隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入來源渠道增多，而列舉法漸漸不能適應這一趨勢，出現(xiàn)一些應該征稅的收入?yún)s沒有列舉的現(xiàn)象。今天學習啦小編要與大家分享的是：個人所得稅現(xiàn)狀思考相關(guān)論文。具體內(nèi)容如下，歡迎參考閱讀：

個人所得稅現(xiàn)狀思考

　　目前，我國現(xiàn)行的個人所得稅制度嚴重制約了個人所得稅組織財政收入、公平社會財富分配、調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行功能的充分發(fā)揮，也與我國現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展及收入分配結(jié)構(gòu)不相適應，在征收模式、起征點、征管方式等方面都有待進一步改進。

　　一、現(xiàn)行個人所得稅課稅模式評價

　　我國現(xiàn)行的課稅模式將應稅所得分為11類，分項按不同稅率計征。這一課稅模式存在一系列問題:

　　1、不利于保障稅收公平。

　　第一，現(xiàn)行課稅模式不能綜合衡量納稅人總的納稅能力，對全部收入實行量能征稅。例如，甲有多項收入但較平均且都沒有達到起征點，就不需要納稅，而乙只有一項超過起征點的收入，雖然總收入遠低于甲，但必須納稅。第二，同是勤勞所得的工薪所得和勞務所得適用稅率差異較大，工薪所得按5%～45%的超額累進稅率征稅，勞務所得按20%的比例稅率征稅，這是一種不公平的規(guī)定，同時不利于稅收征管。

　　2、容易產(chǎn)生稅收規(guī)避行為。

　　在現(xiàn)行的分項課征制下，納稅人可將同一項目的所得分解為多次取得，化整為零，進行稅收規(guī)避。例如，現(xiàn)行稅法規(guī)定對勞務收入按次計算，按次扣除費用，納稅人就可以將一次性勞務收入改為多次領取，從而使扣除費用增加，減少應納稅額，甚至可以每次的收入都低于費用扣除標準，以達到不納稅的目的。

　　3、不能涵蓋各種收入。

　　隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入來源渠道增多，而列舉法漸漸不能適應這一趨勢，出現(xiàn)一些應該征稅的收入?yún)s沒有列舉的現(xiàn)象。例如，附加福利所得和證券交易所得尚未納入征稅范圍，導致國家稅收大量流失。個人隱性收入多，稅務機關(guān)很難獲得關(guān)于個人收入和財產(chǎn)狀況真實準確的信息資料，因而在個人所得稅征收管理上存在相當大的困難。我國收入分配制度不完善，呈現(xiàn)多元化、多層次性，分配秩序不規(guī)范，居民收入貨幣化、賬面化程度比較低。個人收入分配不僅資金來源、列支渠道和支付形式多種多樣，而且在分配名義上，除了基本工資以外，還有各種各樣的實物分配，以及各種名目的獎金和代幣券等。目前除了工資薪金和利息、股息、紅利，公民的其它收入基本上處于失控狀態(tài)，稅務機關(guān)無從查清個人的實際收入。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內(nèi)部征管與外部征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也常常會受阻。再者，由于稅務部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施，信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務部門無法準確判斷稅源組織征管，使得同一納稅人在不同地區(qū)、不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總。稅務機關(guān)征管手段落后，很難掌握納稅人同一應稅項目的不同收入來源，無法體現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)功能。

　　4、降低了經(jīng)濟效率。

　　現(xiàn)行分項課征制度對不同項目的所得實行區(qū)別對待，當賴以取得收入的不同資源要素能夠相互轉(zhuǎn)化時，就可能干擾納稅人的經(jīng)濟決策，對納稅人的行為和資源配置產(chǎn)生扭曲效應。例如，對勞務報酬按20%的比例稅率征稅，并且收入畸高的還要加成征收，相比之下，對工資報酬征稅較輕。這就有可能促使勞動者放棄自由職業(yè)中的勞務報酬所得，而選擇雇傭就職。

　　5、調(diào)節(jié)收入的力度不強。

　　現(xiàn)行制度下，相當一部分所得實行比例稅率，導致個人所得稅的彈性較小，不能很好的發(fā)揮調(diào)節(jié)收入、穩(wěn)定經(jīng)濟的功能。目前我國采用的分類計征模式，對納稅人的不同所得項目分別按規(guī)定稅率計算征稅，雖然能夠簡化稅額的計算手續(xù)，便于對納稅人的不同應稅項目分別進行源泉扣繳，但難以掌握納稅人的總體收入水平和負擔能力。使那些多渠道取得收入，應稅所得總額較大，但分屬若干稅目的納稅人稅負相對較輕，而使那些收入渠道單一，應稅所得總額較小的納稅人稅負相對較重。目前全國工薪階層繳納的個人所得稅已占個人所得稅總額的70%以上。可見，收入來源固定的工薪階層，成為了納稅大戶。此外，對不同的所得項目采取不同稅率和扣除辦法，容易造成納稅人分解收入、多次扣除費用，存在較多的逃稅避稅漏洞。統(tǒng)計數(shù)字表明，在個人所得稅收入中，來之工資薪金所得、利息股息紅利所得、偶然所得呈上升趨勢，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務報酬所得、財產(chǎn)租賃所得呈下降趨勢。由于工資薪金所得和利息股息紅利所得都實行了源泉扣繳的辦法，稅收流失相對較小，在同等的稅收環(huán)境中，個體工商戶和企事業(yè)單位的偷逃稅現(xiàn)象較嚴重。

