由于稅收征管現(xiàn)狀與經(jīng)濟形勢發(fā)展的不對稱性,致使稅務(wù)部門不能及時、全面掌握納稅人信息,造成征管質(zhì)量低下,重復(fù)勞動過多,征管成本加大。今天學(xué)習(xí)啦小編要與大家分享的是：對推行稅收專業(yè)化管理，增強稅收征管能力的淺議相關(guān)論文。具體內(nèi)容如下，歡迎參考閱讀：

　　[摘要] 我國當(dāng)前的稅收管理機構(gòu)是按“征、管、查”的職能和屬地化管理方式設(shè)置的,由于部門之間缺少必要的溝通和協(xié)調(diào)以及專業(yè)化分類,加劇了稅務(wù)部門和納稅人之間的信息不對稱,直接導(dǎo)致了稅收流失問題。本文根據(jù)我國的現(xiàn)實狀況,同時結(jié)合自身單位的實際情況,按照專業(yè)化管理的基本思路,對建立稅源專業(yè)化管理的作用和實現(xiàn)專業(yè)化管理的途徑進行論述,為增強稅收征管能力提供借鑒和參考。

　　[關(guān)鍵詞] 稅收專業(yè)化 管理體制 納稅服務(wù) 稅收征管

　　【正文】

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善,政府職能的根本轉(zhuǎn)變,多種經(jīng)濟成分和利益主體的并存與需求,社會經(jīng)濟規(guī)模和企業(yè)經(jīng)營范圍的迅速擴大,全球經(jīng)濟一體化進程的不斷提高,多種電子商務(wù)和跨國經(jīng)營的大量出現(xiàn),這些無不呼喚著稅收征管的現(xiàn)代化。為順應(yīng)社會的不斷需求,根據(jù)黨的十七屆四中全會的精神,國家稅務(wù)總局明確提出在當(dāng)前和今后的一段時期,企業(yè)稅收管理工作應(yīng)在繼續(xù)堅持科學(xué)化、精細化管理的前提下,全面推行專業(yè)化管理。

　　本文根據(jù)單位實際情況同時結(jié)合稅收專業(yè)理論知識,通過詳細論述探討稅收專業(yè)化管理的作用和實現(xiàn)稅收專業(yè)化管理的途徑這兩個方面,為增強稅收征管能力在理論上提供一定的幫助。

　　一、稅收專業(yè)化管理的作用

　　所謂稅收專業(yè)化是根據(jù)納稅人的實際情況和管理的不同特點,通過人力資源優(yōu)化配置和組織架構(gòu)優(yōu)化組合實施的有重點、有針對性的管理,以達到加大管理力度、拓展管理深度、提高征管質(zhì)效、規(guī)范執(zhí)法行為、提升人員素質(zhì)的目的。因此實現(xiàn)稅收專業(yè)化管理,對于提高稅收征管效率,加強國家稅源監(jiān)控都有一定意義。經(jīng)過深入調(diào)查研究,發(fā)現(xiàn)稅收專業(yè)化管理的作用大致可歸類于以下幾點:

　　(一)完善稅收專業(yè)化管理可促進經(jīng)濟發(fā)展。

　　由于稅收征管現(xiàn)狀與經(jīng)濟形勢發(fā)展的不對稱性,致使稅務(wù)部門不能及時、全面掌握納稅人信息,造成征管質(zhì)量低下,重復(fù)勞動過多,征管成本加大。而專業(yè)化的征管查格局,則以大型數(shù)據(jù)庫和廣域網(wǎng)為依托,實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度集中處理和共享,更能夠提高工作效率和征管質(zhì)量,堵塞征管漏洞,提高征管質(zhì)量,適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展形勢的需要,從而促進經(jīng)濟快速增長。

　　(二)完善稅收專業(yè)化管理可強化各類稅源管理、推進依法治稅。

　　隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,納稅主體個性化差異日益明顯。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、納稅能力不盡相同,而且在內(nèi)部控制、會計核算和稅法遵從度等方面也存在明顯差異。管理對象的明顯差異,必然要求稅務(wù)部門盡快適應(yīng)形勢發(fā)展,科學(xué)劃分管理對象,準(zhǔn)確把握管理規(guī)律,分別制訂管理辦法,有效配置管理資源,合理調(diào)配管理力量,實施有針對性的管理,以收事半功倍之效;但是現(xiàn)在不同地方的稅務(wù)機關(guān)對不同的納稅人仍然采取相同的征管模式,進行千篇一律的納稅服務(wù),出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”等現(xiàn)象,造成國家稅收損失浪費,同時還影響不同納稅人的納稅積極性,因此需要依托法律法規(guī),對各類稅源加強管理,完善稅收專業(yè)化。

