稅務畢業(yè)論文范文
“行政強制”，是我國行政法學界研究的一個重點和焦點問題。對于行政強制的非常特殊又非常重要的一部分——稅務領域，在理論上和稅收工作實踐中，都面臨著緊迫的研究任務。 下面是學習啦小編為大家整理的稅務畢業(yè)論文，供大家參考。
稅務畢業(yè)論文范文一：企業(yè)稅務風險及其應對
摘要：企業(yè)積極研究相關稅收政策，提升企業(yè)稅務管理水平，探索有效的稅收籌劃途徑，健全稅務風險管理制度。通過優(yōu)化稅制結構和減輕稅收負擔，合理利用稅務政策，防止稅務風險的發(fā)生，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展方式轉變和經(jīng)濟結構調(diào)整。
關鍵詞:稅務風險;原因分析;應對措施
當前，企業(yè)正處于經(jīng)濟轉型時期，正在從單一行業(yè)向多種行業(yè)發(fā)展，這對推進企業(yè)經(jīng)濟結構的調(diào)整和提高企業(yè)的綜合實力具有重要意義。建立健全完善的稅收制度，促進企業(yè)經(jīng)濟結構調(diào)整，支持企業(yè)快速發(fā)展。這就給企業(yè)在稅務風險應對措施方面提出了問題，防止由于不熟悉相關的稅務政策導致被稅務部門罰款的可能性，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。本文通過對企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因及其應對措施進行研究、探討。
一、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因
在企業(yè)經(jīng)濟轉型過程中，各種稅務風險開始顯現(xiàn)，這就給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了極大地影響，現(xiàn)在我們從以下幾個方面分析企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因。
1.企業(yè)缺乏稅務管理經(jīng)驗
目前，一些企業(yè)沒有設置專門的稅務管理部門，企業(yè)成員單位不能及時了解掌握相關的稅務管理政策，導致企業(yè)對稅務政策的調(diào)整不熟悉，使新政策與老政策信息的傳遞銜接困難，由于對稅收政策的不熟悉，讓一些企業(yè)無法從根本上預防稅務風險，也就不能通過優(yōu)化稅制結構，來減輕企業(yè)的稅收負擔，以至于給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。另外一些企業(yè)在稅收管理方面缺乏納稅積極性，不能主動和自覺納稅，企業(yè)對稅務風險考慮欠缺。
2.稅收政策變化對企業(yè)的影響
面對高速發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境，稅收政策也會隨著經(jīng)濟的發(fā)展，不斷調(diào)整變化。對于稅收政策的變化，如果企業(yè)不能及時熟悉了解并掌握這些稅收政策，就會導致企業(yè)產(chǎn)生稅收風險。同時稅務機關對相關稅收政策的調(diào)整變化，在宣傳解釋方面缺乏力度。通常稅務機關對新出臺的稅務法律法規(guī)，針對相同的事實和情況，不同的稅務機關理解不同，這樣就會給出不同的解釋，也會給企業(yè)帶來稅務風險。從2013年8月1日開始實施營改增后，通過對一些企業(yè)成員單位涉及營改增業(yè)務進行分析，首先對企業(yè)利潤的影響，由于營業(yè)稅是價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅，如果購買的應稅產(chǎn)品在價格上沒有發(fā)生變化的情況下，營改增后，可以降低應稅產(chǎn)品的采購成本，同時降低稅金及附加，促進企業(yè)提高利潤。其次對企業(yè)稅負產(chǎn)生的影響，營改增政策降低了企業(yè)的應交增值稅，同時相應的也降低了其他各項稅負，增加了企業(yè)利潤。但是也不能簡單地認為營改增后，就是對企業(yè)的絕對利好，如果對營改增政策掌握的不透徹，也可能導致企業(yè)利潤不增反降，從而使企業(yè)產(chǎn)生稅務風險。
