增值稅稅務(wù)論文
1994年,增值稅成為我國(guó)稅收收入的主體稅種之一,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和作用十分重要。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的增值稅稅務(wù)論文，供大家參考。
增值稅稅務(wù)論文篇一
《 建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃探討 》
0引言
2011年《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》中提出，在交通運(yùn)輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)”;緊接著2012年1月1日上海正式啟動(dòng)“營(yíng)改增”試點(diǎn);截止到2013年7月底“，營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，包括北京地區(qū)在內(nèi)已有8個(gè)省市進(jìn)行了試點(diǎn);2013年國(guó)家頒布的《在全國(guó)幵展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策》進(jìn)一步將“營(yíng)改增”政策推廣到全國(guó)范圍。2013年8月1日，國(guó)務(wù)院正式宣布在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中推行“營(yíng)改增”。截至2014年6月1日，共對(duì)兩個(gè)行業(yè)即交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)及七項(xiàng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行了“營(yíng)改增”的改革。
營(yíng)改增的最后三個(gè)行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增方案也將在2015年底推出，其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)為6%。這就意味著，伴隨著營(yíng)改增政策的持續(xù)深化發(fā)展，越來越多的建筑施工企業(yè)將面臨由原來的上交營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樯辖辉鲋刀?。這對(duì)建筑施工企業(yè)而言是一項(xiàng)重大的變革，它既給建筑施工企業(yè)帶來的機(jī)遇，企業(yè)也將面臨更大的挑戰(zhàn)。
1營(yíng)改增給建筑施工企業(yè)流轉(zhuǎn)稅計(jì)算帶來的影響
營(yíng)改增之前，一般情況下建筑施工企業(yè)是根據(jù)營(yíng)業(yè)收入按3%的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的，無(wú)論是營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算還是在賬務(wù)處理上都比較簡(jiǎn)單。但是在營(yíng)改增之后，如果被評(píng)定為小規(guī)模納稅人，那就按3%的征收率征收增值稅;如果建筑施工企業(yè)被評(píng)定為增值稅一般納稅人，那就必須按11%的增值稅稅率用增值稅的銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)抵扣計(jì)算繳納增值稅。無(wú)論是從應(yīng)交稅額的計(jì)算還是在會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理上都較營(yíng)業(yè)稅要復(fù)雜的多，這給企業(yè)的會(huì)計(jì)核算帶來巨大的挑戰(zhàn)，它要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算要更為細(xì)化、具體，同時(shí)建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系也將發(fā)生重大變化。以某一般納稅人的一項(xiàng)工程為例，分析“營(yíng)改增”前后營(yíng)業(yè)稅與增值稅稅負(fù)的比較。
根據(jù)以上資料可以計(jì)算出，企業(yè)在營(yíng)改增之前應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10000×3%=300(萬(wàn)元)營(yíng)改增之后，建筑施工企業(yè)應(yīng)按照11%的增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率=×增值稅稅率=×11%=990.99(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：①材料費(fèi)中的鋼筋、型鋼和水泥，一般向一般納稅人購(gòu)入，企業(yè)可以取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣增值稅，其適用的增值稅稅率為17%。鋼筋、型鋼和水泥可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=×17%=490.53(萬(wàn)元)②砂石、磚和其他材料有部分是向一般納稅人購(gòu)入的，有部分是向小規(guī)模納稅人購(gòu)入的。
