試析稅收政策促進(jìn)就業(yè)的理論

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，改革開放和體制轉(zhuǎn)軌帶來經(jīng)濟(jì)快速增長的同時，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會發(fā)展不同步，社會矛盾和社會問題就凸顯出來。就業(yè)問題就是這些社會矛盾與問題中較為突出的問題，可以說就業(yè)問題關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定。本文從稅收影響勞動力需求角度分析促進(jìn)就業(yè)的稅收政策。

　　勞動需求是一種“派生需求”，勞動需求不是直接需求而是“間接需求”，它依賴于產(chǎn)品市場上消費(fèi)者對最終產(chǎn)品和服務(wù)的需求性質(zhì)和水平。影響勞動需求的因素很多，主要有技術(shù)水平、時間、企業(yè)目標(biāo)、社會制度安排等等。

　　一、稅收政策對勞動需求的總量影響

　　以凱恩斯學(xué)派為代表的總需求理論認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，由于總投資和總消費(fèi)不足，使總需求少于總供給，造成有效需求不足，從而導(dǎo)致就業(yè)總量難以達(dá)到充分就業(yè)的水平。因此，如果要提高就業(yè)量就必須刺激總消費(fèi)需求和總投資需求。刺激總消費(fèi)需求和總投資需求措施政府可以通過稅收政策對總消費(fèi)需求和總投資需求產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響勞動需求。稅收之所以具有這種效應(yīng)，主要是因?yàn)樗某藬?shù)效應(yīng)，即稅收乘數(shù)。

　　稅收乘數(shù)是指稅收的變動量對國民收入變動量的影響程度，這種影響程度是倍數(shù)關(guān)系。由于稅收是對個人或者企業(yè)收入的扣除，稅收收入高低會直接到影響企業(yè)以及個人的收入水平和投資，進(jìn)而影響到國民收入的多少。稅收的變動與國民收入的變動呈反方向變化。也就是說，當(dāng)減稅時，由于稅收乘數(shù)的作用，國民收入會產(chǎn)生倍增作用，從而拉動就業(yè)增加，增稅效應(yīng)與減稅相反。

　　二、稅收政策對勞動需求的結(jié)構(gòu)影響

　　因?yàn)樵龆惡蜏p稅的效應(yīng)是完全相反的，為了簡化起見，我們只對減稅的效應(yīng)進(jìn)行分析。

　　1.對企業(yè)的減稅效應(yīng)。

　　根據(jù)資本有機(jī)構(gòu)成的比例，可將企業(yè)區(qū)分為資本密集型與勞動密集型兩種類型。為便于分析，我們假定下面所說的投資均指企業(yè)在資本有機(jī)構(gòu)成不變情況下自身的擴(kuò)大再生產(chǎn)。

　　1.1如果對勞動密集型企業(yè)減稅，就會增加勞動密集型企業(yè)的可支配資金，進(jìn)而擴(kuò)大勞動密集型企業(yè)的投資。一方面較低的資本技術(shù)構(gòu)成要求同一單位的資金需要更多的勞動力相匹配，從而使同等的投資能夠發(fā)揮更強(qiáng)的吸納勞動力效應(yīng)(簡稱為吸納效應(yīng))，另一方面較低的資本價值構(gòu)成結(jié)構(gòu)使同量投資中的更大一部分直接轉(zhuǎn)化為勞動者的工資，增加更多人的收入(尤其是低收入者)，從而使同等數(shù)量的投資能夠發(fā)揮更強(qiáng)的收入效應(yīng)。在延伸階段，較強(qiáng)的吸納效應(yīng)與收入效應(yīng)將合并發(fā)揮出較強(qiáng)的消費(fèi)效應(yīng)。經(jīng)濟(jì)學(xué)上認(rèn)為平均消費(fèi)傾向是隨收入的增加而遞減的，即收入越低，消費(fèi)在收入中所占比例相對越大。由于對勞動密集型企業(yè)減稅能夠相對吸納更多的就業(yè)者，增加更多低收入者的收入，而低收入人群所具有的較高的恩格爾系數(shù)與邊際消費(fèi)傾向的特征，將通過較強(qiáng)的乘數(shù)效應(yīng)發(fā)揮出更大的拉動有效需求的作用，最終帶來顯著擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模的結(jié)果。同時，勞動密集型企業(yè)投資的增加帶動了為滿足相對多的勞動者的消費(fèi)需求的生產(chǎn)行業(yè)和服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，而這些企業(yè)的發(fā)展又將產(chǎn)生更大的關(guān)聯(lián)效應(yīng)，拉動有效需求，擴(kuò)大就業(yè)規(guī)模。

