財政稅收體制改革畢業(yè)論文
財政稅收體制改革畢業(yè)論文
隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和改革開放的深化,尤其是加入WTO,我國現(xiàn)在對外資實行的稅收優(yōu)惠政策所依賴的國內(nèi)國際環(huán)境已發(fā)生重大變化,現(xiàn)行的稅收政策暴露出很多問題。下面是學習啦小編為大家整理的財政稅收體制改革畢業(yè)論文，供大家參考。
財政稅收體制改革畢業(yè)論文篇一
《 財政稅收體制改革研究 》
摘要：社會主義和諧社會的完善、國家的繁榮昌盛和經(jīng)濟的穩(wěn)定持續(xù)增長，都基于財政稅收體制的完善，所以我們要不斷堅持深化改革創(chuàng)新稅收體制。但是從現(xiàn)有的情況來看，我國的財政稅收體制仍然有很多的不足之處，亟待解決。筆者就著眼于現(xiàn)實問題來研究我國財政稅收體制改革創(chuàng)新的方法。
關(guān)鍵詞：財政稅收;預(yù)算管理;支付轉(zhuǎn)移;監(jiān)督管理
社會主義和諧社會的完善、國家的繁榮昌盛和經(jīng)濟的穩(wěn)定持續(xù)增長這都基于財政稅收體制的完善，所以我們要不斷堅持深化改革創(chuàng)新稅收體制。
1財政稅收體制的定義
財政稅收屬于一種國家職能，是國家主要的財政收入來源，在國家和社會的發(fā)展中起到了強大的推動作用。顧名思義，財政稅收就可以分為兩個部分：一為財政，二為稅收。一個國家的根基來源于財政收入，而國家獲得財政收入的方式有很多種，比如：國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、稅收、納入財政預(yù)算管理的行政性收費和罰沒款等非稅收入，國有土地使用權(quán)有償出讓、轉(zhuǎn)讓收入等等，其中最重要的收入來源就是稅收收入。所以，財政稅收制度必須得到完善。
2我國財政稅收體制存在的問題
我們國家的財政稅收制度基本上是取之于民用之于民。但是，隨著時代發(fā)展的腳步、社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善和緊密聯(lián)系我國仍處于社會主義初級階段的國情，財政稅收改革創(chuàng)新工作必須從實際出發(fā)。但是，我國財政稅收體制還存在缺陷和不足之處，而這些缺陷和不足之處在實際操作中嚴重干擾了財政稅收作用的發(fā)揮。
2.1財政稅收的預(yù)算不完善
“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話道出了科學預(yù)算的真諦?？茖W的預(yù)算可以對國家的財政稅收在年度初期就有一個整體上的規(guī)劃與指導，讓財政稅收工作更加有前瞻性和計劃性，能夠保證財政稅收工作順利的進行。然而，在很長一段時間里，我們國家的財政稅收預(yù)算體制并不十分的完善，財政稅收預(yù)算沒有得到應(yīng)有的重視和良好全面的規(guī)劃，整年度的財政稅收預(yù)算由于權(quán)威性較差，覆蓋面較小等這些原因，經(jīng)常會出現(xiàn)財政預(yù)算資金被一些人挪用，甚至侵吞，最后導致年度預(yù)算無法貫徹實施。
2.2財政稅收的轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范
我國的財政稅收轉(zhuǎn)移支付體制為了實現(xiàn)縮小區(qū)域間收入、協(xié)調(diào)各項社會經(jīng)濟事業(yè)的發(fā)展等，從而對區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展的不平衡與不協(xié)調(diào)問題等方面起到了積極的調(diào)節(jié)作用。但是在很長一段時間里，我國的轉(zhuǎn)移支付體制存在許多不合理之處，政府部門內(nèi)部的財政資金轉(zhuǎn)移通常是采用非公開方式，不透明、不公開的資金轉(zhuǎn)移直接引發(fā)了轉(zhuǎn)移支付期間的各類問題，比如資金利用率較低、轉(zhuǎn)移時間長、審批手續(xù)較為復雜、模式相對落后等問題，從而導致資金轉(zhuǎn)移過程中產(chǎn)生違規(guī)甚至違法事件的發(fā)生。