　　(三)完善稅收專業(yè)化管理可優(yōu)化人力資源配置、推進稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展。按照人盡其才的原則,進行人力資源的重組和優(yōu)化,根據(jù)干部資源狀況和專業(yè)化管理的需求,有針對性地培養(yǎng)各方面專業(yè)人才,為專業(yè)化管理提供人力資源。通過完善稅收專業(yè)化管理,實現(xiàn)“提升人員素質(zhì),提高征管質(zhì)效”的管理目標(biāo),從而推進稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展,健康發(fā)展。

　　(四)完善稅收專業(yè)化管理可全面提高征管質(zhì)量和征管效率。由于稅收管理員制度實行分類管理與分片管理相結(jié)合的原則,很多同類企業(yè)分別歸屬于不同管理員管理。由于管理員的業(yè)務(wù)技能不同,極易形成管理力度不同,標(biāo)準(zhǔn)不一,成效各異的現(xiàn)象,不利于提高管事的效率與質(zhì)量。通過推行稅收專業(yè)化管理(征管方式變革),可以提高征管的專業(yè)水準(zhǔn),從而提高工作的效率與質(zhì)量。

　　(五)完善稅收專業(yè)化管理可化解執(zhí)法風(fēng)險?，F(xiàn)階段每個稅收管理員有自己的“責(zé)任田”,獨管一片,由于每個管理員的業(yè)務(wù)熟練程度、能力強弱不同,遇到征管問題特別是風(fēng)險較高、專業(yè)性較強的問題時,單兵作戰(zhàn),無法發(fā)揮團體力量和業(yè)務(wù)素質(zhì)強的管理員優(yōu)勢,形成征管合力,導(dǎo)致征管不到位帶來執(zhí)法風(fēng)險。通過推行稅收專業(yè)化管理(征管方式變革),可以有效化解管理員的執(zhí)法風(fēng)險。

　　二、實現(xiàn)稅收專業(yè)化管理的途徑

　　從上述五個方面可看出,完善稅收專業(yè)化管理不僅是經(jīng)濟社會發(fā)展的需求,還是稅收征管工作、稅收執(zhí)法的需求。而實現(xiàn)稅收專業(yè)化管理,可通過以下幾個方面:

　　(一)逐步建立一支高素質(zhì)的稅收專業(yè)化管理隊伍。

　　推行專業(yè)化管理,要高度重視干部隊伍整體素質(zhì)的提高。因此首先要加強廉政與行風(fēng)建設(shè),努力建設(shè)一支政治素質(zhì)高、全心全意為納稅人服務(wù)的專業(yè)化稅務(wù)干部隊伍,加強愛崗敬業(yè)等職業(yè)道德建設(shè),增強稅收專業(yè)化管理人員的事業(yè)心和責(zé)任感;其次要根據(jù)不同的稅收專業(yè)管理崗位,結(jié)合完善稅收管理員制度試點,對現(xiàn)有的稅收管理人員進行重新組合,進一步把人力資源優(yōu)化配置好,把廣大干部的潛能發(fā)揮好;接著要注重干部能力培訓(xùn),在干部培訓(xùn)過程中,要突出重點,有針對性地培訓(xùn),專業(yè)化管理需要的是專家型人才,每個單位要定向培養(yǎng)出一批專家型人才,使其在專業(yè)化管理工作中大顯身手。同時在培訓(xùn)中我們重點要在提高實戰(zhàn)能力上下功夫。要創(chuàng)新培訓(xùn)手段和方法,建立相對固定的培訓(xùn)實踐基地,注重采用情景模擬、案例教學(xué)等方式,增強干部的感性認識和動手能力。要加強與審計署特派辦、行業(yè)協(xié)會、中介組織的交流溝通,聘請富有審計、會計、稅務(wù)籌劃等實際工作經(jīng)驗的人士擔(dān)任兼職教師,促進信息資源及工作技能的共享。逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強,數(shù)量精干、類別齊全的稅收專業(yè)人才隊伍。