如果是向一般納稅人購(gòu)入，那么其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算與鋼筋、水泥的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法相同;如果是向小規(guī)模納稅人購(gòu)入的，那么稅改后可以要求供應(yīng)商到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，因此建筑施工企業(yè)向小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料時(shí)只能按3%抵扣稅款。假設(shè)該工程砂石、磚和其他材料中有50%向一般納稅人購(gòu)入，50%向小規(guī)模納稅人購(gòu)入，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=×17%+×3%=160.12(萬(wàn)元)③企業(yè)如果向一般納稅人購(gòu)入木材，則可以按13%的稅率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;如果向小規(guī)模納稅人購(gòu)入木材，則可要求供應(yīng)商到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，按3%的征收率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
假設(shè)該企業(yè)的木材均向一般納稅人購(gòu)入，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=×13%=2.53(萬(wàn)元)④機(jī)械費(fèi)，按80%租賃，20%自有設(shè)備計(jì)算，假設(shè)租賃設(shè)備是向一般納稅人租賃的，則可以按照17%的稅率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，自有設(shè)備產(chǎn)生的機(jī)械費(fèi)則不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，所以機(jī)械費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=×17%=87.25(萬(wàn)元)⑤臨時(shí)設(shè)施費(fèi)一般由沙石、水泥、砌體、人工費(fèi)組成，假設(shè)人工費(fèi)占20%，其他按小規(guī)模納稅人3%的征收率抵扣，則臨時(shí)設(shè)施費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=×3%=1.40(萬(wàn)元)⑥人工費(fèi)、其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)，這三項(xiàng)成本是不能計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的。
根據(jù)以上分析計(jì)算，該工程可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為741.83萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=990.99-741.83=249.16(萬(wàn)元)從以上的分析和計(jì)算過程中不難發(fā)現(xiàn)，影響建筑施工企業(yè)增值稅稅負(fù)高低的主要因素在于發(fā)生的成本能否可以取得足夠的增值稅發(fā)票計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括以下兩方面：①如果工程成本中人工成本、其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)所占比例較高，由于這三項(xiàng)是不能取得增值稅專用發(fā)票的，所以其比例越高，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就越少。
?、诓牧腺M(fèi)、機(jī)械費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)這三項(xiàng)成本中有一部分是可以取得增值稅專用發(fā)票的，有一部分是無(wú)法取得的，即使是取得了增值稅專用發(fā)票，也有一部分因是向小規(guī)模納稅人購(gòu)入，只能取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，則這部分只能按照3%的征收率計(jì)算可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢?，本例中該工程的稅負(fù)是下降的，但實(shí)際工作中由于建筑施工企業(yè)的種種原因，無(wú)法取得足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅額，則企業(yè)的稅負(fù)就會(huì)上升。企業(yè)想要在營(yíng)改增后保持稅負(fù)不上升，甚至于是想要稅負(fù)優(yōu)勢(shì)下降，則必須取得足夠多的進(jìn)項(xiàng)。那么如何才能取得足夠多的進(jìn)項(xiàng)呢?企業(yè)在法律許可的范圍內(nèi)，通過事先籌劃和安排，盡可能地取得足夠多的進(jìn)項(xiàng)，可以幫助企業(yè)為達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
2營(yíng)改增下施工企業(yè)增值稅納稅籌劃策略