2.3財政稅收的支出結(jié)構(gòu)不合理
國家財政稅收的支出項目主要有政治經(jīng)濟建設(shè)、文化建設(shè)、公共服務(wù)建設(shè)等方面。但是我國相當一部分政府部門，尤其是各級地方政府部門，把一半甚至一多半的稅收收入都投入到各級地方的經(jīng)濟建設(shè)中了。各級地方的經(jīng)濟建設(shè)固然是非常重要，然而把稅收收入當作各級地方經(jīng)濟建設(shè)來源那就有待進一步分析了。一個社會的健康有序發(fā)展必然是經(jīng)濟、文化、社會共同協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果，如果一味的把財政稅收收入大比例的投入到經(jīng)濟建設(shè)中去，那么長期積累下來會造成只有經(jīng)濟在不斷發(fā)展，而其他各項的發(fā)展都停滯不前或者維持現(xiàn)狀，跟不上經(jīng)濟的發(fā)展速度，從而制約經(jīng)濟的發(fā)展、社會的進步。
2.4財政稅收的監(jiān)管有缺失
在我國的稅收工作中經(jīng)常會出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，雖然我國在法律上也出臺了相關(guān)的法律法規(guī)但是一些企業(yè)和個人利用不正當手段偷稅、漏稅，另外更有一些企業(yè)在財務(wù)報表上弄虛作假，做假賬逃避巨額稅收，而且這種現(xiàn)象屢禁不止，層出不窮，這樣的惡劣的行徑不僅直接給國家的財政稅收造成了嚴重的損失，并且損害了那些兢兢業(yè)業(yè)勤勤懇懇依法納稅的企業(yè)和個人的利益。
3我國財政稅收體制改革方法探究
基于上述問題，顯然，我國的財政稅收體制既不健全也不完善，怎樣深化財政稅收體制改革，完善其中存在的監(jiān)管問題和不足之處，使國家財政稅收作用得以充分發(fā)揮呢?筆者認為應(yīng)該從現(xiàn)有的這么幾個問題來入手，研究我國財政稅收體制改革創(chuàng)新的方法。
3.1完善財政稅收的預(yù)算體制
我國財政稅收體制改革中的一項重要內(nèi)容就是財政稅收的預(yù)算體制改革。為了使財政稅收預(yù)算編制得更加全面精準，使財政稅收預(yù)算的實施和監(jiān)管都能夠在一個嚴謹?shù)?、科學的、系統(tǒng)的平臺上運行，所以財政稅收體制改革必須要建立一套專門的財政預(yù)算管理體制，與此同時要加大預(yù)算與決算的公開力度，從本質(zhì)上打造透明財政。
3.2規(guī)范財政稅收的支付轉(zhuǎn)移制度
?、僬畱?yīng)將財政稅收轉(zhuǎn)移支付的比例與結(jié)構(gòu)合理化，有效的把一般性和專項轉(zhuǎn)移支付合并起來，并且相對提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例;
?、谕ㄟ^加強增值稅分享制度以及補充稅收返還制度來保證國家轉(zhuǎn)移支付資金的穩(wěn)定性。用這些來規(guī)范財政稅收的支付轉(zhuǎn)移制度。此外，還應(yīng)當把財政稅收轉(zhuǎn)移支付與地方不同層次的收入水平、社會發(fā)展水平等結(jié)合起來，并且通過科學的測算依據(jù)來確定一個地方的財政稅收轉(zhuǎn)移支付的資金分配。與此同時，國家的財政稅收支付轉(zhuǎn)移要完全公開透明。
3.3優(yōu)化財政稅收的支出結(jié)構(gòu)
國家和各級地方政府在支出財政稅收時，要把市場經(jīng)濟建設(shè)所需和各個因素充分協(xié)調(diào)，并且要遵循導向性原則、市場性原則和公共性原則來明確居民生活支出需要和社會穩(wěn)定發(fā)展需求，從而優(yōu)化財政稅收支出結(jié)構(gòu)和確定支出范圍。財政稅收支出時，對于重點項目和重點工作政府要加大扶持力度，把資金應(yīng)當更多的投入到關(guān)乎民生和農(nóng)業(yè)相關(guān)的區(qū)域中，大力發(fā)展科教文事業(yè)，為居民提供更加完善的社會公共服務(wù)。
3.4完善監(jiān)督管理體制