3.企業(yè)涉稅人員對稅務相關知識欠缺
一些企業(yè)的涉稅人員對相關稅務方面的法律法規(guī)的掌握和了解不足，由于涉稅人員自身業(yè)務素質(zhì)的欠缺，對相關的稅收政策不能透徹理解，也就不能正確的按照稅收政策辦事，這樣就會使企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅的現(xiàn)象。由于對稅收政策把握不準，在應交稅金的計算方面，就會出現(xiàn)偏差，有可能多交稅也有可能少交稅，無論多交稅還是少交稅都將會影響企業(yè)的利潤，也會給企業(yè)帶來稅務風險。因此，在一些企業(yè)中，稅務風險的存在嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展，稅務風險甚至有可能給企業(yè)帶來致命的危險，以至于造成企業(yè)無法正常運營。這就要求企業(yè)必須熟悉相關的稅收法律法規(guī)，避免發(fā)生稅務風險，防止由于不熟悉相關的稅務政策導致被稅務部門罰款的可能性，給企業(yè)帶來不必要的損失。加強企業(yè)稅務風險管理，強化稅務風險分析，建立健全稅務風險管理體系和財務內(nèi)部控制制度，及時識別稅務風險，并通過對稅務風險因素的分析、評估提出稅務風險的化解方案。
二、企業(yè)稅務風險的應對措施
企業(yè)正確識別所面臨的稅務風險，制定并實施有效的稅務風險應對措施，建立稅務風險控制體系，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，促進企業(yè)健康發(fā)展。從企業(yè)的稅務風險管理看，建議采取以下措施應對稅務風險。
1.建立健全稅務風險管理制度
制定企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)控審計與監(jiān)督，達到控制稅務風險的目的。針對稅務風險管理中監(jiān)控環(huán)節(jié)，完善稅務管理制度。制定稅務風險管理辦法，應對稅務風險的發(fā)生。
2.定期評估稅務風險
企業(yè)要定期開展稅務風險評估工作，識別稅務風險、分析稅務風險，提出有效的稅務風險應對措施，撰寫稅務風險評估報告，對發(fā)現(xiàn)的稅務風險問題及時向領導匯報，便于領導者制定風險應對措施，及時化解稅務風險的發(fā)生，有效降低稅務風險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。
3.定期開展稅務風險內(nèi)部審計
定期審計檢查稅務風險評估報告中的問題，促進稅務風險防范責任，推動防范措施的有效落實。
4.加強稅收優(yōu)惠政策的合理利用
企業(yè)對國家給予的稅收優(yōu)惠政策要正確認定，對符合稅收優(yōu)惠條件的項目，稅務管理部門和財務部門要積極配合，主動向稅務機關提供全面、準確的材料，稅務管理部門負責向稅務機關申請享受稅收優(yōu)惠政策，稅務管理部門同時也要接受稅務機關的核實審查。
5.加強企業(yè)涉稅人員的素質(zhì)水平
企業(yè)不但要加強涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)，而且還要不斷提升涉稅人員的道德素質(zhì)，最大限度的發(fā)揮涉稅人員在企業(yè)中的作用，合理避稅，規(guī)避風險。
6.加大宣傳培訓，強化稅務風險意識
企業(yè)應該定期組織稅務風險知識培訓，針對稅務風險方面的問題和相關應對措施，對涉稅人員進行集中講解，提升涉稅人員的專業(yè)知識水平，增強企業(yè)稅務風險應對能力。
三、結語
總之，針對一些企業(yè)發(fā)生的稅務風險問題，提出了應對稅務風險的措施，建立完善的稅務風險制度，定期評估稅務風險，開展稅務風險內(nèi)部審計，合理利用稅收優(yōu)惠政策，提升涉稅人員的素質(zhì)水平，強化稅務風險意識，加強企業(yè)稅務風險控制，解決稅務風險問題，保障企業(yè)的經(jīng)濟運行水平。
參考文獻
開灤集團財會系統(tǒng)優(yōu)秀調(diào)研成果報告[R].2013.
