有關企業(yè)稅務風險專科畢業(yè)論文
近年來，稅務風險已成為企業(yè)面臨的重大風險之一。企業(yè)如何正確處理面臨的稅務風險，對企業(yè)的發(fā)展有著重大的意義。下面是學習啦小編為大家整理的有關企業(yè)稅務風險專科畢業(yè)論文，供大家參考。
有關企業(yè)稅務風險?？飘厴I(yè)論文篇一
《 大企業(yè)稅務風險管理加強策略 》
摘要:現(xiàn)如今，我國的稅收政策正在日趨完善，與此同時，企業(yè)也在試圖通過稅務籌劃、合理避稅等措施減輕稅收，從而到利潤最大化的目標。新時代，為了促進企業(yè)的健康、快速發(fā)展，管理者們也越來越重視稅收管理工作。與稅收規(guī)定不相符的企業(yè)納稅行為就是企業(yè)稅務風險，不符合規(guī)定的納稅行為有少納稅和應納稅卻沒有納稅，這樣就會面臨聲譽損害、刑罰處罰、加收滯納金、罰款以及補稅等風險。由于大企業(yè)的生產經(jīng)營和稅收政策都具有多樣性以及復雜性，因此在大企業(yè)中稅收風險的管理十分重要。怎樣幫助大企業(yè)控制以及防范稅收風險，不僅是大企業(yè)稅收風險管理的重要內容，也是使大企業(yè)的稅收服務得以優(yōu)化的基本要求。
關鍵詞:大企業(yè);稅務風險;管理的思考
企業(yè)的稅收管理是企業(yè)在稅法規(guī)定的允許范圍內，通過合法形式使企業(yè)的稅收得以減輕，將企業(yè)的利潤最大化，而且根據(jù)對企業(yè)理財、投資、經(jīng)營以及生產等活動的事前安排、協(xié)調與預測來實現(xiàn)節(jié)約稅源，從而使企業(yè)的稅后利益達到最大化。
一、加強大企業(yè)中稅務風險管理的重要性
(一)保證國家稅收利益的安全
加強大企業(yè)中稅收風險的管理，能夠使國家稅收利益的安全得到保證。許多大企業(yè)都是跨國企業(yè)，如果發(fā)生了稅務風險，會使國內內資企業(yè)受到?jīng)_擊，導致我國稅收的收入流失情況嚴重。現(xiàn)如今，經(jīng)濟全球化進程發(fā)展加快，我國的外資企業(yè)數(shù)量日漸增加，大量的國內企業(yè)出現(xiàn)了境外投資、并購以及重組的行為，基于此，加強大企業(yè)稅務風險管理對社會的發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展具有重要意義。
(二)保障投資者利益
大部分的大企業(yè)都是上市公司，大企業(yè)的穩(wěn)定運行不僅對證券市場的穩(wěn)定至關重要，也是投資者利益的重要保障。大企業(yè)如果出現(xiàn)稅務風險，既會讓投資者失去了信心，也會造成股票價格的劇烈波動，產生不好的社會影響，損害投資者的利益。
(三)提高稅收征管的效率
想要使稅收征管的效率得以提升，就要加強大企業(yè)稅務風險的管理。大企業(yè)稅務風險的管理要想得到加強，就要在稅前預防稅務風險，促使稅務管理的重點得以前移，這樣就提升了稅務風險自控能力，提高了稅收征管的效率。
(四)保證國家稅源
國家稅收來源多數(shù)來自于大企業(yè)，加強對大企業(yè)稅務風險的管理可以保障國家稅款收入，由于大企業(yè)已經(jīng)具有一定的規(guī)模以及強大的社會影響力，因此大企業(yè)對國家財政收入貢獻了較大的力量。而且大企業(yè)的社會影響較大，加強大企業(yè)稅務風險的管理可以給中小企業(yè)起到榜樣示范作用。[1]
二、大企業(yè)中稅務風險管理的現(xiàn)狀
(一)缺乏稅務管理力度
在大企業(yè)的稅務管理部門中普遍存在的問題是自主處理復雜的稅務問題的能力較弱、工作人員較少而且素質不高、層次較低。許多大企業(yè)的業(yè)務量十分龐大，業(yè)務范圍也十分廣泛，分支機構較為繁多，這就導致相關的稅務人員對于大企業(yè)的財務核算狀況比較生疏，缺乏對大企業(yè)的業(yè)務流程以及生產經(jīng)營狀況的了解。