對于那些偷稅、漏稅個人和企業(yè)，首先從法律的層面入手，國家應(yīng)該建立完善的稅收監(jiān)管體制，細化每一條例的同時做出具體的規(guī)章懲罰制度，對偷稅和漏稅行為施以嚴懲;其次從行動層面入手，嚴厲懲處偷稅、漏稅的典型要犯，對采取不正當手段偷稅、漏稅的不法分子以儆效尤。以法來約束不法分子使國家的經(jīng)濟利益不受侵犯。
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財政稅收體制改革畢業(yè)論文篇二
《 小微企業(yè)稅收政策成本優(yōu)化措施 》
衡量一項政策的優(yōu)劣，既要注重其對社會經(jīng)濟的促進作用，也要分析實施政策所付出的成本，后者直接影響到政策的效率和效果。近幾年，在經(jīng)濟下行壓力不斷增大的情況下，為鼓勵創(chuàng)業(yè)，國家密集出臺扶持小微企業(yè)的稅收政策。從社會各界對政策的評價看，社會關(guān)注點主要放在政策對社會經(jīng)濟的促進作用上，而對政策成本關(guān)注不多。從當前小微企業(yè)稅收政策實施情況看，盡管缺乏稅收政策成本的統(tǒng)計資料，通過相關(guān)資料分析可以推斷小微企業(yè)稅收政策成本過高，應(yīng)采取措施降低，以營造良好的大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新稅收環(huán)境。
(一)小微企業(yè)經(jīng)營特征導致其稅收政策成本高于大中型企業(yè)。小微企業(yè)具有面廣、量大、規(guī)模小的經(jīng)營特點，其特點使得小微企業(yè)的政策成本遠高于大中型企業(yè)。從稅務(wù)部門看，將稅收優(yōu)惠政策宣傳到位、執(zhí)行到位、檢查到位，需要稅務(wù)部門付出極大的人力、物力、財力。從納稅人看，多數(shù)優(yōu)惠政策按產(chǎn)業(yè)進行優(yōu)惠，享受優(yōu)惠的政策程序及需要準備的相關(guān)資料小微企業(yè)與大中型企業(yè)基本一致，所投入的人力、物力、財力及耗費的時間成本差別不大。但小微企業(yè)規(guī)模小，單個小微企業(yè)獲得的稅收優(yōu)惠有限，獲得的稅收效益遠遠低于大中型企業(yè)，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠沒有規(guī)模效益。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2014年全國享受所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)246萬戶，減免稅101億元，戶均僅為4106元。不少地方出現(xiàn)由于小微企業(yè)獲得的稅收優(yōu)惠小于其付出的政策成本而放棄優(yōu)惠的情況。
(二)小微企業(yè)稅收政策復雜多變加大其政策成本。稅收政策是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段，為鼓勵企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級，對稅收政策的運用更為頻繁。以企業(yè)所得稅為例，2014年財稅部門新頒布的稅收政策和涉稅文件中涉及企業(yè)所得稅的政策有57個，減免稅政策39個。政策越復雜，征納雙方需要耗費在學習培訓、準備材料、政策實施等環(huán)節(jié)上人力、物力、財力及時間成本越高，適用政策的準確率越低。
政策越多、越復雜，稅收公平性越難以維持，對納稅主體決策產(chǎn)生的扭曲越大。如按照現(xiàn)行增值稅起征點政策，小微企業(yè)月銷售額3萬元免交增值稅，一旦超過3萬元則需全額繳納增值稅。為了規(guī)避納稅，納稅人通過使用家庭成員或其他人員的名義分別向工商部門申請辦理多個個人經(jīng)營的營業(yè)執(zhí)照、分散收入規(guī)模、分解代開發(fā)票收入等手段達到目的。這些行為屬于稅收政策對納稅主體決策產(chǎn)生的扭曲，政策越多，扭曲越大。