稅務畢業(yè)論文范文二：高校后勤企業(yè)稅務管理營改增影響分析
摘要：從2012年開始的營改增對高校后勤企業(yè)的稅務管理產(chǎn)生了重大影響，文章通過分析營改增對N大學后勤集團相關企業(yè)產(chǎn)生的影響及其采取的對策，為其他高校后勤企業(yè)提出了應對營改增的對策和建議。
關鍵詞：營改增;高校后勤企業(yè);稅務管理;對策
近年，我國稅制改革中的最重要內(nèi)容營業(yè)稅改增值稅(以下簡稱營改增)已經(jīng)全面推開。2015年，是營改增的收官之年，目前仍有包括生活服務業(yè)和建筑業(yè)在內(nèi)的四個行業(yè)未完成改革。為了分析營改增對高校后勤企業(yè)稅務管理的影響，本文結合N大學后勤集團的實際情況，對其營改增后稅務管理的變化進行了分析。
一、高校后勤企業(yè)的特點及N大學后勤集團概況
高校后勤企業(yè)大部分是高校后勤社會化改革以來注冊成立的企業(yè)，其對學校市場依存度高，盈利能力薄弱。高校后勤企業(yè)具有較強的社會屬性，學校離不開高校后勤企業(yè)的服務保障，高校后勤企業(yè)也離不開學校市場的支持。所以，高校后勤企業(yè)與完全追求利潤最大化的企業(yè)不同，有著自己獨特的屬性。N大學后勤集團主要提供的服務包括商品零售、餐飲、客房、物業(yè)管理、建筑安裝等，下屬七家注冊企業(yè)。根據(jù)稅務改革的進展，建筑業(yè)和生活服務業(yè)的營改增遲遲未推出。N大學后勤集團中涉及建筑業(yè)和生活服務業(yè)的企業(yè)都正在提前研究、分析并做好應對策略。
二、營改增對N大學后勤集團接待公司稅負的影響及對策
(一)對接待公司稅負的影響
N大學后勤集團接待公司主要提供餐飲業(yè)和客房業(yè)服務，公司年營業(yè)額在2000萬元左右，營改增后將被認定為一般納稅人。餐飲業(yè)與客房業(yè)具有高度相關性，規(guī)模以上的酒店一般都包含餐飲服務項目，并且餐飲采購占酒店成本的比重較大。接待公司的特點如下：第一，按照已經(jīng)實施的營改增規(guī)定，會議費收入和商品零售收入已繳納增值稅;第二，餐廳營業(yè)成本中很多生鮮原料都是從農(nóng)貿(mào)市場采購無法取得增值稅專用發(fā)票;第三，客房收入前期固定資產(chǎn)投入較多，但現(xiàn)在不能抵扣進項稅。從接待公司成本費用的構成情況分析營改增對稅負的影響。
1.接待公司從農(nóng)貿(mào)市場采購大量生鮮原料，是因為農(nóng)貿(mào)市場的采購成本低，而且原料新鮮度高。如果能夠找到同時解決這兩個問題的供應商，即可取得增值稅專用發(fā)票，降低稅負成本。
2.餐廳營業(yè)成本中的酒水、干貨以及客房成本中的小件用品，都可以找到正規(guī)的生產(chǎn)企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票。
3.接待公司的員工屬于勞務派遣制，由勞務派遣企業(yè)向?qū)嶋H用工企業(yè)的雇員代為支付工資、福利及社會保險費用，這些代為支付的費用在勞務派遣企業(yè)營改增后，可取得供進項抵扣的增值稅專用發(fā)票。
(二)接待公司采取的對策
1.營改增前對公司可抵扣進項稅額進行測算。營改增作為政府重大稅制改革，對企業(yè)現(xiàn)有管理方式、運營模式、組織結構設計提出挑戰(zhàn)。接待公司按以下兩個方面對抵扣憑證的合規(guī)性進行了調(diào)查與測算：一是，將現(xiàn)有財務數(shù)據(jù)轉換成增值稅狀態(tài)進行測算，分析營改增對公司經(jīng)營成果的影響;二是，分析增值稅狀態(tài)下的進項結構與票據(jù)情況，包括：租賃成本、勞務成本、材料購進成本、動力成本等。