　　(二)對不同規(guī)模的納稅人,采取不同的專業(yè)化稅收服務(wù),達到稅收帕累托效益。

　　隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,推行專業(yè)化管理的關(guān)鍵是針對不同規(guī)模的納稅人,提供專業(yè)化、個性化服務(wù),做到管理中有服務(wù),管理中有指引,管理中有合作。對大企業(yè),著重在引導(dǎo)納稅遵從、培育做優(yōu)做強上下功夫;對中小企業(yè),著重在提升辦稅能力,降低涉稅風(fēng)險上做文章。

　　具體來說,對大企業(yè),考慮其生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、管理信息化程度較高、跨區(qū)域經(jīng)營有納稅遵從的主觀意愿等特點。

　　對中小企業(yè),考慮其數(shù)量眾多、規(guī)模不大、流動頻繁、會計稅法知識參差不齊等特點,按照行業(yè)管理、集約化服務(wù)的思路,主要致力于強化稅基管理、日常監(jiān)控評估和分類納稅輔導(dǎo)。

　　對個體零散稅收,考慮其數(shù)量眾多、規(guī)模小、賬務(wù)不健全、納稅額少等特點,繼續(xù)推進電話申報、網(wǎng)絡(luò)申報,主要致力于稅戶管理、定額管理等。對營業(yè)額在5000元以下的考慮進行免稅,積極落實國稅、地稅聯(lián)合征管及委托代征工作,建立了較為完善的個體護稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)及社會化服務(wù)機制。

　　(三)結(jié)合本地區(qū)實際情況,選取重點稅源企業(yè)和重點行業(yè),實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化。

　　以寧波市鎮(zhèn)海地方稅務(wù)局三分局為例,分局在年初選出25戶重點稅源企業(yè),然后對重點稅源企業(yè)開展以下幾點工作:一是充分依托《稅易07》信息平臺,采集納稅人各類涉稅信息,進一步建立和完善重大工程項目稅收管理臺賬,實施動態(tài)跟蹤管理,按月進行評估,分析稅收增減變動原因,預(yù)測稅源發(fā)展變化趨勢,形成分析預(yù)測報告,確保稅收收入均衡、平穩(wěn)入庫。二是實行重點稅源對口聯(lián)系制度,每月定期走訪重點稅源企業(yè),與企業(yè)負責(zé)人或財務(wù)人員進行交談,了解重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、稅收增減等情況,預(yù)測稅源變化趨勢。三是稅收管理員按月采集企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù),掌握財務(wù)狀況,核實企業(yè)申報數(shù)據(jù)的真實性,建立完整規(guī)范的征管檔案資料,提高重點稅源征管檔案資料信息化管理程度,將重點稅源業(yè)戶的基本情況、征收入庫,稅源分析、信息傳遞等均實現(xiàn)微機化管理。四是根據(jù)企業(yè)能耗、物耗變動情況,將企業(yè)稅收收入與銷售收入進行對比分析,如發(fā)現(xiàn)異常情況督促其自查自糾,及時依法足額繳納稅款。四是選調(diào)業(yè)務(wù)骨干實行定崗定員管理,明確其職責(zé)權(quán)限,納入目標(biāo)考核體系。五是對重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況實行跟蹤監(jiān)控管理,設(shè)置稽查預(yù)警信號,作為移送稽查選案建議,實現(xiàn)對重點稅源的專業(yè)化、動態(tài)化、精細化管理。

　　(四)建立信息平臺,強化部門聯(lián)動。

　　在稅收專業(yè)化管理中,必須做到征收、管理、稽查各部門之間的有機配合,協(xié)同作戰(zhàn),充分發(fā)揮合力效應(yīng)。同時,要密切部門協(xié)作,及時與國土、規(guī)劃、房管等相關(guān)黨政部門相互通報情況,反饋信息,研究對策,確保了稅收征管第一手資料真實、完整,實現(xiàn)對稅源的聯(lián)合控管。

　　要真正做到稅收專業(yè)化管理在做到以上幾點的同時我們還要注意以下兩點:

　　1. 要實事求是,不能搞“一刀切”。一切從實際出發(fā),實事求是,具體問題具體分析是指導(dǎo)我們工作的基本原則。在完善稅收專業(yè)化管理工作中,也應(yīng)遵循這一原則,各基層稅務(wù)所(局)應(yīng)結(jié)合自身情況,制定適合自身特點的專業(yè)化管理方式。只有這樣,才會使稅收專業(yè)化管理收到應(yīng)有的效果,達到我們的目的。如果搞“一刀切”,既使再好的管理辦法,也難以奏效,甚至?xí)霈F(xiàn)更多的問題。

