稅務(wù)專業(yè)論文范文
稅務(wù)專業(yè)論文范文
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)稅務(wù)有著不容忽視的地位。有效的稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防并且減少經(jīng)濟(jì)損失。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的稅務(wù)專業(yè)論文，供大家參考。
稅務(wù)專業(yè)論文范文一：高等院校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范研究
1.我國(guó)高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
(1)高校稅收制度的系統(tǒng)化有待進(jìn)一步完善。
目前，高校收入呈多元化渠道，既有財(cái)政撥款和免稅的事業(yè)性收費(fèi)，又有科研、培訓(xùn)、社會(huì)服務(wù)等應(yīng)稅收入，涉稅情況日趨復(fù)雜。高校作為稅收主體，相配套的法律法規(guī)制度尚未系統(tǒng)化，相關(guān)的稅收政策有待進(jìn)一步完善。例如，“營(yíng)改增”以后，大多數(shù)研究型高等院校的增值稅應(yīng)稅收入均達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但是對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)而言，政策規(guī)定的開(kāi)支渠道主要是調(diào)研經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、資料費(fèi)、小型辦公設(shè)備等，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額微乎其微，無(wú)形增加了稅收負(fù)擔(dān)。另外，當(dāng)前有的省份將高校確定為小規(guī)模納稅人，也有的省份按收入規(guī)模將高校確定為一般納稅人，這種差異體現(xiàn)了當(dāng)前高校稅收政策系統(tǒng)性欠缺，也造成了稅收負(fù)擔(dān)的不公平。
(2)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)能力偏弱。
長(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)高校享受眾多的稅收優(yōu)惠，大多數(shù)業(yè)務(wù)屬于免征范圍，財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)普遍薄弱。同時(shí)，涉及高校的相關(guān)政策多以部門規(guī)章加以規(guī)定的，如教育部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部等部門規(guī)章加以規(guī)定;而面對(duì)高等院校教育改革的新動(dòng)向，稅收政策的出臺(tái)又顯倉(cāng)促，多以通知或補(bǔ)充通知的形式出現(xiàn)，難以與高校的財(cái)務(wù)核算體制相匹配，提高了高校涉稅處理的難度。
(3)會(huì)計(jì)核算制度的銜接問(wèn)題。
伴隨著(財(cái)會(huì)〔2013〕30號(hào))《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》頒布后，在高校會(huì)計(jì)核算上引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制理念，但是高校會(huì)計(jì)核算仍以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的狀況并未改變。無(wú)法核算收入與成本費(fèi)用的配比情況，高校在收付實(shí)現(xiàn)制下提供的財(cái)務(wù)信息同以權(quán)責(zé)發(fā)生為主的稅收體制無(wú)法很好銜接。按照現(xiàn)行規(guī)定，高校科研收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。但實(shí)務(wù)工作中，高校的科研經(jīng)費(fèi)到賬時(shí)，通常按收付實(shí)現(xiàn)制全額計(jì)入科研事業(yè)收入?？蒲许?xiàng)目的研究周期少則1年，多至3～5年，科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支也發(fā)生在多年內(nèi)，而且當(dāng)前高校的科研項(xiàng)目成本核算未實(shí)現(xiàn)全成本核算，諸如與日常業(yè)務(wù)共用的固定資產(chǎn)折舊等項(xiàng)目難以計(jì)入，由此造成對(duì)科研收入計(jì)稅的困惑。
(4)稅收征管部門對(duì)高校認(rèn)知有待加強(qiáng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于高等學(xué)校作為一個(gè)納稅主體的重視程度不夠，稅務(wù)人員高校會(huì)計(jì)核算制度了解不足，對(duì)高校納稅人的涉稅培訓(xùn)工作有待加強(qiáng)。
2.降低高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議
降低高校的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需要內(nèi)外兩方面共同努力，一方面盡快完善外部的稅收征管政策，創(chuàng)造明晰的稅收環(huán)境，另一方面要注重挖掘高校內(nèi)部的潛力，強(qiáng)化制度建設(shè)，提高高校自身的涉稅處理能力。
(1)完善稅收征管政策，解決稅收與會(huì)計(jì)制度的銜接問(wèn)題。
針對(duì)當(dāng)前高校稅收征管中存在的問(wèn)題，稅務(wù)部門應(yīng)盡快形成切實(shí)可行的方案，并形成具體規(guī)定。目前急需解決的問(wèn)題主要有:“營(yíng)改增”后高校納稅人的身份認(rèn)定問(wèn)題;高校所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的規(guī)范問(wèn)題等。
(2)挖掘自身潛力，健全相關(guān)工作規(guī)范。
高校財(cái)務(wù)人員要關(guān)注財(cái)稅政策，提高納稅意識(shí)。積極參加稅務(wù)部門和會(huì)計(jì)主管部門對(duì)高校財(cái)務(wù)人員開(kāi)展稅收法規(guī)培訓(xùn)，建立好稅收知識(shí)后續(xù)教育機(jī)制。同時(shí)，高校應(yīng)加強(qiáng)日常納稅管理工作，規(guī)范會(huì)計(jì)基本工作:做好各種票證管理，從源頭區(qū)分應(yīng)稅和非應(yīng)稅收入;設(shè)置納稅備查簿，對(duì)一些小稅種做好登記備查;做好免稅備案工作;加強(qiáng)收入管理，區(qū)分應(yīng)稅收入和非應(yīng)稅收入，分別核算。在日常核算中盡量完善會(huì)計(jì)核算體系，避免涉稅違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)積極推行高校總會(huì)計(jì)師制度
