有關(guān)消費(fèi)稅的認(rèn)識論文精選范文
有關(guān)消費(fèi)稅的認(rèn)識論文精選范文
消費(fèi)稅是我國為了保障財(cái)政收入、保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源和調(diào)節(jié)社會貧富差距、促進(jìn)社會公平、引導(dǎo)消費(fèi)觀念和消費(fèi)方式等方面，而開征的，有著重要的作用。下面是學(xué)習(xí)啦小編帶來的關(guān)于消費(fèi)稅的論文的內(nèi)容，歡迎閱讀參考!
消費(fèi)稅的論文篇1：《淺談旅游消費(fèi)稅收政策》
一、旅游消費(fèi)及其拉動內(nèi)需的特點(diǎn)與稅收政策刺激旅游消費(fèi)的著力點(diǎn)
改革開放初期我國建立的經(jīng)濟(jì)特區(qū)主要是投資特區(qū)，意在吸引投資;而今像海南國際旅游島，則重在吸引消費(fèi)，稱之為旅游消費(fèi)特區(qū)。黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出要“擴(kuò)大內(nèi)陸沿邊開放，支持內(nèi)陸城市增開國際客貨運(yùn)航線，允許沿邊重點(diǎn)口岸、邊境城市、經(jīng)濟(jì)合作區(qū)在人員往來、加工物流、旅游等方面實(shí)行特殊方式和政策。”這說明旅游消費(fèi)特區(qū)建設(shè)可能會不斷推進(jìn)，相應(yīng)地對旅游消費(fèi)的刺激作用將更猛更有效。制約旅游消費(fèi)的主要因素有居民的收入水平、閑暇時間及旅游消費(fèi)產(chǎn)品的吸引力等方面。盡管我國居民人均收入水平在不斷提高，但由于養(yǎng)老、住房、醫(yī)療、教育等方面的剛性支出的存在，尤其對這些支出預(yù)期的存在，仍使部分居民，尤其是廣大農(nóng)村居民因收入水平不足而不“能”消費(fèi)，或即使暫時有消費(fèi)能力也不“敢”消費(fèi);由于帶薪休假制度還沒有得到有效落實(shí)，以及每年假期過于集中導(dǎo)致出行難，旅游產(chǎn)品吸引力還不夠、旅游環(huán)境還有待完善導(dǎo)致旅游體驗(yàn)較差，使居民不“愿”消費(fèi)。作為國家主要的宏觀經(jīng)濟(jì)政策工具之一，稅收制度和政策對促進(jìn)旅游業(yè)發(fā)展以及旅游消費(fèi)的擴(kuò)大和升級具有重要影響。稅收制度安排與政策設(shè)計(jì)的優(yōu)化，是促進(jìn)旅游生產(chǎn)力發(fā)展、提升旅游產(chǎn)業(yè)內(nèi)涵質(zhì)量、優(yōu)化旅游發(fā)展環(huán)境的重要途徑。隨著稅制改革的深入推進(jìn)，旅游市場的活力進(jìn)一步被激發(fā)，要素活躍度明顯增強(qiáng)，稅收政策在促進(jìn)旅游業(yè)發(fā)展，相應(yīng)刺激旅游消費(fèi)方面發(fā)揮著不容忽視的作用。稅收政策促進(jìn)旅游消費(fèi)的著力點(diǎn)正是通過改變制約旅游消費(fèi)的三大因素來提升旅游消費(fèi)，即如何增加居民可支配收入、如何增加可用于旅游的時間及如何推出對消費(fèi)者有吸引力的旅游產(chǎn)品包括旅游基礎(chǔ)設(shè)施的完善、涉及各要素的特色產(chǎn)品的提供等。
二、制約旅游消費(fèi)的主要稅收政策原因及刺激旅游消費(fèi)的主要稅收政策
從整體上看，當(dāng)前我國還沒有在全國層面形成獨(dú)立的和體系化的旅游稅制，從優(yōu)化稅收政策運(yùn)行環(huán)境看，決策層面需要就通過稅收手段促進(jìn)旅游業(yè)發(fā)展和刺激旅游消費(fèi)這一重大問題進(jìn)一步統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識，加強(qiáng)財(cái)稅部門同其他部門間的協(xié)調(diào)聯(lián)動，增強(qiáng)政策的銜接和協(xié)調(diào)，以此優(yōu)化促進(jìn)旅游業(yè)發(fā)展和旅游消費(fèi)升級的稅收政策運(yùn)行環(huán)境。當(dāng)前旅游相關(guān)稅收制度與政策仍存在諸多不足，不能全面和實(shí)質(zhì)地滿足促進(jìn)旅游經(jīng)濟(jì)發(fā)展尤其是刺激旅游消費(fèi)的需要。例如，在旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、旅游投融資等方面還缺乏相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策;旅游業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)還有下調(diào)的潛力;稅收在促進(jìn)旅游產(chǎn)業(yè)內(nèi)部均衡和優(yōu)化、促進(jìn)優(yōu)質(zhì)旅游產(chǎn)品供給、增進(jìn)旅游同相關(guān)行業(yè)銜接性和比較優(yōu)勢發(fā)揮等方面，均具有較大的制度與政策優(yōu)化余地，如稅收政策還不充分關(guān)注出境游、入境游、國內(nèi)游的均衡發(fā)展，對旅游新業(yè)