關(guān)于營改增稅收籌劃論文
關(guān)于營改增稅收籌劃論文
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,國家的財稅政策也在不斷發(fā)生改變與調(diào)整。營改增便是我國財稅體制改革的一項重大變化。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于營改增稅收籌劃論文，供大家參考。
關(guān)于營改增稅收籌劃論文范文一：營業(yè)稅改增值稅對會計核算的影響分析
營業(yè)稅改增值稅，指的是產(chǎn)品和服務(wù)全部納入到增值稅的征收范圍，而不再征收以服務(wù)為基礎(chǔ)的營業(yè)稅，進而降低了增值稅的稅率。這一改革從2012年1月1日上海作為試點開始運行。從三年多的發(fā)展來看，營改增給會計核算工作帶來了一定的影響。
一、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅負的影響
營業(yè)稅改增值稅，將會對企業(yè)的稅負產(chǎn)生一定的影響，其具體的影響表現(xiàn)在以下兩個主要方面。第一，營業(yè)稅改增值稅會對會計核算中企業(yè)所得稅產(chǎn)生一定影響。對企業(yè)來講，所得稅的核算是其會計核算的重要組成部分，必須要引起高度重視。在營業(yè)稅改增值稅的背景下，對企業(yè)會計核算所得稅的影響較大。“營改增”背景下，企業(yè)所得稅前可以抵扣的流轉(zhuǎn)稅將會進一步的減少。在營業(yè)稅改增值稅之前，根據(jù)現(xiàn)行的稅法中相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所繳納的營業(yè)稅可以在其所得稅稅前全額扣除，但是在營業(yè)稅改增值稅之后，這一部分的稅負就會轉(zhuǎn)嫁到增值稅上。而依據(jù)當前的相關(guān)規(guī)定，增值稅不能夠在企業(yè)所得稅稅前扣除，這種情況下就會增加企業(yè)需要繳納的所得稅，并且增加的金額較多，這樣就需要對企業(yè)會計核算調(diào)整提出更高的要求，且面臨著較大的挑戰(zhàn)，必須要科學(xué)應(yīng)對才能夠確保企業(yè)的最終利益。“營改增”背景下，將會影響到購進固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，進而會對企業(yè)的所得稅產(chǎn)生一定影響。例如，交通運輸相關(guān)行業(yè)在購置固定資產(chǎn)的時候，營業(yè)稅改增值稅之前是以3%的稅率繳納營業(yè)稅，但是改革之后，3%的稅負將不用在繳納，這樣就改變了固定值產(chǎn)的購置成本，進而會對會計的核算工作帶了一定的影響，在實際工作中，必須要找到科學(xué)的應(yīng)對措施，充分利用積極的影響。“營改增”背景下，還會減少企業(yè)可以扣除的成本費用額度。在改革之前，企業(yè)發(fā)展中所支付的運輸費用和其他相應(yīng)的勞務(wù)費用可以作為企業(yè)的成本費用，并將這些費用用在所得稅前，按照稅法規(guī)定的比例進行扣除，但是在改革之后，這些費用中包含進項稅額的部分就不能夠在企業(yè)所得稅稅前扣除，這樣也會影響到企業(yè)的會計核算工作。第二，改革中增值稅發(fā)票會對會計核算產(chǎn)生一定影響。在會計核算工作中，必須要獲得真實可靠的會計原始憑證，才能推動會計核算工作有序開展，而增值稅發(fā)票就是其中最為重要的原始憑證。但是在營業(yè)稅改增值稅之后，增值稅的發(fā)票發(fā)生一定變化，會給會計核算工作帶來一定的影響。對試點區(qū)來說，從修改之日起算，屬于增值稅一般納稅人的相關(guān)企業(yè)，對其從事的增值稅應(yīng)稅經(jīng)濟活動，需要統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票或者是普通發(fā)票，需要注意的是，這些應(yīng)稅活動中，涉及到運輸服務(wù)行業(yè)的，還必須要使用該行業(yè)的專屬貨物運輸增值稅專用發(fā)票或者是普通的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票或者是普通發(fā)票都發(fā)生了一定的變化，這樣在進行會計核算的過程中，會計人員在辨認以及入賬價值等方面都會有一定的影響，有時會以為會計人員的疏漏出現(xiàn)一定的錯誤，影響了會計核算工作的順利進行，也會出現(xiàn)企業(yè)增值稅賬面不符合實際的情況。對會計人員來講，在改革之后進行會計核算工作，也會存在一定程度上的技術(shù)性問題，企業(yè)需要通過一段時間來調(diào)整會計核算工作，而相關(guān)人員也需要經(jīng)過一段時間的過度和適應(yīng)才能夠滿足營業(yè)稅改增值稅后核算工作的具體要求。