(二)稅務風險管理的模式較為單一
現(xiàn)如今很多大企業(yè)盡管建立了相關的稅務部門，但是對于解決稅務爭議、處理與相關部門的關系、繳納稅款以及執(zhí)行納稅的申報等并沒有設立詳細的崗位。大企業(yè)內部的稅收機構既不管理經(jīng)營活動中的稅務風險，也不參與大企業(yè)中重要的經(jīng)營活動，對于稅務風險不監(jiān)控也不跟蹤。稅務管理控制稅務風險體系缺乏制度化以及系統(tǒng)化，就導致大企業(yè)臨時、被動的應對因稅務出現(xiàn)的漏洞，使稅務風險增加。
(三)稅務風險的意識較弱
一直以來，大企業(yè)決策層的主要精力是在企業(yè)的研發(fā)、銷售以及生產上，沒有重視風險的管理控制。企業(yè)決策層認為稅務的相關問題是關于財務申報以及核算的問題，只要不做虛假的申報以及假賬就不需要稅務方面的管理，無需考慮企業(yè)戰(zhàn)略。在大企業(yè)的風險管理機制中，很少建立稅務控制的制度，對于稅務風險的因素也很少考慮，相對于財務管理基礎而言，企業(yè)稅務風險的管理基礎較為薄弱，現(xiàn)階段，我國大力加強檢查企業(yè)的稅收情況，企業(yè)稅務風險出現(xiàn)以后，很多大企業(yè)才開始注重稅收風險管理，主動的關注稅務風險。[2]
三、加強大企業(yè)稅務風險管理的對策
(一)實現(xiàn)企業(yè)與稅務部門的有效溝通
稅務工作人員要隨時掌握與了解稅收政策發(fā)生的變化，這樣雙方對于稅收政策有偏差的理解才可以及時消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時，要主動的征求稅務部門的專業(yè)性意見，杜絕出現(xiàn)稅務風險。
(二)使稅收風險意識得到強化
強化稅收風險的意識主要為包括以下方面:首先，在企業(yè)平時的經(jīng)營活動過程中，要對交易對象以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關注，避免對方將稅務風險轉嫁過來，使經(jīng)營成本得到增加，還可以通過對方納稅的情況對其誠信情況以及經(jīng)濟實力有所了解。
(三)使涉稅人員的專業(yè)素質得以提升
要想使涉稅人員的專業(yè)素質得以提升，一方面，大企業(yè)的管理者要意識到稅務職能的重要，建立科學合理的獎懲機制，提升稅務人員在學習以及工作上的主動性以及積極性，使稅務人員具備豐富的工作經(jīng)驗、超強的業(yè)務能力管理以及扎實的專業(yè)知識。另外，稅務人員不僅要對稅收政策的規(guī)定以及變化有詳細的了解，還要不斷強化稅收人員的稅務責任意識，避免由于工作上的失誤而造成的稅務風險。另一方面，大企業(yè)要制定專門崗位的專業(yè)技術培訓的計劃，使涉稅人員能夠學習到豐富的與稅收相關的知識，對于他們掌握與了解最新稅收政策十分有幫助，還會使涉稅人員運用稅務知識的能力得以提升，從而使大企業(yè)稅務的風險得以防范。
(四)使企業(yè)內部的控制制度更加完善
在企業(yè)內部，完善以及健全建立企業(yè)內部的控制制度，可以使大企業(yè)有序正常的經(jīng)營得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的稅務風險。要做好內部控制制度設計前期考查的相關工作，與大企業(yè)的業(yè)務特點、管理結構以及經(jīng)營模式有機的結合，制度的主要內容包含生產經(jīng)營過程中會計核算、對外投資、資產管理以及經(jīng)營模式等，在日常的工作管理中要體現(xiàn)出稅務風險管理，在業(yè)務流程的控制以及經(jīng)營管理中，將防范稅務風險制度化。[3]