態(tài)、旅游消費(fèi)新模式缺乏應(yīng)有支持，對旅游消費(fèi)特區(qū)類旅游主體功能區(qū)和綜合改革試驗(yàn)區(qū)還缺乏相應(yīng)的稅收政策支持體系;在直接刺激旅游消費(fèi)方面無論是對企事業(yè)單位還是對居民個人還沒有直接的稅收措施;對推動帶薪休假、鼓勵旅游新產(chǎn)品供給(如自駕車、房車營地建設(shè))等還沒有相關(guān)政策;對刺激旅游購物尤其對生產(chǎn)和消費(fèi)“旅游商品推薦名單”所列商品還缺乏稅收鼓勵措施;對購物退稅制度已經(jīng)在海南島實(shí)施了離島免稅購物辦法，免稅購買額度也有所提高，但入境游客購物退稅制度還沒有建立，更沒有從國家戰(zhàn)略角度研究如何推出可供入境旅客消費(fèi)的代表國家形象和地方特色的標(biāo)志性商品。因此需要從頂層設(shè)計(jì)的高度，從貫徹稅收法定原則的角度系統(tǒng)研究促進(jìn)旅游消費(fèi)的稅收政策措施。
1.從供給角度看
通過稅收政策措施促進(jìn)旅游業(yè)本身的發(fā)展，以提供更吸引居民旅游消費(fèi)的個性化、特色化、多樣化、時尚化的旅游消費(fèi)產(chǎn)品，使居民“愿”進(jìn)行旅游消費(fèi)。稅收支持主要是不同形式的稅收支出，主要是對旅游投資的刺激及對市場失靈的調(diào)節(jié)：一是要研究制定針對旅游投資的優(yōu)惠政策。如對購買旅游企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券利息免征個人所得稅;旅游項(xiàng)目投資從獲利年度始可以享受幾年的免稅政策，或者享受投資從應(yīng)納企業(yè)所得稅中進(jìn)行一定比例的抵免;由于旅游產(chǎn)品的推廣宣傳具有特殊重要性，對旅游宣傳費(fèi)用應(yīng)允許稅前全額扣除;由于旅游新業(yè)態(tài)的投資風(fēng)險大、效益難確定，在新業(yè)態(tài)發(fā)展初期，應(yīng)給予一定的減免稅收優(yōu)惠，如對自駕車、房車營地建設(shè)項(xiàng)目給予所得稅減免優(yōu)惠。二是需進(jìn)一步降低中西部地區(qū)旅游企業(yè)和從事鄉(xiāng)村旅游、紅色旅游、生態(tài)旅游等業(yè)務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率。限期適用優(yōu)惠稅率，這既是平衡不同地區(qū)旅游業(yè)發(fā)展差異的措施，也是區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的重要手段，具有很強(qiáng)的社會效益。三是要提高旅游業(yè)應(yīng)納稅額核算中人員培訓(xùn)、籌資融資等方面的成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，降低旅游企業(yè)稅負(fù)。四是應(yīng)完善旅游業(yè)并購所得稅收制度，積極促進(jìn)旅游企業(yè)上市和資產(chǎn)的并購整合，引導(dǎo)大型旅游企業(yè)向適度集團(tuán)化和市場集中化方向發(fā)展，優(yōu)化旅游業(yè)內(nèi)部不同企業(yè)之間的結(jié)構(gòu)。五是要優(yōu)化旅游產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。如對旅游消費(fèi)需求的引導(dǎo)形成國際旅游、國內(nèi)旅游、出境旅游并重的旅游消費(fèi)格局，建立合理的旅游產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)旅游產(chǎn)品間的銜接和協(xié)同。
2.通過稅收鼓勵特色旅游商品開發(fā)和完善購物退稅制度
我國2013年境內(nèi)旅游購物收入約7000億元。國發(fā)[2014]31號文件中提出：“到2020年，境內(nèi)旅游總消費(fèi)額達(dá)到5.5萬億元”。2009年的《意見》提出要“大力發(fā)展旅游購物，提高旅游商品、旅游紀(jì)念品在旅游消費(fèi)中的比重”。此后我國的旅游購物、旅游商品、旅游紀(jì)念品有了長足發(fā)展，旅游購物收入占旅游總收入的比重也逐年提高。目前，全國旅游購物收入占旅游總收入的比重已接近30%，但相較旅游購物發(fā)達(dá)國家和地區(qū)40%-60%的比重，還有很大差距。當(dāng)我國旅游購物在旅游消費(fèi)中的比重從現(xiàn)在的不到30%上升到旅游發(fā)達(dá)國家的最低點(diǎn)—占比40%時，消費(fèi)額就能達(dá)2.2萬億元，這將給我國帶來巨大的社會經(jīng)濟(jì)效益，對轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、擴(kuò)大內(nèi)需有著重大的影響和意義。稅收方面對列入“旅游商品推薦名單”的商品的研發(fā)費(fèi)可視同科技企業(yè)的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，對旅游商品的宣傳費(fèi)亦可據(jù)實(shí)扣除。要加快研究制定入境外國游客的購物退稅制度。歐洲、澳大利亞等已經(jīng)有很成熟的外國游客購物離境退稅制度。隨著我國游客到歐洲旅游人數(shù)的激增和購物支出的增加，歐洲國家在方便我國游客退稅方面也出臺了不少“便民”措施，如提供現(xiàn)場退稅、提供中文服務(wù)甚至直接提供退稅一條龍服務(wù)等。我國的稅收征管、海關(guān)管理方面已經(jīng)具備了相應(yīng)的條件，但由于缺乏退稅制度，更缺乏有吸引力的商品，從外國游客購物方面取得的收入并不多。應(yīng)盡快選擇一定的商店作為免稅購物的定點(diǎn)企業(yè)，在商店或海關(guān)設(shè)立退稅柜臺，確定退稅流程和額度，以刺激旅游購物。