2.營改增前對公司內(nèi)部管理流程進行梳理與調(diào)整。稅制改革將引發(fā)企業(yè)管理變革，為實現(xiàn)稅種間的平穩(wěn)過渡，降低公司成本，減少稅務風險，公司計劃對以下事項進行設計與梳理：組織架構、業(yè)務模式、制度流程、稅收負擔、財務管理、會計核算和信息系統(tǒng)等。
3.營改增前對供應商進行調(diào)整和業(yè)務流程進行再造。外部采購盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的供應商作為合作伙伴，價格談判時要明確價稅標準。梳理優(yōu)化現(xiàn)有各類采購業(yè)務模式，對采購報價評審程序進行調(diào)整。營改增后，要修改合同文本，明確與增值稅相關的條款。選擇供應商時，如遇到價格相同的情況，應選擇能開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。同時還要約定對方提供相應的購銷憑證、增值稅專用發(fā)票后再行付款。
三、營改增對N大學后勤集團建筑安裝公司稅負的影響及對策
(一)對建筑安裝公司稅負的影響
N大學后勤集團的建筑安裝公司為三級資質(zhì)建筑企業(yè)，年營業(yè)額1900萬元左右，營改增后將被認定為一般納稅人。建筑安裝公司主要承攬校內(nèi)維修改造項目，校內(nèi)施工項目利潤率較低，公司稅收轉嫁能力較弱。如營改增后按11%的稅率征收增值稅，通過測算，該公司的稅負將增加很大。從下列因素來分析營改增對建筑安裝公司稅負的影響。
1.建筑材料進項稅額不足。經(jīng)統(tǒng)計，建筑安裝公司2014年采購材料所收取的發(fā)票，90%以上無法抵扣。因采購人員考慮價格便宜、采購方便等因素，大部分的輔助材料都不是從大公司購買的。采購人員只按價格高低購買材料，沒有取得增值稅專用發(fā)票的意識。
2.建筑勞務用工不規(guī)范。建筑安裝公司2014年的人工費支出占總收入比重達25%以上。大額的人工成本開支，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，則會對公司的稅負成本造成很大壓力。但目前，很多勞務用工來自于農(nóng)民工，且人員不固定，工作時間長短不固定，這就給公司帶來了一定的挑戰(zhàn)。
3.聯(lián)營合作項目的影響。建筑安裝公司每年都會承接一定數(shù)量的聯(lián)營合作項目，聯(lián)營合作方大部分不是合法的正規(guī)企業(yè)，而是掛靠隊等形式，且部分合作方是自然人。非正規(guī)的聯(lián)營合作方，開具的材料發(fā)票等營業(yè)成本都不是增值稅專用發(fā)票。建筑安裝公司也要加強對聯(lián)營合作項目的管理。
(二)建筑安裝公司正采取的對策
考慮到以上眾多不利因素的影響，建筑安裝公司已經(jīng)提前謀劃，準備采取以下措施來應對建筑業(yè)營改增帶來的影響。
1.投標時提高報價。營改增造成稅負增加，必然會導致建筑企業(yè)整體成本的增加，攤薄工程項目利潤。但是，營改增對整個建筑行業(yè)的影響都是相同的，所以建筑企業(yè)可以聯(lián)合起來，在招投標時提高報價。通過增加建筑工程項目的收入來抵消稅負增加帶來的影響。
2.梳理現(xiàn)有的材料提供商。建筑安裝公司工程項目所用材料金額較大，一般都會采取招投標的方式來確定供應商。對供應商選擇的過程中，不僅要對供應商的產(chǎn)品、資質(zhì)等因素進行考慮，還必須要求供應商能夠提供增值稅專用發(fā)票。而且，應在新的供應商合同中把此條款注明。3.和正規(guī)的勞務公司合作。建筑安裝公司將和正規(guī)的勞務公司合作，減少農(nóng)民工的使用，在勞務成本中減輕增值稅的壓力。另一方面，建筑安裝公司還將盡可能優(yōu)化施工方案，提高機械使用比例，減少人工使用，以提高施工效率。而且，建筑安裝公司還將在管理中利用信息化的收到，減員增效。