二、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)財務(wù)報表的影響
營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)財務(wù)報表的影響主要體現(xiàn)在三個方面，即對企業(yè)利潤表的影響、對資產(chǎn)負債表影響以及對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響。第一，對企業(yè)利潤表的影響進行分析。在營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)的營業(yè)收入中從含有營業(yè)稅價變?yōu)椴缓性鲋刀悆r，這樣就會因為營業(yè)稅的取消而使得與其相關(guān)的附加科目金額降低，進而增加了企業(yè)的經(jīng)濟利潤。從另一個角度來看，和無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)有著直接關(guān)系的項目，其相應(yīng)費用也會發(fā)生一定的變化。因為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的入賬價值減少，這樣累計折舊以及累計攤銷的額度也會減少，這樣就會增加企業(yè)的利潤總額。從以上兩個角度來看，因為企業(yè)的利潤增加，也會進一步增加企業(yè)的流動盈余資金，資金增加會使得企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，獲取更多的經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)良性循環(huán)。第二，從營改增對資產(chǎn)負債表的影響角度進行分析。從固定資產(chǎn)角度來談，對企業(yè)來講，固定資產(chǎn)是其最為重要的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)價值的變動也會引起企業(yè)產(chǎn)負債表和相關(guān)層面上的變化。在營業(yè)稅改增值稅之前，企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的征收范圍，入賬價值都是含有營業(yè)稅的買價入賬，但是在營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)購買固定資產(chǎn)，購入的無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)都將會以不含有營業(yè)稅的價格買入，而材料的增值稅也可以抵扣，這樣，在資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的期初余額就會存在著不同，再按照相同的辦法折舊和攤銷，二者的期末余額也會存在著較大的不同之處。從應(yīng)交稅費的角度來談，營業(yè)稅改增值稅之后，資產(chǎn)負債表中不會再出現(xiàn)應(yīng)交稅費和應(yīng)交營業(yè)稅的項目，這樣就會在一定程度上降低了企業(yè)應(yīng)交稅費的期末余額。第三，從“營改增”對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響進行分析。根據(jù)企業(yè)的活動性質(zhì)，現(xiàn)金流量表能夠分為投資活動現(xiàn)金流量、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量以及籌資活動現(xiàn)金流量三種。在營業(yè)稅改增值稅之后，將會減少企業(yè)在投資活動中購買的無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的現(xiàn)金，在經(jīng)營活動中因構(gòu)建所需的進項稅額有所增加。營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)稅負有所降低，這樣就會進一步增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，加之企業(yè)在購買固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的時候進項稅額能夠抵扣，這樣就能夠使企業(yè)有足夠的資金增加投資，進一步增加了現(xiàn)金的流動，實現(xiàn)良性循環(huán)發(fā)展，對現(xiàn)金流量表產(chǎn)生一定的積極影響和長遠影響。在這個過程中，增加或者是減少現(xiàn)金流，會和稅負的增減呈反比。從消費者取得的收入角度來看，在現(xiàn)金流當中，這一環(huán)節(jié)體現(xiàn)出來的只是納稅人作為應(yīng)稅業(yè)務(wù)需要繳納的國家稅款，從這個層面上來看，利潤表的增改，僅僅是外在形式的體現(xiàn)。在營業(yè)稅改增值稅之后，通過逐步發(fā)展，優(yōu)化改善企業(yè)的現(xiàn)金流量。