3.從提供旅游時間角度
通過一定稅收措施鼓勵所有單位和企業(yè)落實(shí)帶薪休假制度，通過閑暇時間的保證讓居民“能”進(jìn)行旅游消費(fèi)。盡管我國相關(guān)法律已經(jīng)規(guī)定了帶薪休假制度，但要真正落實(shí)仍需要一段時間。在過渡期—比如3年內(nèi)，允許企業(yè)所得稅稅前列支雙倍休假期間的工資支出。對避開法定假日高峰期，實(shí)施錯峰帶薪休假并且享受休假的職工人數(shù)達(dá)到一定比例的企業(yè)，可以按職工工資總額再加計(jì)一定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4.從增加個人可支配收入角度
應(yīng)完善對個人旅游消費(fèi)的優(yōu)惠措施，使居民“能”進(jìn)行旅游消費(fèi)。提高居民收入水平是擴(kuò)大旅游消費(fèi)的根本途徑，從旅游業(yè)角度通過發(fā)展旅游業(yè)提高相關(guān)從業(yè)人員數(shù)量，并逐步提高其收入水平是一個方面，從與旅游相關(guān)支出的稅收優(yōu)惠看，又是另一個方面。比如，對企業(yè)為職工提供集體旅游或企業(yè)提供部分或全部旅游支出的，可以設(shè)定一定限額不計(jì)入個人應(yīng)稅所得范圍;旅游企業(yè)為吸引旅客進(jìn)行旅游券免費(fèi)發(fā)放的可以加倍進(jìn)行稅前扣除;在逐步實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制時可以考慮允許居民個人每年在個人所得稅前扣除一定額度的旅游消費(fèi)支出;鼓勵旅游消費(fèi)信貸，對旅游消費(fèi)信貸支付的利息允許在稅前扣除;加快完善養(yǎng)老醫(yī)療教育等項(xiàng)改革，為居民旅游消費(fèi)提供底氣和信心。
5.建立旅游特別消費(fèi)區(qū)(或稱自由旅游貿(mào)易區(qū)
或?qū)⒙糜翁貏e消費(fèi)區(qū)的概念直接并入自由貿(mào)易區(qū)概念)，完善相關(guān)稅收政策。對邊境旅游消費(fèi)特區(qū)應(yīng)視同“境內(nèi)關(guān)外”，實(shí)行封閉管理，區(qū)內(nèi)關(guān)稅零稅率，購物零稅率。應(yīng)制定相應(yīng)的促進(jìn)消費(fèi)的政策，除零稅率外，在消費(fèi)特區(qū)推出適合的旅游新產(chǎn)業(yè)并制定相應(yīng)稅收政策，尤其在沿邊重點(diǎn)口岸、邊境城市更應(yīng)從入境免簽證到購物管理等全方位實(shí)行優(yōu)惠。也可以在內(nèi)地建立類似的消費(fèi)特別區(qū)，盡管全封閉較難，但也可增設(shè)免稅店、完善退稅程序。制定鼓勵內(nèi)地居民去旅游消費(fèi)特區(qū)購物和消費(fèi)的優(yōu)惠政策，如繼續(xù)提高從海南離島購買免稅物品的額度等。
6.配合“一帶一路”戰(zhàn)略
研究對入境游和出境游及國內(nèi)游的稅收差別待遇，適當(dāng)調(diào)整我國居民旅游結(jié)構(gòu)，縮小旅游貿(mào)易逆差。對涉及“一帶一路”的國家可以鼓勵國民去旅游，并放寬免稅入境物品的額度。鑒于我國2014年出境游客已經(jīng)大大超過1億人次，而入境游則增長緩慢，可以結(jié)合外交需要，適當(dāng)控制非“一帶一路”國家的出境旅游流向和總量，如考慮對出境游客征收一定的旅游特別消費(fèi)稅;同時嚴(yán)格控制我國居民出境旅游后攜帶免稅品入境的數(shù)量，嚴(yán)格按照關(guān)稅條例對行李物品征收關(guān)稅。與國內(nèi)擴(kuò)大免稅店規(guī)模、提高免稅品購買額度、鼓勵去旅游特別消費(fèi)區(qū)進(jìn)行購物進(jìn)行配合，促進(jìn)國內(nèi)旅游商品的消費(fèi)。
消費(fèi)稅的論文篇2：《試論消費(fèi)稅稅收籌劃對其他稅種的影響》
一、消費(fèi)稅稅收籌劃對增值稅的影響
(一)消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系
