淺談增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文
淺談增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文
在我國，增值稅在維護(hù)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)增長中的作用尤為凸顯，已成為名符其實的“第一稅種”。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的淺談增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文，供大家參考。
淺談增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文篇一
《 企業(yè)增值稅的稅收籌劃 》
由于我國稅務(wù)籌劃這一理念研究較晚，發(fā)展緩慢，因此當(dāng)前我國稅務(wù)籌劃依然處于初級發(fā)展時期，大多數(shù)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不充分，使得稅務(wù)籌劃難以向著專業(yè)化、商業(yè)化方向發(fā)展，雖然有一部分企業(yè)認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，同時聘用有關(guān)專業(yè)人員指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作，然而效果不明顯，這不僅是稅務(wù)籌劃人員自身的原因，企業(yè)也存在誤解等方面的原因。因此需要深入、廣泛地討論與研究企業(yè)增值稅稅收籌劃具體操作，從而對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作給予正確的引導(dǎo)。
一、轉(zhuǎn)變增值稅稅收籌劃的價值觀念
對于稅收征納雙方而言，需要及時轉(zhuǎn)變落后的價值觀念，通過良好的稅務(wù)籌劃，可以實現(xiàn)征納雙方雙贏的局面。對于企業(yè)而言，通過實行稅收籌劃，能夠降低企業(yè)成本，經(jīng)濟(jì)效益也才更高，對于國家而言，能夠?qū)崿F(xiàn)長遠(yuǎn)利益的增長，企業(yè)自實行稅收籌劃后，能夠優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營的方法，有效提升內(nèi)部生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。能夠為國家財政長期收入提供可靠保障。并且通過實行稅收籌劃，可以在國家與企業(yè)間形成和諧征納關(guān)系，避免發(fā)生企業(yè)漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國家財政收入規(guī)模最大限度得到拓展。
二、協(xié)調(diào)好企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系
一是加強與中介機構(gòu)間的聯(lián)系。在稅務(wù)中介機構(gòu)中，稅收籌劃人員通常有著很高的綜合素質(zhì)，實踐經(jīng)驗比較豐富，能夠較快全面、準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅狀況、內(nèi)部管理情況、生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀等信息，對稅收籌劃工作的開展更為有利。因此，企業(yè)要加強與稅務(wù)中介機構(gòu)間的聯(lián)系，在開展稅收籌劃工作時借助稅務(wù)中介機構(gòu)的豐富經(jīng)驗;二是要協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機關(guān)間的關(guān)系，對于稅務(wù)機關(guān)要充分信任，在繳納稅收時嚴(yán)格以稅務(wù)機關(guān)設(shè)定好的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。當(dāng)然稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)給予企業(yè)充分信任，與企業(yè)間構(gòu)建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業(yè)的關(guān)系要協(xié)調(diào)好，這樣才有利于更好進(jìn)行稅收籌劃工作。
三、企業(yè)增值稅稅收籌劃的創(chuàng)新設(shè)計
一是設(shè)置增值稅籌劃，在這個過程中要確認(rèn)好所選擇的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的身份。通常來講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規(guī)模納稅人征收率=3%。二是企業(yè)購進(jìn)階段的增值稅籌劃。這一時期主要考慮購貨對象與購貨時間。在選擇購貨時間時要對買方與賣方市場加以考慮，而在選擇購貨對象時，因為抵扣制度并不在小規(guī)模納稅人中實行，并且有著極大的選擇難度，在購貨環(huán)節(jié)中，一般納稅人的購貨途徑是同一般納稅人的銷售方。三是銷售過程中的企業(yè)增值稅籌劃，必須選擇合理的銷售方式，妥善處理混合、兼營兩種銷售行為的關(guān)系，代銷、折扣是兩種最基本的銷售方式。本文以折扣銷售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷方法：方案一：購滿600元返100元現(xiàn)金。方案二：八折優(yōu)惠，扣除折扣后銷售額為500元。假設(shè)該商品成本為200元，問應(yīng)該采取哪種銷售方案?方案一：增值稅=600÷(1+17%)×17%-200×17%=53.18(元)方案二：增值稅=500÷(1+17%)×17%-200×17%=38.64(元)故而要選擇方案二，同時在設(shè)計稅收籌劃時要對方案二加以考慮。
四、增值稅稅務(wù)籌劃方案設(shè)計保持適度的靈活