　　2. 要搞好調(diào)研,認真總結(jié),適時調(diào)整。完善稅收專業(yè)化管理沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗,要在工作中不斷探索。這就要求我們必須做好調(diào)研工作,認真分析和總結(jié),對工作中出現(xiàn)的問題要及時修正,適時調(diào)整,最終使我們的專業(yè)化管理方式適合當(dāng)前稅收征管工作的需要,促進稅收征管質(zhì)量和效率的提高。

　　稅收的豐富實踐是無止境的,理論探討也是無止境的。稅收專業(yè)化管理是一項在改革中不斷探索創(chuàng)新的鮮活實踐,不僅需要稅收理論工作者和專家學(xué)者從理論上進行研討,更需要在第一線從事稅收實際工作的同志尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部在實踐中進行研討和總結(jié)。

　　一、各項應(yīng)稅所得重新界定

　　應(yīng)當(dāng)將主要的收入項目包括工資、薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營及承包、承租經(jīng)營所得、稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得等具有經(jīng)常性和連續(xù)性的收入合并在一起，實行綜合所得稅制。而以股息、紅利所得和偶然所得為代表的特殊收入及特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等不能經(jīng)常和連續(xù)取得的所得，從個人所得稅征稅范圍中分離出來。股息、紅利、偶然所得等仍實行分類所得稅制，在實現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅，仍可實行代扣代繳制。特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可作為財產(chǎn)稅的組成部分，在其相關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽署的同時，進行納稅。這樣做，即不減少我國的總體稅收收入，又能簡化征繳程序，提高征收效率，提高監(jiān)管效果，對納稅人來說，降低了自行申報的復(fù)雜性，個稅自行申報將更加簡便易行。

　　二、逐步推廣個稅自行申報制度

　　目前，我國個稅主要采用源泉扣繳法。當(dāng)納稅人取得應(yīng)稅收入，由收入的發(fā)放者作為扣繳義務(wù)人代扣代繳，然后集中向稅務(wù)部門繳納，這樣將個稅稅源控制責(zé)任由稅務(wù)部門轉(zhuǎn)移給扣繳義務(wù)人，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對納稅人的收入信息無法全面掌握，使個人所得稅稅源的監(jiān)控處于無序狀態(tài)。同時，在源泉扣繳方法下人們獲得的是稅后收入，主要關(guān)心自己最終拿到多少錢，倒淡化了自己被扣繳了多少稅、將來這些稅款怎么使用，這就降低了納稅人的權(quán)利意識，自行申報則拉近了納稅人與稅務(wù)機關(guān)的直接聯(lián)系，有利于培養(yǎng)人們的納稅意識，以及更好地行使和維護納稅人權(quán)利。

　　各項應(yīng)稅所得重新界定后，納稅人自行申報時只需將個人取得的上述五種收入進行加總，進行費用的扣除，再選擇相應(yīng)的稅率即可算出個人應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。股息、紅利、偶然所得，在實現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅，實行代扣代繳制，保證了國庫的收入，避免了稅款的流失。而特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽署的同時，即合同雙方取得相應(yīng)的權(quán)力的同時繳納稅款，即強化了當(dāng)事人的法律意識、保障了當(dāng)事人的權(quán)力，又實現(xiàn)了稅款的征收，實現(xiàn)了稅收的高效率。對于稅務(wù)機關(guān)來說，減少了個稅應(yīng)稅項目，減少了征收管理的范圍，降低了工作的強度，就可以拿出更多的精力用到監(jiān)管的其它方面，可以提高稅收工作的效率，得到更好的效果。

　　個人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配的重要杠桿，發(fā)揮其有效作用的前提是掌握納稅人，尤其是高收入個人的收入情況，即有效地實施稅源監(jiān)控。理論上講規(guī)定個稅自行申報，有助于培養(yǎng)納稅意識;加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度;推進個人所得稅的科學(xué)化、精細化管理;為向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件。但現(xiàn)階段立刻全面推廣個稅自行申報制度，缺乏可操作性。應(yīng)率先在國家公務(wù)員中推行個人所得稅自行申報制度，然后在大型企業(yè)、上市和控股公司以及壟斷型行業(yè)中的中高級管理人員中推廣，當(dāng)老百姓的平均收入達到一定的水平后，稅收制度可以向全民“自行申報”擴大。