在我國現(xiàn)行的稅制體系當(dāng)中，消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品及特殊的消費(fèi)行為按流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅，而增值稅一般是對普通貨物在各個環(huán)節(jié)普遍課稅。一般情況下，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，消費(fèi)稅是對需要限制和控制消費(fèi)的特定的消費(fèi)品和特殊的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額再征一道稅。我國消費(fèi)稅的具體征收環(huán)節(jié)主要集中于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在委托加工、進(jìn)口以及零售環(huán)節(jié)也有部分特殊規(guī)定。按現(xiàn)行消費(fèi)稅法的基本規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要分為從價計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種方式，一般而言，其計(jì)稅依據(jù)與增值稅的計(jì)稅依據(jù)具有同一性，但當(dāng)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)時，增值稅是按同類應(yīng)稅消費(fèi)品平均價計(jì)稅，消費(fèi)稅則是按同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高價計(jì)稅。
(二)消費(fèi)稅稅收籌劃對于增值稅的影響
在消費(fèi)稅應(yīng)納稅額從價定率計(jì)算方法下，應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額為銷售額乘以適用稅率。反觀增值稅，計(jì)征增值稅的銷項(xiàng)稅額與計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是相同的，均以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，由于消費(fèi)稅稅收籌劃而降低其計(jì)稅依據(jù)時，必定引起增值稅銷項(xiàng)稅額同向減少。
在一般銷售形式中，由于消費(fèi)稅與增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)是相同的，所以消費(fèi)稅稅負(fù)與增值稅的稅負(fù)呈同向變化。而針對特殊銷售形式，則不可一概而論。
對于消費(fèi)稅視同銷售行為，增值稅可能也同樣做作視同銷售處理，例如將自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利等，在這一情形下，既繳納消費(fèi)稅又繳納增值稅，基于同一計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅與增值稅的稅負(fù)同增同減。另一方面，如果消費(fèi)稅作視同銷售處理，而增值稅不需要視同銷售，例如將自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于管理部門使用等，這一經(jīng)濟(jì)活動只需繳納消費(fèi)稅，而不繳納增值稅，則消費(fèi)稅的稅負(fù)不對增值稅產(chǎn)生任何影響。同樣，在某些經(jīng)濟(jì)活動中，可能只有增值稅作視同銷售處理，而消費(fèi)稅不視同銷售，例如銷售代銷應(yīng)稅消費(fèi)品等，只繳納增值稅，而不繳納消費(fèi)稅，兩者相互獨(dú)立，消費(fèi)稅稅收籌劃對于增值稅的稅負(fù)高低也無影響。
二、消費(fèi)稅稅收籌劃對房產(chǎn)稅的影響
(一)消費(fèi)稅與房產(chǎn)稅的關(guān)系
按照我國消費(fèi)稅法的規(guī)定，消費(fèi)稅是指對消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為等按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。而房產(chǎn)稅則是以房屋為征稅對象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。消費(fèi)稅與房產(chǎn)稅的征稅范圍并無交集，兩者沒有直接聯(lián)系。但基于特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，例如在消費(fèi)稅視同銷售行為中，與房屋有關(guān)的應(yīng)稅消費(fèi)品成本計(jì)入到房屋的成本時，消費(fèi)稅稅負(fù)變化會對房產(chǎn)稅稅負(fù)產(chǎn)生影響。
(二)消費(fèi)稅稅收籌劃對房產(chǎn)稅的影響
消費(fèi)稅與房產(chǎn)稅的關(guān)聯(lián)度較低，在現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，只有比較特殊的經(jīng)濟(jì)活動才能將這兩者聯(lián)系起來，并且在這些特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動下，消費(fèi)稅稅負(fù)與房產(chǎn)稅負(fù)呈同向變動，在降低消費(fèi)稅稅負(fù)的同時，也會使得房產(chǎn)稅稅負(fù)同向降低。