由于企業(yè)處于不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，再加上稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀條件在不斷變化中，這便要求稅務(wù)籌劃方案設(shè)計盡量保持適度的靈活性。國家稅收制度、稅法、有關(guān)政策的變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中需要重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，定期更新籌劃內(nèi)容，采用有效措施降低風(fēng)險，確保達(dá)到稅務(wù)籌劃目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是一項重要的財務(wù)決策，如果無法實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃便不會有利可圖，這樣的決策也是不科學(xué)的。適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案的靈活性，及時改變經(jīng)營決策，防止增值稅稅務(wù)籌劃經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生。
五、完善增值稅稅收籌劃環(huán)境
1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境
稅收籌劃在開展前，企業(yè)籌劃者能夠知道生產(chǎn)經(jīng)營活動是在何處開展的，是在高新技術(shù)區(qū)、還是沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、或者是西部開發(fā)區(qū)。企業(yè)在某地區(qū)進(jìn)行投資時，主要對當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施、勞動力價值、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)條件以及原材料供應(yīng)情況等方面進(jìn)行考慮，同時也要對各地區(qū)稅制的不同進(jìn)行考慮。對于不同行業(yè)領(lǐng)域而言，稅收征收政策有著很大的不同，企業(yè)籌劃者在進(jìn)行稅收籌劃工作時，以不同的要求、行業(yè)以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有著十分重要的作用。
2.法律環(huán)境
一是要在法律中添加納稅人具備稅收籌劃的基本權(quán)利，要對稅務(wù)籌劃的范疇、概念加以明確，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供健全的法律環(huán)境;二是要完善現(xiàn)行的增值稅稅法，合理規(guī)范義務(wù)稅收以及稅收權(quán)利中存在的問題。最大限度將稅法存在的漏洞解決。三是在對納稅人合法權(quán)利進(jìn)行保護(hù)的同時，對《國家賠償法》加以修訂，以法律的形式對稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃違法行為作出明確界定。企業(yè)增值稅稅收籌劃問題已經(jīng)是當(dāng)前企業(yè)面臨的主要問題之一，企業(yè)增值稅籌劃工作復(fù)雜而又專業(yè)，對此企業(yè)必須立足于自身發(fā)展實際，改變傳統(tǒng)的思想觀念，定期組織對稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作，提升其專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，保證所設(shè)計的稅收籌劃方案更具操作性，讓企業(yè)最大化利益得以實現(xiàn)。
淺談增值稅稅務(wù)畢業(yè)論文篇二
《 中小企業(yè)增值稅納稅籌劃 》
0引言
伴隨著社會主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在中國的國民經(jīng)濟(jì)中，增值稅正慢慢發(fā)揮其重要的作用。其不僅是中小企業(yè)一大塊稅收支出，還是國家財政收入的重要來源，所以在中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的影響愈發(fā)重大。對于許多中小企業(yè)來說繳納比重較大的增值稅經(jīng)常讓他們很為難，那么是否能通過對涉稅活動的合理安排減少甚至減免增值稅的稅收支出呢?為了降低中小企業(yè)的增值稅稅負(fù)，中小企業(yè)往往通過合適的手段、積極的行為來維護(hù)自身的利益。
1中小企業(yè)增值稅納稅籌劃必要性
我國稅務(wù)專家唐騰翔在《稅收籌劃》中說到：稅收籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的稅收利益。我國的納稅籌劃正處于初探階段，特別是中小企業(yè)的納稅籌劃積極性不高，沒有形成一套完備的理論體系。不僅如此，企業(yè)對納稅的觀念較為落后，以及某些稅收執(zhí)法人員道德素質(zhì)的缺乏及徇私舞弊等也是納稅籌劃的制約因素。中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。因此，對中小企業(yè)的增值稅進(jìn)行合理的籌劃符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展趨勢。
2中小企業(yè)增值稅納稅籌劃案例分析
2.1巧選供應(yīng)人類型降低增值稅負(fù)擔(dān)
假設(shè)選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)價為X(普通發(fā)票)，選擇增值稅一般納稅人進(jìn)價為Y(增值稅專用發(fā)票)，增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅，以及7%的城建稅和3%的教育費附加(一共10%)。令二者相等，得到等式：Y-Y/1.17*17%*(1+10%)=X，Y=1.19X。也就是說，如果選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)價為X，選擇增值稅一般納稅人進(jìn)價為1.19X，那么雙方增值稅稅負(fù)是相等的;如果Y>1.19，則選擇增值稅一般納稅人所承受的增值稅稅負(fù)較輕。經(jīng)分析，能大致求出兩者進(jìn)價零界點，對于選擇供應(yīng)商類型有一定的參考。增值稅納稅籌劃——以中小企業(yè)為例李林惠林財莆田學(xué)院商學(xué)院福建莆田351100YS企業(yè)屬于增值稅一般納稅人,生產(chǎn)購進(jìn)原材料，方案一：從一般納稅人企業(yè)進(jìn)貨，進(jìn)價為20元每件(不含稅，下同)，開具增值稅專用發(fā)票(17%);方案二：從小規(guī)模納稅人企業(yè)進(jìn)貨，進(jìn)價為16元每件，只能開具普通發(fā)票。2014年，YS企業(yè)從一般納稅人那里購進(jìn)原材料20萬件，共計價款20*20=400萬元，可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為400*17%=68萬元，所以最終只需支付的款項為400-68=332元。如果該企業(yè)從小規(guī)模納稅人那里購進(jìn)原材料，購貨的成本就等于購貨的總價款，為20*16=320萬元，所需支付貨款比從一般增值稅那里購貨要高出332-320=12萬元。因此，選擇增值稅一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，最終要根據(jù)購進(jìn)貨物的價格而定。但購貨價格不是唯一的因素，還要同其他因素綜合考慮，例如運輸價格、信用程度等等，只有綜合考慮這些因素，才不會顧此失彼，最終達(dá)到最大盈利的效果。