三、結(jié)語
營業(yè)稅改增值稅對于企業(yè)的發(fā)展既是機遇也是挑戰(zhàn)，企業(yè)在發(fā)展的過程中必須要把握好利弊關(guān)系，更好的發(fā)揮這一制度的優(yōu)勢。從企業(yè)的會計核算工作開看，營業(yè)稅改增值稅對其產(chǎn)生了一定的影響，在這種改革背景下，會計核算工作必須要建立起完善的會計核算制度，并根據(jù)改革實時調(diào)整會計核算策略。本文就以此為中心，結(jié)合工作實際，對當前營業(yè)稅改增值稅對會計核算的影響問題進行了分析，希望通過本文的論述對今后的會計核算工作起到一定的幫助作用，更好的利用這一改革推動企業(yè)發(fā)展。
關(guān)于營改增稅收籌劃論文范文二：企業(yè)營業(yè)稅改增值稅論文
一、營業(yè)稅改增值稅稅收對于企業(yè)稅收負擔的影響
營業(yè)稅改增值稅后，稅務(wù)部門會對原交納營業(yè)稅的企業(yè)改征增值稅，取消對營業(yè)稅的征收，政策的改變一定會對企業(yè)產(chǎn)生具體影響，下面我們就從以下幾個方面來分析營業(yè)稅改增值稅政策對企業(yè)稅收負擔產(chǎn)生的影響:
1、可以減少企業(yè)的稅務(wù)支出，減輕稅務(wù)負擔
營業(yè)稅的征收從執(zhí)行上來說相對簡單，概括地說，營業(yè)稅就是對企業(yè)包括不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)在內(nèi)的所有的營業(yè)性行為進行征稅，也就是說對企業(yè)的每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)都要征稅，但是我們都知道，企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品的過程中可能需要很多個環(huán)節(jié)，而根據(jù)營業(yè)稅征收的相關(guān)法律規(guī)定，要對產(chǎn)品生產(chǎn)的每一個環(huán)節(jié)都征稅，這就導(dǎo)致了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，大大加重了企業(yè)的稅收負擔，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅度提高，使企業(yè)的市場競爭力大打折扣。增值稅相較于營業(yè)稅最大的優(yōu)勢在于增值稅按照增值因素計稅的原則，根據(jù)產(chǎn)品的銷售額和生產(chǎn)該商品時繳納的進項稅額的差值來計算出企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅額，其對企業(yè)的有利之處在于允許企業(yè)將在產(chǎn)品生產(chǎn)各環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的稅務(wù)費用相互抵扣，這樣一來就有效避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，大大減輕了企業(yè)的稅務(wù)負擔。因此對于絕大多數(shù)的企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅能夠大幅度減少企業(yè)在產(chǎn)品的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅務(wù)費用，減輕企業(yè)的稅收負擔，使得企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)更加流暢，經(jīng)營方式和發(fā)展戰(zhàn)略更加自主。
2、能夠營造企業(yè)公平競爭的良好環(huán)境
在征收營業(yè)稅時期，各個企業(yè)之間會因為產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)多少不一和規(guī)模不同而導(dǎo)致納稅金額相差巨大，從而導(dǎo)致生產(chǎn)同類產(chǎn)品的企業(yè)其稅收額度卻大相徑庭，致使其產(chǎn)品的生產(chǎn)成本相差較大，這也就會將稅負較重的企業(yè)置于不利的競爭環(huán)境中。