【案例1】
甲公司為某市木質(zhì)地板生產(chǎn)企業(yè)，2015年初準(zhǔn)備修建一棟辦公大樓自用。該公司準(zhǔn)備用一批成本為100萬，平均售價為110萬(不含稅)的實(shí)木地板用于大樓的建設(shè)。試分析，此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動涉及的消費(fèi)稅是否對房產(chǎn)稅產(chǎn)生影響?
方案：企業(yè)為取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本包括其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理支出，例如人工支出，材料成本，相關(guān)稅費(fèi)等。上述案例中涉及的經(jīng)濟(jì)活動為企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)作為視同銷售行為進(jìn)行處理。該批實(shí)木地板的成本以及涉及的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入辦公大樓成本當(dāng)中，而不能計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”中，所以會導(dǎo)致大樓成本增加，使得消費(fèi)稅與房產(chǎn)稅稅負(fù)呈同向變化，與企業(yè)所得稅稅負(fù)呈反向變化。
需要注意的問題是，自2016年5月1日全面實(shí)行“營改增”后，不存在非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目而言，其增值稅部分也就不作為視同銷售處理。而“營改增”之前，其增值稅視同銷售的部分也同時計(jì)入到辦公大樓成本當(dāng)中。
因此，此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動計(jì)入辦公大樓的成本為：
“營改增”之前：100+110×5%+110×17%=124.2(萬元)
“營改增”之后：100+110×5%=105.5(萬元)
三、消費(fèi)稅稅收籌劃對土地增值稅的影響
(一)消費(fèi)稅與土地增值稅的關(guān)系
消費(fèi)稅與土地增值稅的征稅環(huán)節(jié)不同，消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，而土地增值稅則是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)時，對取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。與此同時，二者應(yīng)納稅額的計(jì)算也大相徑庭。按現(xiàn)行消費(fèi)稅法的基本規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，分為從價計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種方式，而土地增值稅則實(shí)行超率累進(jìn)稅率，在實(shí)際工作中一般可以采用速算扣除法計(jì)算，即計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額，按增值額乘以適用稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)。由此可見扣除項(xiàng)目是決定土地增值稅稅額大小的關(guān)鍵因素。這兩個沒有直接聯(lián)系的稅種，只有基于特殊的經(jīng)濟(jì)活動下，消費(fèi)稅稅收籌劃所帶來的增值稅負(fù)的變化也會影響到土地增值稅。
(二)消費(fèi)稅稅收籌劃對土地增值稅的影響
消費(fèi)稅與土地增值稅在一般情況下沒有直接聯(lián)系，在納稅人現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，也只有在特殊應(yīng)稅消費(fèi)品視同銷售等經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生時才能將這兩者聯(lián)系起來，并且在這些特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動下，消費(fèi)稅稅負(fù)與土地增值稅稅負(fù)呈逆向變動，納稅人通過消費(fèi)稅稅收籌劃，在降低消費(fèi)稅稅負(fù)的同時，會使得土地增值稅稅負(fù)逆向上升，因此稅收籌劃工作的進(jìn)行必須統(tǒng)籌兼顧，綜合衡量整體稅負(fù)的大小，而不只是單稅種稅負(fù)的降低。
四、消費(fèi)稅稅收籌劃對企業(yè)所得稅的影響