　　1.2如果對資本密集型企業(yè)減稅，則會增加資本密集型企業(yè)的可支配資金，進(jìn)而增加資本密集型企業(yè)的投資。一方面較高的資本技術(shù)構(gòu)成要求同一單位的資金需要更多的生產(chǎn)資料相匹配，從而使同等數(shù)量的投資發(fā)揮出更強(qiáng)的排擠勞動力效應(yīng)(以下簡稱“排擠效應(yīng)”)：另一方面較高的資本價值構(gòu)成結(jié)構(gòu)使同量的投資中更大一部分轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資料價值，減少了更多人(尤其是低收入者)的收入，只能使少數(shù)富人的收入增加，從而使同等數(shù)量的資金只能發(fā)揮較弱的收入效應(yīng).在延伸階段，較強(qiáng)的排擠效應(yīng)和較弱的收入效應(yīng)將合并發(fā)揮出較弱的消費(fèi)效應(yīng).由于資本密集型企業(yè)的減稅相對排擠更多的就業(yè)者，無法增加更多人的收入，能增加少數(shù)富人的收入，而高收入人群所具有的較低的恩格爾系數(shù)與邊際消費(fèi)傾向的特征，將通過較弱的乘數(shù)效應(yīng)制約擴(kuò)大有效需求，最終削弱擴(kuò)大就業(yè)的效應(yīng)。同時，資本密集型企業(yè)的發(fā)展將引致更多的資本有機(jī)構(gòu)成高的投資，因?yàn)樵谕客顿Y中增加生產(chǎn)資料的比例就會增加對生產(chǎn)資料的需求，從而帶動為滿足這些生產(chǎn)資料消費(fèi)需求的生產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，而這些資本密集型的產(chǎn)業(yè)與企業(yè)的發(fā)展又將產(chǎn)生更大的關(guān)聯(lián)效應(yīng)，相對縮小就業(yè)規(guī)模。

　　2.對個人減稅的就業(yè)效應(yīng)。

　　如果對低收入人群實(shí)行減稅，甚至實(shí)行負(fù)所得稅政策，則會產(chǎn)生較強(qiáng)的收入效應(yīng)與消費(fèi)效應(yīng)，進(jìn)而間接擴(kuò)大就業(yè)量;反之，如果對高中收入人群減稅，則會產(chǎn)生較弱的收入效應(yīng)與消費(fèi)效應(yīng)，進(jìn)而間接收縮就業(yè)量;減稅能有效刺激社會投資需求。這主要體現(xiàn)在提高社會投資能力和投資信心上。目前，有些企業(yè)利潤率不斷下降，在稅率不變的情況下，企業(yè)即使投資也基本無利可圖。減稅則可使企業(yè)由于利潤增加而使投資信息和投資能力增強(qiáng)。對個人來說，企業(yè)經(jīng)營狀況的好轉(zhuǎn)和個稅的下調(diào)也會使個人收入增加，同時增加個人的投資信心和投資能力;減稅可有效激發(fā)消費(fèi)需求。減稅會使居民收入的增加，減輕農(nóng)村稅負(fù)會使農(nóng)民收入增加。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好轉(zhuǎn)，就業(yè)形勢也會隨之好轉(zhuǎn)，會帶來居民收入的普遍增長，從而增加消費(fèi)。