　　三、逐步過渡到以家庭為納稅單位

　　家庭總收入比個人收入更能全面反映納稅能力，可以實現(xiàn)相同收入的家庭相同的個人所得稅負擔(dān)，更好的實現(xiàn)收入、稅負的橫向公平。在一些發(fā)達國家，個稅的申報是根據(jù)納稅人的不同身份適用不同的費用扣除額。納稅人可以選擇以個人身份還是以家庭為單位進行個稅申報的。我國由于受傳統(tǒng)文化的影響，家庭觀念非常重，對家庭行為的調(diào)節(jié)成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟和社會行為的基本點，因而對收入分配的調(diào)節(jié)完全可以集中到對家庭收入的調(diào)節(jié)上。選擇以家庭為單位申報納稅，允許將家庭部分支出如孩子的教育支出、家庭總?cè)丝诘尼t(yī)療支出、保險及養(yǎng)老支出納入扣除范圍，以鼓勵夫妻合并申報。但是以家庭為納稅單位要克服兩個難點：一是會削弱或扭曲目前廣泛實行的代扣代繳制度，二是稅務(wù)機關(guān)還暫時做不到對納稅人的家庭信息進行逐一核實。盡管如此改革會增加征管的難度，但稅制的這種改革方向更能體現(xiàn) “以人為本”的原則。

　　四、調(diào)整生活費用扣除額，降低稅率

　　個人所得稅應(yīng)納稅所得并不是指個人取得的全部收入，原則上應(yīng)當(dāng)是對凈所得征稅。我國現(xiàn)行的個人所得稅根據(jù)納稅人所得的情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法，其中對工資、薪金所得涉及的個人必要生活費用，采取“定額扣除”的辦法。我們認為扣除項目的設(shè)計應(yīng)對家庭的必要生活費用進行測算，建立物價、消費聯(lián)動調(diào)整機制，每年根據(jù)物價上漲水平和社會生活變化情況調(diào)整生活費用扣除額，同時，將教育、醫(yī)療、保險、住房等支出和納稅人未成年子女、老人及無生活能力且無救濟補助的需贍養(yǎng)親屬的支出納入到扣除范圍內(nèi)，以真實反映納稅人的負擔(dān)能力。

　　調(diào)整生活費用扣除額應(yīng)結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展水平、工資調(diào)整情況及物價指數(shù)變化情況，建立聯(lián)動機制。目前對生活費用扣除額是否應(yīng)該采取一刀切的問題，學(xué)術(shù)界存在爭議。實事求是來講，中國各省市發(fā)展不平衡，各地區(qū)的基本生活費用存在較大差異，應(yīng)當(dāng)允許各地區(qū)確定不同的生活費用扣除額，不應(yīng)該搞一刀切。但問題是一旦允許各地區(qū)生活費用扣除額進行上下浮動，各地區(qū)往往就會不受任何制約，往往會超過浮動的范圍，使地方財政收入受到影響，反而加大貧困和富裕地區(qū)的差距。2002年以前個人所得稅是地方稅種，那時法律上允許存在搞一些地方差異。2002年后個人所得稅是共享稅種，為了保證稅政、稅權(quán)的統(tǒng)一性，也為了盡可能使納稅人的稅負比較公平，統(tǒng)一的生活費用扣除額是相對正確的做法。比較現(xiàn)實的做法是將家庭負擔(dān)的醫(yī)療、教育、住房、保險、養(yǎng)老等重要支出，以家庭人口數(shù)量為系數(shù)，進行一定比例的扣除，減少因此出現(xiàn)的不公平程度。

　　如果我國的稅制設(shè)計真正實行應(yīng)稅收入重新界定、并且允許以家庭為單位進行申報，那么就需要設(shè)計一套相應(yīng)的全新的稅率體系。應(yīng)將納稅人的各項應(yīng)稅所得加總，仍然適用超額累進稅率，因為超額累進稅率的設(shè)計有利于調(diào)節(jié)個人收入水平，收入越高負擔(dān)的個人所得稅也越多，從而使中低收入者負擔(dān)較少的個人所得稅，高收入者負擔(dān)較多的個人所得稅。但現(xiàn)行45%的最高邊際稅率過高，個人最高邊際稅率應(yīng)確定為25%-35%為宜。借鑒國際經(jīng)驗，稅率的級數(shù)不應(yīng)超過5檔?？梢钥紤]兩檔稅率或?qū)嵭腥龣n稅率，實行兩檔稅率分別是10%和25%;實行三檔稅率分別是10%、20%和30%。