2007年發(fā)布的《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》中，明確提出“積極推行直屬高?？倳?huì)計(jì)師制度”。2010年6月21日頒布的《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》規(guī)定:“公辦高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師由政府委派。”2011年、2013年，國(guó)家頒布《高等學(xué)?？倳?huì)計(jì)師管理辦法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，明確提出高校要設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位，以加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，負(fù)責(zé)或參與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)注重與稅務(wù)管理部門的溝通，對(duì)一些涉稅事項(xiàng)要先取得稅務(wù)管理部門的支持，促進(jìn)稅務(wù)部門對(duì)高校業(yè)務(wù)和高校實(shí)際情況的了解，共同做好高校納稅管理工作。
稅務(wù)專業(yè)論文范文二：企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理論文
一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)涵蓋的主要功能
(一)重大涉稅事項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能
稅務(wù)管理信息系統(tǒng)實(shí)施包括將企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)內(nèi)控制度體系中涉及的操作流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、應(yīng)對(duì)策略整理、分類、維護(hù)到系統(tǒng)之中，建立可編輯、可調(diào)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別庫(kù)及管控措施庫(kù)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)將重大涉稅事項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程納入系統(tǒng)，即稅務(wù)部門人員獲知重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，將重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)及相關(guān)資料維護(hù)納入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，根據(jù)事項(xiàng)類別、性質(zhì)，調(diào)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別及管控措施庫(kù)信息進(jìn)行分析，或聘請(qǐng)外部稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)提供專業(yè)咨詢服務(wù)，稅務(wù)部門通過(guò)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)將最終確定發(fā)表的稅務(wù)意見(jiàn)反饋給決策部門。稅務(wù)管理系統(tǒng)需通過(guò)流程管理工具和文檔管理系統(tǒng)固化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)流程，包括集團(tuán)總部通過(guò)系統(tǒng)發(fā)布自查、抽查通知;上下級(jí)單位之間通過(guò)系統(tǒng)通報(bào)工作進(jìn)度、交流相關(guān)問(wèn)題;自查、抽查結(jié)束后，相關(guān)人員將自查報(bào)告、檢查報(bào)告、整改報(bào)告等結(jié)論性質(zhì)文檔上傳存檔。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)對(duì)外部稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查業(yè)務(wù)流程，要求成員企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查事項(xiàng)的第一時(shí)間，通過(guò)系統(tǒng)向上級(jí)單位報(bào)告相關(guān)檢查內(nèi)容;上級(jí)單位可通過(guò)系統(tǒng)掌握、跟進(jìn)成員企業(yè)外部稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的辦理進(jìn)度，提出指導(dǎo)意見(jiàn);外部稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查事項(xiàng)結(jié)束后，相關(guān)人員應(yīng)將相關(guān)結(jié)論性文檔上傳存檔。
(二)集團(tuán)納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析功能
稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)按行政區(qū)劃、業(yè)務(wù)板塊、成員企業(yè)、稅費(fèi)種類、稅款屬期等多維度統(tǒng)計(jì)、查詢應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)繳稅費(fèi)、地方財(cái)政貢獻(xiàn)情況;應(yīng)實(shí)現(xiàn)查詢條件可任意組合，逐層細(xì)化和深化統(tǒng)計(jì)分析;應(yīng)通過(guò)權(quán)限控制，實(shí)現(xiàn)層級(jí)管理，即每一成員企業(yè)均可查詢、統(tǒng)計(jì)本級(jí)及所屬下級(jí)企業(yè)納稅數(shù)據(jù)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)基于財(cái)務(wù)預(yù)算或業(yè)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)成員企業(yè)及其下級(jí)單位未來(lái