而在營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的稅負能夠相互抵消，無論企業(yè)的產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中經(jīng)過多少生產(chǎn)環(huán)節(jié)，都根據(jù)最后其產(chǎn)品的銷售價格來計算應(yīng)該征收的增值稅稅額，也就是說，對于某種產(chǎn)品來說，無論其在生產(chǎn)過程中要經(jīng)歷多少個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也不管該產(chǎn)品是由多少企業(yè)生產(chǎn)，都不會將商品在流轉(zhuǎn)范圍內(nèi)產(chǎn)生的收入計入稅收金額當中。因此，如果產(chǎn)品在生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程當中沒有產(chǎn)生增值額度，就無須繳納增值稅。這就使得同類產(chǎn)品的不同生產(chǎn)企業(yè)所要繳納的稅收金額的差距大大減小，也就是說使得企業(yè)之間在生產(chǎn)成本的計算方面更加均衡。因此，營業(yè)稅改增值稅能夠營造一個公平競爭的市場環(huán)境，消除企業(yè)稅收負擔差異化，不會將某個企業(yè)置于高稅額的不利競爭環(huán)境中，努力讓所有同類產(chǎn)品的不同生產(chǎn)企業(yè)處于同一起跑線上，規(guī)范市場競爭秩序，促進各企業(yè)實現(xiàn)良性競爭、良性發(fā)展。
3、能夠有效避免偷稅漏稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生
前文中已經(jīng)提到，營業(yè)稅是針對企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行稅務(wù)征收工作，而增值稅相較于營業(yè)稅最大的區(qū)別在于，增值稅是根據(jù)企業(yè)的發(fā)票金額進行收稅，而發(fā)票是鏈接生產(chǎn)鏈上下兩級的橋梁，各個企業(yè)通過發(fā)票形成了完整的生產(chǎn)鏈條，相應(yīng)的，地方稅務(wù)部門也可以根據(jù)發(fā)票構(gòu)建一條完整的稅收鏈條。如果說上一級生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在投機取巧的情況，瞞報流轉(zhuǎn)產(chǎn)生的增值稅額，那么其所瞞報的稅額將由下一級的企業(yè)承擔，使得下一級企業(yè)的稅收負擔加重，這當然是不能為下一級生產(chǎn)企業(yè)所接受的。因此以發(fā)票金額進行征稅的增值稅政策，在實際上起到了促進生產(chǎn)鏈條上的不同企業(yè)相互監(jiān)督的作用，這樣既緩解了市場監(jiān)管部門的工作壓力，也使得地方稅務(wù)部門的工作流程更加簡化。因此，營業(yè)稅改收增值稅為避免偷稅漏稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生發(fā)揮了建設(shè)性的作用，能夠保障稅收工作的順利展開。
4、有利于推動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展
在營業(yè)稅改增值稅政策未實施之前，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，稅收部門在征稅時不會扣除其成產(chǎn)所需的原材料成本，單純地根據(jù)產(chǎn)品的最終銷售額來計算納稅金額，所以這就造成了重復(fù)征稅問題的存在，加重了第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的運營負擔。此外，在營業(yè)稅改增值稅政策之前，我國針對第三產(chǎn)業(yè)出口會征收較高的營業(yè)稅，導(dǎo)致出口后的價格普遍高于國外市場的同類產(chǎn)品，從而大大降低企業(yè)的國際市場競爭力。在營業(yè)稅改增值稅政策實施后，取消了對第三產(chǎn)業(yè)出口時的營業(yè)稅的征收，降低了其出口成本，提高了第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的國際市場競爭力，有利于推動第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
二、營業(yè)稅改增值稅背景下企業(yè)的應(yīng)對措施
前文中已經(jīng)提到，營業(yè)稅改增值稅能夠為絕大多數(shù)的企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟效益，但凡事不是絕對的，而且目前稅收工作的現(xiàn)實情況已經(jīng)表明，營業(yè)稅改增值稅可能會使極少數(shù)企業(yè)的稅收負擔不降反升。因此針對我國營業(yè)稅改增值稅的新政策，企業(yè)應(yīng)該在法律允許的框架對企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營模式做出適當?shù)母淖?。下面我們就從以下幾個方面來探討營業(yè)稅改增值稅政策實施以來稅收負擔不降反升的企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對以減輕企業(yè)的稅收負擔，從該項政策中獲利。