四、結束語
盡管很多大企業(yè)的主觀想法是遵守稅法的法律法規(guī)進行合法的納稅，但是由于稅務管理的涉稅事項較為復雜，而且稅務事項較多，所以在發(fā)展過程中存在著很大的稅務風險。在互動、互信以及透明的前提下，大企業(yè)要與相關的稅務機關共同建立可以防控稅務風險的機制，使稅務風險管理以及大企業(yè)內部控制的不足之處得到有效的彌補，有利于大企業(yè)控制稅收風險以及減少納稅的成本，這也是使征納矛盾得以解決的具有科學性以及合理性的重要舉措，對全面構建稅收風險的管理機制十分有幫助。這樣不僅能夠促進企業(yè)的迅速發(fā)展，還使稅收的征管質效得到了有效的提升。大企業(yè)所面臨的稅務風險遠比中小企業(yè)更加復雜，如果發(fā)生了涉稅問題，不但會使大企業(yè)經(jīng)濟負擔加大，還會讓大企業(yè)造成經(jīng)濟損失，對大企業(yè)的聲譽也有影響。
參考文獻:
[1]吳超.關于加強大企業(yè)稅務風險管理的思考[J].現(xiàn)代國企研究，2015，16:48.
[2]楊麗靜.我國大企業(yè)稅收風險管理研究[D].山東財經(jīng)大學，2015.
[3]郭孟波.淺談如何加強企業(yè)稅務風險管理[J].科技與企業(yè)，2014，03:46.
有關企業(yè)稅務風險?？飘厴I(yè)論文篇二
《 煤炭企業(yè)稅務風險管理研究 》
摘要:發(fā)展循壞經(jīng)濟、促進節(jié)能減排是煤炭企業(yè)科學發(fā)展的基本要求。近年來，煤炭企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大，市場競爭激烈。面對國家經(jīng)濟增長速度的放慢、煤炭能源的總量和能源結構調整，煤炭行業(yè)在發(fā)展的過程中存在著產能過剩、規(guī)模結構不合理、生產技術水平較低、資源回采率低科技含量低、資源利用效率低以及環(huán)境污染嚴重等問題。煤炭企業(yè)的稅收籌劃對企業(yè)健康發(fā)展有著重大意義，然而我國煤炭企業(yè)的稅收籌劃卻存在各種問題，具有一定的風險。因此，本文根據(jù)煤炭行業(yè)的獨特性，分析煤炭企業(yè)在稅務籌劃過程中存在的風險以及在面對稅務籌劃風險時，如何進行稅務風險防范。
關鍵詞:煤炭企業(yè);稅務風險;資源稅改革
一、我國煤炭企業(yè)稅收籌劃存在問題
(一)缺乏正確的稅收籌劃意識:煤炭企業(yè)作為基礎性的能源產業(yè)，受國家經(jīng)濟增速放緩、能源結構調整、環(huán)境保護等因素的影響，我國煤炭產業(yè)的十年黃金期逐步結束，煤炭企業(yè)對稅收籌劃缺乏足夠的重視，而且識別稅務風險的意識也較差，還缺乏協(xié)調性和整體性。進而在實際工作中，企業(yè)各部門缺乏稅務監(jiān)控，造成企業(yè)的納稅成本的提高，影響企業(yè)的節(jié)稅工作和企業(yè)經(jīng)濟效益提高。
(二)缺乏與稅收部門的溝通:在稅收籌劃過程中，最核心的一環(huán)是必須要得到稅務部門的認可，即使稅務籌劃方案具有可操作性，但若得不到稅務機關的承認，一切籌劃都是沒有意義的。許多煤炭企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中正是缺乏與稅務部門有效的溝通和協(xié)調，以至于得不到稅務部門的認可，這樣導致稅收籌劃失敗，從而會造成稅收籌劃難以為煤炭企業(yè)帶來更多的實際經(jīng)濟利益。