四、高校后勤企業(yè)應對營改增改革的對策
(一)營改增對所屬行業(yè)的影響
首先，結合本高校后勤企業(yè)的實際情況，分析后勤自身企業(yè)所屬行業(yè)是否涉及營改增的范圍;其次，對涉及營改增范圍的高校后勤企業(yè)，分析其營改增后適用的稅率，并依據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營數(shù)據(jù)做好營改增后稅收變化的測算，提前做好營改增帶來影響的應對措施。
(二)樹立納稅籌劃意識
在推行營改增過程中，該項稅改政策包含了一些優(yōu)惠政策和稅收減免政策。因此，高校后勤企業(yè)的財務管理人員應該加強對營改增政策的學習和掌握，及時關注政策的變化和優(yōu)惠政策的出臺，提高高校后勤企業(yè)財務管理人員的納稅籌劃意識，充分利用政策優(yōu)惠，利用合理、合法的手段將高校后勤企業(yè)的納稅額降低到最大限度。
(三)加強稅務風險的管控
高校后勤企業(yè)在享受營改增所帶來的稅收減免和優(yōu)惠政策的同時，應該更加關注企業(yè)在推行營改增過程中所存在的稅務風險。例如高校后勤企業(yè)應該重視會計核算過程中的財務風險情況的發(fā)生，嚴格按照稅收制度的相關規(guī)定，提高企業(yè)會計核算和處理流程的控制。制定明確的企業(yè)財務操作規(guī)范，合法進行納稅籌劃，防止出現(xiàn)偷稅和違規(guī)避稅的情形發(fā)生，有效控制財務風險。
(四)完善財務報表的披露
高校后勤企業(yè)在落實營改增的過程中，核算方式的變化也會導致企業(yè)財務報表內(nèi)容發(fā)生相應的變化。因此，高校后勤企業(yè)的會計人員在編制和披露財務報表的過程中，應該充分的提高核算水平，保證企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)信息的真實性和可靠性，讓財務報表的使用者能夠清晰的掌握和了解企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況。
(五)加強發(fā)票的管理
營改增提高了高校后勤企業(yè)對發(fā)票管理的要求。企業(yè)在發(fā)票管理的過程中，必須嚴格按照相關的規(guī)定落實發(fā)票的開具、管理和使用，制定企業(yè)發(fā)票管理的操作流程和制度，規(guī)定企業(yè)增值稅發(fā)票的開具流程，防止企業(yè)的業(yè)務人員虛開增值稅發(fā)票，給企業(yè)帶來法律風險和財務風險。企業(yè)應該加強內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計，提高對發(fā)票管理的重視程度，防止造成經(jīng)濟損失。
五、結語
隨著營改增的不斷推進，對高校后勤企業(yè)稅務管理的要求也會越來越高。如何降低高校后勤企業(yè)的稅負，保證營改增的平穩(wěn)過渡，是我們面臨的重大課題。我們相信，抓住營改增的機遇，直面營改增的挑戰(zhàn)，將不斷增強高校后勤企業(yè)的自我發(fā)展能力。
參考文獻：
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[3]萬建國，韓菁.建筑業(yè)“營改增”問題分析[J].財會月刊,2013，(8).
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