對(duì)建筑施工企業(yè)而言，營(yíng)改增不僅是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇，只要企業(yè)積極把握機(jī)會(huì)，推動(dòng)自身管理模式的優(yōu)化和更新，從容應(yīng)對(duì)營(yíng)改增產(chǎn)生的作用影響，便能實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展。企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行增值稅的納稅籌劃：①轉(zhuǎn)變管理模式，嚴(yán)格控制不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的成本開支項(xiàng)目。建筑施工企業(yè)應(yīng)改變管理模式，由原來的粗放式管理，穩(wěn)步向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變，企業(yè)應(yīng)加大機(jī)械化作業(yè)，縮減勞務(wù)用工，盡可能降低勞務(wù)成本。合理縮減企業(yè)成本，嚴(yán)格控制不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的人工成本、其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)等成本費(fèi)用的開支項(xiàng)目。
②對(duì)于不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的人工成本、其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)等成本費(fèi)用的開支項(xiàng)目，盡量采用勞務(wù)外包的方式。一來，企業(yè)在管理上可以簡(jiǎn)單輕松些;二來，建筑施工企業(yè)可取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，解決不能提供增值稅抵扣憑證的問題。
?、劢ㄖ┕て髽I(yè)應(yīng)該引入全面預(yù)算，優(yōu)選供應(yīng)商。盡可能得選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商，合理地控制投標(biāo)報(bào)價(jià)，盡可能得取得增值稅專用發(fā)票，盡可能得做好工程施工成本得投入管控，以縮減稅負(fù)壓力。
?、苓M(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)工作。在對(duì)增值稅進(jìn)行納稅管理的過程中，由于納稅發(fā)生在建筑業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)，因此會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作的強(qiáng)度及難度也就大大增加。建筑施工企業(yè)應(yīng)針對(duì)專用增值稅發(fā)票的有關(guān)重要環(huán)節(jié)制定管理方案，嚴(yán)格管控同增值稅發(fā)票密切相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)。
?、葆槍?duì)建筑施工企業(yè)負(fù)責(zé)專職辦稅的工作人員，應(yīng)強(qiáng)化培訓(xùn)教育，定期同區(qū)域稅收監(jiān)督管理單位保持實(shí)時(shí)聯(lián)絡(luò)溝通，便于更為全面細(xì)致地把握稅收管理規(guī)定，提升其業(yè)務(wù)水平。
3結(jié)束語(yǔ)
營(yíng)改增也成為我國(guó)稅收管理政策的必然發(fā)展趨勢(shì)，更多的建筑施工企業(yè)也必然會(huì)由原來的繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。面對(duì)這一現(xiàn)狀，建筑施工企業(yè)應(yīng)全面認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增對(duì)其產(chǎn)生的眾多影響，在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)策略，才能保證實(shí)際稅負(fù)的可靠穩(wěn)定，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
增值稅稅務(wù)論文篇二
《 我國(guó)土地增值稅稅負(fù)水平探析 》
一、引言
近十年來，隨著我國(guó)城市化的飛速發(fā)展，帶動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。城市化的發(fā)展同時(shí)推動(dòng)了房?jī)r(jià)上漲，國(guó)家采取了一系列的調(diào)控政策，其中土地增值稅作為抑制房地產(chǎn)過熱及房?jī)r(jià)上漲過快的重要稅收政策。房地產(chǎn)企業(yè)從買地開發(fā)到銷售產(chǎn)品，這一過程中產(chǎn)品的增值及利潤(rùn)空間巨大，但房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際繳納的土地增值稅稅負(fù)并沒有跟上產(chǎn)品增值的步伐。2013年12月央視曾經(jīng)報(bào)道“房企欠稅門”，稱自2005～2012年8年間，45家房地產(chǎn)企業(yè)欠繳土地增值稅達(dá)3.8萬(wàn)億元，其中萬(wàn)科、招商等名企赫然在列，此報(bào)道一出，引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。而隨后北京市地稅局公布的欠稅名單中，房地產(chǎn)企業(yè)占60%，稅種包括土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。這些欠稅丑聞在一定程度上揭示了房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)水平低的現(xiàn)象。土地增值稅從1993年底頒布實(shí)施以來就受到各種的輿論，這一切都源于該稅種從其稅制設(shè)置，房地產(chǎn)企業(yè)消極稅收行為，到稅務(wù)部門的征收管理過程中都存在著各種問題。