2.2巧用市場定價自主權(quán)進(jìn)行籌劃
增值稅有關(guān)法規(guī)沒有對企業(yè)市場定價的幅度作出具體規(guī)劃，因此企業(yè)享有充分的市場定價自主權(quán)，這就使得關(guān)聯(lián)企業(yè)之間能夠通過轉(zhuǎn)移價格及利潤的方式進(jìn)行增值稅的納稅籌劃，以利用通貨膨脹和時間價值因素，相對降低自己的稅負(fù)。甲、乙、丙為同一集團(tuán)旗下的三個關(guān)聯(lián)企業(yè)，均為獨立核算，相互之間存在購銷關(guān)系。乙企業(yè)接受甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，作為其生產(chǎn)的原材料，乙企業(yè)則把80%自產(chǎn)產(chǎn)品提供丙企業(yè)使用。2014年度，甲企業(yè)的進(jìn)項稅為35000元。已知：甲乙丙三個企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)量分別為900,900,700;市價分別為600,700,800，轉(zhuǎn)移價格分別為500,600,800(.增值稅稅率17%)由以上數(shù)據(jù)可得：甲企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為900*600(/1+17%)*17%-35000=43461.54元;乙企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為900*700(/1+17%)*17%-(35000+43461.54)=13076.92元;丙企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為700*800(/1+17%)*17%-(35000+43461.54+13076.92)*80%=8136.75元。合計應(yīng)繳納64675.21元。如果三個企業(yè)采取轉(zhuǎn)移價格的方式進(jìn)行籌劃，轉(zhuǎn)移價格如上所示，則應(yīng)納增值稅情況為：甲企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額900*500(/1+17%)*17%-35000=30384.62元;乙企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為(720*600+180*700)(/1+17%)*17%-(35000+30384.62)=15692.3元;丙企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為700*800(/1+17%)*17%-700*600(/1+17%)*17%=20341.88元。合計應(yīng)繳納66418.8元。由于三個企業(yè)在生產(chǎn)上具有連續(xù)性，這就使得本應(yīng)由甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的稅款相對減少了43461.54-30384.62=13076.92元，這筆稅款通過乙企業(yè)，至第二期繳納。這就使得乙企業(yè)第二期和丙企業(yè)第三期納稅額分別增加了2615.38元和12205.13元。但是，如果將各期的納稅額差額折合為現(xiàn)值，稅收負(fù)擔(dān)下降值為：[13076.92-2615.38(/1+2%)^3-12205.13(/1+2%)^6]=-191.42元。雖然籌劃前后稅負(fù)差距不大，但是企業(yè)通過貨幣的時間價值，依然能起到節(jié)稅的目的。
2.3巧用起征點進(jìn)行納稅籌劃
根據(jù)目前所熟知的增值稅政策，納稅人的銷售額，凡是低于增值稅起征點的，免征增值稅。增值稅起征點只對個人適用(包括個體戶)。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：①銷售貨物的起征點為月銷售額2000-5000元;②銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為1500-3000元;按次納稅的起征點為每次(日)銷售額150-200元。
3制約中小企業(yè)增值稅納稅籌劃的因素及改善建議
3.1制約因素
1)、稅收執(zhí)法環(huán)境的不規(guī)范
2)、稅收籌劃開展時間較短3、管理人員知識結(jié)構(gòu)
3.2改善建議
針對提出的三種制約因素，有必要采取措施來進(jìn)行全方位的改善。從企業(yè)角度來說，我國的增值稅納稅籌劃起步較晚，許多企業(yè)的納稅意識還不夠強烈，所以不能徹底的降低企業(yè)的稅負(fù)。這就需要企業(yè)考慮自身的利益，認(rèn)清納稅籌劃的優(yōu)勢，強化企業(yè)管理者和員工的納稅意識，通過了解會計的法律法規(guī)，掌握會計制度，從而進(jìn)行合理的納稅籌劃。從國家角度來說，會計政策在制定時，將其分為了兩種政策：強制性政策與可選擇的政策。在我國，制定的法律法規(guī)具有雙重作用，一方面可以規(guī)范和監(jiān)督市場上的經(jīng)濟(jì)活動;另一方面，國家通過這些法律，法規(guī)在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮的實際作用大小也會對相關(guān)規(guī)定進(jìn)行一定的改革,直至能夠更好地發(fā)揮它們的作用。
4結(jié)束語
在以中小企業(yè)為例的增值稅納稅籌劃中，我們了解了稅收籌劃的現(xiàn)狀及其影響因素等等。增值稅納稅籌劃，為中小企業(yè)節(jié)約了成本，將在我國有很好的發(fā)展前景。稅收籌劃在籌資、投資等活動中的重要作用越來越被認(rèn)可。所以，本文運用所學(xué)過的知識，探討了增值稅納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的深刻意義。同時，在企業(yè)財務(wù)管理中，增值稅納稅籌劃又是其重中之重，能為企業(yè)獲取更大的利益。
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