1、企業(yè)管理層應(yīng)當增強法律意識
營業(yè)稅改增值稅政策下稅收負擔加重的企業(yè)做出發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變以減輕稅收負擔、控制生產(chǎn)成本的工作是必要的，但是需要指出的是，企業(yè)在新政策下做出的相應(yīng)改變必須堅持以合法性為原則，嚴格遵照我國稅法等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，在法律允許的框架內(nèi)對企業(yè)的經(jīng)營方式進行相應(yīng)變革，堅決杜絕觸碰法律紅線，杜絕以偷稅漏稅等違法方式來減少企業(yè)的稅收支出。
2、完善企業(yè)的財務(wù)管理制度
前文中已經(jīng)提到，營業(yè)稅改增值稅政策能夠為我國的企業(yè)減少大約700億元的稅收負擔，從整體上來說，營業(yè)稅改增值稅所帶來的利好遠大于其制度本身的弊端，但是由少數(shù)企業(yè)會因為營業(yè)稅改增值稅政策而加大稅務(wù)支出。由于我國營業(yè)稅改增值稅的工作起步較晚，因此稅務(wù)支出加大的企業(yè)可以借鑒國外企業(yè)的改革經(jīng)驗，學(xué)習(xí)國外企業(yè)在面臨其所在國家推行營業(yè)稅改增值稅政策時是如何做出調(diào)整和改變的，同時也要吸取國外企業(yè)出于刻意減少增值稅稅收負擔的目的調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略反而為企業(yè)發(fā)展造成不利影響的教訓(xùn)，完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，提高企業(yè)的管理水平，全面科學(xué)的權(quán)衡應(yīng)對措施所帶來的利好和風險，做出對企業(yè)最有利的改革和調(diào)整，盡可能地減輕稅收負擔，控制生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的市場競爭力以實現(xiàn)利潤的最大化。
3、提高相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)
營業(yè)稅改增值稅政策的推廣對于企業(yè)內(nèi)從事財務(wù)管理工作的員工是一個不小的挑戰(zhàn)，為了制定最符合企業(yè)利于的發(fā)展方案，企業(yè)應(yīng)該加強對財務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)，使其熟悉并掌握我國營業(yè)稅改增值稅政策的相關(guān)規(guī)定，適應(yīng)營業(yè)稅改增值稅政策所帶來的一系列的轉(zhuǎn)變，同時應(yīng)該讓這些工作人員對納稅的財務(wù)報表以及納稅信息的統(tǒng)計進行系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)，鼓勵他們從減輕稅負的角度為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方案的制定提出建設(shè)性的意見。財務(wù)管理工作人員也應(yīng)當注意提高職業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)的發(fā)展負責，為新政策下企業(yè)利潤的提高積極建言獻策。
三、結(jié)語
營業(yè)稅改增值稅是世界各國的潮流，也是經(jīng)濟快速發(fā)展大背景下的必然趨勢，營業(yè)稅改增值稅政策為減輕企業(yè)的稅收負擔、營造公平競爭的良好市場環(huán)境、避免偷稅漏稅等違法現(xiàn)象的發(fā)生以及維護國家稅收收入穩(wěn)定性都具有重要意義。因此企業(yè)應(yīng)當依據(jù)營業(yè)稅改增值稅新政策對企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)方式進行相應(yīng)變革，堅持以合法性為原則，完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，盡可能地使企業(yè)從這項新政策中獲利。
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5.稅收論文參考