二、我國(guó)土地增值稅稅收發(fā)展現(xiàn)狀
(一)我國(guó)土地增值稅含義及發(fā)展。
土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的增值額所征收的一種稅，是影響房地開發(fā)產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)最大的稅種之一。從我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r可以看出土地增值稅的演變過程。1992年及1993年上半年，我國(guó)部分地區(qū)出現(xiàn)了房地產(chǎn)市場(chǎng)“持續(xù)高溫”的景象，并伴隨著嚴(yán)重的泡沫經(jīng)濟(jì)，國(guó)家為了扭轉(zhuǎn)這一局面，于1994年1月正式頒布實(shí)施了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，目的在于抑制炒買炒賣地皮、房產(chǎn)等牟取暴利行為，防止國(guó)家土地增值收益流失，從此房地產(chǎn)業(yè)開啟了土地增值稅時(shí)代。1994年之后，房地產(chǎn)行業(yè)陷入低迷時(shí)期，土地增值稅的征收一直采用預(yù)征方式，大部分地區(qū)是按應(yīng)征額的1%～2%的比例來預(yù)征，至此房地產(chǎn)業(yè)一直處于土地增值稅的預(yù)征時(shí)期。直到2007年1月，國(guó)家稅務(wù)總局為了抑制房?jī)r(jià)上漲過快，并獲得土地增值收益的再分配，發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》。通知中將預(yù)征制改為清算制，從此房地產(chǎn)業(yè)迎來了土地增值稅的清算時(shí)代，然而這一改變直接觸動(dòng)了房地產(chǎn)企業(yè)的高額利潤(rùn)空間，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)提出了前所未有的挑戰(zhàn)。
(二)2002年以來我國(guó)土地增值稅整體稅收情況。
2002年我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展，以及對(duì)土地增值稅立法逐步完善，我國(guó)土地增值稅稅額快速增長(zhǎng)。在2007年以前，土地增值是一直處于預(yù)征狀態(tài)，從2002年的20.51億元增長(zhǎng)到2006年的231.47億元，期間稅額增長(zhǎng)了10倍，每年的環(huán)比增長(zhǎng)都在64.97%(最低，2006年)以上，這段時(shí)期正是我國(guó)自1993年調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)從低迷狀態(tài)走向發(fā)展的萌芽時(shí)期。2007年國(guó)家稅務(wù)總局開始對(duì)土地增值稅進(jìn)行全面清算，稅收飛速增長(zhǎng)，但隨著2008年房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨強(qiáng)大的金融危機(jī)，環(huán)比增幅有所下降但也在33.32%以上。金融危機(jī)過后，土地增值稅伴隨著房?jī)r(jià)新一輪上漲而水漲船高。2010年國(guó)家為了抑制房?jī)r(jià)上漲過快出臺(tái)了“國(guó)十條”、“國(guó)五條”，隨后48個(gè)大中型城市相繼推出“限購(gòu)令”以及2012年的房產(chǎn)稅改革，這些政策都在一定程度上減緩了房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的步伐，盡管如此土地增值稅的環(huán)比增幅還在18.85%(最低，2014年)以上。縱觀2006年到2014年土地增值稅的財(cái)政收入，從231.47億元增長(zhǎng)到2014年的3，914.68億元，稅額增長(zhǎng)了16倍。從土地增值稅環(huán)比曲線可以大致看出中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的跌宕起伏，所以將土地增值稅作為國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的一種重要手段，土地增值稅屬于地方稅收，其占地方稅收比重在逐年增加，從2002年的0.28%增長(zhǎng)到2014年的6.62%，從這方面上說明征收土地增值稅的意義重大，同時(shí)土地增值稅的增長(zhǎng)速度也引起了地方稅收部門的重視以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的擔(dān)憂。
三、我國(guó)土地增值稅稅負(fù)率分析