(三)缺乏納稅籌劃專業(yè)人才:納稅籌劃是一個系統(tǒng)性、全面性、專業(yè)性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學科知識。企業(yè)設立專門的納稅會計崗位，這也說明企業(yè)的納稅籌劃意識較強，認識到納稅籌劃的重要性。納稅會計的主要工作內容就是運用科學合法的手段做好企業(yè)的納稅籌劃工作，將應納稅所得額降到最低，從整體上減輕煤炭企業(yè)稅收負擔，提高企業(yè)的利潤和經(jīng)濟效益。
(四)外部經(jīng)營環(huán)境復雜:一些稅收秩序方面的社會問題也會給企業(yè)稅務風險造成影響。最典型的就是虛開、代開增值稅發(fā)票，給企業(yè)納稅人的正常經(jīng)營造成了巨大的風險。另外，因為沒有充分調查了解兼并企業(yè)的納稅情況，可能會需要承擔其以前存在的稅務違法行為造成的補稅和罰款等，這是在煤炭企業(yè)兼并過程中很容易出現(xiàn)的損失。
二、煤炭企業(yè)經(jīng)營中存在的主要稅務風險
(一)增值稅:煤炭企業(yè)涉及到生產設備的購進、產品的進出口及銷售等業(yè)務活動，必然會涉及到增值稅的繳納問題。煤炭企業(yè)在所有工業(yè)領域中稅負最高，根本原因在于產品進項稅額抵扣較少。在增值稅改革過程中，固定資產投資決策過程中實施的稅收籌劃，不動產在建工程不能夠抵扣進項稅，加之煤炭企業(yè)自身特征必須要做大量準確工程，而規(guī)定條例還指明在建中出現(xiàn)的維簡費、折舊費均無法抵扣進項稅。因此，煤炭企業(yè)如果能夠借助增值稅改革的機會，最大限度的在應納稅額中獲得更多的扣除，這樣才能最大限度地減輕煤炭企業(yè)沉重的稅負。
(二)營業(yè)稅:營業(yè)稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。煤炭企業(yè)在煤炭銷售過程中，可能會涉及到混合銷售行為，即既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。比如，煤炭企業(yè)在銷售煤炭的過程中可以自己提供運輸服務，選擇將購貨方收取運費作為價外費用，并入銷售額計算增值稅銷項稅，或者單獨成立專門的運輸子公司繳納營業(yè)稅。煤炭企業(yè)在營業(yè)稅方面存在的稅務風險主要是企業(yè)的內部關聯(lián)企業(yè)相互提供建筑安裝、裝卸、運輸?shù)葎趧詹话匆?guī)定申報繳納營業(yè)稅;處理銷售不動產未按規(guī)定繳納營業(yè)稅;企業(yè)內部出借資金取得利息收入未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。
(三)企業(yè)所得稅:企業(yè)所得稅是國家對企業(yè)盈利所得征收的稅，能夠評價企業(yè)核心能力的重要因素。因此煤炭企業(yè)合理籌劃企業(yè)所得稅，對企業(yè)至關重要。由于煤炭企業(yè)不受到國家經(jīng)濟形勢的影響，在煤炭價格波動情況較小的情況下，仍可以保持較高利潤率，因此企業(yè)所得稅也較高。煤炭企業(yè)可能存在的稅收風險點包括隱匿銷售貨物收入或者接受捐贈收入;視同銷售行為，如具有商業(yè)性質的非貨幣資產交換、債務重組、將產品用于職工福利或獎勵等;成本費用中的應付職工薪酬，未按實際職工人數(shù)列支工資薪金，應予資本化的工資薪金支出計入期間費用;財務費用的關聯(lián)方之間的利息支出不符合規(guī)定，未作納稅調整，投資未到位的利息支出列支不符合規(guī)定未作納稅調整等。