　　我國現(xiàn)行個人所得稅800元的起征點，已與目前現(xiàn)狀不相符合。在國內(nèi)的稅制改革進程中，起征點的問題始終滯后。缺乏科學依據(jù)，與生活指數(shù)和消費物價指數(shù)脫鉤始于1981年的起征點，已使用了23年，目前除了北京、上海執(zhí)行1200元標準，深圳執(zhí)行1600元標準，廣東執(zhí)行1260元的起征點標準外，全國大多數(shù)地區(qū)仍在執(zhí)行800元標準。1992年月收入在800元以下的就業(yè)者占就業(yè)者總?cè)藬?shù)的比例為99%，僅有1%的工薪階級的收入超過免征額。然而到了2002年，月收入在800元以下的就業(yè)者占就業(yè)者總?cè)藬?shù)的比例為47.2%。而且這些年間，物價水平大大提高，百姓的生活成本增加，況且相繼實行了醫(yī)療、住房、教育等改革，這些改革使得老百姓支出加大，因此，現(xiàn)行的個人所得稅是在對納稅人的基本生活費用課稅。

　　二、對個人所得稅改進建議

　　1、采用符合我國目前實際情況的混合型結(jié)構(gòu)模式。

　　混合型結(jié)構(gòu)模式既堅持量能負擔的原則，又對納稅人不同性質(zhì)的所得實行區(qū)別對待。將工薪所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務報酬所得、財產(chǎn)租賃所得等具有較強連續(xù)性、經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項目中，采用預扣代繳的征收方式。而對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用費、利息、紅利、股息等其他所得，仍然按照比例稅率進行分項征收。

　　2、通過科學測算，健全個人所得稅的費用扣除制度。

　　800元的免征額已經(jīng)滯后于經(jīng)濟的發(fā)展和社會的需要，個人所得稅的費用扣除制度有待進一步完善。建議將個稅抵扣額的確定權(quán)下放到各地政府，讓各地自行制定個人所得稅的免稅額度，使個人所得稅的征收范圍符合各地具體經(jīng)濟發(fā)展狀況。各地區(qū)給予一定的幅度差別，與當?shù)氐奈飪r指數(shù)、消費指數(shù)掛鉤。此外，個人所得稅的征收應該以家庭為單位，從家庭成員的總收入狀況考慮征稅，家庭負擔比較重的就應該少繳稅。稅前扣除額應該特別考慮家庭教育費用支出，有子女上大學的家庭可將大學教育費用稅前扣除，鼓勵下一代接受高等教育。

　　我國工資薪金所得稅實行的是九級超額累進稅率，最高稅率為45%,結(jié)合我國個人所得稅的征收環(huán)境分析，該超額累進稅率存在以下問題：

　　(1)過高的邊際稅率。一部分高收入者心理上難以接受，高收入者收入來源的復雜性使其為了降低邊際稅率的檔次而想方設法隱瞞各項所得，從而高收入者大量偷逃稅款，而大多數(shù)工薪階層收入較低，過高的邊際稅率行同虛設;(2)由于稅率級數(shù)過多，稅收計算復雜，操作難度大，影響了稅收的征收效率;(3)現(xiàn)行的征管條件下，真正依法納稅的是處于中下收入的工薪階層，這又從某種意義上加劇了縱向不公平。

　　工資薪金所得稅的超額累進稅率應以五級為宜，可以考慮與個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得及對企事單位的承包經(jīng)營所得合并，稅率的級差也應相應調(diào)整，每級應為7%，最高邊際稅率為35%。在征收方法上也與之合并，采取按年計征，按月預交，年終匯算清交，多退少補的辦法。此方法的優(yōu)點是將大大提高征稅效率。

　　3、實現(xiàn)隱形收入顯形化是個人所得稅能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。

　　首先，要努力改進稅收征管手段，積極推進稅務部門對個人各項所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對個人收支結(jié)算系統(tǒng)建設，實現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的完全電子化，進一步提高對收入的監(jiān)控能力和征管水平。通過銀行和稅務機關(guān)聯(lián)網(wǎng)工程的建立，逐步縮小現(xiàn)金交易的范圍，使所有的收支狀況盡可能地置于稅銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控下?，F(xiàn)金交易減少了，政府便可以通過賬戶對納稅人的稅源實行有效控制。其次，采用源泉扣繳和納稅人自行申報相結(jié)合的征管方式。代扣代繳義務人向個人支付所得時必須同時向稅務機關(guān)申報，對扣繳義務人不按規(guī)定扣繳和申報繳納稅款以及不按規(guī)定報送有關(guān)信息資料的，要規(guī)定明確的法律責任和相應的懲處辦法。此外，增強公民依法納稅的意識，健全個人信用制度，是這種征管方式發(fā)揮作用的關(guān)鍵。今年，北京已開始為個人建立納稅賬戶，要求提供納稅人的身份證，為今后綜合征收創(chuàng)造條件。然而距離建立完善的個人所得稅征管體系，還有很漫長的路要走。