(一)消費(fèi)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，其基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。而當(dāng)期的消費(fèi)稅額屬于扣除項(xiàng)目中營業(yè)稅金及附加的范疇，其中營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目包含除了企業(yè)所得稅以及允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加?；谏鲜龅亩x以及稅法的相關(guān)規(guī)定，消費(fèi)稅稅負(fù)的變化必然會影響到企業(yè)所得稅。
(二)消費(fèi)稅稅收籌劃對企業(yè)所得稅的影響
消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，納稅人當(dāng)期產(chǎn)生的消費(fèi)稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加，而營業(yè)稅金及附加作為應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目，其金額的大小必然會對企業(yè)所得稅產(chǎn)生一定的影響。在這一情形下，假定納稅人的其他情況不變，如果消費(fèi)稅稅收籌劃使得消費(fèi)稅的稅負(fù)減少，營業(yè)稅金及附加的金額也呈下降趨勢，則應(yīng)納稅所得額因扣除項(xiàng)目的減少而增加，企業(yè)所得稅額隨著消費(fèi)稅額的減少逆向增加。反之若營業(yè)稅金及附加的金額呈上升趨勢，則應(yīng)納稅所得額因扣除項(xiàng)目增加而減少，企業(yè)所得稅額隨著消費(fèi)稅額的增加逆向減少。而對于減少收入、遞延納稅的消費(fèi)稅稅收籌劃方法而言，由于減少當(dāng)期確認(rèn)的收入金額，則消費(fèi)稅稅額與企業(yè)說的稅稅額會同時減少，呈同向變化。
消費(fèi)稅的論文篇3：《淺談消費(fèi)稅稅收籌劃方案》
一、稅收籌劃概述
1.稅收籌劃的涵義
本文認(rèn)為，稅收籌劃的目的不僅是為了稅收負(fù)擔(dān)降低，而是企業(yè)的整體效益最大化，甚至稅收負(fù)擔(dān)降低反而引起企業(yè)價值減少，這樣，追求減少稅負(fù)就毫無意義。國內(nèi)以劉蓉教授主編的《稅收籌劃》中觀點(diǎn)為代表，認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經(jīng)濟(jì)利益最大化的納稅方案，處理生產(chǎn)、經(jīng)營、和投資、理財(cái)活動的一種企業(yè)涉稅管理活動。
2.消費(fèi)稅稅收籌劃的可行性分析
一方面稅收優(yōu)惠政策的存在。稅收優(yōu)惠政策是國家明文規(guī)定的，不僅有稅法中規(guī)定的減免稅政策，還包括對納稅人有利的可以應(yīng)用的稅務(wù)處理方法：如折舊方法的選擇，稅前扣除方法的選擇，稅收征管方式的選擇等;另一方面我國稅制的健全發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國稅收制度的不斷健全，全社會納稅意識不斷提高。同時，我國稅制與國際慣例逐漸接軌，促使稅收籌劃研究和從業(yè)人員水平提高，使更多納稅人愿意通過稅收籌劃來降低稅負(fù)。因此，從長遠(yuǎn)來看，消費(fèi)稅稅收籌劃是可行的。
二、消費(fèi)稅稅收籌劃具體方案
1.對消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃
按照消費(fèi)稅法基本規(guī)定，消費(fèi)稅計(jì)算主要有從價計(jì)征、從量計(jì)征及從價從量復(fù)合計(jì)征三種方法。一是包裝物的籌劃。消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定：應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，押金不應(yīng)并入銷售額中征稅。包裝物如果不作價隨同產(chǎn)品出售，那么企業(yè)就可以在包裝物商節(jié)約消費(fèi)稅。包裝物不作價隨產(chǎn)品銷售，收取押金，這樣方式收取的押金并不計(jì)入消費(fèi)品的銷售額中征稅。二是商業(yè)折扣的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)采用商業(yè)折扣方式時，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的凈額作為依據(jù)來算消費(fèi)稅;如果將折扣額單獨(dú)開票，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。因此，企業(yè)可以按照稅法規(guī)定將銷售額、折扣額在同一發(fā)票中注明，可以降低應(yīng)稅銷售額，以達(dá)到節(jié)稅目的。
2.對消費(fèi)稅稅率的籌劃
