其次:改革企業(yè)所得稅,合并內(nèi)外資所得稅、取消或降低照顧稅率。由于內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行照顧稅率,使得外資企業(yè)、中小型企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)比重較小的西部地區(qū)稅負(fù)總水平較高,若不改革之,也會造成東西部稅負(fù)差距越來越大,不利于西部開發(fā)。

2.制定向西部傾斜的稅收優(yōu)惠政策
如果落實(shí)了上述稅制改革措施,僅僅是消除了形式上及實(shí)際上對西部的不公平.而西部大開發(fā)做為面向新世紀(jì)的國家戰(zhàn)略.僅提供一個公平的市場環(huán)境是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的.只要在政策上西部沒有明顯優(yōu)于東部對資本的吸引九那么西部總體上落后的經(jīng)濟(jì)狀況和惡劣的環(huán)境,就會令很多資本止步它投.要徹底改變這一狀況,引導(dǎo)資本向西部轉(zhuǎn)移,國家必須出臺相應(yīng)的優(yōu)惠政策,向西部傾斜.

目前我國稅收優(yōu)惠的主要特點(diǎn)是以區(qū)域?yàn)橹?,行業(yè)為輔.區(qū)域性稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在東部的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)及保稅區(qū)等.在這里的內(nèi)外資企業(yè),所得稅上可以享受優(yōu)惠稅率和定期減免.在進(jìn)出口環(huán)節(jié)可享受增值稅及關(guān)稅的待遇.而且外資企業(yè)優(yōu)惠更多、幅度大、期限長.盡管國家也規(guī)定了“老、少、邊、窮 ”地區(qū)和民族自治地(經(jīng)省級政府批準(zhǔn))可定期減免所得稅,但從整體上這些稅收優(yōu)惠都明顯偏重于東部地區(qū),這也是改革開放以來,東部經(jīng)濟(jì)迅速崛起的根本所在.行業(yè)性優(yōu)惠包括:對自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、支農(nóng)產(chǎn)品、科教用進(jìn)口儀器設(shè)備、部分文化產(chǎn)品和資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅,廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)的增值稅先征后返 70%,民政福利企業(yè)和校辦企業(yè)繳納的增值稅全部返還,符合規(guī)定的還可以免征或減征企業(yè)所得稅.托兒所、醫(yī)院、學(xué)校、博物館等文化福利事業(yè)單位提供的勞務(wù),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等免征營業(yè)稅,對第三產(chǎn)業(yè)和利用“三廢”物資生產(chǎn)的企業(yè),可在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅.這些優(yōu)惠政策中,有些是國家在財政經(jīng)費(fèi)不足的情況下.通過減免稅支持某些領(lǐng)域,對西部發(fā)展沒有特殊的激勵作用.

為促進(jìn)西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展,必須制定適宜的稅收優(yōu)惠政策,吸引資本投入這些優(yōu)惠政策應(yīng)以產(chǎn)業(yè)為主.同時輔以少量特殊的區(qū)域性優(yōu)惠.如改變現(xiàn)行所得稅稅收優(yōu)惠政策,把優(yōu)惠重心定位于支持能源、原材料等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè);為大力發(fā)展高科技產(chǎn)業(yè)提供更優(yōu)惠的稅收政策,提高來源于西部地區(qū)個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),或出臺相應(yīng)政策,以增強(qiáng)西部地區(qū)對人才的吸引九加強(qiáng)對民間投資的吸引力度,完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.對民間投資優(yōu)惠政策的制定可比照對外資企業(yè)的優(yōu)惠執(zhí)行:在現(xiàn)行優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后3年,可以按15%稅率征收企業(yè)所得稅.

除落實(shí)上述吸引投資的優(yōu)惠政策外,還應(yīng)加強(qiáng)中央地方兩級財政對西部的投入,中央對西部的投入已表現(xiàn)在三峽工程、育藏鐵路等大型基礎(chǔ)建設(shè)項目上,而地方財政由于財力所限,尚難發(fā)揮作用.為增加地方財力,加大地方財政投資能力,應(yīng)調(diào)整部分稅種的收入分成比例,現(xiàn)行的中央稅、共享稅和地方稅全國一刀切的做法,無法適應(yīng)西部大開發(fā)戰(zhàn)略.首先將全額上交中央的消費(fèi)稅改為共享稅.中央、地方分成比例為5:5,這樣可調(diào)動地方積極性,有助于消費(fèi)稅稅源的穩(wěn)定及增長,客觀上也起到維護(hù)中央利益的作用.其次,將中央與地方共享的增值稅分成比例改為6:4,以通過西部地區(qū)自身的經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長來擴(kuò)大稅基,切實(shí)保證稅收收入的增長.再次,將企業(yè)所得稅包括中央企業(yè)和地方企業(yè)所得稅改為共享稅,其分成比例也為各50%.這樣,既充分體現(xiàn)了國家對西部地區(qū)的大力支持.又緩解了西部地區(qū)的財政緊張狀況.

西部大開發(fā),環(huán)保不能忘.在建議實(shí)施以上種種減稅優(yōu)惠方案同時,筆者還認(rèn)為可適當(dāng)放開資源稅,授權(quán)于地方,提高資源稅稅率,增加資源稅稅基,擴(kuò)大地方財政收入.增加的稅負(fù)可通過資源性產(chǎn)品價格的提高轉(zhuǎn)嫁到資源加工和使用環(huán)節(jié),這樣不僅可以使豐富的資源成為西部發(fā)展的強(qiáng)大動力.而且有助于人們節(jié)約資源.防止浪費(fèi)意識的建立,這在全球環(huán)境惡化,環(huán)保稅在我國尚未開征的今天,意義尤為重大。

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