)期間的稅費(fèi)預(yù)測(cè);稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)建立納稅指標(biāo)評(píng)估體系，快速計(jì)算、評(píng)估各成員企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率、稅負(fù)變動(dòng)彈性指標(biāo)等納稅評(píng)估指標(biāo)數(shù)值，與行業(yè)平均值、管理經(jīng)驗(yàn)值比較并提示預(yù)警信息;系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)基于稅費(fèi)數(shù)據(jù)和輔助的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成集團(tuán)稅務(wù)管理報(bào)表;應(yīng)實(shí)現(xiàn)按預(yù)先制定的模版或管理口徑生成不同層級(jí)成員企業(yè)的稅務(wù)工作報(bào)告，為管理層提供決策信息。
(三)稅務(wù)交流共享平臺(tái)功能
稅務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)為集團(tuán)總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢單向或互動(dòng)平臺(tái);應(yīng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部通過(guò)系統(tǒng)向各層級(jí)成員企業(yè)發(fā)布最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務(wù)刊物等;應(yīng)將年度、季度、月度相對(duì)固定的工作事項(xiàng)制成稅務(wù)工作日歷自動(dòng)提醒相關(guān)人員。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)具有自動(dòng)歸檔功能和手工上傳歸檔功能，用戶可按權(quán)限查詢、調(diào)閱本級(jí)及下級(jí)單位的檔案資料。除全稅種納稅申報(bào)資料自動(dòng)歸檔外，應(yīng)根據(jù)需要將系統(tǒng)外涉稅文檔掃描上傳到系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)日常涉稅文檔的電子化分類管理。
二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)中需注意的問(wèn)題
(一)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團(tuán)稅務(wù)管理的目標(biāo)
盡管企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的內(nèi)容繁多，通常包括集團(tuán)稅務(wù)管理制度的制定、稅收法規(guī)研究及稅收優(yōu)惠政策爭(zhēng)取、成員企業(yè)納稅申報(bào)管理、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)咨詢服務(wù)、重大涉稅業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部稅務(wù)檢查和稅務(wù)審計(jì)的組織管理、外部稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)和應(yīng)對(duì)、對(duì)成員企業(yè)稅務(wù)管理工作的考核評(píng)價(jià)等，但其目標(biāo)與集團(tuán)內(nèi)單體企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)一致，即控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低稅收成本。企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團(tuán)稅務(wù)管理目標(biāo)這條主線，凡是對(duì)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或降低稅收成本作用顯著的稅務(wù)管理理念、制度、方法、流程就必須盡量納入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)予以固化;反之，則可以基于成本效益原則暫時(shí)將需求予以擱置。
(二)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)制定正確的實(shí)施策略
企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)眾多，一方面各成員企業(yè)提供的產(chǎn)品、服務(wù)及所涉稅種不同，另一方面各成員企業(yè)間稅務(wù)管理水平和信息化投入能力存在差異?；谏鲜鲈?，企業(yè)集團(tuán)實(shí)施稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建議采取整體規(guī)劃、分步推進(jìn)的實(shí)施策略。整體規(guī)劃是指集團(tuán)總部會(huì)同成員企業(yè)確定企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)并將其劃分為集團(tuán)總部稅務(wù)管理平臺(tái)和成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺(tái)兩部分。集團(tuán)總部稅務(wù)管理平臺(tái)功能以集團(tuán)總部稅務(wù)管控要求為主，兼顧成員企業(yè)對(duì)下級(jí)企業(yè)的稅務(wù)管控要求;成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺(tái)功能主要基于二級(jí)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)管理重點(diǎn)，但須保證集團(tuán)總部稅務(wù)管控需要。分步推進(jìn)是指首先實(shí)施集團(tuán)總部稅務(wù)管理平臺(tái)，同時(shí)以個(gè)別成員企業(yè)為試點(diǎn)實(shí)施成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺(tái);未來(lái)其他成員企業(yè)在實(shí)施成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺(tái)時(shí)應(yīng)優(yōu)先選擇前期采用的稅務(wù)管理軟件產(chǎn)品，且須保證集團(tuán)總部稅務(wù)管理平臺(tái)的稅務(wù)管控需要。
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