從稅率方面來考慮節(jié)稅問題有以下兩種：一是兼營稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品的籌劃。稅法規(guī)定，多項(xiàng)經(jīng)營不同稅率消費(fèi)品，應(yīng)分開計(jì)算不一樣稅率的消費(fèi)品銷售數(shù)量和銷售額。未分別計(jì)算的或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費(fèi)品組合成套裝方式消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。企業(yè)如果想節(jié)省消費(fèi)稅，可以將稅率一樣或相近的消費(fèi)品組成套裝方式銷售，也可將本身不同品牌的產(chǎn)品組裝成套裝銷售。二是混合銷售的籌劃。稅法規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅。企業(yè)可以考慮設(shè)立售后服務(wù)部等為客戶提供勞務(wù)，將勞務(wù)收入單獨(dú)核算，單獨(dú)納稅。
3.已納稅款扣除的籌劃
稅法規(guī)定，如果將應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品，可利用本期生產(chǎn)使用的數(shù)量計(jì)算按規(guī)定可以的扣除外購、進(jìn)口或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。允許扣除已繳納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定只能是從工業(yè)企業(yè)買入的消費(fèi)品，對于商業(yè)企業(yè)買入消費(fèi)品已納稅款全部不得扣除。企業(yè)采購應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)盡可能從廠家直接買入，這樣不但降低支出成本，而且可對已繳納稅款進(jìn)行抵扣，從而幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。
4.出口退稅的籌劃
稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開計(jì)算和申報，適用稅率劃分不清楚的，全部從低適用稅率來計(jì)算消費(fèi)稅稅額。企業(yè)在申報出口退稅時，應(yīng)當(dāng)分開核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品。經(jīng)分析，對于出口業(yè)務(wù)較多生產(chǎn)企業(yè)來說，可以考慮組建獨(dú)立核算的外貿(mào)子公司，由生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)子公司，交納消費(fèi)稅，再由外貿(mào)子公司將應(yīng)稅消費(fèi)品出口，獲得相同金額的出口退稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)。
三、消費(fèi)稅稅收籌劃風(fēng)險防范策略
1.正確理解稅收法律政策，注重稅收法律政策變動
隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國家政策法規(guī)是不斷修改完善，消費(fèi)稅稅法的規(guī)定也是不斷變化的，在不同時間和不同地域稅收相關(guān)政策是不同的。稅收籌劃是一項(xiàng)長時期工作，因此納稅人不僅要正確把握現(xiàn)行稅收政策變化導(dǎo)向，而且要經(jīng)常關(guān)心稅收政策變動，企業(yè)可安排專門人力來收集和處理稅收信息，從而在一定程度上規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。
2.加強(qiáng)籌劃人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)
稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險與稅收籌劃人員素質(zhì)相關(guān)，稅收籌劃人員具有高的專業(yè)能力，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供高效稅收籌劃，降低籌劃風(fēng)險。這要求稅收籌劃人員不僅具備對稅收政策的綜合分析能力，而且具有豐富經(jīng)驗(yàn)和完備理論結(jié)構(gòu)。為提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)，減少由于知識結(jié)構(gòu)欠缺所帶來的稅收籌劃風(fēng)險，企業(yè)必須重視人員的培訓(xùn)工作。
3.依法籌劃，使稅收籌劃與稅收政策方向相一致
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵稅收相關(guān)法律，稅收籌劃如果違法違規(guī)，給企業(yè)將會造成重大的損失。稅收籌劃成功與否，和是否依法籌劃息息相關(guān)。納稅人在稅收籌劃過程中要處理好避稅與稅收籌劃兩者關(guān)系。稅收籌劃必須符合稅收政策方向，使企業(yè)在享受優(yōu)惠稅收政策的同時，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖。
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1.稅收論文參考