(四)資源稅:我國在全國實施煤炭資源稅的改革，從2014年12月1日起，煤炭資源稅由“從量計征”改為“從價計征”，同時清理相關收費基金，稅率幅度確定為2%-10%，實現(xiàn)了稅費合一，更加凸顯出了煤炭資源的國有屬性。從價計征削弱了煤炭企業(yè)的利潤，由于資源稅具有稅負轉嫁的性質，煤炭企業(yè)屬于源頭產業(yè)，不存在稅負前移的情況，又煤炭有不可再生性，煤炭企業(yè)具有很高的議價能力，下游企業(yè)往往只能被動接受煤炭企業(yè)制定的價格。
三、煤炭企業(yè)稅務風險防范措施
(一)熟練掌握稅收優(yōu)惠政策:煤炭企業(yè)進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優(yōu)惠政策。在防范企業(yè)稅務風險方面，首要的全面、有體系地了解地區(qū)稅收法律法規(guī)和政策措施，這樣企業(yè)在根據(jù)政策制定稅務籌劃方案和預測相關風險時才能做到有的放矢。在隨后，也才能更好地對稅務籌劃方案進行優(yōu)化，保證自己不會違規(guī)違法。
(二)樹立稅務風險防范意識:煤炭企業(yè)應完善企業(yè)內部控制制度，有必要建立健全和完善內部控制制度，加強稅務部門與其他部門的有效銜接，處理好各個涉稅環(huán)節(jié)，避免企業(yè)管理方面出現(xiàn)的漏洞，嚴防稅務風險。并逐步建立完善稅務風險管理機制，結合國家的經(jīng)濟情況、行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及企業(yè)自身的經(jīng)營情況等，對企業(yè)稅務風險進行識別與評估。稅務部門需熟悉稅法規(guī)定，掌握密切相關于其生產經(jīng)營活動的內容，并將二者有機結合，在遵循稅法規(guī)定的條件下，對符合企業(yè)利益的籌劃方案進行合理選擇。
(三)加強與稅務機關的溝通與聯(lián)系:煤炭企業(yè)稅務籌劃的最終目的是為了幫助企業(yè)減少稅費繳納，稅務機關的認可至關重要。企業(yè)要了解最新稅收法規(guī)，避免出現(xiàn)理解偏差，主動與稅務機關溝通，構建快捷、便利的信息互動平臺并維護其暢通無阻。然而稅務籌劃的大多活動運作于法律邊界，打“擦邊球”，尤其是稅務籌劃與避稅之間的界線模糊，稅務籌劃人員較難準確把握;并且各地級市的稅收征管方式不同，稅收部門自由裁量權較大。煤炭企業(yè)則需正確理解財務與稅收知識，加強與稅務機關的溝通與聯(lián)系，并爭取稅務機關的認可，樹立企業(yè)良好納稅信譽和形象，以規(guī)避籌劃成果風險。
(四)提高稅務籌劃人員專業(yè)素質:煤炭企業(yè)采取各種有效的措施來規(guī)避稅務風險，其最基本的是提高稅務人員的專業(yè)素質。稅務人員可以通過多種渠道，如自學、正規(guī)培訓、在職教育、學習各種納稅案例等渠道，熟悉掌握國家頒布的最新的稅收政策及會計準則和會計制度，從而提高稅務籌劃人員專業(yè)素質，提高籌劃工作的專業(yè)化水平。
四、結語
煤炭企業(yè)由于其行業(yè)性的特點，決定了其生產經(jīng)營的特殊性，另外，煤炭企業(yè)涉及的稅種較多，如增值稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅等，稅務管理也有較大難度。煤炭企業(yè)要立足稅法，防范稅務風險，更好地開展稅務管理工作，不僅能夠減輕稅收負擔，還能夠獲得更多的經(jīng)濟收益。
參考文獻:
[1]劉暢.資源稅改革對煤炭企業(yè)的影響研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2015，08:47-48.
[2]梁小麗.淺析煤炭企業(yè)稅務風險及防范措施[J].中國總會計師，2014，12:60-62.
有關有關企業(yè)稅務風險專科畢業(yè)論文推薦：
有關企業(yè)稅務風險專科畢業(yè)論文
上一篇：企業(yè)稅務風險研究論文