此外，小微企業(yè)稅收政策缺乏穩(wěn)定性也是導致政策成本過高的重要原因。不少政策有效期短、調(diào)整頻繁。在眾多的稅收政策中，小微企業(yè)享受最多的小型微利企業(yè)所得稅政策、增值稅及營業(yè)稅起征點政策變動最為頻繁。2008年至今，增值稅及營業(yè)稅起征點進行了4次調(diào)整，小型微利企業(yè)所得稅政策進行了6次調(diào)整。特別是2011年和2014年，小型微利企業(yè)所得稅政策進行了4次調(diào)整。經(jīng)過多次調(diào)整后，小微企業(yè)稅收政策惠及面大幅提高，有效扶持了小微企業(yè)的發(fā)展。由于小微企業(yè)數(shù)量龐大，頻繁調(diào)整稅收政策也大大提高了政策成本。
(三)稅收征管不合理增加小微企業(yè)稅收政策成本。由于小微企業(yè)數(shù)量龐大，同時設(shè)立兩個機構(gòu)，首先增加國稅和地稅的溝通協(xié)調(diào)成本，其次對納稅人重復管理，再次容易出現(xiàn)管理真空。此外，大中型企業(yè)和小微企業(yè)具有完全不同的經(jīng)營特點，當前按征管職能和稅種設(shè)立管理機構(gòu)不利于稅務(wù)機關(guān)對小微企業(yè)進行專業(yè)化、精細化管理。
在影響小微企業(yè)稅收政策成本因素中，小微企業(yè)經(jīng)營特征造成的政策成本過高具有客觀必然性，優(yōu)化政策成本的措施關(guān)鍵在完善小微企業(yè)稅收政策和征收管理制度。
(一)扶持小微企業(yè)應(yīng)避免過度使用稅收政策，重在構(gòu)建簡單、低稅負的稅收制度可以考慮對小微企業(yè)實行低稅率及簡單稅制。首先稅收主要來源于大中型企業(yè)，對小微企業(yè)實行簡單、低稅負的稅收制度對整體稅收收入影響有限。其次，對小微企業(yè)實行簡單、低稅負的稅收制度可以為小微企業(yè)提供公平、透明、穩(wěn)定的稅收環(huán)境，沒有必要通過頻繁調(diào)整稅收政策扶持小微企業(yè)，從而大幅度降低小微企業(yè)稅收政策成本。構(gòu)建小微企業(yè)簡單、低稅負的稅收制度，可以結(jié)合當前稅制改革進程，在“營改增”全面完成后，對增值稅小規(guī)模納稅人實行低稅率的“統(tǒng)一稅”。
小微企業(yè)包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人增值稅有完整的抵扣鏈條，對屬于一般納稅人的小微企業(yè)實行合并征收將打斷增值稅抵扣鏈條，所以一般納稅人不宜實行“統(tǒng)一稅”。“統(tǒng)一稅”以收入或利潤為計稅依據(jù)，稅率需要深入研究。
(二)按“簡化、普惠、長期化”原則逐步完善當前小微企業(yè)稅收政策逐步整合優(yōu)化小微企業(yè)的各類稅收政策，減少差異性政策，增加普惠性政策。全面分析針對不同產(chǎn)業(yè)、不同群體、不同區(qū)域的稅收政策，政策有交叉重合的考慮合并，政策效果好的考慮擴大優(yōu)惠面。
比如對職工教育經(jīng)費支出扣除標準問題，基本規(guī)定是不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除。同時根據(jù)產(chǎn)業(yè)不同，出臺不同的優(yōu)惠政策。從提升職工職業(yè)素質(zhì)和能力角度考慮，按不同行業(yè)確立不同扣除標準不僅有失公平，而且增加政策的復雜性，對該項政策就可以考慮成為普惠性政策擴大到各類產(chǎn)業(yè)。諸如此類的稅收政策還有不少，有必要全面分析各類稅收政策后進行優(yōu)化整合。減少政策的限制條件，簡化政策程序。
對各類政策優(yōu)化整合可以減少政策的類型，減少政策限制條件則可以簡化政策程序。當前不少優(yōu)惠政策限制條件過多，導致享受政策程序過于復雜?？梢钥紤]以年度收入為標準，低于一定收入的按低稅率征收，超過一定收入水平的按正常稅率征收。相對于從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，收入指標更容易確定，計算應(yīng)納稅所得額時也需要提供該指標，不需另行提供相關(guān)材料。逐步清理臨時性稅收政策，需要保留的予以長期化。為避免頻繁調(diào)整稅收政策，未來盡量減少臨時性政策的出臺，對當前短期性稅收政策進行深入研究，政策效果不佳的到期后不再延續(xù)，效果好的予以長期化。
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