我國(guó)土地增值稅實(shí)行的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率為30%～60%四個(gè)等級(jí)。從稅率上來講，土地增值稅是我國(guó)名義稅率最高的稅種。但從土地增值稅的計(jì)算公式來看：土地增值稅稅額=增值額×適用稅率—扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)，由于計(jì)稅基數(shù)是增值額，而不是銷售收入，所以無(wú)法直接看出土地增值稅名義稅負(fù)率的高低。土地增值稅稅負(fù)率=土地增值稅稅額/銷售收入，由此我們可以通過數(shù)學(xué)模型推導(dǎo)出土地增值稅與銷售收入的關(guān)系模型。本文假設(shè)銷售收入為R，扣除項(xiàng)目金額為K，土地增值稅稅額為T，則土地增值稅名義稅負(fù)率TR=T/R。由表1推導(dǎo)可知，我國(guó)土地增值稅名義稅負(fù)率確實(shí)較高，其中只有當(dāng)適用稅率小于50%的時(shí)候，土地增值稅稅負(fù)最大值為銷售收入的10%，當(dāng)適用稅率大于200%時(shí)，土地增值稅稅負(fù)最大值為銷售收入的60%。而我國(guó)土地增值稅的適用稅率一般都在50%～200%，特別是近幾年的房?jī)r(jià)飆升，更使適用稅率虛高，但較少開發(fā)商產(chǎn)品的適用稅率小于50%或者超過200%，所以我國(guó)土地增值稅名義稅負(fù)率在10%～28.33%較為合理。但從各年統(tǒng)計(jì)年鑒中搜集的數(shù)據(jù)計(jì)算顯示，從13年的數(shù)據(jù)計(jì)算來看，我國(guó)土地增值稅實(shí)際稅負(fù)率明顯縮水。2002年實(shí)際稅負(fù)率僅為0.34%，雖然隨著國(guó)家自1994年以來不斷對(duì)土地增值稅出臺(tái)新的政策，來加強(qiáng)對(duì)其的征收管理，實(shí)際稅負(fù)率從2002年的0.34%不斷增高到2014年的5.13%，但這13年的平均實(shí)際稅負(fù)率僅為2.15%，與較高的名義稅負(fù)率相比確實(shí)大相徑庭。目前我國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)仍然擺脫不了“財(cái)富的巨人，納稅的侏儒”這一稱號(hào)。
四、我國(guó)土地增值稅稅負(fù)水平原因分析
從行業(yè)的角度看，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)度大，一方面因?yàn)榉康禺a(chǎn)業(yè)是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)支柱，城市化步伐快，發(fā)展速度快;另一方面房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅種繁多，多達(dá)20種稅費(fèi)，其中營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅三個(gè)稅費(fèi)之和超過了房地產(chǎn)業(yè)稅收總額的80%。房地產(chǎn)業(yè)的三大主體稅種中，以土地增值稅的增長(zhǎng)速度最快，增幅明顯高于其他兩個(gè)主體稅種，且稅率浮動(dòng)范圍較大，這些因素在客觀上造成了稅負(fù)水平的不確定性。
(一)土地增值稅的計(jì)稅方式過于復(fù)雜。
一方面土地增值稅實(shí)行的是30%～60%四級(jí)超率累進(jìn)稅率，其稅率由增值額和扣除項(xiàng)目來確定，而扣除項(xiàng)目由幾十種費(fèi)用的累加所得。所以土地增值稅沒有固定的計(jì)稅基數(shù)和稅率，都要通過繁瑣的計(jì)算才能確定，這些在一定程度上增加了土地增值稅的計(jì)稅難度和準(zhǔn)確性;另一方面從2007年開始國(guó)家對(duì)土地增值稅實(shí)行清算制，其清算條件設(shè)置較為復(fù)雜，如已竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓面積超過85%、或雖未超過85%但剩余面積已出租或自用的、取得預(yù)售許可證滿三年仍未銷售完畢的等，這些條件的設(shè)置為清算項(xiàng)目的識(shí)別增加了困難。
(二)政府部門征收管理不善。
首先，由于計(jì)稅方式的復(fù)雜性，造成稅務(wù)部門征收成本過高，通?；鶎佣悇?wù)部門缺乏人才儲(chǔ)備，清算該稅最難在于成本及費(fèi)用等扣除項(xiàng)目的界定，需要稅務(wù)人員既懂評(píng)估更懂財(cái)務(wù)，而且房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在稅收不遵從行為，所以稅務(wù)部門對(duì)清算存在畏難情緒;其次，地方政府為了自身利益，吸引大型開發(fā)商留駐本地帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)開發(fā)商許諾少征甚至減免土地增值稅作為優(yōu)惠條件吸引開發(fā)商入駐;最后，稅務(wù)部門在征收土地增值稅上存在彈性，各地稅務(wù)部門每年都有征收任務(wù)，為了長(zhǎng)期保持一種勻速的稅收增長(zhǎng)，在稅收任務(wù)完成的情況下，并不會(huì)急于清算土地增值稅。
(三)企業(yè)的稅收行為。
專家稱土地增值稅是避稅最集中的稅種，房地產(chǎn)企業(yè)為了利潤(rùn)不受土地增值稅高稅負(fù)的打壓，企業(yè)高管使盡渾身解數(shù)來規(guī)避土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)可以采用降低銷售價(jià)格、增加扣除額或者拖延清算時(shí)間等方式來降低稅額。例如企業(yè)在銷售的時(shí)候可以虛讓價(jià)格，差額部分以裝修的形式體現(xiàn);再如深圳房?jī)r(jià)漲得快，為了避免土地增值稅超額，開發(fā)商可以將深圳項(xiàng)目的扣除額做大，將其他地區(qū)的成本做小，這樣來降低稅率和稅額。這些種種原因共同導(dǎo)致了我國(guó)目前畸形的土地增值稅稅負(fù)水平。
有關(guān)增值稅稅務(wù)論文推薦：